• 【發(fā)布單位】財政部
• 【發(fā)布文號】財監(jiān)[2009]6號
• 【發(fā)布日期】2009-02-03
• 【生效日期】2009-02-03
• 【失效日期】--
• 【文件來源】財政部
• 【所屬類別】政策參考

財政部關(guān)于進(jìn)一步做好證券資格會計師事務(wù)所行政監(jiān)督工作的通知

財政部關(guān)于進(jìn)一步做好證券資格會計師事務(wù)所行政監(jiān)督工作的通知

(財監(jiān)[2009]6號)





財政部駐各省,、自治區(qū),、直轄市,、計劃單列市財政監(jiān)察專員辦事處：



 為切實加強對具有證券,、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)許可證會計師事務(wù)所（以下簡稱證券資格會計師事務(wù)所）的行政監(jiān)督,，進(jìn)一步規(guī)范專員辦的會計監(jiān)督行為,，全面提升會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量和企業(yè)會計信息質(zhì)量,，根據(jù)《注冊會計師法》、《會計法》,、《財政部證監(jiān)會關(guān)于會計師事務(wù)所從事證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)有關(guān)問題的通知》（財會[2007]6號）,、《會計師事務(wù)所監(jiān)督檢查工作規(guī)程》（財監(jiān)[2006]11號）等有關(guān)規(guī)定,，財政部決定進(jìn)一步改進(jìn)和完善專員辦對證券資格會計師事務(wù)所的行政監(jiān)督工作?，F(xiàn)將有關(guān)事項通知如下：



 一,、進(jìn)一步做好證券資格會計師事務(wù)所行政監(jiān)督工作的基本目標(biāo)



 財政部組織專員辦開展會計信息質(zhì)量檢查和會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作成效顯著,，為整頓和規(guī)范市場經(jīng)濟(jì)秩序做出了積極貢獻(xiàn),。同時,，會計監(jiān)督工作也存在一些不足，如監(jiān)督模式主要是專項檢查,、日常監(jiān)管開展不夠,、檢查對象的選取存在一定的隨意性和不確定性等,。為此，財政部在廣泛調(diào)研和征求意見的基礎(chǔ)上,，決定采取定點負(fù)責(zé),、動態(tài)監(jiān)控的方式,，明確專員辦和證券資格會計師事務(wù)所的監(jiān)督關(guān)系,，建立和強化對會計師事務(wù)所的日常監(jiān)管體系，對會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量進(jìn)行動態(tài),、持續(xù),、全面監(jiān)督，提高監(jiān)督檢查的科學(xué)性,、針對性,、有效性，進(jìn)一步規(guī)范監(jiān)督行為,，進(jìn)一步改進(jìn)和完善證券資格會計師事務(wù)所行政監(jiān)督工作,。



 做好證券資格會計師事務(wù)所行政監(jiān)督工作，要以構(gòu)建和完善會計監(jiān)督長效機制為目標(biāo),，切實做到轉(zhuǎn)變監(jiān)督理念,、豐富監(jiān)督手段、規(guī)范監(jiān)督行為,、提高監(jiān)督水平,。一是落實財政部門對注冊會計師行業(yè)的主管職責(zé),，切實發(fā)揮監(jiān)督,、指導(dǎo)注冊會計師行業(yè)的主導(dǎo)作用；二是完善專員辦會計監(jiān)督工作機制,，進(jìn)一步規(guī)范專員辦監(jiān)督行為,，落實專員辦監(jiān)督責(zé)任,；三是提高證券資格會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量,，促進(jìn)注冊會計師行業(yè)做大做強、健康發(fā)展,；四是通過證券資格會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的輻射延伸,，強化專員辦對重點企業(yè)會計信息質(zhì)量的監(jiān)督,，提升會計信息質(zhì)量檢查成效。



 二,、進(jìn)一步做好證券資格會計師事務(wù)所行政監(jiān)督工作的職責(zé)分工



 根據(jù)證券資格會計師事務(wù)所及其分所的分布情況,，考慮到各專員辦的監(jiān)督力量和任務(wù),，按照“統(tǒng)一部署、分步實施,、便利高效、聯(lián)動協(xié)調(diào)”的原則,，具體分工如下（分工名單見附件）：



 （一）對證券資格會計師事務(wù)所總所的監(jiān)督分工,。



 財政部負(fù)責(zé)證券資格會計師事務(wù)所行政監(jiān)督工作的統(tǒng)一規(guī)劃,，對各專員辦的監(jiān)督工作進(jìn)行指導(dǎo),、巡視和考核，協(xié)調(diào)各專員辦的分工與配合,，必要時直接參與對部分證券資格會計師事務(wù)所的監(jiān)督檢查工作,。



 北京地區(qū)證券資格會計師事務(wù)所,，由北京專員辦負(fù)責(zé)對其中的安永華明,、畢馬威華振,、北京立信、信永中和,、北京京都天華,、中勤萬信等6家會計師事務(wù)所進(jìn)行監(jiān)督，其他會計師事務(wù)所分別由天津,、山東、河北,、山西、遼寧,、大連,、吉林、黑龍江,、安徽,、江西,、湖北、湖南,、廣西,、重慶、云南,、陜西等專員辦負(fù)責(zé)監(jiān)督,。



 上海地區(qū)證券資格會計師事務(wù)所，由上海專員辦負(fù)責(zé)對其中的普華永道中天,、德勤華永,、安永大華,、立信、上海眾華滬銀,、上海上會等6家會計師事務(wù)所進(jìn)行監(jiān)督，上海東華、上海公信中南等2家會計師事務(wù)所由寧波專員辦負(fù)責(zé)監(jiān)督,。



 其他地區(qū)的證券資格會計師事務(wù)所,，由相關(guān)專員辦負(fù)責(zé)就地監(jiān)督,。



 專員辦應(yīng)與相關(guān)省級財政部門保持溝通,，及時掌握證券資格會計師事務(wù)所發(fā)生新設(shè)、合并,、分立,、注銷、遷移,、改名等情況并報財政部監(jiān)督檢查局,，財政部將根據(jù)工作需要對分工做出調(diào)整,。



 （二）對證券資格會計師事務(wù)所分所的監(jiān)督分工。



 證券資格會計師事務(wù)所在外省設(shè)立的分所,，由分所所在地專員辦負(fù)責(zé)就地監(jiān)督,。證券資格會計師事務(wù)所在本省設(shè)立的分所,，由負(fù)責(zé)監(jiān)督總所的專員辦進(jìn)行監(jiān)督,。



 專員辦應(yīng)與相關(guān)省級財政部門保持溝通,，及時掌握會計師事務(wù)所分所發(fā)生新設(shè),、注銷,、遷移,、改名等情況并報財政部監(jiān)督檢查局。



 分所所在地專員辦進(jìn)行就地監(jiān)督,，應(yīng)與負(fù)責(zé)監(jiān)督總所的牽頭專員辦保持溝通,，監(jiān)督檢查結(jié)果上報財政部并通報牽頭專員辦,。



 （三）對被審計單位的監(jiān)督分工,。



 專員辦應(yīng)對分工負(fù)責(zé)的證券資格會計師事務(wù)所的所有審計業(yè)務(wù)進(jìn)行全面監(jiān)督,，重點關(guān)注國有企業(yè),、上市公司,、金融保險等具有重要影響以及具有較高審計風(fēng)險的審計業(yè)務(wù),，并有針對性地選取被審計單位開展延伸檢查,，延伸檢查不受地域限制。專員辦發(fā)現(xiàn)所監(jiān)督的會計師事務(wù)所在異地的被審計單位存在違規(guī)線索的,，也可與被審計單位所在地專員辦協(xié)商，由當(dāng)?shù)貙T辦進(jìn)行調(diào)查或檢查,。專員辦開展異地檢查,，應(yīng)報財政部備案。



 專員辦在本行政區(qū)域內(nèi)開展會計信息質(zhì)量檢查,，可直接選擇企業(yè)進(jìn)行檢查,，檢查企業(yè)后再對出具審計報告的會計師事務(wù)所進(jìn)行延伸檢查,。延伸檢查如涉及其他專員辦牽頭負(fù)責(zé)的證券資格會計師事務(wù)所，應(yīng)與牽頭專員辦溝通了解相關(guān)情況,，檢查范圍限于事務(wù)所對被查企業(yè)出具審計報告的情況,，檢查結(jié)果上報財政部并通報牽頭專員辦,，由牽頭專員辦負(fù)責(zé)匯總并研究處理意見,。檢查涉及非證券資格會計師事務(wù)所時,，應(yīng)將檢查結(jié)果移送事務(wù)所所在地省級財政部門處理,，同時上報財政部。



 （四）處理處罰工作的分工,。



 1.證券資格會計師事務(wù)所及其分所的違規(guī)問題應(yīng)予以行政處罰的,，負(fù)責(zé)監(jiān)督總所的專員辦匯總復(fù)核后將檢查結(jié)果和處罰建議上報財政部,，由財政部對有關(guān)會計師事務(wù)所和注冊會計師下發(fā)處罰決定,。



 2.證券資格會計師事務(wù)所及其分所存在違規(guī)行為，但情節(jié)輕微,、不夠行政處罰的,，由檢查專員辦采取約談批評,、責(zé)令整改等方式進(jìn)行處理,，并將處理結(jié)果報財政部,，涉及分所的要通報負(fù)責(zé)監(jiān)督總所的牽頭專員辦。



 3.專員辦異地檢查企業(yè)發(fā)現(xiàn)的違規(guī)問題,，由財政部下發(fā)處理處罰決定,；專員辦就地檢查企業(yè)發(fā)現(xiàn)的違規(guī)問題,，由專員辦下發(fā)處理處罰決定,；財政部統(tǒng)一組織聯(lián)合檢查發(fā)現(xiàn)的違規(guī)問題，由財政部下發(fā)處理處罰決定,。



 4.財政部下發(fā)的處理處罰決定,，由財政部指定專員辦負(fù)責(zé)送達(dá)和監(jiān)督執(zhí)行。按照《會計師事務(wù)所監(jiān)督檢查工作規(guī)程》的規(guī)定,，涉及撤銷會計師事務(wù)所,、吊銷注冊會計師證書的處罰決定,，由會計師事務(wù)所所在地省級財政部門執(zhí)行。



 三,、證券資格會計師事務(wù)所行政監(jiān)督方式



 專員辦依法對分工范圍內(nèi)的證券資格會計師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量,、內(nèi)部質(zhì)量管理、業(yè)務(wù)報備,、會計信息質(zhì)量等情況進(jìn)行監(jiān)督,。分所所在地專員辦在牽頭專員辦的統(tǒng)一協(xié)調(diào)下，主要負(fù)責(zé)分所執(zhí)業(yè)質(zhì)量的就地監(jiān)督,。具體可采取以下監(jiān)督方式：



 （一）日常監(jiān)督,。專員辦應(yīng)高度重視對會計師事務(wù)所的日常監(jiān)督工作，充分利用注冊會計師行業(yè)報備系統(tǒng)平臺,，做好對會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)報備信息的跟蹤,、分析和利用，全面掌握事務(wù)所的客戶分布,、審計報告數(shù)量,、審計意見類型等執(zhí)業(yè)情況，并應(yīng)通過報備資料跟蹤分析重點企業(yè)的財務(wù)報表,，了解其財務(wù)狀況,。在利用報備信息的基礎(chǔ)上，專員辦可利用走訪,、約談,、座談會等方式，了解會計師事務(wù)所內(nèi)部質(zhì)量管理,、分所管理模式等情況，及時通報有關(guān)監(jiān)管信息,，與會計師事務(wù)所建立良好的監(jiān)督互動關(guān)系。專員辦要綜合各方面信息,，包括社會對會計師事務(wù)所的反映,、事務(wù)所的歷史表現(xiàn)、內(nèi)部質(zhì)量控制,、分所管理模式,、人員素質(zhì),、執(zhí)業(yè)理念,、業(yè)務(wù)承接、工作底稿,、審計程序執(zhí)行等方面,，對證券資格會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量進(jìn)行日常監(jiān)控。



 （二）現(xiàn)場調(diào)查,。專員辦對日常監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的線索,、疑點和問題,，應(yīng)當(dāng)及時到證券資格會計師事務(wù)所、企業(yè)及相關(guān)單位開展現(xiàn)場調(diào)查,，通過查閱資料,、詢問當(dāng)事人等方式,，核實相關(guān)情況,。專員辦對收到的投訴舉報、其他部門移送線索和財政部直接交辦的核查工作,，通過現(xiàn)場調(diào)查予以核實,。



 （三）專項檢查。在開展日常監(jiān)督的基礎(chǔ)上,，專員辦應(yīng)當(dāng)按照《財政檢查工作辦法》,、《會計師事務(wù)所監(jiān)督檢查工作規(guī)程》規(guī)定的程序和要求，對證券資格會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量,、被審計單位會計信息質(zhì)量等情況開展專項檢查,。對所監(jiān)督的證券資格會計師事務(wù)所原則上每三年至少進(jìn)行一次專項檢查，每次檢查至少延伸檢查兩戶被審計單位,，重點檢查國有大型企業(yè),、上市公司以及高風(fēng)險審計業(yè)務(wù)。



 （四）質(zhì)量評價,。專員辦要根據(jù)對會計師事務(wù)所日常監(jiān)督和專項檢查情況,，積極探索對證券資格會計師事務(wù)所內(nèi)部質(zhì)量管理、風(fēng)險控制,、審計執(zhí)業(yè)情況等進(jìn)行綜合評價,，并根據(jù)綜合評價結(jié)果對證券資格會計師事務(wù)所進(jìn)行分類管理，對綜合評價較差的會計師事務(wù)所要進(jìn)行重點監(jiān)督檢查,。



 四,、相關(guān)要求



 （一）加強領(lǐng)導(dǎo)，高度重視,，著力構(gòu)建會計監(jiān)督長效機制,。專員辦要高度重視證券資格會計師事務(wù)所行政監(jiān)督工作，牢固樹立質(zhì)量意識和精品意識,，加強領(lǐng)導(dǎo),，周密部署，制定詳細(xì)方案,，確保該項工作落到實處,。要抽調(diào)精干力量充實業(yè)務(wù)處室，指定專人負(fù)責(zé),，加強業(yè)務(wù)學(xué)習(xí),，深入研究行業(yè)特點,，認(rèn)真總結(jié)工作經(jīng)驗，著力構(gòu)建和完善會計監(jiān)督長效機制,。



 （二）探索創(chuàng)新,，統(tǒng)籌安排，切實轉(zhuǎn)變會計監(jiān)督模式,。專員辦要積極創(chuàng)新,，將開展會計師事務(wù)所行政監(jiān)督與會計信息質(zhì)量檢查結(jié)合起來，將日常監(jiān)督與重點檢查結(jié)合起來,，不斷豐富監(jiān)督手段,，不斷創(chuàng)新監(jiān)督方式，不斷提高監(jiān)督水平,。專員辦要將工作重點放到強化日常會計監(jiān)督上來,，根據(jù)日常監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的疑點和線索，組織安排對分工負(fù)責(zé)的會計師事務(wù)所和重點企業(yè)的檢查,，有效擴(kuò)大會計監(jiān)督的覆蓋面,，切實提高會計監(jiān)督的針對性，避免以專項檢查替代日常監(jiān)督,，實現(xiàn)會計監(jiān)督工作的日?；C制化和規(guī)范化,。



 （三）做好溝通,，聯(lián)動配合，有效形成會計監(jiān)督合力,。專員辦要做到“分工不分家”,，切實做好溝通配合，實現(xiàn)信息共享和監(jiān)督聯(lián)動,。負(fù)責(zé)監(jiān)督總所的專員辦要切實發(fā)揮牽頭作用,，對會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量進(jìn)行全面監(jiān)督，并協(xié)調(diào)各分所所在地專員辦的監(jiān)督工作,。分所所在地專員辦要積極配合牽頭專員辦的工作,，監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的問題和疑點及時通報牽頭專員辦。專員辦對異地會計師事務(wù)所和企業(yè)進(jìn)行調(diào)查或檢查時,，所在地專員辦要予以積極配合,。專員辦要與地方財政部門、注冊會計師協(xié)會以及證監(jiān)局,、審計特派辦等有關(guān)部門保持良好的溝通與協(xié)調(diào),，合理分工，密切協(xié)作，形成證券資格會計師事務(wù)所監(jiān)管合力,，提高監(jiān)管效果,。



 （四）依法監(jiān)督，便民高效,，促進(jìn)注冊會計師行業(yè)健康發(fā)展,。專員辦要嚴(yán)格按照《財政檢查工作辦法》、《會計師事務(wù)所監(jiān)督檢查工作規(guī)程》等有關(guān)規(guī)定,，依法行政,、依法監(jiān)督，做到規(guī)范,、公開,、透明,，自覺接受會計師事務(wù)所和社會公眾的監(jiān)督,。要堅持便民高效的原則，寓服務(wù)于監(jiān)督之中,，為會計師事務(wù)所創(chuàng)造良好的執(zhí)業(yè)環(huán)境,，及時指出會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)中存在的薄弱環(huán)節(jié)，幫助,、教育和促進(jìn)會計師事務(wù)所切實提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量和水平,。要充分尊重注冊會計師行業(yè)的執(zhí)業(yè)特性，做到以理服人,、以專業(yè)水平服人,，建立和諧、順暢,、有效的監(jiān)管關(guān)系,。要恪守監(jiān)督獨立性，保持廉潔自律,，樹立良好監(jiān)督形象,，不得以任何形式從會計師事務(wù)所獲取不當(dāng)利益，不得向會計師事務(wù)所提出與履行監(jiān)督職責(zé)無關(guān)的要求,，不得影響和干預(yù)會計師事務(wù)所的正常經(jīng)營活動,，不得要求會計師事務(wù)所重復(fù)報備有關(guān)信息。



 （五）加強指導(dǎo),，狠抓落實,，確保行政監(jiān)督工作取得良好成效。財政部將與審計,、證券監(jiān)管等有關(guān)部門加強協(xié)調(diào)配合,，共同做好證券資格會計師事務(wù)所監(jiān)管工作。研究出臺和完善證券資格會計師事務(wù)所行政監(jiān)督工作有關(guān)制度辦法，加強對專員辦工作的指導(dǎo),，定期對專員辦工作質(zhì)量進(jìn)行抽查,，對被監(jiān)督的會計師事務(wù)所進(jìn)行走訪，了解會計師事務(wù)所對監(jiān)督工作的意見和建議,。專員辦每年底應(yīng)對證券資格會計師事務(wù)所行政監(jiān)督工作情況進(jìn)行總結(jié)并專題上報財政部,，總結(jié)內(nèi)容包括證券資格會計師事務(wù)所行政監(jiān)督工作的整體情況、日常監(jiān)督具體做法,、專項檢查情況,、工作成效等。財政部將對專員辦證券資格會計師事務(wù)所行政監(jiān)督工作進(jìn)行專項年度考核,，推動該項工作的常規(guī)化,、制度化和規(guī)范化。



 本通知自下發(fā)之日起開始執(zhí)行,，各專員辦和證券資格會計師事務(wù)所在執(zhí)行中如有意見和建議,，請及時向財政部監(jiān)督檢查局反饋。聯(lián)系電話：010―68552758,、68552323,。



 附件：證券資格會計師事務(wù)所行政監(jiān)督分工名單



 財 政 部

 二○○九年二月三日