• 【發(fā)布單位】中國保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)
• 【發(fā)布文號(hào)】保監(jiān)發(fā)〔2007〕4號(hào)
• 【發(fā)布日期】2007-01-17
• 【生效日期】2007-01-17
• 【失效日期】--
• 【文件來源】中國保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)
• 【所屬類別】政策參考

保險(xiǎn)公司償付能力報(bào)告編報(bào)規(guī)則第2號(hào)：投資資產(chǎn)

保險(xiǎn)公司償付能力報(bào)告編報(bào)規(guī)則第2號(hào)：投資資產(chǎn)

(保監(jiān)發(fā)〔2007〕4號(hào))





各保險(xiǎn)公司：



 為加強(qiáng)償付能力監(jiān)管,，科學(xué)評(píng)估保險(xiǎn)公司的償付能力，我會(huì)研究制定了《保險(xiǎn)公司償付能力報(bào)告編報(bào)規(guī)則第10號(hào)：子公司,、合營企業(yè)和聯(lián)營企業(yè)》,、《保險(xiǎn)公司償付能力報(bào)告編報(bào)規(guī)則第11號(hào)：動(dòng)態(tài)償付能力測(cè)試（人壽保險(xiǎn)公司）》、《保險(xiǎn)公司償付能力報(bào)告編報(bào)規(guī)則第12號(hào)：年度報(bào)告的內(nèi)容與格式》和《保險(xiǎn)公司償付能力報(bào)告編報(bào)規(guī)則第13號(hào)：季度報(bào)告》,，并對(duì)《保險(xiǎn)公司償付能力報(bào)告編報(bào)規(guī)則第2號(hào)：貨幣資金和結(jié)構(gòu)性存款》進(jìn)行了修訂,，更名為《保險(xiǎn)公司償付能力報(bào)告編報(bào)規(guī)則第2號(hào)：投資資產(chǎn)》。現(xiàn)予印發(fā),，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。



二○○七年一月十七日





保險(xiǎn)公司償付能力報(bào)告編報(bào)規(guī)則第2號(hào)：投資資產(chǎn)



 引言

 1．本規(guī)則規(guī)范保險(xiǎn)公司的下列資產(chǎn)在償付能力報(bào)告中的編報(bào)：

 （1）投資資產(chǎn),；

 （2）現(xiàn)金及流動(dòng)性管理工具,。

 2．下列資產(chǎn)適用其他相關(guān)編報(bào)規(guī)則：

 （1）保險(xiǎn)公司在子公司、合營企業(yè)和聯(lián)營企業(yè)中的權(quán)益,，適用《保險(xiǎn)公司償付能力報(bào)告編報(bào)規(guī)則第10號(hào)：子公司,、合營企業(yè)和聯(lián)營企業(yè)》；

 （2）證券回購業(yè)務(wù)產(chǎn)生的資產(chǎn),，適用《保險(xiǎn)公司償付能力報(bào)告編報(bào)規(guī)則第5號(hào)：證券回購》,；

 （3）投資連結(jié)保險(xiǎn)獨(dú)立賬戶中的各項(xiàng)投資資產(chǎn)，適用《保險(xiǎn)公司償付能力報(bào)告編報(bào)規(guī)則第7號(hào)：投資連結(jié)保險(xiǎn)》,。



 定義

 3．本規(guī)則使用的下列術(shù)語,，其定義為：

 （1）金融債，指保險(xiǎn)公司存放在金融機(jī)構(gòu)的定期存款,、協(xié)議存款,、結(jié)構(gòu)性存款、擁有的由金融機(jī)構(gòu)發(fā)行的債券以及對(duì)金融機(jī)構(gòu)的其他債權(quán),，包括金融機(jī)構(gòu)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換債券,，但不包括保險(xiǎn)公司對(duì)金融機(jī)構(gòu)的應(yīng)收保費(fèi)、其他應(yīng)收款等應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng),。

 （2）企業(yè)債券,，指保險(xiǎn)公司擁有的由非金融機(jī)構(gòu)企業(yè)發(fā)行的債券，包括非金融機(jī)構(gòu)企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換債券,。

 （3）資產(chǎn)證券化產(chǎn)品,，指保險(xiǎn)公司持有的由金融機(jī)構(gòu)發(fā)行的資產(chǎn)支持證券和住房抵押貸款證券。

 （4）信托資產(chǎn),，指保險(xiǎn)公司進(jìn)行信托投資所產(chǎn)生的資產(chǎn),。信托投資是保險(xiǎn)公司基于對(duì)受托人的信任，將其財(cái)產(chǎn)權(quán)委托給受托人,，由受托人按保險(xiǎn)公司的意愿以自己的名義,，為受益人的利益或者特定目的,，進(jìn)行管理或者處分的行為。

 （5）現(xiàn)金及流動(dòng)性管理工具,，指保險(xiǎn)公司持有的現(xiàn)金以及通?？捎糜诂F(xiàn)金管理的金融工具。其中,，現(xiàn)金包括庫存現(xiàn)金和活期存款,，流動(dòng)性管理工具包括貨幣基金、短期融資券,、買入返售證券,、央行票據(jù)、商業(yè)銀行票據(jù),、大額可轉(zhuǎn)讓存單和拆出資金等,。



 投資資產(chǎn)的分類

 4．保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)將投資資產(chǎn)按其性質(zhì)分為政府債券、金融債,、企業(yè)債券,、資產(chǎn)證券化產(chǎn)品、信托資產(chǎn),、權(quán)益投資,、貸款和其他投資資產(chǎn)。其中：

 （1）金融債分為定期存款,、協(xié)議存款,、結(jié)構(gòu)性存款、金融債券,、次級(jí)債和其他金融債,；

 （2）權(quán)益投資分為上市股票、證券投資基金和其他權(quán)益投資,，但不包括保險(xiǎn)公司對(duì)子公司,、合營企業(yè)和聯(lián)營企業(yè)的權(quán)益投資。

 5．保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)將政府債券,、金融債券,、次級(jí)債、企業(yè)債券,、資產(chǎn)證券化產(chǎn)品等投資資產(chǎn)進(jìn)一步按持有目的和能力分為持有至到期投資和非持有至到期投資,。



 投資資產(chǎn)的認(rèn)可標(biāo)準(zhǔn)

 一般性規(guī)定

 6．有跡象表明保險(xiǎn)公司到期不能處置或者對(duì)其處置受到限制的投資資產(chǎn)為非認(rèn)可資產(chǎn)，包括但不限于：

 （1）被依法凍結(jié)的投資資產(chǎn),；

 （2）為他人擔(dān)保而被質(zhì)押的投資資產(chǎn),；

 （3）由于交易另一方出現(xiàn)財(cái)務(wù)危機(jī)、被監(jiān)管機(jī)構(gòu)接管,、被宣告破產(chǎn)等事項(xiàng)而導(dǎo)致保險(xiǎn)公司對(duì)其處置受到限制的投資資產(chǎn),；

 （4）由于當(dāng)?shù)氐墓苤?、政治?dòng)亂、戰(zhàn)爭(zhēng),、金融危機(jī)等原因而導(dǎo)致保險(xiǎn)公司對(duì)其處置受到限制的境外投資資產(chǎn),。

 政府債券

 7．政府債券為認(rèn)可資產(chǎn)。保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)以政府債券的賬面價(jià)值作為其認(rèn)可價(jià)值,。

 金融債

 8．保險(xiǎn)公司的下列定期存款為認(rèn)可資產(chǎn)：

 （1）存放在商業(yè)銀行的定期存款,；

 （2）存放在中國證券登記結(jié)算公司和中央國債登記結(jié)算公司的清算備付金。

 保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)按照如下標(biāo)準(zhǔn)確定定期存款的認(rèn)可價(jià)值：

 （1）存放在國有獨(dú)資商業(yè)銀行和資本充足率不低于8％的非國有獨(dú)資商業(yè)銀行的定期存款,，以賬面價(jià)值作為其認(rèn)可價(jià)值,；存放在資本充足率低于8％的非國有獨(dú)資商業(yè)銀行的定期存款，以賬面價(jià)值的90%作為其認(rèn)可價(jià)值,；

 （2）存放在中國證券登記結(jié)算公司和中央國債登記結(jié)算公司的清算備付金,，以賬面價(jià)值作為其認(rèn)可價(jià)值。

 9．協(xié)議存款為認(rèn)可資產(chǎn),。保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)按照如下標(biāo)準(zhǔn)確定協(xié)議存款的認(rèn)可價(jià)值：

 （1）存放在國有獨(dú)資商業(yè)銀行和資本充足率不低于8%的非國有獨(dú)資商業(yè)銀行的協(xié)議存款，以賬面價(jià)值作為其認(rèn)可價(jià)值,；

 （2）存放在資本充足率低于8%的非國有獨(dú)資商業(yè)銀行的協(xié)議存款,，以賬面價(jià)值的90%作為其認(rèn)可價(jià)值。

 10．結(jié)構(gòu)性存款為認(rèn)可資產(chǎn),。保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)按照如下標(biāo)準(zhǔn)確定結(jié)構(gòu)性存款的認(rèn)可價(jià)值：

 （1）提前支取時(shí)銀行保證本金的結(jié)構(gòu)性存款,，如果存款所在銀行的資本充足率不低于8%或存款所在銀行為國有獨(dú)資商業(yè)銀行，以存款的賬面價(jià)值作為其認(rèn)可價(jià)值,；如果存款所在銀行的資本充足率低于8%且非國有獨(dú)資商業(yè)銀行,，以存款賬面價(jià)值的90%作為其認(rèn)可價(jià)值；

 （2）提前支取時(shí)銀行不保證本金的結(jié)構(gòu)性存款,，以賬面價(jià)值的85%作為其認(rèn)可價(jià)值,。

 11．金融債券為認(rèn)可資產(chǎn)。保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)按照如下標(biāo)準(zhǔn)確定金融債券的認(rèn)可價(jià)值：

 （1）政策性銀行,、國有獨(dú)資商業(yè)銀行和資本充足率不低于8%的非國有獨(dú)資商業(yè)銀行發(fā)行的金融債券,，以賬面價(jià)值作為其認(rèn)可價(jià)值；資本充足率低于8%的非國有獨(dú)資商業(yè)銀行發(fā)行的金融債券,，以賬面價(jià)值的90%作為其認(rèn)可價(jià)值,；

 （2）非銀行金融機(jī)構(gòu)發(fā)行的信用評(píng)級(jí)在AA級(jí)以上（含AA級(jí)）的金融債券，以賬面價(jià)值作為其認(rèn)可價(jià)值,；非銀行金融機(jī)構(gòu)發(fā)行的信用評(píng)級(jí)在AA級(jí)以下的金融債券,，以賬面價(jià)值的90%作為其認(rèn)可價(jià)值。

 12．次級(jí)債為認(rèn)可資產(chǎn),。保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)按照如下標(biāo)準(zhǔn)確定次級(jí)債的認(rèn)可價(jià)值：

 （1）保險(xiǎn)公司發(fā)行的次級(jí)債,，如果發(fā)行公司的償付能力充足率不低于100%,，以次級(jí)債的賬面價(jià)值作為其認(rèn)可價(jià)值；如果發(fā)行公司的償付能力充足率低于100%,，以次級(jí)債賬面價(jià)值的90%作為其認(rèn)可價(jià)值,；

 （2）商業(yè)銀行發(fā)行的次級(jí)債，如果發(fā)行銀行的資本充足率不低于8%,，以次級(jí)債的賬面價(jià)值作為其認(rèn)可價(jià)值,；如果發(fā)行銀行的資本充足率低于8%，以次級(jí)債賬面價(jià)值的90%作為其認(rèn)可價(jià)值,。

 13．其他金融債為非認(rèn)可資產(chǎn),，中國保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)（以下簡稱“中國保監(jiān)會(huì)”）另有認(rèn)可標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的除外。

 企業(yè)債券

 14．企業(yè)債券為認(rèn)可資產(chǎn),。信用評(píng)級(jí)在AA級(jí)以上（含AA級(jí)）的企業(yè)債券,，以賬面價(jià)值作為其認(rèn)可價(jià)值；信用評(píng)級(jí)在AA級(jí)以下的企業(yè)債券,，以賬面價(jià)值的90%作為其認(rèn)可價(jià)值,。

 資產(chǎn)證券化產(chǎn)品

 15．資產(chǎn)證券化產(chǎn)品為認(rèn)可資產(chǎn)。信用評(píng)級(jí)為AAA級(jí)的資產(chǎn)證券化產(chǎn)品,，以賬面價(jià)值作為其認(rèn)可價(jià)值,；信用評(píng)級(jí)在AAA級(jí)以下的資產(chǎn)證券化產(chǎn)品，以賬面價(jià)值的90%作為其認(rèn)可價(jià)值,。中國保監(jiān)會(huì)另有認(rèn)可標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的除外,。

 信托資產(chǎn)

 16．信托資產(chǎn)為認(rèn)可資產(chǎn)。保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)以信托資產(chǎn)賬面價(jià)值的95%作為其認(rèn)可價(jià)值,，中國保監(jiān)會(huì)另有認(rèn)可標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的除外,。

 權(quán)益投資

 17．保險(xiǎn)公司持有的未被證券交易所實(shí)施特別處理的上市股票為認(rèn)可資產(chǎn)。保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)以該類股票賬面價(jià)值的95%作為其認(rèn)可價(jià)值,。保險(xiǎn)公司持有的被證券交易所實(shí)施特別處理的上市股票為非認(rèn)可資產(chǎn),。

 18．證券投資基金為認(rèn)可資產(chǎn)。保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)以證券投資基金賬面價(jià)值的95%作為其認(rèn)可價(jià)值,。

 19．其他權(quán)益投資為非認(rèn)可資產(chǎn),，中國保監(jiān)會(huì)另有認(rèn)可標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的除外。

 貸款

 20．保單質(zhì)押貸款為認(rèn)可資產(chǎn),。保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)以保單質(zhì)押貸款的賬面價(jià)值作為其認(rèn)可價(jià)值,。

 21．其他貸款為非認(rèn)可資產(chǎn)，中國保監(jiān)會(huì)另有認(rèn)可標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的除外,。

 其他投資資產(chǎn)

 22．其他投資資產(chǎn)為非認(rèn)可資產(chǎn),，中國保監(jiān)會(huì)另有認(rèn)可標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的除外。



 現(xiàn)金及流動(dòng)性管理工具的認(rèn)可標(biāo)準(zhǔn)

 23．有跡象表明保險(xiǎn)公司到期不能處置或者對(duì)其處置受到限制的現(xiàn)金及流動(dòng)性管理工具為非認(rèn)可資產(chǎn),，包括但不限于：

 （1）被依法凍結(jié)的現(xiàn)金及流動(dòng)性管理工具,；

 （2）為他人擔(dān)保而被質(zhì)押的現(xiàn)金及流動(dòng)性管理工具,；

 （3）由于交易另一方出現(xiàn)財(cái)務(wù)危機(jī)、被監(jiān)管機(jī)構(gòu)接管,、被宣告破產(chǎn)等事項(xiàng)而導(dǎo)致保險(xiǎn)公司對(duì)其處置受到限制的現(xiàn)金及流動(dòng)性管理工具,；

 （4）由于當(dāng)?shù)氐墓苤啤⒄蝿?dòng)亂,、戰(zhàn)爭(zhēng),、金融危機(jī)等原因而導(dǎo)致保險(xiǎn)公司對(duì)其處置受到限制的境外現(xiàn)金及流動(dòng)性管理工具。

 24．保險(xiǎn)公司的下列現(xiàn)金為認(rèn)可資產(chǎn)：

 （1）庫存現(xiàn)金,；

 （2）存放在商業(yè)銀行的活期存款,；

 （3）存放在證券公司的存出投資款。

 保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)以上述現(xiàn)金的賬面價(jià)值作為其認(rèn)可價(jià)值,。

 25．流動(dòng)性管理工具為認(rèn)可資產(chǎn),。保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)以流動(dòng)性管理工具的賬面價(jià)值作為其認(rèn)可價(jià)值。



 披露

 26．保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)在償付能力報(bào)表附注中披露以下信息：

 （1）保險(xiǎn)公司將政府債券,、金融債券,、次級(jí)債、企業(yè)債券,、資產(chǎn)證券化產(chǎn)品等投資資產(chǎn)分為持有至到期投資和非持有至到期投資的程序以及相應(yīng)的依據(jù),；

 （2）保險(xiǎn)公司將政府債券、金融債券,、次級(jí)債、企業(yè)債券,、資產(chǎn)證券化產(chǎn)品等投資資產(chǎn)在持有至到期投資和非持有至到期投資之間重分類的程序以及相應(yīng)的依據(jù),；

 （3）保險(xiǎn)公司將權(quán)益投資在上市股票和其他權(quán)益投資之間重分類的程序、相應(yīng)的依據(jù)以及影響金額,；

 （4）關(guān)于權(quán)利受限投資資產(chǎn)的特別說明,。

 27．保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)在償付能力報(bào)告明細(xì)表中披露以下信息：

 （1）政府債券的認(rèn)可情況，包括債券名稱,、發(fā)行國家,、付息頻率、賬面余額,、認(rèn)可價(jià)值等,；

 （2）金融債的認(rèn)可情況，包括金融機(jī)構(gòu)的名稱,、各類金融債的期限,、利率、付息頻率,、賬面余額,、認(rèn)可價(jià)值等,；

 （3）企業(yè)債券的認(rèn)可情況，包括債券名稱,、發(fā)行機(jī)構(gòu)名稱,、利率、付息頻率,、賬面余額,、認(rèn)可價(jià)值等；

 （4）資產(chǎn)證券化產(chǎn)品的認(rèn)可情況,，包括產(chǎn)品名稱,、發(fā)行機(jī)構(gòu)名稱、利率,、付息頻率,、賬面余額、認(rèn)可價(jià)值等,；

 （5）基礎(chǔ)設(shè)施投資的認(rèn)可情況,，包括項(xiàng)目名稱、受托機(jī)構(gòu)名稱,、項(xiàng)目預(yù)算總額,、賬面余額、認(rèn)可價(jià)值等,；

 （6）上市股票的認(rèn)可情況,，包括股票名稱、股票代碼,、期末每股市價(jià),、期末持股比例、賬面余額,、認(rèn)可價(jià)值等,；

 （7）證券投資基金的認(rèn)可情況，包括基金名稱,、初始投資成本,、基金凈值、賬面余額,、認(rèn)可價(jià)值等,；

 （8）其他投資資產(chǎn)的認(rèn)可情況，包括其他投資資產(chǎn)的種類,、賬面余額,、認(rèn)可價(jià)值等；

 （9）持有的境外外匯投資資產(chǎn)的認(rèn)可情況，包括外匯資金余額,、國家外匯管理局批準(zhǔn)的投資付匯額度,、外匯資金境外運(yùn)用的投資品種、國別,、信用等級(jí),、到期日、利率,、賬面余額,、認(rèn)可價(jià)值等；

 （10）外幣投資資產(chǎn)的認(rèn)可情況,，包括外幣投資資產(chǎn)的種類,、賬面余額、認(rèn)可價(jià)值等,；

 （11）流動(dòng)性管理工具的的認(rèn)可情況,，包括持有的流動(dòng)性管理工具的種類、賬面余額,、認(rèn)可價(jià)值等,。



 附則

 28. 本規(guī)則及相關(guān)問題解答等規(guī)定未涉及的有關(guān)投資資產(chǎn)的編報(bào)要求，適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》,。

 29. 本規(guī)則自2007年第1季度償付能力報(bào)告編報(bào)起施行,。保險(xiǎn)公司在2007年3月31日前形成的定期存款、協(xié)議存款和結(jié)構(gòu)性存款可以按照原《保險(xiǎn)公司償付能力報(bào)告編報(bào)規(guī)則第2號(hào)：貨幣資金和結(jié)構(gòu)性存款》進(jìn)行認(rèn)可,。保險(xiǎn)公司在2007年3月31日后續(xù)存和新增資金形成的定期存款,、協(xié)議存款和結(jié)構(gòu)性存款應(yīng)當(dāng)按照本規(guī)則進(jìn)行認(rèn)可。

 30.《保險(xiǎn)公司償付能力額度及監(jiān)管指標(biāo)管理規(guī)定》（保監(jiān)會(huì)令〔2003〕1號(hào)）,、《保險(xiǎn)公司償付能力報(bào)告編報(bào)規(guī)則――問題解答第1號(hào)：部分新增資金運(yùn)用形式及固定資產(chǎn)評(píng)估增值》和《保險(xiǎn)公司償付能力報(bào)告編報(bào)規(guī)則――問題解答第2號(hào)：次級(jí)債,、可轉(zhuǎn)換債券、股票和境外外匯投資資產(chǎn)》中有關(guān)投資資產(chǎn)和現(xiàn)金及流動(dòng)性管理工具的規(guī)定同時(shí)停止執(zhí)行,。

 31．本規(guī)則于2004年12月首次發(fā)布，于2007年1月第一次修訂,，原《保險(xiǎn)公司償付能力報(bào)告編報(bào)規(guī)則第2號(hào)：貨幣資金和結(jié)構(gòu)性存款》自本規(guī)則發(fā)布之日起同時(shí)廢止,。