國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項銜接問題的通知

國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項銜接問題的通知
 
(國稅函〔2009〕98號)





各省,、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局,、地方稅務(wù)局：

 《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱新稅法）及其實施條例（以下簡稱實施條例）自2008年1月1日正式實施,，按照新稅法第六十條規(guī)定，《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》和《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》（以下簡稱原稅法）同時廢止,。為便于各地匯算清繳工作的開展,，現(xiàn)就新稅法實施前企業(yè)發(fā)生的若干稅務(wù)事項銜接問題通知如下：?

 一、關(guān)于已購置固定資產(chǎn)預(yù)計凈殘值和折舊年限的處理問題

 新稅法實施前已投入使用的固定資產(chǎn),，企業(yè)已按原稅法規(guī)定預(yù)計凈殘值并計提的折舊,，不做調(diào)整。新稅法實施后,，對此類繼續(xù)使用的固定資產(chǎn),，可以重新確定其殘值，并就其尚未計提折舊的余額,，按照新稅法規(guī)定的折舊年限減去已經(jīng)計提折舊的年限后的剩余年限,，按照新稅法規(guī)定的折舊方法計算折舊,。新稅法實施后，固定資產(chǎn)原確定的折舊年限不違背新稅法規(guī)定原則的,，也可以繼續(xù)執(zhí)行,。?

 二、關(guān)于遞延所得的處理?

 企業(yè)按原稅法規(guī)定已作遞延所得確認的項目,，其余額可在原規(guī)定的遞延期間的剩余期間內(nèi)繼續(xù)均勻計入各納稅期間的應(yīng)納稅所得額,。?

 三、關(guān)于利息收入,、租金收入和特許權(quán)使用費收入的確認

 新稅法實施前已按其他方式計入當期收入的利息收入,、租金收入、特許權(quán)使用費收入,，在新稅法實施后，凡與按合同約定支付時間確認的收入額發(fā)生變化的,，應(yīng)將該收入額減去以前年度已按照其它方式確認的收入額后的差額,，確認為當期收入。?

 四,、關(guān)于以前年度職工福利費余額的處理?

 根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于做好2007年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的補充通知》（國稅函〔2008〕264號）的規(guī)定,，企業(yè)2008年以前按照規(guī)定計提但尚未使用的職工福利費余額，2008年及以后年度發(fā)生的職工福利費,，應(yīng)首先沖減上述的職工福利費余額,，不足部分按新稅法規(guī)定扣除；仍有余額的,，繼續(xù)留在以后年度使用,。企業(yè)2008年以前節(jié)余的職工福利費，已在稅前扣除,，屬于職工權(quán)益,，如果改變用途的，應(yīng)調(diào)整增加企業(yè)應(yīng)納稅所得額,。?

 五,、關(guān)于以前年度職工教育經(jīng)費余額的處理?

 對于在2008年以前已經(jīng)計提但尚未使用的職工教育經(jīng)費余額，2008年及以后新發(fā)生的職工教育經(jīng)費應(yīng)先從余額中沖減,。仍有余額的,，留在以后年度繼續(xù)使用。?

 六,、關(guān)于工效掛鉤企業(yè)工資儲備基金的處理?

 原執(zhí)行工效掛鉤辦法的企業(yè),，在2008年1月1日以前已按規(guī)定提取，但因未實際發(fā)放而未在稅前扣除的工資儲備基金余額,，2008年及以后年度實際發(fā)放時,，可在實際發(fā)放年度企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除,。?

 七、關(guān)于以前年度未扣除的廣告費的處理?

 企業(yè)在2008年以前按照原政策規(guī)定已發(fā)生但尚未扣除的廣告費,，2008年實行新稅法后,，其尚未扣除的余額，加上當年度新發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費后,，按照新稅法規(guī)定的比例計算扣除,。?

 八、關(guān)于技術(shù)開發(fā)費的加計扣除形成的虧損的處理?

 企業(yè)技術(shù)開發(fā)費加計扣除部分已形成企業(yè)年度虧損,，可以用以后年度所得彌補,，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過5年。 ?

 九,、關(guān)于開（籌）辦費的處理?

 新稅法中開（籌）辦費未明確列作長期待攤費用,，企業(yè)可以在開始經(jīng)營之日的當年一次性扣除，也可以按照新稅法有關(guān)長期待攤費用的處理規(guī)定處理,，但一經(jīng)選定,，不得改變。?

 企業(yè)在新稅法實施以前年度的未攤銷完的開辦費,，也可根據(jù)上述規(guī)定處理,。



國家稅務(wù)總局

二○○九年二月二十七日

“好律師網(wǎng)”提供的法律法規(guī)及相關(guān)資料僅供您參考。您在使用相關(guān)資料時應(yīng)自行判斷其正確,、可靠,、完整、有效和及時性,；您須自行承擔(dān)因使用前述資料信息服務(wù)而產(chǎn)生的風(fēng)險及責(zé)任,。

國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項銜接問題的通知

最新法律法規(guī)

相關(guān)法律法規(guī)