• 【發(fā)布單位】國(guó)家稅務(wù)總局
• 【發(fā)布文號(hào)】國(guó)稅函[2009]212號(hào)
• 【發(fā)布日期】2009-04-24
• 【生效日期】2009-04-24
• 【失效日期】--
• 【文件來(lái)源】國(guó)家稅務(wù)總局
• 【所屬類別】政策參考

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知
 
(國(guó)稅函[2009]212號(hào))





各省,、自治區(qū),、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局,、地方稅務(wù)局：

 根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（以下簡(jiǎn)稱企業(yè)所得稅法）及其實(shí)施條例和相關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題通知如下：?

 一,、根據(jù)企業(yè)所得稅法第二十七條第（四）項(xiàng)規(guī)定,，享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓?xiě)?yīng)符合以下條件：?

 （一）享受優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓主體是企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè)；?

 （二）技術(shù)轉(zhuǎn)讓屬于財(cái)政部,、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的范圍,；?

 （三）境內(nèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓經(jīng)省級(jí)以上科技部門(mén)認(rèn)定；?

 （四）向境外轉(zhuǎn)讓技術(shù)經(jīng)省級(jí)以上商務(wù)部門(mén)認(rèn)定,；?

 （五）國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的其他條件,。?

 二、符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)按以下方法計(jì)算：?

 技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得=技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入-技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本-相關(guān)稅費(fèi)?

 技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入是指當(dāng)事人履行技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同后獲得的價(jià)款,，不包括銷(xiāo)售或轉(zhuǎn)讓設(shè)備,、儀器、零部件,、原材料等非技術(shù)性收入,。不屬于與技術(shù)轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目密不可分的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù),、技術(shù)培訓(xùn)等收入,，不得計(jì)入技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入。?

 技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本是指轉(zhuǎn)讓的無(wú)形資產(chǎn)的凈值,，即該無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)減除在資產(chǎn)使用期間按照規(guī)定計(jì)算的攤銷(xiāo)扣除額后的余額,。?

 相關(guān)稅費(fèi)是指技術(shù)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的有關(guān)稅費(fèi)，包括除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項(xiàng)稅金及其附加,、合同簽訂費(fèi)用,、律師費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用及其他支出。

 三,、享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè),，應(yīng)單獨(dú)計(jì)算技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，并合理分?jǐn)偲髽I(yè)的期間費(fèi)用,；沒(méi)有單獨(dú)計(jì)算的,，不得享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

 四,、企業(yè)發(fā)生技術(shù)轉(zhuǎn)讓,，應(yīng)在納稅年度終了后至報(bào)送年度納稅申報(bào)表以前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理減免稅備案手續(xù),。?

 （一）企業(yè)發(fā)生境內(nèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓,，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案時(shí)應(yīng)報(bào)送以下資料：?

 1.技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同（副本）；?

 2.省級(jí)以上科技部門(mén)出具的技術(shù)合同登記證明,；?

 3.技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得歸集,、分?jǐn)?、?jì)算的相關(guān)資料；?

 4.實(shí)際繳納相關(guān)稅費(fèi)的證明資料,；?

 5.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料,。?

 （二）企業(yè)向境外轉(zhuǎn)讓技術(shù)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案時(shí)應(yīng)報(bào)送以下資料：?

 1.技術(shù)出口合同（副本）,；?

 2.省級(jí)以上商務(wù)部門(mén)出具的技術(shù)出口合同登記證書(shū)或技術(shù)出口許可證,；?

 3.技術(shù)出口合同數(shù)據(jù)表；?

 4.技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得歸集,、分?jǐn)?、?jì)算的相關(guān)資料；?

 5.實(shí)際繳納相關(guān)稅費(fèi)的證明資料,；?

 6.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料,。?

 五、本通知自2008年1月1日起執(zhí)行,。



國(guó)家稅務(wù)總局

二○○九年四月二十四日