• 【發(fā)布單位】中國保險監(jiān)督管理委員會
• 【發(fā)布文號】保監(jiān)發(fā)〔2007〕5號
• 【發(fā)布日期】2007-01-17
• 【生效日期】2007-01-17
• 【失效日期】--
• 【文件來源】中國保險監(jiān)督管理委員會
• 【所屬類別】政策參考

《保險公司償付能力報告編報規(guī)則第13號：季度報告》實務(wù)指南

《保險公司償付能力報告編報規(guī)則第13號：季度報告》實務(wù)指南

(保監(jiān)發(fā)〔2007〕5號)





各保險公司：



 為便于保險公司貫徹執(zhí)行償付能力報告編報規(guī)則,，準(zhǔn)確評估償付能力，我會研究制定了《保險公司償付能力報告編報規(guī)則第2號：投資資產(chǎn)》實務(wù)指南,、《保險公司償付能力報告編報規(guī)則第10號：子公司,、合營企業(yè)和聯(lián)營企業(yè)》實務(wù)指南、《保險公司償付能力報告編報規(guī)則第11號：動態(tài)償付能力測試（人壽保險公司）》實務(wù)指南,、《保險公司償付能力報告編報規(guī)則第12號：年度報告的內(nèi)容與格式》實務(wù)指南和《保險公司償付能力報告編報規(guī)則第13號：季度報告》實務(wù)指南?，F(xiàn)予印發(fā)，請遵照執(zhí)行,。



中國保險監(jiān)督管理委員會

二○○七年一月十七日





《保險公司償付能力報告編報規(guī)則第13號：季度報告》實務(wù)指南



 一,、關(guān)于引言

 《保險公司償付能力報告編報規(guī)則第13號：季度報告》（以下簡稱“本規(guī)則”）在引言部分指出，本規(guī)則旨在規(guī)范保險公司償付能力季度報告（以下簡稱“季度報告”）的編報,，包括季度報告的編報內(nèi)容,、編報方法和編報格式。

 （一）季度報告的性質(zhì)

 1. 季度報告的作用

 與償付能力年度報告（以下簡稱“年度報告”）相比,，季度報告主要有以下作用：（1）季度報告可以提供更加及時的償付能力信息,，監(jiān)管部門據(jù)此能夠及時監(jiān)控保險公司的償付能力狀況并采取必要的監(jiān)管措施，有利于發(fā)現(xiàn),、防范和化解金融風(fēng)險,；（2）季度報告可以提供更多時點的償付能力信息，能夠更加詳細(xì)地反映出保險公司償付能力的變化軌跡,，便于幫助監(jiān)管部門發(fā)現(xiàn)重大的拐點信息,，更好地預(yù)測保險公司償付能力的未來變動趨勢；（3）季度報告能夠更好地反映保險公司業(yè)務(wù)的周期性和季節(jié)性特征,。

 2. 季度報告的效力

 季度報告的法律效力與年度報告相同,，即當(dāng)季度報告顯示保險公司的償付能力出現(xiàn)危機時，監(jiān)管部門可以以此為依據(jù)采取監(jiān)管措施,。

 3. 季度報告信息披露的原則

 季度報告的編制應(yīng)遵循重要性原則,，重點披露有助于理解報告期內(nèi)保險公司償付能力變化的重要信息和重大事項，而詳細(xì)、全面的償付能力信息則在年度報告中進行充分報告和披露,。季度報告披露的內(nèi)容主要包括保險公司的償付能力狀況,、主要的經(jīng)營活動、公司風(fēng)險管理的變化,、重要報表項目的變化,、重大事項等。

 4. 季度報告的技術(shù)處理特征

 由于季度報告所涵蓋的信息期間和年度報告有顯著的差異,，因此,，季度報告和年度報告在技術(shù)處理上存在一些差別，例如,，在編制年度報告時,，一般應(yīng)對有形資產(chǎn)進行全面的盤點，但在季度末公司可能不做全面的資產(chǎn)盤點,；又如,，在編報季度報告時，主要應(yīng)對最近年度末以來的重大減值跡象進行審查,，可能不需要做全面,、詳細(xì)的減值測試和確認(rèn)；另外,，由于時間的限制,，季度末可能對某些不確定性事項難以獲得較全面的信息，要依賴編報人員的職業(yè)判斷等等,。

 5. 第4季度報告與年度報告的關(guān)系

 按照本規(guī)則的規(guī)定,，保險公司在每年的第1季度末、第2季度末,、第3季度末和第4季度末都應(yīng)當(dāng)編報償付能力報告,。雖然保險公司要編報年度報告，但年度報告不能替代第4季度報告,，也就是說,，保險公司在報送年度報告之前，應(yīng)當(dāng)先報送第4季度報告,。原因主要有以下兩點：一是第4季度報告和年度報告的報告期間和披露內(nèi)容不同,。雖然兩者反映的償付能力狀況的時點信息一致，但由于涵蓋的期間不同,，所披露的保險公司經(jīng)營狀況變動,、償付能力變動、內(nèi)部風(fēng)險管理變化等就具有不同的信息含量,；二是季度報告的編報比年度報告更加及時,，監(jiān)管部門可以在較短的時間內(nèi)獲得保險公司償付能力變化的最新信息,，便于及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險，進行監(jiān)管,。

 （二）本規(guī)則的適用范圍

 本規(guī)則不涉及將保險集團視作單一報告主體的季度報告的編報,。即本規(guī)則只規(guī)范保險公司以單獨財務(wù)報表為基礎(chǔ)編報的償付能力季度報告，將保險集團（控股）公司及其子公司視作統(tǒng)一經(jīng)濟實體的季度報告的編制,，適用中國保險監(jiān)督管理委員會（以下簡稱“中國保監(jiān)會”）的其他相關(guān)規(guī)定。



 二,、關(guān)于季度報告的編報內(nèi)容

 本規(guī)則第3條規(guī)定季度報告應(yīng)當(dāng)由六部分內(nèi)容組成：董事長和管理層聲明,、主要指標(biāo)、管理層分析及預(yù)測,、內(nèi)部風(fēng)險管理變動說明、最低資本,、實際資本,。

 （一）董事長和管理層聲明

 保險公司應(yīng)當(dāng)在董事長和管理層聲明部分披露以下信息：

 1. 董事長和管理層對季度報告所載內(nèi)容真實、準(zhǔn)確,、完整,、合規(guī)的保證和承擔(dān)法律責(zé)任的承諾。保險公司應(yīng)當(dāng)在季度報告正文的首頁載明“公司董事長和管理層保證本報告所載資料不存在任何虛假記載,、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏,，內(nèi)容真實、準(zhǔn)確,、完整,、合規(guī)，并對我們的保證承擔(dān)個別和連帶的法律責(zé)任,?！钡牵鈬ｋU公司分公司在此部分只需披露管理層聲明,，即在季度報告正文的首頁載明“公司管理層保證本報告所載資料不存在任何虛假記載,、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏，內(nèi)容真實,、準(zhǔn)確,、完整,、合規(guī)，并對我們的保證承擔(dān)個別和連帶的法律責(zé)任,?！?
 2. 董事長和有關(guān)高級管理人員的簽名及公司的印章。其中,，有關(guān)高級管理人員是指符合中國保監(jiān)會有關(guān)規(guī)定并經(jīng)中國保監(jiān)會核準(zhǔn)任職資格的以下人員：

 （1）總經(jīng)理或具有相同職權(quán)的負(fù)責(zé)人,；

 （2）財務(wù)負(fù)責(zé)人，是指財務(wù)總監(jiān),、首席財務(wù)官,、分管財務(wù)的副總經(jīng)理等行使相同職權(quán)的負(fù)責(zé)人；

 （3）精算責(zé)任人,，是指保險公司的總精算師或行使相同職權(quán)的負(fù)責(zé)人,；

 （4）合規(guī)負(fù)責(zé)人。

 披露此部分信息時,，需要注意以下兩點：

 （1）外國保險公司分公司只需要上述高級管理人員的簽名及公司的印章,，不需要董事長的簽名。

 （2）如果由于某種原因上述人員委托代理人代為發(fā)表意見的,，可以由代理人簽名,，并附書面委托合同復(fù)印件。

 3.如果公司的董事長和有關(guān)高級管理人員無法保證季度報告內(nèi)容的真實性,、準(zhǔn)確性,、完整性、合規(guī)性或?qū)Υ舜嬖诋愖h的,，應(yīng)當(dāng)單獨陳述其意見及理由,，并簽名。

 （二）主要指標(biāo)

 保險公司應(yīng)當(dāng)在季度報告中披露：（1）主要經(jīng)營指標(biāo)的本季度數(shù)和上季度數(shù),；（2）主要償付能力指標(biāo)的本季度數(shù),、上季度數(shù)和下一季度預(yù)測數(shù)。

 1. 主要經(jīng)營指標(biāo)包括：

 （1）各類保險公司均應(yīng)當(dāng)披露的經(jīng)營指標(biāo)有：

 ①保險業(yè)務(wù)收入,，即利潤表中的保險業(yè)務(wù)收入,。

 ②凈利潤，即利潤表中的凈利潤,。

 ③基本每股收益,，指根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第34號――每股收益》計算的基本每股收益。

 ④凈資產(chǎn)收益率＝凈利潤÷〔（期初股東權(quán)益＋期末股東權(quán)益）÷2〕×100％,。

 ⑤總資產(chǎn)收益率＝凈利潤÷〔（期初總資產(chǎn)＋期末總資產(chǎn)）÷2〕×100％,。

 ⑥凈資產(chǎn)，即保險公司資產(chǎn)負(fù)債表中的凈資產(chǎn),。

 ⑦經(jīng)營活動凈現(xiàn)金流量,，即保險公司現(xiàn)金流量表中的經(jīng)營活動凈現(xiàn)金流量,。

 （2）除上述七項指標(biāo)外，還有一些指標(biāo)分別適用于產(chǎn)險公司,、壽險公司和再保險公司,。

 僅適用于產(chǎn)險公司的經(jīng)營指標(biāo)有：

 ①未決賠款準(zhǔn)備金與賠款支出比＝分保后未決賠款準(zhǔn)備金÷（賠付支出－攤回賠付支出）×100％。

 ②綜合費用率＝（業(yè)務(wù)及管理費＋手續(xù)費及傭金＋分保費用支出＋營業(yè)稅金及附加－攤回分保費用）÷自留保費×100％,。

 ③綜合賠付率＝（賠付支出＋未決賠款準(zhǔn)備金變動額－攤回賠付支出）÷（自留保費－未到期責(zé)任準(zhǔn)備金變動額）×100％,。

 ④車險車均保費＝車險新單保費收入÷新承保車輛。

 ⑤新單保額與新單保費比＝新單保額÷新單保費,。

 僅適用于壽險公司（包括健康險公司）的經(jīng)營指標(biāo)有：

 ①標(biāo)準(zhǔn)保費,，指壽險公司根據(jù)《關(guān)于在壽險業(yè)建立標(biāo)準(zhǔn)保費行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的通知》（保監(jiān)發(fā)〔2004〕102號）等有關(guān)規(guī)定計算的標(biāo)準(zhǔn)保費。

 ②首年保費與保費收入比＝（新單首年期交保費+躉交保費）÷保費收入×100％,。

 ③內(nèi)含價值，指壽險公司根據(jù)中國保監(jiān)會有關(guān)規(guī)定計算的內(nèi)含價值,。

 ④13個月續(xù)保率＝（上年相同季度末的長期壽險有效保單在本季度末仍然有效的的保單數(shù)量÷上年相同季度末的長期壽險有效保單數(shù)量）×100％,。

 ⑤個人營銷渠道的件均保費=個人營銷渠道的首年保費÷個人營銷渠道的新單件數(shù)＝（個人營銷渠道的新單首年期交保費+個人營銷渠道的躉交保費）÷個人營銷渠道的新單件數(shù)。

 ⑥人均保費＝個人營銷渠道的首年標(biāo)準(zhǔn)保費÷個人營銷員的平均數(shù)量,。其中,，首年標(biāo)準(zhǔn)保費是指壽險公司根據(jù)《關(guān)于在壽險業(yè)建立標(biāo)準(zhǔn)保費行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的通知》（保監(jiān)發(fā)〔2004〕102號）等有關(guān)規(guī)定將首年保費折算確定的標(biāo)準(zhǔn)保費，個人營銷員的平均數(shù)量＝（季度初個人營銷員數(shù)量＋季度末個人營銷員數(shù)量）÷2,。

 ⑦營銷員脫落率＝報告期內(nèi)離職的營銷員的數(shù)量÷（期初營銷員數(shù)量＋報告期內(nèi)招聘的營銷員數(shù)量）×100％,。

 僅適用于再保險公司的經(jīng)營指標(biāo)有：

 ①未決賠款準(zhǔn)備金與賠款支出比＝分保后未決賠款準(zhǔn)備金÷（賠付支出－攤回賠付支出）×100％。

 ②綜合費用率＝（業(yè)務(wù)及管理費＋手續(xù)費及傭金＋分保費用支出＋營業(yè)稅金及附加－攤回分保費用）÷自留保費×100％,。

 ③綜合賠付率＝（賠付支出＋未決賠款準(zhǔn)備金變動額－攤回賠付支出）÷（自留保費－未到期責(zé)任準(zhǔn)備金變動額）×100％,。

 2. 主要償付能力指標(biāo)包括：

 （1）認(rèn)可資產(chǎn)；

 （2）認(rèn)可負(fù)債,；

 （3）實際資本,；

 （4）最低資本（即最低償付能力額度）；

 （5）償付能力溢額,；

 （6）償付能力充足率,。

 （三）管理層分析及預(yù)測

 保險公司管理層應(yīng)當(dāng)在季度報告中對報告期內(nèi)的經(jīng)營情況、償付能力變動和影響償付能力的重大事項進行討論與分析,，以幫助報告使用者了解公司的經(jīng)營情況和償付能力狀況,。保險公司可以運用逐季比較、數(shù)據(jù)列表或其他方式對相關(guān)事項進行分析說明,，以增進報告使用者的理解,。討論與分析不能只重復(fù)可以從季度報告其他部分獲得的數(shù)據(jù)信息，也不能只列舉可以從報表上計算出來的季度間的變動數(shù),，而應(yīng)當(dāng)著重披露造成公司經(jīng)營情況變動或償付能力變動的原因,。管理層分析及預(yù)測包括以下內(nèi)容：

 1. 公司基本情況和經(jīng)營情況變動的說明

 保險公司應(yīng)當(dāng)披露以下信息：

 （1）基本情況的變動信息：

 ①主要股東的變更情況,。如果報告期內(nèi)持股數(shù)量居前十位的股東發(fā)生了變化，保險公司應(yīng)當(dāng)分別披露本季度末和上季度末按持股比例排序的前十位股東名稱,、持股數(shù)量和持股比例,。

 ②董事及高管人員的變更情況。如果報告期內(nèi)保險公司的董事及高管人員發(fā)生變化,，應(yīng)當(dāng)披露新任和離任董事,、高管人員的姓名和職務(wù)。

 （2）主要經(jīng)營情況,，保險公司應(yīng)當(dāng)說明本季度公司的主要經(jīng)營情況：

 ①分支機構(gòu)的批籌和開業(yè)情況,。如果報告期內(nèi)保險公司有新批籌和開業(yè)的分支機構(gòu)，應(yīng)當(dāng)披露新批籌和開業(yè)的分支機構(gòu)的數(shù)量,、經(jīng)營地域,、本季度取得的保費收入等情況。

 ②業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)的變化,。保險公司應(yīng)當(dāng)分別披露本季度和上季度保費收入占前三位的險種名稱,、保費收入、保費收入占總保費收入的比例,。

 ③銷售渠道的變化,。保險公司應(yīng)分別披露本季度和上季度的銷售渠道類型、各渠道的保費收入,、各渠道的保費收入占總保費收入的比例,。

 ④投資結(jié)構(gòu)的變化。保險公司應(yīng)當(dāng)分別披露本季度末與上季度末賬面價值占所有投資資產(chǎn)賬面價值的比例居前五位的投資資產(chǎn)類別和期末賬面價值,。保險公司應(yīng)當(dāng)按照《保險公司償付能力報告編報規(guī)則第2號：投資資產(chǎn)》中對投資資產(chǎn)的一級分類來劃分投資類別,，具體分為：政府債券、金融債,、企業(yè)債券,、資產(chǎn)證券化產(chǎn)品、信托資產(chǎn),、權(quán)益投資,、貸款、其他投資資產(chǎn),。

 ⑤盈利能力分析,。保險公司應(yīng)當(dāng)從主要產(chǎn)品的盈利能力、投資收益,、費用等角度分析本季度的盈利情況,。

 ⑥公司經(jīng)營的季節(jié)性或周期性特征。如果保險公司的銷售或賠付與季節(jié)變化明顯相關(guān)或具有明顯的周期性波動,，則應(yīng)用文字形式披露該季節(jié)性或周期性特征產(chǎn)生的原因,、變動規(guī)律及對公司償付能力的影響,。

 （3）報告期內(nèi)的重大事項

 ①重大保險合同。重大保險合同是指保額超過公司本季度末有效保額5%或保費收入超過公司本季度總保費收入5%的單項保險合同,。如果保險公司本季度簽訂,、變更或終止了重大保險合同，應(yīng)披露該合同的險種,、投保人,、保費收入、保額,、保險期間,、簽署（變更或終止）時間、投保人與保險公司的關(guān)聯(lián)方關(guān)系以及其他需說明的情況,。

 ②重大再保險合同,。重大再保險合同是指分入（分出）保額超過保險公司本季度末有效保額的5%或分入（分出）保費超過本季度保費收入5%的單項再保險合同。如果保險公司本季度簽訂,、變更或終止了重大再保險合同,，應(yīng)披露合同的分出（分入）人、險種類型,、分入（分出）保費、再保險合同類型,、合同期間,、與分出（分入）方的關(guān)聯(lián)方關(guān)系以及其他需說明的情況。

 ③重大賠付事項,。重大賠付事項是指賠付金額居前十位的賠付事項,。其中，賠付事項是指由單個保險事件引起的所有賠案組合,。例如,，一次臺風(fēng)導(dǎo)致的所有賠案組合為一個賠付事項。對于再保險公司而言,，賠付事項也可以理解為由單個分保合同引起的所有賠案,。保險公司應(yīng)該披露重大賠付事項的賠付金額、賠付原因等信息,。如果保險公司對發(fā)生重大賠付事項的保險合同簽訂了再保險合同,，還應(yīng)當(dāng)披露賠款的攤回情況。

 ④重大投資行為,。重大投資行為是指保險公司本季度內(nèi)對子公司,、合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)的投資,。保險公司應(yīng)披露每項投資的投資對象,、投資金額,、投資時間、本季度末該投資的賬面價值及認(rèn)可價值,。

 ⑤重大投資損失,。重大投資損失是指保險公司單項股權(quán)投資、不動產(chǎn)投資,、基礎(chǔ)設(shè)施投資,、委托投資（不包括委托資產(chǎn)管理公司的資產(chǎn)）的投資損失金額超過保險公司報告期末凈資產(chǎn)總額的5%的投資損失。如果本季度內(nèi)發(fā)生了重大的投資損失,，保險公司應(yīng)該披露該項投資的投資對象,、投資金額,、損失金額,、發(fā)生損失的原因、該項投資損失對償付能力的影響等,。

 ⑥重大融資事項,。重大融資事項是指保險公司在季度內(nèi)發(fā)生的增資擴股、募集次級債以及單筆融資金額超過公司報告期末凈資產(chǎn)20％的融資活動,。保險公司應(yīng)披露重大融資行為的融資類型,、融資金額、融資條件以及期限等信息,。

 ⑦重大關(guān)聯(lián)方交易,。保險公司應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第36號――關(guān)聯(lián)方披露》來識別和判斷關(guān)聯(lián)方，如果保險公司在本季度內(nèi)與某一關(guān)聯(lián)方的累計交易金額超過保險公司報告期末凈資產(chǎn)的10%,，保險公司應(yīng)披露本季度與該關(guān)聯(lián)方發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易的有關(guān)信息,，包括關(guān)聯(lián)方名稱、關(guān)聯(lián)交易的內(nèi)容,、定價原則,、交易金額、結(jié)算方式,、期末未結(jié)算金額以及其他需要說明的事項,。

 ⑧重大訴訟事項。重大訴訟事項是指本季度內(nèi)訴訟標(biāo)的金額居前五位的訴訟,，包括已決訴訟和未決訴訟,。報告期內(nèi)已經(jīng)判決執(zhí)行的重大訴訟，保險公司應(yīng)當(dāng)披露訴訟對方名稱,、訴訟原因,、訴訟起始時間、訴訟標(biāo)的金額以及發(fā)生損失的金額等信息。對于償付能力報告日存在的未決訴訟,，保險公司應(yīng)當(dāng)披露訴訟對方名稱,、訴訟原因、訴訟現(xiàn)狀,、訴訟起始時間,、訴訟標(biāo)的金額、可能發(fā)生損失的估計金額或損失的范圍等信息,。如果不能合理估計損失金額,，需說明不能估計損失金額的原因。

 ⑨擔(dān)保事項,。擔(dān)保事項包括保險公司本季度內(nèi)已履行的擔(dān)保合同和尚未履行完畢的擔(dān)保合同,，但不包括公司經(jīng)營保證保險業(yè)務(wù)引起的擔(dān)保責(zé)任。保險公司應(yīng)披露被擔(dān)保方名稱及其與本公司的關(guān)聯(lián)方關(guān)系,、擔(dān)保事項,、擔(dān)保方式、擔(dān)保金額,、擔(dān)保期限以及其他需說明的情況等信息,。

 ⑩其他重大事項。除上述重大事項外,，保險公司還應(yīng)當(dāng)根據(jù)實際情況披露對公司目前或未來的償付能力有重大影響的其他事項,。

 需要注意的是，保險公司沒有發(fā)生某類變更或某類重大事項,，也應(yīng)當(dāng)在季度報告中明確說明“未發(fā)生重大××事項”或“未發(fā)生××變更”,，例如，若報告期內(nèi)主要股東未發(fā)生變更,，應(yīng)當(dāng)說明“主要股東未發(fā)生變更”。若以上事項在明細(xì)表中有完整的反映,，則可以在此部分省略,，但需在此處說明相關(guān)明細(xì)表的名稱，例如“見明細(xì)表XX”,。

 2. 與上季度償付能力狀況的對比分析

 這一部分旨在分析季度間償付能力變動情況及原因,，包括以下三部分內(nèi)容：

 （1）季度間償付能力變動原因分析。保險公司應(yīng)當(dāng)對季度間償付能力變動的原因進行分析,，償付能力變動原因包括但不限于：增資擴股,，募集次級債，業(yè)務(wù)規(guī)模的擴大,，經(jīng)營虧損或盈利,，準(zhǔn)備金評估政策的變化，核保,、核賠,、再保,、投資等重大經(jīng)營決策的變化，監(jiān)管政策的變化,，宏觀經(jīng)濟環(huán)境的變化,。在分析的過程中，若能夠計算出對償付能力的影響金額的,，還應(yīng)說明影響金額,。

 （2）對變動幅度較大的項目的說明。保險公司應(yīng)當(dāng)說明下列項目的變動情況及其原因：

 ①與上一季度相比,，認(rèn)可資產(chǎn)表中變動幅度超過20%且占認(rèn)可資產(chǎn)總額10％以上的項目,；

 ②與上一季度相比，認(rèn)可負(fù)債表中變動幅度超過20%且占認(rèn)可負(fù)債總額10％以上的項目,；

 ③與上一季度相比,，綜合收益表中變動幅度較大、對綜合收益有重大影響的項目,。

 （3）審計調(diào)整說明,。當(dāng)年度報告有審計調(diào)整時，保險公司披露的年度報告會與第4季度報告不同,。在這種情況下,，在公司披露次年的第2季度報告時，應(yīng)將其中的上季度數(shù)據(jù)（即第1季度數(shù)據(jù)）根據(jù)上年度審計調(diào)整事項進行相應(yīng)的調(diào)整,，并應(yīng)將與第1季度報告的差異（包括項目及金額的差異）在此處說明,。在分析差異時，不能簡單羅列相關(guān)審計調(diào)整事項,，而應(yīng)當(dāng)著重分析差異產(chǎn)生的原因,。

 3. 與上季度預(yù)測的償付能力狀況的對比分析

 本規(guī)則第6條規(guī)定，保險公司應(yīng)當(dāng)預(yù)測下一季度的償付能力,。對于上一季度預(yù)測值與本季度實際值之間的差異情況,，保險公司應(yīng)當(dāng)在季度報告中進行分析，披露以下信息：

 （1）本季度償付能力的實際值與上季度報告中對本季度償付能力的預(yù)測值之間的差異情況,。保險公司應(yīng)當(dāng)主要列示償付能力充足率,、償付能力溢額、最低資本和實際資本的實際值與預(yù)測值之間的差異,。如果某項指標(biāo)的實際值和預(yù)測值無差異,，也應(yīng)當(dāng)明確說明“無差異”。

 （2）如果本季度償付能力充足率,、償付能力溢額,、最低資本和實際資本的實際值與上季度預(yù)測值之間的差額占實際值的比例大于或等于20％，保險公司應(yīng)當(dāng)在季度報告中解釋出現(xiàn)差異的原因。

 4. 對下一季度償付能力預(yù)測的說明

 保險公司應(yīng)當(dāng)在季度報告中對下一季度的償付能力狀況進行預(yù)測,，并披露以下信息：

 （1）預(yù)測假設(shè),，例如，投資收益率假設(shè),、死亡率假設(shè),、疾病率假設(shè)、事故發(fā)生率假設(shè),、費用假設(shè),、退保率假設(shè)和新業(yè)務(wù)假設(shè)等；

 （2）預(yù)測結(jié)果,，即下一季度償付能力的預(yù)測值,。

 （四）內(nèi)部風(fēng)險管理變動說明

 內(nèi)部風(fēng)險管理變動說明旨在披露保險公司報告期內(nèi)內(nèi)部風(fēng)險管理的重大變化，保險公司應(yīng)當(dāng)披露以下三方面的信息:

 1．公司內(nèi)部風(fēng)險管理組織架構(gòu)的重大變化,。

 2．內(nèi)部風(fēng)險管理關(guān)鍵環(huán)節(jié)的重大變化,。保險公司應(yīng)當(dāng)從COSO發(fā)布的《企業(yè)風(fēng)險管理――整合框架》所提出的企業(yè)風(fēng)險管理八要素角度說明公司內(nèi)部風(fēng)險管理關(guān)鍵環(huán)節(jié)的變化。COSO八要素包括：內(nèi)部環(huán)境,、目標(biāo)設(shè)定,、事項識別、風(fēng)險評估,、風(fēng)險應(yīng)對,、控制活動、信息與溝通,、監(jiān)控,。

 3. 公司面臨的主要風(fēng)險的變化。公司可以從資產(chǎn)風(fēng)險,、承保風(fēng)險,、資產(chǎn)負(fù)債匹配風(fēng)險、信用風(fēng)險等方面分析公司目前面臨的主要風(fēng)險的變化,。

 （五）最低資本

 最低資本,，目前是指最低償付能力額度。本規(guī)則第8條規(guī)定,，保險公司應(yīng)當(dāng)在季度報告中披露關(guān)于最低資本的以下信息：

 1. 最低資本計算表,，目前最低資本計算表是指《保險公司償付能力額度及監(jiān)管指標(biāo)管理規(guī)定》（保監(jiān)會令〔2003〕1號,，以下簡稱“1號令”）規(guī)定的最低償付能力額度計算表,，保險公司應(yīng)當(dāng)按照1號令的規(guī)定計算和披露本季度末和上季度末的最低資本計算表。

 2. 最低資本明細(xì)表,，是指償付能力報告編報規(guī)則中規(guī)定的,、與最低資本相關(guān)的明細(xì)表。最低資本明細(xì)表主要列示最低資本計算表各項目的明細(xì)信息。目前尚未規(guī)定最低資本明細(xì)表,。

 3. 最低資本報表附注,，是指償付能力報告編報規(guī)則中規(guī)定應(yīng)當(dāng)披露的、與最低資本相關(guān)的報表附注,。目前尚未規(guī)定最低資本報表附注,。

 （六）實際資本

 本規(guī)則第10條至第11條規(guī)定，保險公司應(yīng)當(dāng)按照1號令,、相關(guān)編報規(guī)則及其他相關(guān)規(guī)定編制和披露關(guān)于實際資本的以下信息：

 1．本季度末和上季度末的實際資本表,、認(rèn)可資產(chǎn)表、認(rèn)可負(fù)債表,。

 2．本季度和上季度的綜合收益表,。

 3．實際資本明細(xì)表。保險公司應(yīng)當(dāng)在季度報告中披露的實際資本明細(xì)表包括：

 （1）明細(xì)表IA－1：投資資產(chǎn),；

 （2）明細(xì)表IA－2：政府債券,；

 （3）明細(xì)表IA－3：前十大金融機構(gòu)的金融債；

 （4）明細(xì)表IA－4：結(jié)構(gòu)性存款,；

 （5）明細(xì)表IA－5：金融債券,；

 （6）明細(xì)表IA－6：次級債；

 （7）明細(xì)表IA－7：企業(yè)債,；

 （8）明細(xì)表IA－8：資產(chǎn)證券化產(chǎn)品,；

 （9）明細(xì)表IA－9：基礎(chǔ)設(shè)施投資；

 （10）明細(xì)表IA－10：上市股票,；

 （11）明細(xì)表IA－11：證券投資基金,；

 （12）明細(xì)表IA－12：其他投資資產(chǎn)；

 （13）明細(xì)表IA－13：持有的境外外匯投資資產(chǎn),；

 （14）明細(xì)表IA－14：外幣投資資產(chǎn),；

 （15）明細(xì)表IA－15：流動性管理工具；

 （16）明細(xì)表EI－1：子公司,、合營企業(yè)和聯(lián)營企業(yè)中的保險公司,；

 （17）明細(xì)表EI－2：子公司、合營企業(yè)和聯(lián)營企業(yè)中的商業(yè)銀行,；

 （18）明細(xì)表EI－3：子公司,、合營企業(yè)和聯(lián)營企業(yè)中的證券公司；

 （19）明細(xì)表EI－4：其他子公司,、合營企業(yè)和聯(lián)營企業(yè),；

 （20）明細(xì)表RP-1：應(yīng)收保費的認(rèn)可價值；

 （21）明細(xì)表RP-3：應(yīng)收分保賬款的認(rèn)可價值,；

 （22）明細(xì)表RT：責(zé)任準(zhǔn)備金匯總,；

 （23）明細(xì)表PR：保費收入,；

 （24）明細(xì)表PR-1：壽險公司保費收入居前十位的產(chǎn)品；

 （25）明細(xì)表PR-2：壽險公司的保費收入,；

 （26）明細(xì)表CB-1：產(chǎn)險公司各險種的賠款,；

 （27）明細(xì)表CB-2：壽險公司各險種的賠款、給付和退保金,。

 保險公司應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照有關(guān)編報規(guī)則,、實務(wù)指南和問題解答中的格式和要求編制實際資本明細(xì)表，不得更改明細(xì)表的格式和內(nèi)容,。

 4. 實際資本報表附注

 實際資本報表附注包括以下幾部分內(nèi)容：

 （1）保險公司償付能力報告編報規(guī)則中規(guī)定的應(yīng)當(dāng)披露的報表附注,。保險公司應(yīng)當(dāng)按照編報規(guī)則的序號順序排列各項編報規(guī)則所要求披露的報表附注。

 （2）重要的會計政策和會計估計說明,。例如,，金融工具確認(rèn)和計量的標(biāo)準(zhǔn)，責(zé)任準(zhǔn)備金評估方法等,。

 （3）認(rèn)可標(biāo)準(zhǔn)變更情況的說明,，并披露對實際資本的影響數(shù)。

 （4）重要的會計政策變更和會計估計變更說明,。保險公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》和保險公司償付能力報告編報規(guī)則的有關(guān)規(guī)定披露重要的會計政策變更和會計估計變更的相關(guān)信息,。

 （5）期后事項。保險公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》和保險公司償付能力報告編報規(guī)則的有關(guān)規(guī)定披露期后事項的有關(guān)信息,。

 （6）或有事項,。保險公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》和保險公司償付能力報告編報規(guī)則的有關(guān)規(guī)定披露或有事項的有關(guān)信息。

 （7）有助于理解和分析實際資本報表需要說明的其他事項,。



 三,、關(guān)于季度報告的編報方法

 本規(guī)則第12條至第16條對季度報告的編報方法進行了規(guī)范，保險公司應(yīng)當(dāng)按照下述要求編制季度報告：

 （一）采用“獨立觀” 編制季度報告

 為科學(xué),、合理地反映各保險公司在季度末的償付能力狀況,，季度報告應(yīng)以“獨立觀”（discrete view）作為編報基礎(chǔ)，即將報告期作為一個獨立的會計期間,，按照與償付能力年度報告相同的原則來決定報告期末的估計,、遞延和應(yīng)計等項目，計算報告日的實際資本和最低資本,，而不是將報告期作為整個年度的一部分,，以對整個年度經(jīng)營狀況和財務(wù)狀況的判斷來決定報告期末的估計、遞延和應(yīng)計等項目,。保險公司編報季度報告時采用的會計政策和認(rèn)可標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)與償付能力年度報告一致,，但是，中國保監(jiān)會另有規(guī)定的除外,。

 1. 季度報告編制方法的理論基礎(chǔ)

 中期財務(wù)報告編制的理論基礎(chǔ)主要有兩種：獨立觀和一體觀,。獨立觀是將每一中期視為一個獨立的會計期間，編制中期財務(wù)報告所采用的確認(rèn)與計量原則與年度財務(wù)報告相一致,，會計估計,、成本分配和應(yīng)計項目的處理也與年度財務(wù)報告相一致。一體觀是將每一中期視為年度會計期間的一部分,，而不是獨立的會計期間,，中期財務(wù)報告中的會計估計、成本分配,、遞延和應(yīng)計項目的處理必須考慮到全年將要發(fā)生的成本和費用,，需要以年度預(yù)計活動水平為基礎(chǔ)分配至各個中期。

 償付能力季度報告編制的理論基礎(chǔ)采用獨立觀,。原因主要有以下兩點：一是償付能力報告反映保險公司在某一時點的償付能力狀況,，獨立觀將季度視為獨立的會計期間與償付能力監(jiān)管的理念一致；二是一體觀較多地依賴于會計人員的職業(yè)判斷和估計,，會降低償付能力報告的可比性和可靠性,。

 2. 能夠體現(xiàn)獨立觀的會計確認(rèn)和計量示例

 （1）在季度末確認(rèn)和計量資產(chǎn)減值時，應(yīng)采用與年度報告一致的原則,，不能以本期發(fā)生的減值將在以后季度轉(zhuǎn)回為理由而不計提減值準(zhǔn)備,。

 （2）保險公司應(yīng)當(dāng)在每季度末對責(zé)任準(zhǔn)備金進行評估，評估方法與年末進行評估的方法相同,。

 （3）不均勻發(fā)生的費用的確認(rèn)和計量,。季度報告中對費用的預(yù)計和攤銷的處理原則與年度報告一致，只有在年末允許預(yù)計和攤銷的費用才能夠在季末預(yù)計和攤銷,，即公司在會計年度內(nèi)不均勻發(fā)生的費用（如大修理費用）,，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時予以確認(rèn)和計量，不應(yīng)在季度報告中預(yù)提或待攤,。如固定資產(chǎn)的大修理費用要求在發(fā)生時作為費用,，因此不允許在季度間攤銷。只有那些會計年度末允許預(yù)提或待攤的費用,，才允許在季度報告中預(yù)提或攤銷,。

 （4）對季節(jié)性、周期性或者偶然性收入的確認(rèn)和計量,。公司取得的季節(jié)性,、周期性或者偶然性收入，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時予以確認(rèn)和計量,，不應(yīng)當(dāng)在季度報告中預(yù)計或遞延,，但會計年度末允許預(yù)計或遞延的除外（這種情況極少）。

 （5）保險公司在全年應(yīng)采用一致的無形資產(chǎn)定義和確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn),，在符合定義和確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)之前發(fā)生的費用應(yīng)費用化,，之后發(fā)生的費用應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn),。編制季度報告時，不允許寄希望于在季度報告后符合無形資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)而在本季度將費用資本化,。

 （6）季度末計算和確認(rèn)的外幣匯兌損益,，即使認(rèn)為以后季度會轉(zhuǎn)回，也必須在本季度報告中確認(rèn)損益,。

 除上述六項示例外,，季度報告的確認(rèn)和計量也存在一些特殊處理，例如：

 （1）如果租賃合同規(guī)定或有支出是在年業(yè)務(wù)量達到一定的標(biāo)準(zhǔn)時才需要支付,，當(dāng)規(guī)定的年業(yè)務(wù)量預(yù)計能夠達到,、公司沒有其他可行的辦法避免這項支出時，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的年業(yè)務(wù)量達到前就在季度報告中確認(rèn)為此項義務(wù),。

 （2）所得稅的計算應(yīng)按年計算,、按季預(yù)繳，在年度報告日,，保險公司會較精確計算所得稅費用,，而季度報告中的所得稅一般有賴于對年度所得稅的估計。因此,，公司應(yīng)將本季度預(yù)繳的所得稅作為本季度的所得稅費用,。

 （3）年末獎金在季度報告中的處理。在編制季度報告時,，在符合下列條件時才能預(yù)計獎金：①獎金是法定義務(wù),，或過去的慣例使獎金成為一項推定義務(wù)，從而公司只能選擇支付,；②可以對該項義務(wù)進行可靠估計,。

 （二）正確劃分經(jīng)濟業(yè)務(wù)歸屬的期間

 保險公司應(yīng)正確劃分各個季度發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，不得將本季度發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)記入以后期間,，也不得將以前期間發(fā)生的業(yè)務(wù)記入本季度,。正確劃分不同會計期間的業(yè)務(wù)并對其進行恰當(dāng)?shù)臅嬏幚硎蔷幹萍径葓蟾娴幕A(chǔ)。由于保險公司業(yè)務(wù)的特殊性,，可能會產(chǎn)生某些業(yè)務(wù)在季末難以及時入賬的情況,，如分入業(yè)務(wù)的賬單可能會延遲收到。但是為了能夠合理反映公司的償付能力狀況,，保險公司應(yīng)將屬于本季度的業(yè)務(wù)在本季度反映,，確實不能在季末準(zhǔn)確反映的業(yè)務(wù)應(yīng)采用預(yù)估的方法處理。

 （三）不同季度報告的會計政策應(yīng)當(dāng)一致

 保險公司不同期間的季度報告應(yīng)當(dāng)采用一致的會計政策和認(rèn)可標(biāo)準(zhǔn),。這一規(guī)定要求公司在各個季度之間不應(yīng)隨意變更會計政策,，要保持會計政策的一貫性，以提高會計信息的有用性,。但是,，符合以下條件之一時,，保險公司應(yīng)當(dāng)變更會計政策：

 （1）法律或會計準(zhǔn)則、保險監(jiān)管規(guī)則等要求變更會計政策,；

 （2）這種變更能夠提供更可靠,、更相關(guān)的償付能力信息。

 如果公司本季度發(fā)生了會計政策變更,，應(yīng)采用追溯調(diào)整法進行處理，并在附注中說明該項變更對公司償付能力的影響,。

 （四）合理運用會計估計

 季度報告的計量可以基于合理的估計,，但不應(yīng)當(dāng)損害季度報告信息的可靠性，即在編制季度報告時,，在遵循成本效益原則和重要性原則的前提下,，公司可以采用合理的、簡化的方法進行會計估計,，但不得濫用,，不得損害信息的可靠性。例如：

 （1）準(zhǔn)確計量減值準(zhǔn)備可能是復(fù)雜的,，一般成本會較高,，在年末可能聘請外部專家進行評估。出于成本效益原則的考慮,，編制季度報告時雖然可以不聘請外部專家,，但公司要進行合理的估計，不得利用計提減值準(zhǔn)備調(diào)節(jié)報表數(shù)據(jù),，也不得掩蓋重大的資產(chǎn)減值信息,。

 （2）預(yù)計負(fù)債及或有負(fù)債的計量可能涉及法律專家或其他顧問人員的意見，編制年度報告時需要取得專家的意見,。雖然季度報告可以不需要就全部的事項獲得專家意見,，但公司必須合理評估相應(yīng)的債務(wù)水平，不得因此而故意低估公司的負(fù)債,。

 （3）編制償付能力報告時,，保險公司可能會對某些資產(chǎn)重估價，在編制年度報告時公司可以進行專項的評估或依賴外部專家的意見進行處理,，但在編制季度報告時公司可以進行合理估計,，不一定需要專項評估，但公司的估計必須建立在合理的基礎(chǔ)上,，不得損害信息的可靠性,。

 （五）正確計算最低資本

 保險公司計算最低資本（即最低償付能力額度）時，“最近會計年度”指本次報告日之前12個月的時間段,，“最近年度前1年”指本次報告日之前的13個月至24個月的時間段,，“最近年度前2年”指本次報告日之前的25個月至36個月的時間段,。例如，計算2007年第3季度末的最低資本時,，“最近會計年度”指2006年第3季度末至2007年第3季度末的12個月,，“最近年度前1年”指2005年第3季度末至2006年第3季度末的12個月，“最近年度前2年”指2004年第3季度末至2005年第3季度末的12個月,。



 四,、關(guān)于季度報告的編報格式

 保險公司的季度報告由封面、扉頁,、目錄,、正文和封底依次組成，保險公司應(yīng)當(dāng)按照中國保監(jiān)會規(guī)定的格式編制季度報告:

 （1）季度報告的封面應(yīng)當(dāng)載明保險公司的法定中英文名稱,、“償付能力報告”字樣以及報告期,。

 （2）季度報告的扉頁應(yīng)當(dāng)載明公司名稱、法定代表人,、注冊地址,、注冊資本、經(jīng)營保險業(yè)務(wù)許可證號,、開業(yè)時間,、經(jīng)營范圍、償付能力報告聯(lián)系人及其聯(lián)系方式等,。

 （3）季度報告的正文應(yīng)當(dāng)按照本規(guī)則第3條規(guī)定的內(nèi)容順序排列,。

 （4）季度報告的封面、扉頁,、目錄和正文的格式應(yīng)當(dāng)在以下方面符合中國保監(jiān)會的規(guī)定：

 ①頁面排版,；

 ②文字和數(shù)字規(guī)格；

 ③報表格式,；

 ④頁碼編制,。

 （5）季度報告的紙質(zhì)文本應(yīng)當(dāng)按照中國保監(jiān)會規(guī)定的紙張規(guī)格和裝訂方式制作。季度報告的電子文本應(yīng)當(dāng)采用PDF格式,，其格式要求同紙質(zhì)文本,。此外，保險公司還應(yīng)當(dāng)將季度報告中最低資本報表和實際資本報表形成EXCEL文件與PDF文件一起報送,。



 五,、關(guān)于附則

 本規(guī)則第23條規(guī)定，本規(guī)則自2007年第3季度償付能力報告編報起施行,?！蛾P(guān)于報送償付能力季度報告的通知》（保監(jiān)會［2004］95號）中關(guān)于季度報告的編報內(nèi)容、編報方法和編報格式的規(guī)定同時停止執(zhí)行，但該通知中關(guān)于季度報告報送時間的規(guī)定依然有效,。