• 【發(fā)布單位】國家稅務(wù)總局
• 【發(fā)布文號】國稅函〔2008〕265號
• 【發(fā)布日期】2008-03-25
• 【生效日期】2008-03-25
• 【失效日期】--
• 【文件來源】國家稅務(wù)總局
• 【所屬類別】政策參考

國家稅務(wù)總局關(guān)于外貿(mào)企業(yè)出口視同內(nèi)銷貨物進(jìn)項稅額抵扣有關(guān)問題的通知

國家稅務(wù)總局關(guān)于外貿(mào)企業(yè)出口視同內(nèi)銷貨物進(jìn)項稅額抵扣有關(guān)問題的通知

(國稅函〔2008〕265號)





各省,、自治區(qū),、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局：?

 現(xiàn)將外貿(mào)企業(yè)出口視同內(nèi)銷貨物征稅時的進(jìn)項稅額抵扣問題通知如下：

 一、外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)貨物后,，無論內(nèi)銷還是出口,，須將所取得的增值稅專用發(fā)票在規(guī)定的認(rèn)證期限內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證手續(xù)。凡未在規(guī)定的認(rèn)證期限內(nèi)辦理認(rèn)證手續(xù)的增值稅專用發(fā)票,，不予抵扣或退稅,。

 二、外貿(mào)企業(yè)出口貨物,，凡未在規(guī)定期限內(nèi)申報退（免）稅或雖已申報退（免）稅但未在規(guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)齊有關(guān)憑證,，以及未在規(guī)定期限內(nèi)申報開具《代理出口貨物證明》的，自規(guī)定期限截止之日的次日起30天內(nèi),，由外貿(mào)企業(yè)根據(jù)應(yīng)征稅貨物相應(yīng)的未辦理過退稅或抵扣的進(jìn)項增值稅專用發(fā)票情況,，填具進(jìn)項發(fā)票明細(xì)表（包括進(jìn)項增值稅專用發(fā)票代碼、號碼,、開具日期,、金額、稅額等）,，向主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具《外貿(mào)企業(yè)出口視同內(nèi)銷征稅貨物進(jìn)項稅額抵扣證明》（以下簡稱《證明》,，具體格式附后）。

 三,、已辦理過退稅或抵扣的進(jìn)項發(fā)票,，外貿(mào)企業(yè)不得向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具《證明》。外貿(mào)企業(yè)如將已辦理過退稅或抵扣的進(jìn)項發(fā)票向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具《證明》,，稅務(wù)機(jī)關(guān)查實后要按照增值稅現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰，情節(jié)嚴(yán)重的要移交公安部門進(jìn)一步查處。

 四,、主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)接到外貿(mào)企業(yè)申請后,，應(yīng)根據(jù)外貿(mào)企業(yè)出口的視同內(nèi)銷征稅貨物的情況，對外貿(mào)企業(yè)填開的進(jìn)項發(fā)票明細(xì)表列明的情況進(jìn)行審核,，開具《證明》,。《證明》一式三聯(lián),，第一聯(lián)由主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)留存,，第二聯(lián)由主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)送主管征稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)，第三聯(lián)由主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)交外貿(mào)企業(yè),。

 五,、外貿(mào)企業(yè)取得《證明》后，應(yīng)將《證明》允許抵扣的進(jìn)項稅額填寫在《增值稅納稅申報表》附表二第11欄"稅額"中,，并在取得《證明》的下一個征收期申報納稅時,，向主管征稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請抵扣相應(yīng)的進(jìn)項稅額。超過申報時限的,，不予抵扣,。

 六、主管征稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)接到外貿(mào)企業(yè)的納稅申報后,，應(yīng)將外貿(mào)企業(yè)的納稅申報表與主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)來的《證明》進(jìn)行人工比對,，申報表數(shù)據(jù)小于或等于《證明》所列稅額的，予以抵扣,；否則不予抵扣,。

 七、本通知自2008年4月1日起執(zhí)行,。此前已經(jīng)發(fā)生此類問題的外貿(mào)出口企業(yè),，可向主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具《證明》，由主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)一次性辦理解決,。

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 附件：外貿(mào)企業(yè)出口視同內(nèi)銷征稅貨物進(jìn)項稅額抵扣證明



國家稅務(wù)總局

二○○八年三月二十五日