• 【發(fā)布單位】國家稅務總局
• 【發(fā)布文號】國稅函[2006]694號
• 【發(fā)布日期】2006-07-19
• 【生效日期】2006-07-19
• 【失效日期】--
• 【文件來源】國家稅務總局
• 【所屬類別】政策參考

國家稅務總局關于外國企業(yè)在中國境內提供勞務活動常設機構判定及利潤歸屬問題的批復

國家稅務總局關于外國企業(yè)在中國境內提供勞務活動常設機構判定及利潤歸屬問題的批復

(國稅函[2006]694號)





江蘇省國家稅務局：?

 你局《關于外國企業(yè)提供勞務構成常設機構利潤歸屬問題的請示》（蘇國稅發(fā)〔2006〕104號）收悉。現(xiàn)就文中所提有關常設機構判定及利潤歸屬問題明確如下：?

 一,、稅收協(xié)定常設機構條款“締約國一方企業(yè)通過雇員或其他人員,，在締約國另一方為同一項目或相關聯(lián)的項目提供勞務，包括咨詢勞務,，僅以在任何十二個月中連續(xù)或累計超過六個月的為限”的規(guī)定,，具體執(zhí)行中是指，外國企業(yè)在中國境內未設立機構場所,，僅派其雇員到中國境內為有關項目提供勞務,，包括咨詢勞務，當這些雇員在中國境內實際工作時間在任何十二個月中連續(xù)或累計超過六個月時,，則可判定該外國企業(yè)在中國境內構成常設機構,。?

 二,、如果項目歷經(jīng)數(shù)年，而外國企業(yè)的雇員只在某一期間被派來華提供勞務,，勞務時間超過六個月,，而在項目其他時間內派人來華提供勞務未超過六個月的，仍應判定該外國企業(yè)在華構成常設機構,。該常設機構是對該外國企業(yè)在我國境內為有關項目提供的所有勞務而言,，而不是某一期間提供的勞務。?

 三,、外國企業(yè)通過其雇員在中國境內為某項目提供勞務構成常設機構的,，其源自有關項目境內勞務的利潤應視為該常設機構的利潤并征稅。



 國家稅務總局

 二○○六年七月十九日