• 【發(fā)布單位】國家稅務(wù)總局
• 【發(fā)布文號(hào)】國稅發(fā)[2005]205號(hào)
• 【發(fā)布日期】2005-12-23
• 【生效日期】2006-01-01
• 【失效日期】--
• 【文件來源】國家稅務(wù)總局
• 【所屬類別】政策參考

個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報(bào)管理暫行辦法

個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報(bào)管理暫行辦法

(國稅發(fā)[2005]205號(hào))





各省、自治區(qū),、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：



 為加強(qiáng)個(gè)人所得稅征收管理,，規(guī)范扣繳義務(wù)人的代扣代繳行為,，維護(hù)納稅人和扣繳義務(wù)人的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例,、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則和稅收有關(guān)規(guī)定,，我局制定了《個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報(bào)管理暫行辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們,，請(qǐng)認(rèn)真貫徹執(zhí)行?，F(xiàn)就貫徹執(zhí)行中的有關(guān)問題通知如下：



 一、充分認(rèn)識(shí)實(shí)行個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報(bào)的重要意義



 全員全額扣繳申報(bào)工作是新形勢(shì)下提升個(gè)人所得稅管理水平的突破口,，也是個(gè)人所得稅稅制建設(shè)與征管改革的發(fā)展方向,。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要進(jìn)一步轉(zhuǎn)變觀念、統(tǒng)一思想,，從構(gòu)建和諧社會(huì),、落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀、優(yōu)化納稅服務(wù),、增強(qiáng)公眾納稅意識(shí)的角度,，充分認(rèn)識(shí)全員全額扣繳申報(bào)管理工作的重要性。



 二,、完善配套措施,，積極穩(wěn)妥地分步推行全員全額扣繳申報(bào)



 全員全額扣繳申報(bào),，涉及扣繳義務(wù)人和納稅人的數(shù)據(jù)信息多，工作量大,。為此,，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)積極創(chuàng)造條件，完善和健全制度,，充分利用各種信息化手段進(jìn)行管理,，本著先重點(diǎn)行業(yè)、企業(yè),，后一般行業(yè),、企業(yè)，先納入管理后規(guī)范的原則,，結(jié)合實(shí)際采取有效措施,，有計(jì)劃、有步驟,、積極穩(wěn)妥地全力推進(jìn)全員全額扣繳申報(bào)管理工作,。



 三、加強(qiáng)稅法宣傳和輔導(dǎo)培訓(xùn),，為全員全額扣繳申報(bào)管理工作打下基礎(chǔ)?



 各地應(yīng)通過多種形式和各種途徑加大宣傳力度,，做好輔導(dǎo)培訓(xùn)工作，進(jìn)一步提高扣繳義務(wù)人和具體辦稅人員以及稅務(wù)干部的業(yè)務(wù)能力和水平,。特別是要根據(jù)扣繳義務(wù)人的具體情況,，有針對(duì)性、有重點(diǎn)地做好宣傳輔導(dǎo)工作,，尤其突出扣繳義務(wù)人不履行義務(wù)應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任的宣傳,，以及辦稅人員扣繳工作具體操作的輔導(dǎo)。對(duì)尚未開展全員全額明細(xì)申報(bào)工作的扣繳義務(wù)人,，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加大宣傳力度,，督促扣繳義務(wù)人盡早實(shí)行全員全額扣繳申報(bào),。?



 在執(zhí)行過程中，各地應(yīng)及時(shí)掌握存在的問題，采取有效措施予以解決,，并及時(shí)報(bào)告總局,。



 國家稅務(wù)總局

 二○○五年十二月二十三日





個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報(bào)管理暫行辦法




第一條 為加強(qiáng)個(gè)人所得稅征收管理,，規(guī)范扣繳義務(wù)人的代扣代繳行為,，維護(hù)納稅人和扣繳義務(wù)人的合法權(quán)益，根據(jù)《
中華人民共和國個(gè)人所得稅法》（以下簡稱稅法）及
其實(shí)施條例,、《
中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱征管法）及
其實(shí)施細(xì)則和其他法律,、法規(guī)的規(guī)定，制定本辦法,。




第二條 扣繳義務(wù)人必須依法履行個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報(bào)義務(wù),。




第三條 本辦法所稱個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報(bào)(以下簡稱扣繳申報(bào)),，是指扣繳義務(wù)人向個(gè)人支付應(yīng)稅所得時(shí)，不論其是否屬于本單位人員,、支付的應(yīng)稅所得是否達(dá)到納稅標(biāo)準(zhǔn),，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在代扣稅款的次月內(nèi),向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送其支付應(yīng)稅所得個(gè)人(以下簡稱個(gè)人)的基本信息、支付所得項(xiàng)目和數(shù)額,、扣繳稅款數(shù)額以及其他相關(guān)涉稅信息,。?



 本辦法所稱扣繳義務(wù)人，是指向個(gè)人支付應(yīng)稅所得的單位和個(gè)人,。




第四條 實(shí)行個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報(bào)的應(yīng)稅所得包括：



 （一）工資,、薪金所得；?



 （二）勞務(wù)報(bào)酬所得,；?



 （三）稿酬所得,；?



 （四）特許權(quán)使用費(fèi)所得；?



 （五）利息,、股息,、紅利所得；?



 （六）財(cái)產(chǎn)租賃所得,；?



 （七）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,；?



 （八）偶然所得；?



 （九）經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得,。




第五條 扣繳義務(wù)人應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送個(gè)人的以下基礎(chǔ)信息：姓名,、身份證照類型及號(hào)碼、職務(wù),、戶籍所在地、有效聯(lián)系電話,、有效通信地址及郵政編碼等,。?



 對(duì)下列個(gè)人，扣繳義務(wù)人還應(yīng)加報(bào)有關(guān)信息：?



 （一）非雇員（不含股東,、投資者）：工作單位名稱等,；?



 （二）股東、投資者：公司股本（投資）總額,、個(gè)人股本（投資）額等,；?



 （三）在中國境內(nèi)無住所的個(gè)人（含雇員和非雇員）：外文姓名、國籍或地區(qū),、出生地（中,、外文）、居留許可號(hào)碼（或臺(tái)胞證號(hào)碼,、回鄉(xiāng)證號(hào)碼）,、勞動(dòng)就業(yè)證號(hào)碼,、職業(yè)、境內(nèi)職務(wù),、境外職務(wù),、入境時(shí)間、任職期限,、預(yù)計(jì)在華時(shí)間,、預(yù)計(jì)離境時(shí)間、境內(nèi)任職單位名稱及稅務(wù)登記證號(hào)碼,、境內(nèi)任職單位地址和郵政編碼及聯(lián)系電話,、境外派遣單位名稱（中、外文）,、境外派遣單位地址（中,、外文）、支付地（包括境內(nèi)支付和境外支付）等,。



 儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)向儲(chǔ)戶支付的儲(chǔ)蓄存款利息所得,、證券兌付機(jī)構(gòu)向企業(yè)債券持有人兌付的企業(yè)債券利息所得和上市公司向股民支付的股息、紅利所得,，可暫報(bào)送以下信息：姓名,、身份證照類型及號(hào)碼、支付的利息（股息,、紅利）所得,、扣繳稅款等。?



 各地應(yīng)根據(jù)這些基礎(chǔ)信息和管理工作的要求,，制定《個(gè)人基礎(chǔ)信息登記表》,，并要求扣繳義務(wù)人填報(bào)。




第六條 扣繳義務(wù)人在進(jìn)行初次扣繳申報(bào)時(shí),，應(yīng)報(bào)送第五條所述個(gè)人的基礎(chǔ)信息,。個(gè)人及基礎(chǔ)信息發(fā)生變化時(shí)，扣繳義務(wù)人應(yīng)在次月扣繳申報(bào)時(shí),，將變更信息報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān),。




第七條 扣繳義務(wù)人在扣繳稅款時(shí)，應(yīng)按每個(gè)人逐欄逐項(xiàng)填寫《扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表》（附件1）,、《支付個(gè)人收入明細(xì)表》（附件2）,。?



 《扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表》填寫實(shí)際繳納了個(gè)人所得稅的個(gè)人情況?！吨Ц秱€(gè)人收入明細(xì)表》填寫支付了應(yīng)稅所得,，但未達(dá)到納稅標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)人情況。?



 已實(shí)行扣繳申報(bào)信息化管理的，可以將《支付個(gè)人收入明細(xì)表》并入《扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表》,。




第八條 扣繳義務(wù)人在稅法規(guī)定的期限內(nèi)解繳代扣稅款時(shí),，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表》、《支付個(gè)人收入明細(xì)表》和個(gè)人基礎(chǔ)信息,。但同時(shí)報(bào)送有困難的,，應(yīng)最遲在扣繳稅款的次月底前報(bào)送。




第九條 扣繳義務(wù)人應(yīng)設(shè)立代扣代繳個(gè)人所得稅款備查簿,，正確反映扣繳個(gè)人所得稅情況,。




第十條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)嚴(yán)格審核扣繳義務(wù)人的扣繳申報(bào)資料。對(duì)《扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表》和《支付個(gè)人收入明細(xì)表》沒有按每一個(gè)人逐欄逐項(xiàng)填寫的,，或者填寫不準(zhǔn)確的,，應(yīng)要求扣繳義務(wù)人重新填報(bào)。




第十一條 扣繳義務(wù)人可以直接到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理扣繳申報(bào),，也可以按照規(guī)定采取郵寄,、數(shù)據(jù)電文或者其他方式辦理扣繳申報(bào)。




第十二條 扣繳義務(wù)人不能按期報(bào)送《扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表》,、《支付個(gè)人收入明細(xì)表》和個(gè)人基礎(chǔ)信息,，需要延期申報(bào)的，應(yīng)按征管法的有關(guān)規(guī)定辦理,。




第十三條 扣繳義務(wù)人代扣稅款時(shí),，納稅人要求扣繳義務(wù)人開具代扣稅款憑證的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)開具,?？劾U義務(wù)人應(yīng)在開具代扣稅款憑證的次月扣繳申報(bào)時(shí)，將開具代扣稅款憑證的底聯(lián)一并報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān),。




第十四條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照“一戶式”管理的要求,，對(duì)每個(gè)扣繳義務(wù)人建立檔案，其內(nèi)容包括：?



 （一）扣繳義務(wù)人編碼,、扣繳義務(wù)人名稱,、登記證照類型、稅務(wù)登記證號(hào)碼,、電話號(hào)碼,、電子郵件地址,、行業(yè),、經(jīng)濟(jì)類型、單位地址,、郵政編碼,、法定代表人（單位負(fù)責(zé)人）和財(cái)務(wù)主管人員姓名及聯(lián)系電話、稅務(wù)登記機(jī)關(guān)、稅務(wù)登記日期,、主管稅務(wù)機(jī)關(guān),；?



 （二）全年的職工人數(shù)、納稅人數(shù)及匯總的應(yīng)納稅所得額（按所得項(xiàng)目歸類匯總）,、免稅收入,、應(yīng)納稅額（按所得項(xiàng)目歸類匯總）、減免稅額,、已扣稅額,、應(yīng)補(bǔ)（退）稅額、滯納金,、罰款等,。




第十五條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)以個(gè)人身份證照號(hào)碼或個(gè)人納稅編碼為標(biāo)識(shí)，歸集個(gè)人的基礎(chǔ)信息,、收入及納稅信息,，逐人建立個(gè)人收入與納稅檔案。




第十六條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)于年度終了3個(gè)月內(nèi),，為已經(jīng)實(shí)行扣繳申報(bào)后的個(gè)人按其全年實(shí)際繳納的個(gè)人所得稅額開具《中華人民共和國個(gè)人所得稅完稅證明》,。




第十七條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)所掌握的涉稅信息，定期對(duì)扣繳義務(wù)人扣繳申報(bào)和個(gè)人自行納稅申報(bào)的情況進(jìn)行交叉稽核,、分析評(píng)估,。




第十八條 扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料的,，依照征管法第六十一條的規(guī)定給予相應(yīng)處罰,。




第十九條 扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表》、《支付個(gè)人收入明細(xì)表》和個(gè)人基礎(chǔ)信息等有關(guān)情況的,，依照征管法第六十二條的規(guī)定給予相應(yīng)處罰,。




第二十條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依法為扣繳義務(wù)人和個(gè)人的情況保密。對(duì)未為扣繳義務(wù)人和個(gè)人保密的,，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員,，由所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分。




第二十一條 其他稅收違法行為,，按照法律,、法規(guī)的有關(guān)規(guī)定處理。




第二十二條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)扣繳義務(wù)人和個(gè)人的稅法宣傳,、政策輔導(dǎo)和咨詢服務(wù),。




第二十三條 各省、自治區(qū),、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局,、地方稅務(wù)局可以根據(jù)本辦法，結(jié)合本地實(shí)際，制定具體實(shí)施辦法,，并報(bào)國家稅務(wù)總局備案,。




第二十四條 本辦法由國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)解釋。




第二十五條 本辦法從2006年1月1日起執(zhí)行,。此前規(guī)定與本辦法有抵觸或不一致的,，按本辦法執(zhí)行。