• 【發(fā)布單位】財(cái)政部,、國(guó)家稅務(wù)總局
• 【發(fā)布文號(hào)】財(cái)稅[2009]9號(hào)
• 【發(fā)布日期】2009-01-19
• 【生效日期】2009-01-19
• 【失效日期】--
• 【文件來(lái)源】國(guó)家稅務(wù)總局
• 【所屬類(lèi)別】政策參考

財(cái)政部,、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知

財(cái)政部,、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知
 
(財(cái)稅[2009]9號(hào))





各省、自治區(qū),、直轄市,、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、國(guó)家稅務(wù)局,，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局：

 根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院令538號(hào),，以下簡(jiǎn)稱(chēng)條例）和《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局令50號(hào)）的規(guī)定和國(guó)務(wù)院的有關(guān)精神，為做好相關(guān)增值稅政策規(guī)定的銜接,，加強(qiáng)征收管理,，現(xiàn)將部分貨物適用增值稅稅率和實(shí)行增值稅簡(jiǎn)易征收辦法的有關(guān)事項(xiàng)明確如下：

 一、下列貨物繼續(xù)適用13%的增值稅稅率：

 （一）農(nóng)產(chǎn)品,。

 農(nóng)產(chǎn)品,，是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè),、林業(yè),、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)的各種植物,、動(dòng)物的初級(jí)產(chǎn)品,。具體征稅范圍暫繼續(xù)按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋〉的通知》（財(cái)稅字[1995]52號(hào)）及現(xiàn)行相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

 （二）音像制品,。

 音像制品,，是指正式出版的錄有內(nèi)容的錄音帶、錄像帶,、唱片,、激光唱盤(pán)和激光視盤(pán)。

 （三）電子出版物,。

 電子出版物,，是指以數(shù)字代碼方式，使用計(jì)算機(jī)應(yīng)用程序,，將圖文聲像等內(nèi)容信息編輯加工后存儲(chǔ)在具有確定的物理形態(tài)的磁,、光、電等介質(zhì)上,，通過(guò)內(nèi)嵌在計(jì)算機(jī),、手機(jī)、電子閱讀設(shè)備,、電子顯示設(shè)備,、數(shù)字音／視頻播放設(shè)備、電子游戲機(jī),、導(dǎo)航儀以及其他具有類(lèi)似功能的設(shè)備上讀取使用,，具有交互功能,，用以表達(dá)思想、普及知識(shí)和積累文化的大眾傳播媒體,。載體形態(tài)和格式主要包括只讀光盤(pán)(CD只讀光盤(pán)CD-ROM,、交互式光盤(pán)CD-I、照片光盤(pán)Photo-CD,、高密度只讀光盤(pán)DVD-ROM,、藍(lán)光只讀光盤(pán) HD-DVD ROM和BD ROM)、一次寫(xiě)入式光盤(pán)(一次寫(xiě)入CD光盤(pán) CD-R,、一次寫(xiě)入高密度光盤(pán)DVD-R,、一次寫(xiě)入藍(lán)光光盤(pán)HD-DVD／R， BD-R),、可擦寫(xiě)光盤(pán)(可擦寫(xiě)CD光盤(pán)CD-RW,、可擦寫(xiě)高密度光盤(pán) DVD-RW、可擦寫(xiě)藍(lán)光光盤(pán)HDDVD-RW和BD-RW,、磁光盤(pán)M0),、軟磁盤(pán)(FD)、硬磁盤(pán)(HD),、集成電路卡(CF卡,、MD卡、SM卡,、MMC卡,、 RS-MMC卡、MS卡,、SD卡、XD卡,、T-F1ash卡,、記憶棒)和各種存儲(chǔ)芯片。

 （四）二甲醚,。

 二甲醚,，是指化學(xué)分子式為CH3OCH3，常溫常壓下為具有輕微醚香味,，易燃,、無(wú)毒、無(wú)腐蝕性的氣體,。

 二,、下列按簡(jiǎn)易辦法征收增值稅的優(yōu)惠政策繼續(xù)執(zhí)行，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：

 （一）納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的物品,，按下列政策執(zhí)行：

 1.一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn),，按簡(jiǎn)易辦法依4%征收率減半征收增值稅,。

 一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的其他固定資產(chǎn)，按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2008]170號(hào)）第四條的規(guī)定執(zhí)行,。

 一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)以外的物品,，應(yīng)當(dāng)按照適用稅率征收增值稅。

 2.小規(guī)模納稅人（除其他個(gè)人外,，下同）銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn),，減按2%征收率征收增值稅。

 小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)以外的物品,，應(yīng)按3%的征收率征收增值稅,。

 （二）納稅人銷(xiāo)售舊貨，按照簡(jiǎn)易辦法依照4%征收率減半征收增值稅,。

 所稱(chēng)舊貨,，是指進(jìn)入二次流通的具有部分使用價(jià)值的貨物（含舊汽車(chē)、舊摩托車(chē)和舊游艇）,，但不包括自己使用過(guò)的物品,。

 （三）一般納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照6%征收率計(jì)算繳納增值稅：

 1.縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力,。小型水力發(fā)電單位,，是指各類(lèi)投資主體建設(shè)的裝機(jī)容量為5萬(wàn)千瓦以下（含5萬(wàn)千瓦）的小型水力發(fā)電單位。

 2.建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂,、土,、石料。

 3.以自己采掘的砂,、土,、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦,、石灰（不含粘土實(shí)心磚,、瓦）。

 4.用微生物,、微生物代謝產(chǎn)物,、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品,。

 5.自來(lái)水,。

 6.商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）。

 一般納稅人選擇簡(jiǎn)易辦法計(jì)算繳納增值稅后,，36個(gè)月內(nèi)不得變更,。

 （四）一般納稅人銷(xiāo)售貨物屬于下列情形之一的，暫按簡(jiǎn)易辦法依照4%征收率計(jì)算繳納增值稅：

 1.寄售商店代銷(xiāo)寄售物品（包括居民個(gè)人寄售的物品在內(nèi)）；

 2.典當(dāng)業(yè)銷(xiāo)售死當(dāng)物品,；

 3.經(jīng)國(guó)務(wù)院或國(guó)務(wù)院授權(quán)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的免稅商店零售的免稅品,。

 三、對(duì)屬于一般納稅人的自來(lái)水公司銷(xiāo)售自來(lái)水按簡(jiǎn)易辦法依照6%征收率征收增值稅,，不得抵扣其購(gòu)進(jìn)自來(lái)水取得增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅款,。

 四、本通知自2009年1月1日起執(zhí)行,?！敦?cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整農(nóng)業(yè)產(chǎn)品增值稅稅率和若干項(xiàng)目征免增值稅的通知》[財(cái)稅字（94）004號(hào)]、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于自來(lái)水征收增值稅問(wèn)題的通知》[（94）財(cái)稅字第014號(hào)],、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅,、營(yíng)業(yè)稅若干政策規(guī)定的通知》[（94）財(cái)稅字第026號(hào)]第九條和第十條、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅問(wèn)題解答（之一）〉的通知》（國(guó)稅函發(fā)[1995]288號(hào)）附件第十條,、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整部分按簡(jiǎn)易辦法征收增值稅的特定貨物銷(xiāo)售行為征收率的通知》（國(guó)稅發(fā)[1998]122號(hào)）,、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于縣以下小水電電力產(chǎn)品增值稅征稅問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函[1998]843號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于商品混凝土實(shí)行簡(jiǎn)易辦法征收增值稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2000]37號(hào)）,、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于舊貨和舊機(jī)動(dòng)車(chē)增值稅政策的通知》（財(cái)稅[2002]29號(hào)）,、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于自來(lái)水行業(yè)增值稅政策問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2002]56號(hào)）、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于宣傳文化增值稅和營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅[2006]153號(hào)）第一條,、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確縣以下小型水力發(fā)電單位具體標(biāo)準(zhǔn)的批復(fù)》（國(guó)稅函[2006]47號(hào)）,、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于商品混凝土征收增值稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2007]599號(hào)）、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于二甲醚增值稅適用稅率問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2008]72號(hào)）同時(shí)廢止,。



財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局

二○○九年一月十九日