• 【發(fā)布單位】國家稅務(wù)總局
• 【發(fā)布文號】國稅發(fā)[2005]9號
• 【發(fā)布日期】2005-01-21
• 【生效日期】2005-01-21
• 【失效日期】--
• 【文件來源】法律圖書館新法規(guī)速遞
• 【所屬類別】政策參考

國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知

國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知

(國稅發(fā)[2005]9號)





各省、自治區(qū),、直轄市和計(jì)劃單列市地方稅務(wù)局,，局內(nèi)各單位：

 為了合理解決個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金征稅問題，經(jīng)研究,，現(xiàn)就調(diào)整征收個(gè)人所得稅的有關(guān)辦法通知如下：



 一,、全年一次性獎(jiǎng)金是指行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟(jì)效益和對雇員全年工作業(yè)績的綜合考核情況,，向雇員發(fā)放的一次性獎(jiǎng)金,。

 上述一次性獎(jiǎng)金也包括年終加薪、實(shí)行年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資。



 二,、納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金,，單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅,，并按以下計(jì)稅辦法,，由扣繳義務(wù)人發(fā)放時(shí)代扣代繳：

 （一）先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月,，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù),。

 如果在發(fā)放年終一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月，雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額,，應(yīng)將全年一次性獎(jiǎng)金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額,，按上述辦法確定全年一次性獎(jiǎng)金的適用稅率和速算扣除數(shù)。

 （二）將雇員個(gè)人當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金,，按本條第（一）項(xiàng)確定的適用稅率和速算扣除數(shù)計(jì)算征稅,，計(jì)算公式如下：

 1.如果雇員當(dāng)月工資薪金所得高于（或等于）稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為：

 應(yīng)納稅額＝雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金×適用稅率-速算扣除數(shù)

 2.如果雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的,，適用公式為：應(yīng)納稅額＝（雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金-雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額）×適用稅率-速算扣除數(shù)



 三,、在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對每一個(gè)納稅人,，該計(jì)稅辦法只允許采用一次,。



 四、實(shí)行年薪制和績效工資的單位,，個(gè)人取得年終兌現(xiàn)的年薪和績效工資按本通知第二條,、第三條執(zhí)行。



 五,、雇員取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其它各種名目獎(jiǎng)金,，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng),、加班獎(jiǎng),、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等,，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并,，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅,。



 六、對無住所個(gè)人取得本通知第五條所述的各種名目獎(jiǎng)金,，如果該個(gè)人當(dāng)月在我國境內(nèi)沒有納稅義務(wù),，或者該個(gè)人由于出入境原因?qū)е庐?dāng)月在我國工作時(shí)間不滿一個(gè)月的，仍按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于在我國境內(nèi)無住所的個(gè)人取得獎(jiǎng)金征稅問題的通知》（國稅發(fā)[1996]183號）計(jì)算納稅。



 七,、本通知自2005年1月1日起實(shí)施,，以前規(guī)定與本通知不一致的，按本通知規(guī)定執(zhí)行,?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于在中國境內(nèi)有住所的個(gè)人取得獎(jiǎng)金征稅問題的通知》（國稅發(fā)[1996]206號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)經(jīng)營者試行年薪制后如何計(jì)征個(gè)人所得稅的通知》（國稅發(fā)[1996]107號）同時(shí)廢止。



 二00五年一月二十一日