中國證券監(jiān)督管理委員會關于2005年度證券投資基金和基金管理公司年報編制及審計工作有關事項的通知

各基金管理公司、會計師事務所：

為做好2005年度證券投資基金（以下簡稱“基金”）和基金管理公司年度報告的編制及報送工作,，進一步提高會計信息質量,，發(fā)揮會計師事務所的審計監(jiān)督功能，現(xiàn)就有關事項通知如下:

一,、各基金管理公司應認真學習有關文件,，嚴格執(zhí)行《金融企業(yè)會計制度》等相關文件的規(guī)定，真實,、公允地反映基金及公司財務狀況和經營成果,，及時準確編制2005年度基金及公司的年度報告。

二,、各基金管理公司可以參照社?；鹜顿Y管理人有關規(guī)定，按當年收取的基金管理費的20％提取風險準備金,。

三,、各基金管理公司應積極配合主審會計師事務所，按期完成基金及公司2005年度報告的審計工作,，并于2006年4月15日前將經審計的基金及公司年度報告及審計報告的書面文件及電子文檔（Excel或Word文件）分別報送中國證監(jiān)會基金部,、會計部及公司經營所在地證監(jiān)局。

四,、各基金管理公司應在公司年度報告的基礎上認真填報基金管理公司財務統(tǒng)計報備表（報備表隨后通過電子郵件方式發(fā)給各公司）,。公司應于2006年4月15日前將經審閱的財務統(tǒng)計報備表的書面文件及電子文檔（Excel或Word文件）分別報送中國證監(jiān)會基金部、會計部及公司經營所在地證監(jiān)局。

五,、基金管理公司應于基金年度報告披露后的兩個工作日內,，將基金年度報告的正文、電子文檔（Excel或Word文件）及摘要各一份分別報送中國證監(jiān)會基金部,、會計部及公司經營所在地證監(jiān)局,，電子版請同時通過基金文檔傳輸系統(tǒng)“收文發(fā)文”目錄下的“2005年基金年度報告”報送。

六,、本年度內依法注冊成立（以工商登記注冊日期為準）的基金管理公司均應按正常要求編制全套會計報表及財務統(tǒng)計報備表,，并應由會計師事務所進行審計。

七,、會計師事務所應保持獨立性，嚴格按照執(zhí)業(yè)標準進行專業(yè)判斷,，出具客觀公正的審計意見,。在審計過程中，會計師事務所應深入理解現(xiàn)行證券投資基金法律法規(guī),，對照有關規(guī)定及公司章程,、基金合同等，對與報表科目相關的各環(huán)節(jié)及業(yè)務流程,，特別是銷售,、投資交易、會計核算,、稅收,、信息披露等方面行為的合規(guī)性予以特別關注。

各會計師事務所在執(zhí)業(yè)過程中,，應與相關監(jiān)管機構保持密切溝通,。若發(fā)現(xiàn)審計范圍受限或其他重大疑難問題，應及時向基金部,、會計部反映,。對于在審計過程中發(fā)現(xiàn)的違法違規(guī)及其他重大問題，應及時以“致監(jiān)管當局函”或其他方式,，向中國證監(jiān)會基金部,、會計部及公司經營所在地證監(jiān)局書面報告。

八,、會計師事務所應對與公司主要業(yè)務環(huán)節(jié)相關的內部控制情況進行核查,，出具內控評價報告。會計師的核查范圍應至少包括營銷,、投資,、研究、交易,、運營,、財務等環(huán)節(jié),。核查應制定相應的工作程序，進行必要的符合性和實質性測試,。報告應分別針對公司營銷,、投資、研究,、交易,、運營、財務等業(yè)務環(huán)節(jié)內控制度的健全,、有效性進行評價,，還應包括發(fā)現(xiàn)的問題、對公司的影響,、提出的整改建議等內容,。

內控評價報告應全面、真實,、客觀地反映發(fā)現(xiàn)的問題,，不得避重就輕或者隱瞞不報。內控報告中包含的問題應不僅限于金額超出審計重要性水平的問題,，同時還應包含盡管金額尚未超出重要性水平但性質較為嚴重的問題,。

九、各會計師事務所應于4月15日前,，分別按基金管理公司或基金審計項目以書面形式向基金部,、會計部報告如下事項：審計收費情況、內控評審報告收費情況,、各項審計項目負責合伙人,、具體經辦經理、參與項目的事務所其他員工姓名及每人該審計項目所用小時數(shù),。對從事基金行業(yè)年報審計和內部控制評價的總體情況,，各會計師事務所應于在4月15日向基金部、會計部提交書面總結報告,，其內容包括年報審計以及內控評價的總體情況,、發(fā)現(xiàn)的現(xiàn)存會計、稅收以及披露問題匯總,、相關建議等,。

十、中國證監(jiān)會將對基金及公司2005年度報告的編制及審計盡責情況進行核查,，基金或公司的會計信息存在重大遺漏,、誤導性陳述或者是虛假記載的，或會計師事務所存在審計不盡責情況的，中國證監(jiān)會將要求公司另行聘請會計師事務所進行專項復審,，并根據(jù)有關規(guī)定對相關公司,、會計師事務所及相關責任人進行嚴肅處理。

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