• 【發(fā)布單位】國家稅務(wù)總局
• 【發(fā)布文號】國稅發(fā)〔2008〕33號
• 【發(fā)布日期】2008-03-26
• 【生效日期】2008-04-01
• 【失效日期】--
• 【文件來源】國家稅務(wù)總局
• 【所屬類別】政策參考

增值稅專用發(fā)票審核檢查操作規(guī)程（試行）

增值稅專用發(fā)票審核檢查操作規(guī)程（試行）
 
(國稅發(fā)〔2008〕33號)





各省,、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局：?

 為進(jìn)一步加強(qiáng)增值稅專用發(fā)票管理,，規(guī)范異常增值稅專用發(fā)票審核檢查工作,，稅務(wù)總局制定了《增值稅專用發(fā)票審核檢查操作規(guī)程（試行）》，現(xiàn)印發(fā)給你們,，自2008年4月1日起施行,。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要及時做好規(guī)程培訓(xùn)工作，確保規(guī)程貫徹執(zhí)行到位,。執(zhí)行中如有問題,，請及時報告稅務(wù)總局（流轉(zhuǎn)稅管理司）。

 附件：1.審核檢查工作底稿?

 2.增值稅抵扣憑證委托審核檢查函?

 3.增值稅抵扣憑證審核檢查回復(fù)函?

 4.增值稅抵扣憑證審核檢查移交清單



國家稅務(wù)總局

二○○八年三月二十六日





增值稅專用發(fā)票審核檢查操作規(guī)程（試行）




第一條 為規(guī)范增值稅專用發(fā)票審核檢查工作,，提高增值稅專用發(fā)票審核檢查工作質(zhì)量和效率,，制定本規(guī)程。




第二條 本規(guī)程所稱增值稅專用發(fā)票審核檢查,，是指各級稅務(wù)機(jī)關(guān)按照規(guī)定的程序和方法,，運(yùn)用"增值稅專用發(fā)票審核檢查子系統(tǒng)"（以下簡稱核查子系統(tǒng)），對增值稅專用發(fā)票稽核比對結(jié)果屬于異常的增值稅專用發(fā)票進(jìn)行核對,、檢查和處理的日常管理工作,。




第三條 審核檢查的增值稅專用發(fā)票，是指全國增值稅專用發(fā)票稽核系統(tǒng)產(chǎn)生稽核比對結(jié)果為"不符",、"缺聯(lián)",、"屬于作廢"的增值稅專用發(fā)票。




第四條 增值稅專用發(fā)票審核檢查工作,，由各級稅務(wù)機(jī)關(guān)的流轉(zhuǎn)稅管理部門負(fù)責(zé)組織,，稽查局和信息中心配合,，稅務(wù)機(jī)關(guān)管理部門（指管戶的稅務(wù)局、稅務(wù)分局,、稅務(wù)所及負(fù)責(zé)稅源管理的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)）具體實(shí)施,。




第五條 國家稅務(wù)總局流轉(zhuǎn)稅管理部門設(shè)置審核檢查管理崗，每月6日前（含當(dāng)日,，遇法定節(jié)假日比照征管法實(shí)施細(xì)則有關(guān)規(guī)定順延,，下同）統(tǒng)計下列報表：



 （一）《全國審核檢查情況匯總統(tǒng)計表》；



 （二）《分地區(qū)審核檢查情況匯總統(tǒng)計表》,；



 （三）《全國審核檢查結(jié)果統(tǒng)計表》,；



 （四）《分地區(qū)審核檢查結(jié)果統(tǒng)計表》；



 （五）《分地區(qū)審核檢查稅務(wù)處理情況統(tǒng)計表》,。




第六條 省稅務(wù)機(jī)關(guān)流轉(zhuǎn)稅管理部門設(shè)置審核檢查管理崗,，每月5日前統(tǒng)計并上報下列報表：



 （一）《本級審核檢查情況匯總統(tǒng)計表》；



 （二）《分地區(qū)審核檢查情況匯總統(tǒng)計表》,；



 （三）《本級審核檢查結(jié)果統(tǒng)計表》；



 （四）《分地區(qū)審核檢查結(jié)果統(tǒng)計表》,；



 （五）《分地區(qū)審核檢查稅務(wù)處理情況統(tǒng)計表》,。




第七條 地市稅務(wù)機(jī)關(guān)流轉(zhuǎn)稅管理部門設(shè)置審核檢查管理崗，按月查詢下列統(tǒng)計報表,，分析本地審核檢查工作進(jìn)度和質(zhì)量情況：



 （一）《本級審核檢查情況匯總統(tǒng)計表》,；



 （二）《分地區(qū)審核檢查情況匯總統(tǒng)計表》；



 （三）《本級審核檢查結(jié)果統(tǒng)計表》,；



 （四）《分地區(qū)審核檢查結(jié)果統(tǒng)計表》,；



 （五）《分地區(qū)審核檢查稅務(wù)處理情況統(tǒng)計表》。




第八條 區(qū)縣稅務(wù)機(jī)關(guān)流轉(zhuǎn)稅管理部門設(shè)置審核檢查管理崗,，負(fù)責(zé)以下工作：



 （一）將核查子系統(tǒng)無法自動分發(fā)的異常專用發(fā)票信息分撿到指定的稅務(wù)機(jī)關(guān)管理部門,；



 （二）按月查詢下列統(tǒng)計報表，對稅務(wù)機(jī)關(guān)管理部門的審核檢查工作進(jìn)行監(jiān)控和督促：



 1.《本級審核檢查情況匯總統(tǒng)計表》,；



 2.《分地區(qū)審核檢查情況匯總統(tǒng)計表》,；



 3.《本級審核檢查結(jié)果統(tǒng)計表》；



 4.《分地區(qū)審核檢查結(jié)果統(tǒng)計表》,；



 5.《分地區(qū)審核檢查稅務(wù)處理情況統(tǒng)計表》,。




第九條 稅務(wù)機(jī)關(guān)管理部門設(shè)置審核檢查崗和審核檢查綜合崗。



 （一）審核檢查崗負(fù)責(zé)以下工作：



 1.收到核查任務(wù)后,，打印《審核檢查工作底稿》（見附件1）,；



 2.對異常增值稅專用發(fā)票進(jìn)行審核檢查，填寫《審核檢查工作底稿》,，根據(jù)審核檢查情況提出核查處理意見,；



 3.將《審核檢查工作底稿》提交部門領(lǐng)導(dǎo)和區(qū)縣主管局長審批,；



 4.經(jīng)區(qū)縣主管局長審批，將審核檢查結(jié)果,、稅務(wù)處理意見及接收異地核查的回復(fù)信息錄入核查子系統(tǒng),，對需異地核查的在核查子系統(tǒng)中發(fā)起委托異地核查；



 5.將審核檢查結(jié)果,、回復(fù)異地核查信息,、委托異地核查函及稅務(wù)處理結(jié)果提交審核檢查綜合崗進(jìn)行復(fù)核；



 6.審核檢查資料整理歸檔,。



 （二）審核檢查綜合崗負(fù)責(zé)以下工作：



 1.將審核檢查任務(wù)分派到審核檢查崗,；



 2.對審核檢查崗錄入的審核檢查結(jié)果、稅務(wù)處理結(jié)果,、委托異地核查信息,、回復(fù)異地核查信息進(jìn)行復(fù)核；



 3.發(fā)出《增值稅抵扣憑證委托審核檢查函》（見附件2）及《增值稅抵扣憑證審核檢查回復(fù)函》（見附件3）,。




第十條 省稅務(wù)機(jī)關(guān)信息中心設(shè)置核查子系統(tǒng)技術(shù)維護(hù)崗,，負(fù)責(zé)下列工作：



 （一）核查子系統(tǒng)的系統(tǒng)維護(hù)和技術(shù)支持；



 （二）保障核查子系統(tǒng)正常運(yùn)行的技術(shù)環(huán)境,，及時解決網(wǎng)絡(luò)和設(shè)備故障,；



 （三）對審核檢查結(jié)果中的技術(shù)問題進(jìn)行確認(rèn)；



 （四）系統(tǒng)代碼維護(hù),。




第十一條 地市,、區(qū)縣稅務(wù)機(jī)關(guān)信息中心設(shè)置核查子系統(tǒng)技術(shù)維護(hù)崗，負(fù)責(zé)下列工作：



 （一）對審核檢查結(jié)果中的技術(shù)問題進(jìn)行確認(rèn),；



 （二）系統(tǒng)代碼維護(hù),。




第十二條 審核檢查崗接收核查任務(wù)后，按下列要求進(jìn)行審核檢查：



 （一） 核查抵扣憑證原件,；



 （二） 查看有關(guān)購銷合同,、帳務(wù)處理、資金往來,、貨物情況等,；



 （三） 根據(jù)工作需要可進(jìn)行實(shí)地核查，實(shí)地核查必須兩人以上,；



 （四） 填寫《審核檢查工作底稿》,。




第十三條 經(jīng)審核檢查，對不同類型異常抵扣憑證分別進(jìn)行處置：



 （一）"不符"發(fā)票



 1.抵扣聯(lián)票面信息與抵扣聯(lián)電子信息相符的,，傳遞給銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核檢查,；



 2.抵扣聯(lián)票面信息與抵扣聯(lián)電子信息不相符、與存根聯(lián)電子信息相符的,，按本規(guī)程第十七條和第十八條規(guī)定進(jìn)行處理,；



 3.抵扣聯(lián)票面信息與抵扣聯(lián),、存根聯(lián)電子信息均不相符的，根據(jù)抵扣聯(lián)票面信息修改抵扣聯(lián)電子信息,，傳遞給銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核檢查,。



 （二）"缺聯(lián)"發(fā)票



 1.抵扣聯(lián)票面信息與抵扣聯(lián)電子信息相符的，傳遞給銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核檢查,；



 2.抵扣聯(lián)的票面信息與抵扣聯(lián)電子信息不相符的,，根據(jù)抵扣聯(lián)票面信息修改抵扣聯(lián)電子信息，傳遞給銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核檢查,。



 （三）"屬于作廢"發(fā)票



 1.納稅人未申報抵扣的,，按本規(guī)程第十七條和第十八條規(guī)定進(jìn)行處理；



 2.納稅人已申報抵扣,，傳遞給銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核檢查,。




第十四條 經(jīng)審核檢查，對接收的異地《增值稅抵扣憑證委托審核檢查函》中增值稅專用發(fā)票按照以下類型回復(fù)委托方稅務(wù)機(jī)關(guān)：



 （一）轄區(qū)內(nèi)無此納稅人的,，按照"轄區(qū)內(nèi)無此納稅人" 錄入核查子系統(tǒng),；



 （二）轄區(qū)內(nèi)有此納稅人的，分別按照"無相應(yīng)存根聯(lián)",、"虛開發(fā)票",、"存抵不相符"、"該票未申報",、"企業(yè)漏采集"、"企業(yè)誤作廢",、"稅務(wù)機(jī)關(guān)漏傳遞",、"稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)票發(fā)售錯誤"和"其他"等錄入核查子系統(tǒng)。




第十五條 稅務(wù)機(jī)關(guān)管理部門應(yīng)按下列時限完成審核檢查工作,。



 （一）對不需要委托異地核查的異常增值稅專用發(fā)票,，應(yīng)當(dāng)在30日內(nèi)完成審核檢查并錄入處理結(jié)果。



 （二）需要委托異地核查的異常增值稅專用發(fā)票,，應(yīng)當(dāng)在30日內(nèi)發(fā)出《增值稅抵扣憑證委托審核檢查函》并根據(jù)回復(fù)情況15日內(nèi)錄入處理結(jié)果,。



 （三）對接收的異地《增值稅抵扣憑證委托審核檢查函》，應(yīng)當(dāng)在30日內(nèi)完成審核檢查并向委托方稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)出《增值稅抵扣憑證審核檢查回復(fù)函》,。




第十六條 稅務(wù)機(jī)關(guān)管理部門應(yīng)依照有關(guān)檔案管理規(guī)定,，將審核檢查工作中形成的《審核檢查工作底稿》及有關(guān)資料及時歸檔。




第十七條 異常增值稅專用發(fā)票的審核檢查結(jié)果分為以下類型：



 （一）企業(yè)問題



 1.操作問題



 操作問題包括：銷售方已申報但漏采集,；購買方已認(rèn)證但未申報抵扣,；購買方票面信息采集錯誤；其他操作問題,。



 2.一般性違規(guī)問題



 一般性違規(guī)包括：銷售方違規(guī)作廢,；購買方未按規(guī)定取得,；購買方未按規(guī)定抵扣；其他違規(guī),。



 3.涉嫌偷騙稅問題



 涉嫌偷騙稅問題包括：涉嫌偷稅,、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅,、抗稅以及其他需要立案查處的稅收違法行為,；涉嫌增值稅專用發(fā)票和其他發(fā)票違法犯罪行為；需要進(jìn)行全面系統(tǒng)的稅務(wù)檢查的,。



 （二）稅務(wù)機(jī)關(guān)操作問題或技術(shù)問題,。




第十八條 經(jīng)區(qū)縣主管局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)管理部門對審核檢查結(jié)果分別進(jìn)行處理：



 （一）屬于"企業(yè)操作問題"和"稅務(wù)機(jī)關(guān)操作問題或技術(shù)問題",，符合稅法規(guī)定抵扣條件的,，允許其抵扣增值稅進(jìn)項稅額；



 （二）屬于企業(yè)問題中"一般性違規(guī)問題"的,，依據(jù)現(xiàn)行規(guī)定處理,；



 （三）屬于企業(yè)問題中"涉嫌偷騙稅"的，不需要對企業(yè)作出稅務(wù)處理,，將《增值稅抵扣憑證審核檢查移交清單》（見附件4）及相關(guān)資料移交稽查部門查處,。



 對于走逃企業(yè)或者非正常戶的異常發(fā)票，經(jīng)過審核檢查確能證明涉嫌偷騙稅行為的,，移交稽查部門查處,。




第十九條 稽查部門應(yīng)當(dāng)在自接收涉嫌偷騙稅有關(guān)資料之日起1個月內(nèi)立案檢查。




第二十條 各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將異常增值稅專用發(fā)票審核檢查工作納入稅收工作考核范圍,，定期對以下指標(biāo)進(jìn)行考核：



 （一）審核檢查完成率＝本期完成審核檢查發(fā)票數(shù)/本期應(yīng)完成審核檢查發(fā)票數(shù)×100%



 其中：本期完成審核檢查發(fā)票數(shù)＝按期完成審核檢查發(fā)票數(shù)＋逾期完成審核檢查發(fā)票數(shù)



 本期應(yīng)完成審核檢查發(fā)票數(shù)＝本期按期應(yīng)完成審核檢查發(fā)票數(shù)＋前期逾期未完成審核檢查發(fā)票數(shù)



 （二）審核檢查按期完成率＝按期完成審核檢查發(fā)票數(shù)/按期應(yīng)完成審核檢查發(fā)票數(shù)×100%



 （三）異地核查回復(fù)率＝本期回復(fù)異地核查發(fā)票數(shù)/本期應(yīng)回復(fù)異地核查發(fā)票數(shù)×100%



 其中：本期回復(fù)異地核查發(fā)票數(shù)＝按期回復(fù)異地核查發(fā)票數(shù)＋逾期回復(fù)異地核查發(fā)票數(shù)



 本期應(yīng)回復(fù)異地核查發(fā)票數(shù)＝本期按期應(yīng)回復(fù)異地核查發(fā)票數(shù)＋前期逾期未回復(fù)異地核查發(fā)票數(shù)



 （四）異地核查按期回復(fù)率＝按期完成異地核查發(fā)票數(shù)/按期應(yīng)完成異地核查憑證數(shù)×100%




第二十一條 本規(guī)程由國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)解釋,。各地可根據(jù)實(shí)際，制定具體實(shí)施辦法,。