• 【發(fā)布單位】國(guó)家稅務(wù)總局
• 【發(fā)布文號(hào)】國(guó)稅發(fā)[2009]157號(hào)
• 【發(fā)布日期】2009-12-24
• 【生效日期】2010-01-01
• 【失效日期】--
• 【文件來(lái)源】國(guó)家稅務(wù)總局
• 【所屬類(lèi)別】政策參考

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》的通知

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》的通知 

(國(guó)稅發(fā)[2009]157號(hào))





 各省、自治區(qū),、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局,、地方稅務(wù)局：



 現(xiàn)將修訂的《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》印發(fā)給你們，請(qǐng)認(rèn)真遵照?qǐng)?zhí)行,。執(zhí)行中如有問(wèn)題,，請(qǐng)及時(shí)報(bào)告國(guó)家稅務(wù)總局（稽查局）。



 國(guó)家稅務(wù)總局



 二○○九年十二月二十四日



 稅務(wù)稽查工作規(guī)程




第一章 總 則




第一條 為了保障稅收法律,、行政法規(guī)的貫徹實(shí)施,，規(guī)范稅務(wù)稽查工作，強(qiáng)化監(jiān)督制約機(jī)制,，根據(jù)《
中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《稅收征管法》）,、《
中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《稅收征管法細(xì)則》）等有關(guān)規(guī)定，制定本規(guī)程,。




第二條 稅務(wù)稽查的基本任務(wù),，是依法查處稅收違法行為，保障稅收收入,，維護(hù)稅收秩序,，促進(jìn)依法納稅。



 稅務(wù)稽查由稅務(wù)局稽查局依法實(shí)施,?；榫种饕氊?zé),，是依法對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人和其他涉稅當(dāng)事人履行納稅義務(wù),、扣繳義務(wù)情況及涉稅事項(xiàng)進(jìn)行檢查處理,，以及圍繞檢查處理開(kāi)展的其他相關(guān)工作?；榫志唧w職責(zé)由國(guó)家稅務(wù)總局依照《稅收征管法》,、《稅收征管法細(xì)則》有關(guān)規(guī)定確定。




第三條 稅務(wù)稽查應(yīng)當(dāng)以事實(shí)為根據(jù),，以法律為準(zhǔn)繩,，堅(jiān)持公平、公開(kāi),、公正,、效率的原則。



 稅務(wù)稽查應(yīng)當(dāng)依靠人民群眾,，加強(qiáng)與有關(guān)部門(mén),、單位的聯(lián)系和配合。




第四條 稽查局在所屬稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展稅務(wù)稽查工作,。



 上級(jí)稽查局對(duì)下級(jí)稽查局的稽查業(yè)務(wù)進(jìn)行管理,、指導(dǎo)、考核和監(jiān)督,，對(duì)執(zhí)法辦案進(jìn)行指揮和協(xié)調(diào),。



 各級(jí)國(guó)家稅務(wù)局稽查局、地方稅務(wù)局稽查局應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)聯(lián)系和協(xié)作,，及時(shí)進(jìn)行信息交流與共享,，對(duì)同一被查對(duì)象盡量實(shí)施聯(lián)合檢查，并分別作出處理決定,。




第五條 稽查局查處稅收違法案件時(shí),，實(shí)行選案、檢查,、審理,、執(zhí)行分工制約原則。



 稽查局設(shè)立選案,、檢查,、審理、執(zhí)行部門(mén),，分別實(shí)施選案,、檢查、審理,、執(zhí)行工作,。




第六條 稅務(wù)稽查人員應(yīng)當(dāng)依法為納稅人、扣繳義務(wù)人的商業(yè)秘密,、個(gè)人隱私保密,。



 納稅人、扣繳義務(wù)人的稅收違法行為不屬于保密范圍,。




第七條 稅務(wù)稽查人員有《稅收征管法細(xì)則》規(guī)定回避情形的,，應(yīng)當(dāng)回避。



 被查對(duì)象要求稅務(wù)稽查人員回避的,，或者稅務(wù)稽查人員自己提出回避的,，由稽查局局長(zhǎng)依法決定是否回避?；榫志珠L(zhǎng)發(fā)現(xiàn)稅務(wù)稽查人員有規(guī)定回避情形的,，應(yīng)當(dāng)要求其回避?；榫志珠L(zhǎng)的回避,，由所屬稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)依法審查決定。




第八條 稅務(wù)稽查人員應(yīng)當(dāng)遵守工作紀(jì)律,，恪守職業(yè)道德,，不得有下列行為：



 （一）違反法定程序、超越權(quán)限行使職權(quán),；



 （二）利用職權(quán)為自己或者他人謀取利益,；



 （三）玩忽職守，不履行法定義務(wù),；



 （四）泄露國(guó)家秘密,、工作秘密，向被查對(duì)象通風(fēng)報(bào)信,、泄露案情,；



 （五）弄虛作假，故意夸大或者隱瞞案情,；



 （六）接受被查對(duì)象的請(qǐng)客送禮,；



 （七）未經(jīng)批準(zhǔn)私自會(huì)見(jiàn)被查對(duì)象；



 （八）其他違法亂紀(jì)行為,。



 稅務(wù)稽查人員在執(zhí)法辦案中濫用職權(quán),、玩忽職守、徇私舞弊的,，依照有關(guān)規(guī)定嚴(yán)肅處理,；涉嫌犯罪的，依法移送司法機(jī)關(guān)處理,。




第九條 稅務(wù)機(jī)關(guān)必須不斷提高稽查信息化應(yīng)用水平,，充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)采集涉稅信息,，強(qiáng)化稽查管理和執(zhí)法監(jiān)督。




第二章 管 轄 ?




第十條 稽查局應(yīng)當(dāng)在所屬稅務(wù)局的征收管理范圍內(nèi)實(shí)施稅務(wù)稽查,。



 前款規(guī)定以外的稅收違法行為,，由違法行為發(fā)生地或者發(fā)現(xiàn)地的稽查局查處。



 稅收法律,、行政法規(guī)和國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)稅務(wù)稽查管轄另有規(guī)定的,，從其規(guī)定。




第十一條 稅務(wù)稽查管轄有爭(zhēng)議的,，由爭(zhēng)議各方本著有利于案件查處的原則逐級(jí)協(xié)商解決,；不能協(xié)商一致的，報(bào)請(qǐng)共同的上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)調(diào)或者決定,。




第十二條 省,、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局稽查局,、地方稅務(wù)局稽查局可以充分利用稅源管理和稅收違法情況分析成果,，結(jié)合本地實(shí)際，按照以下標(biāo)準(zhǔn)在管轄區(qū)域范圍內(nèi)實(shí)施分級(jí)分類(lèi)稽查：



 （一）納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模,、納稅規(guī)模,；



 （二）分地區(qū)、分行業(yè),、分稅種的稅負(fù)水平,；



 （三）稅收違法行為發(fā)生頻度及輕重程度；



 （四）稅收違法案件復(fù)雜程度,；



 （五）納稅人產(chǎn)權(quán)狀況,、組織體系構(gòu)成；



 （六）其他合理的分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn),。



 分級(jí)分類(lèi)稽查應(yīng)當(dāng)結(jié)合稅收違法案件查處,、稅收專(zhuān)項(xiàng)檢查、稅收專(zhuān)項(xiàng)整治等相關(guān)工作統(tǒng)籌確定,。




第十三條 上級(jí)稽查局可以根據(jù)稅收違法案件性質(zhì),、復(fù)雜程度、查處難度以及社會(huì)影響等情況,，組織查處或者直接查處管轄區(qū)域內(nèi)發(fā)生的稅收違法案件,。



 下級(jí)稽查局查處有困難的重大稅收違法案件，可以報(bào)請(qǐng)上級(jí)稽查局查處,。




第三章 選 案 ?




第十四條 稽查局應(yīng)當(dāng)通過(guò)多種渠道獲取案源信息,，集體研究，合理,、準(zhǔn)確地選擇和確定稽查對(duì)象,。



 選案部門(mén)負(fù)責(zé)稽查對(duì)象的選取,，并對(duì)稅收違法案件查處情況進(jìn)行跟蹤管理。




第十五條 稽查局必須有計(jì)劃地實(shí)施稽查,，嚴(yán)格控制對(duì)納稅人,、扣繳義務(wù)人的稅務(wù)檢查次數(shù)。



 稽查局應(yīng)當(dāng)在年度終了前制訂下一年度的稽查工作計(jì)劃,，經(jīng)所屬稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后實(shí)施，并報(bào)上一級(jí)稽查局備案,。



 年度稽查工作計(jì)劃中的稅收專(zhuān)項(xiàng)檢查內(nèi)容,，應(yīng)當(dāng)根據(jù)上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收專(zhuān)項(xiàng)檢查安排，結(jié)合工作實(shí)際確定,。



 經(jīng)所屬稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn),，年度稽查工作計(jì)劃可以適當(dāng)調(diào)整。




第十六條 選案部門(mén)應(yīng)當(dāng)建立案源信息檔案,，對(duì)所獲取的案源信息實(shí)行分類(lèi)管理,。案源信息主要包括:



 （一）財(cái)務(wù)指標(biāo)、稅收征管資料,、稽查資料,、情報(bào)交換和協(xié)查線索；



 （二）上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)交辦的稅收違法案件,；



 （三）上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)安排的稅收專(zhuān)項(xiàng)檢查,；



 （四）稅務(wù)局相關(guān)部門(mén)移交的稅收違法信息；



 （五）檢舉的涉稅違法信息,；



 （六）其他部門(mén)和單位轉(zhuǎn)來(lái)的涉稅違法信息,；



 （七）社會(huì)公共信息；



 （八）其他相關(guān)信息,。




第十七條 國(guó)家稅務(wù)總局和各級(jí)國(guó)家稅務(wù)局,、地方稅務(wù)局在稽查局設(shè)立稅收違法案件舉報(bào)中心，負(fù)責(zé)受理單位和個(gè)人對(duì)稅收違法行為的檢舉,。



 對(duì)單位和個(gè)人實(shí)名檢舉稅收違法行為并經(jīng)查實(shí),，為國(guó)家挽回稅收損失的，根據(jù)其貢獻(xiàn)大小,，依照國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定給予相應(yīng)獎(jiǎng)勵(lì),。




第十八條 稅收違法案件舉報(bào)中心應(yīng)當(dāng)對(duì)檢舉信息進(jìn)行分析篩選，區(qū)分不同情形,，經(jīng)稽查局局長(zhǎng)批準(zhǔn)后分別處理：



 （一）線索清楚,，涉嫌偷稅、逃避追繳欠稅,、騙稅,、虛開(kāi)發(fā)票,、制售假發(fā)票或者其他嚴(yán)重稅收違法行為的，由選案部門(mén)列入案源信息,；



 （二）檢舉內(nèi)容不詳,，無(wú)明確線索或者內(nèi)容重復(fù)的，暫存待辦,；



 （三）屬于稅務(wù)局其他部門(mén)工作職責(zé)范圍的,，轉(zhuǎn)交相關(guān)部門(mén)處理；



 （四）不屬于自己受理范圍的檢舉,，將檢舉材料轉(zhuǎn)送有處理權(quán)的單位,。




第十九條 選案部門(mén)對(duì)案源信息采取計(jì)算機(jī)分析、人工分析,、人機(jī)結(jié)合分析等方法進(jìn)行篩選,，發(fā)現(xiàn)有稅收違法嫌疑的，應(yīng)當(dāng)確定為待查對(duì)象,。



 待查對(duì)象確定后,，選案部門(mén)填制《稅務(wù)稽查立案審批表》，附有關(guān)資料,，經(jīng)稽查局局長(zhǎng)批準(zhǔn)后立案檢查,。



 稅務(wù)局相關(guān)部門(mén)移交的稅收違法信息，稽查局經(jīng)篩選未立案檢查的,，應(yīng)當(dāng)及時(shí)告知移交信息的部門(mén),；移交信息的部門(mén)仍然認(rèn)為需要立案檢查的，經(jīng)所屬稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后,，由稽查局立案檢查,。



 對(duì)上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)指定和稅收專(zhuān)項(xiàng)檢查安排的檢查對(duì)象，應(yīng)當(dāng)立案檢查,。




第二十條 經(jīng)批準(zhǔn)立案檢查的,，由選案部門(mén)制作《稅務(wù)稽查任務(wù)通知書(shū)》，連同有關(guān)資料一并移交檢查部門(mén),。



 選案部門(mén)應(yīng)當(dāng)建立案件管理臺(tái)賬,，跟蹤案件查處進(jìn)展情況，并及時(shí)報(bào)告稽查局局長(zhǎng),。




第四章 檢 查 ?




第二十一條 檢查部門(mén)接到《稅務(wù)稽查任務(wù)通知書(shū)》后,，應(yīng)當(dāng)及時(shí)安排人員實(shí)施檢查。



 檢查人員實(shí)施檢查前,，應(yīng)當(dāng)查閱被查對(duì)象納稅檔案,，了解被查對(duì)象的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、所屬行業(yè)特點(diǎn)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度,、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件,，熟悉相關(guān)稅收政策，確定相應(yīng)的檢查方法,。




第二十二條 檢查前,，應(yīng)當(dāng)告知被查對(duì)象檢查時(shí)間、需要準(zhǔn)備的資料等,，但預(yù)先通知有礙檢查的除外,。



 檢查應(yīng)當(dāng)由兩名以上檢查人員共同實(shí)施，并向被查對(duì)象出示稅務(wù)檢查證和《稅務(wù)檢查通知書(shū)》,。



 國(guó)家稅務(wù)局稽查局,、地方稅務(wù)局稽查局聯(lián)合檢查的，應(yīng)當(dāng)出示各自的稅務(wù)檢查證和《稅務(wù)檢查通知書(shū)》,。



 檢查應(yīng)當(dāng)自實(shí)施檢查之日起60日內(nèi)完成；確需延長(zhǎng)檢查時(shí)間的,，應(yīng)當(dāng)經(jīng)稽查局局長(zhǎng)批準(zhǔn),。




第二十三條 實(shí)施檢查時(shí)，依照法定權(quán)限和程序,，可以采取實(shí)地檢查,、調(diào)取賬簿資料、詢(xún)問(wèn),、查詢(xún)存款賬戶或者儲(chǔ)蓄存款,、異地協(xié)查等方法。



 對(duì)采用電子信息系統(tǒng)進(jìn)行管理和核算的被查對(duì)象,，可以要求其打開(kāi)該電子信息系統(tǒng),，或者提供與原始電子數(shù)據(jù)、電子信息系統(tǒng)技術(shù)資料一致的復(fù)制件,。被查對(duì)象拒不打開(kāi)或者拒不提供的,，經(jīng)稽查局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，可以采用適當(dāng)?shù)募夹g(shù)手段對(duì)該電子信息系統(tǒng)進(jìn)行直接檢查,，或者提取,、復(fù)制電子數(shù)據(jù)進(jìn)行檢查，但所采用的技術(shù)手段不得破壞該電子信息系統(tǒng)原始電子數(shù)據(jù),，或者影響該電子信息系統(tǒng)正常運(yùn)行,。




第二十四條 實(shí)施檢查時(shí)，應(yīng)當(dāng)依照法定權(quán)限和程序,，收集能夠證明案件事實(shí)的證據(jù)材料,。收集的證據(jù)材料應(yīng)當(dāng)真實(shí)，并與所證明的事項(xiàng)相關(guān)聯(lián)。



 調(diào)查取證時(shí),，不得違反法定程序收集證據(jù)材料,；不得以偷拍、偷錄,、竊聽(tīng)等手段獲取侵害他人合法權(quán)益的證據(jù)材料,；不得以利誘、欺詐,、脅迫,、暴力等不正當(dāng)手段獲取證據(jù)材料。




第二十五條 調(diào)取賬簿,、記賬憑證,、報(bào)表和其他有關(guān)資料時(shí)，應(yīng)當(dāng)向被查對(duì)象出具《調(diào)取賬簿資料通知書(shū)》,，并填寫(xiě)《調(diào)取賬簿資料清單》交其核對(duì)后簽章確認(rèn),。



 調(diào)取納稅人、扣繳義務(wù)人以前會(huì)計(jì)年度的賬簿,、記賬憑證,、報(bào)表和其他有關(guān)資料的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)所屬稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn),，并在3個(gè)月內(nèi)完整退還,；調(diào)取納稅人、扣繳義務(wù)人當(dāng)年的賬簿,、記賬憑證,、報(bào)表和其他有關(guān)資料的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)所屬設(shè)區(qū)的市,、自治州以上稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn),，并在30日內(nèi)退還。




第二十六條 需要提取證據(jù)材料原件的,，應(yīng)當(dāng)向當(dāng)事人出具《提取證據(jù)專(zhuān)用收據(jù)》,，由當(dāng)事人核對(duì)后簽章確認(rèn)。對(duì)需要?dú)w還的證據(jù)材料原件,，檢查結(jié)束后應(yīng)當(dāng)及時(shí)歸還,，并履行相關(guān)簽收手續(xù)。需要將已開(kāi)具的發(fā)票調(diào)出查驗(yàn)時(shí),，應(yīng)當(dāng)向被查驗(yàn)的單位或者個(gè)人開(kāi)具《發(fā)票換票證》,；需要將空白發(fā)票調(diào)出查驗(yàn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向被查驗(yàn)的單位或者個(gè)人開(kāi)具《調(diào)驗(yàn)空白發(fā)票收據(jù)》,，經(jīng)查無(wú)問(wèn)題的,，應(yīng)當(dāng)及時(shí)退還。



 提取證據(jù)材料復(fù)制件的，應(yīng)當(dāng)由原件保存單位或者個(gè)人在復(fù)制件上注明“與原件核對(duì)無(wú)誤,，原件存于我處”,，并由提供人簽章。




第二十七條 詢(xún)問(wèn)應(yīng)當(dāng)由兩名以上檢查人員實(shí)施,。除在被查對(duì)象生產(chǎn),、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所詢(xún)問(wèn)外，應(yīng)當(dāng)向被詢(xún)問(wèn)人送達(dá)《詢(xún)問(wèn)通知書(shū)》,。



 詢(xún)問(wèn)時(shí)應(yīng)當(dāng)告知被詢(xún)問(wèn)人如實(shí)回答問(wèn)題,。詢(xún)問(wèn)筆錄應(yīng)當(dāng)交被詢(xún)問(wèn)人核對(duì)或者向其宣讀；詢(xún)問(wèn)筆錄有修改的,，應(yīng)當(dāng)由被詢(xún)問(wèn)人在改動(dòng)處捺指?。缓藢?duì)無(wú)誤后,，由被詢(xún)問(wèn)人在尾頁(yè)結(jié)束處寫(xiě)明“以上筆錄我看過(guò)（或者向我宣讀過(guò)）,，與我說(shuō)的相符”，并逐頁(yè)簽章,、捺指印,。被詢(xún)問(wèn)人拒絕在詢(xún)問(wèn)筆錄上簽章、捺指印的,，檢查人員應(yīng)當(dāng)在筆錄上注明。




第二十八條 當(dāng)事人,、證人可以采取書(shū)面或者口頭方式陳述或者提供證言,。當(dāng)事人、證人口頭陳述或者提供證言的,，檢查人員可以筆錄,、錄音、錄像,。筆錄應(yīng)當(dāng)使用能夠長(zhǎng)期保持字跡的書(shū)寫(xiě)工具書(shū)寫(xiě),，也可使用計(jì)算機(jī)記錄并打印，陳述或者證言應(yīng)當(dāng)由陳述人或者證人逐頁(yè)簽章,、捺指印,。



 當(dāng)事人、證人口頭提出變更陳述或者證言的,，檢查人員應(yīng)當(dāng)就變更部分重新制作筆錄,，注明原因，由當(dāng)事人,、證人逐頁(yè)簽章,、捺指印。當(dāng)事人、證人變更書(shū)面陳述或者證言的,，不退回原件,。




第二十九條 制作錄音、錄像等視聽(tīng)資料的,，應(yīng)當(dāng)注明制作方法,、制作時(shí)間、制作人和證明對(duì)象等內(nèi)容,。



 調(diào)取視聽(tīng)資料時(shí),，應(yīng)當(dāng)調(diào)取有關(guān)資料的原始載體；難以調(diào)取原始載體的,，可以調(diào)取復(fù)制件,，但應(yīng)當(dāng)說(shuō)明復(fù)制方法、人員,、時(shí)間和原件存放處等事項(xiàng),。



 對(duì)聲音資料，應(yīng)當(dāng)附有該聲音內(nèi)容的文字記錄,；對(duì)圖像資料,，應(yīng)當(dāng)附有必要的文字說(shuō)明。




第三十條 以電子數(shù)據(jù)的內(nèi)容證明案件事實(shí)的,，應(yīng)當(dāng)要求當(dāng)事人將電子數(shù)據(jù)打印成紙質(zhì)資料,，在紙質(zhì)資料上注明數(shù)據(jù)出處、打印場(chǎng)所,，注明“與電子數(shù)據(jù)核對(duì)無(wú)誤”,，并由當(dāng)事人簽章。



 需要以有形載體形式固定電子數(shù)據(jù)的,，應(yīng)當(dāng)與提供電子數(shù)據(jù)的個(gè)人,、單位的法定代表人或者財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人一起將電子數(shù)據(jù)復(fù)制到存儲(chǔ)介質(zhì)上并封存，同時(shí)在封存包裝物上注明制作方法,、制作時(shí)間,、制作人、文件格式及長(zhǎng)度等,，注明“與原始載體記載的電子數(shù)據(jù)核對(duì)無(wú)誤”,，并由電子數(shù)據(jù)提供人簽章。




第三十一條 檢查人員實(shí)地調(diào)查取證時(shí),，可以制作現(xiàn)場(chǎng)筆錄,、勘驗(yàn)筆錄，對(duì)實(shí)地檢查情況予以記錄或者說(shuō)明,。



 制作現(xiàn)場(chǎng)筆錄,、勘驗(yàn)筆錄,，應(yīng)當(dāng)載明時(shí)間、地點(diǎn)和事件等內(nèi)容,，并由檢查人員簽名和當(dāng)事人簽章,。



 當(dāng)事人拒絕在現(xiàn)場(chǎng)筆錄、勘驗(yàn)筆錄上簽章的,，檢查人員應(yīng)當(dāng)在筆錄上注明原因,；如有其他人員在場(chǎng)，可以由其簽章證明,。




第三十二條 需要異地調(diào)查取證的,，可以發(fā)函委托相關(guān)稽查局調(diào)查取證；必要時(shí)可以派人參與受托地稽查局的調(diào)查取證,。



 受托地稽查局應(yīng)當(dāng)根據(jù)協(xié)查請(qǐng)求,，依照法定權(quán)限和程序調(diào)查；對(duì)取得的證據(jù)材料,，應(yīng)當(dāng)連同相關(guān)文書(shū)一并作為協(xié)查案卷立卷存檔,；同時(shí)根據(jù)委托地稽查局協(xié)查函委托的事項(xiàng)，將相關(guān)證據(jù)材料及文書(shū)復(fù)制,，注明“與原件核對(duì)無(wú)誤”,，注明原件存放處，并加蓋本單位印章后一并移交委托地稽查局,。



 需要取得境外資料的,，稽查局可以提請(qǐng)國(guó)際稅收管理部門(mén)依照稅收協(xié)定情報(bào)交換程序獲取，或者通過(guò)我國(guó)駐外機(jī)構(gòu)收集有關(guān)信息,。




第三十三條 查詢(xún)從事生產(chǎn),、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人存款賬戶的,，應(yīng)當(dāng)經(jīng)所屬稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn),，憑《檢查存款賬戶許可證明》向相關(guān)銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)查詢(xún),。



 查詢(xún)案件涉嫌人員儲(chǔ)蓄存款的,，應(yīng)當(dāng)經(jīng)所屬設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn),，憑《檢查存款賬戶許可證明》向相關(guān)銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)查詢(xún),。




第三十四條 檢查從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人以前納稅期的納稅情況時(shí),，發(fā)現(xiàn)納稅人有逃避納稅義務(wù)行為,，并有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品,、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅收入跡象的,，經(jīng)所屬稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn),，可以依法采取稅收保全措施。




第三十五條 稽查局采取稅收保全措施時(shí),，應(yīng)當(dāng)向納稅人送達(dá)《稅收保全措施決定書(shū)》,，告知其采取稅收保全措施的內(nèi)容、理由及依據(jù),，并依法告知其申請(qǐng)行政復(fù)議和提起行政訴訟的權(quán)利,。



 采取凍結(jié)納稅人在開(kāi)戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的存款措施時(shí)，應(yīng)當(dāng)向納稅人開(kāi)戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)送達(dá)《凍結(jié)存款通知書(shū)》,，凍結(jié)其相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款,。



 采取查封商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)措施時(shí),，應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)《查封商品,、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)清單》，由納稅人核對(duì)后簽章,；采取扣押納稅人商品,、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)措施時(shí)，應(yīng)當(dāng)出具《扣押商品,、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)專(zhuān)用收據(jù)》,，由納稅人核對(duì)后簽章。



 采取查封,、扣押有產(chǎn)權(quán)證件的動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)措施時(shí),，應(yīng)當(dāng)依法向有關(guān)單位送達(dá)《稅務(wù)協(xié)助執(zhí)行通知書(shū)》，通知其在查封,、扣押期間不再辦理該動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的過(guò)戶手續(xù),。




第三十六條 有下列情形之一的，稽查局應(yīng)當(dāng)依法及時(shí)解除稅收保全措施：



 （一）納稅人已按履行期限繳納稅款的,；



 （二）稅收保全措施被復(fù)議機(jī)關(guān)決定撤銷(xiāo)的,；



 （三）稅收保全措施被人民法院裁決撤銷(xiāo)的；



 （四）其他法定應(yīng)當(dāng)解除稅收保全措施的,。




第三十七條 解除稅收保全措施時(shí),，應(yīng)當(dāng)向納稅人送達(dá)《解除稅收保全措施通知書(shū)》，告知其解除稅收保全措施的時(shí)間,、內(nèi)容和依據(jù),，并通知其在限定時(shí)間內(nèi)辦理解除稅收保全措施的有關(guān)事宜：



 （一）采取凍結(jié)存款措施的，應(yīng)當(dāng)向凍結(jié)存款的納稅人開(kāi)戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)送達(dá)《解除凍結(jié)存款通知書(shū)》,，解除凍結(jié),。



 （二）采取查封商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)措施的,，應(yīng)當(dāng)解除查封并收回《查封商品,、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)清單》,。



 （三）采取扣押商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)的,，應(yīng)當(dāng)予以返還并收回《扣押商品,、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)專(zhuān)用收據(jù)》。



 稅收保全措施涉及協(xié)助執(zhí)行單位的,，應(yīng)當(dāng)向協(xié)助執(zhí)行單位送達(dá)《稅務(wù)協(xié)助執(zhí)行通知書(shū)》,，通知解除稅收保全措施相關(guān)事項(xiàng)。




第三十八條 采取稅收保全措施的期限一般不得超過(guò)6個(gè)月,；查處重大稅收違法案件中,，有下列情形之一，需要延長(zhǎng)稅收保全期限的,，應(yīng)當(dāng)逐級(jí)報(bào)請(qǐng)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)：



 （一）案情復(fù)雜,，在稅收保全期限內(nèi)確實(shí)難以查明案件事實(shí)的；



 （二）被查對(duì)象轉(zhuǎn)移,、隱匿,、銷(xiāo)毀賬簿、記賬憑證或者其他證據(jù)材料的,；



 （三）被查對(duì)象拒不提供相關(guān)情況或者以其他方式拒絕,、阻撓檢查的；



 （四）解除稅收保全措施可能使納稅人轉(zhuǎn)移,、隱匿,、損毀或者違法處置財(cái)產(chǎn)，從而導(dǎo)致稅款無(wú)法追繳的,。




第三十九條 被查對(duì)象有下列情形之一的,，依照《稅收征管法》和《稅收征管法細(xì)則》有關(guān)逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務(wù)檢查的規(guī)定處理：



 （一）提供虛假資料,，不如實(shí)反映情況,，或者拒絕提供有關(guān)資料的；



 （二）拒絕或者阻止檢查人員記錄,、錄音,、錄像、照相,、復(fù)制與稅收違法案件有關(guān)資料的,；



 （三）在檢查期間轉(zhuǎn)移,、隱匿,、損毀、丟棄有關(guān)資料的,；



 （四）其他不依法接受稅務(wù)檢查行為的,。




第四十條 檢查過(guò)程中,，檢查人員應(yīng)當(dāng)制作《稅務(wù)稽查工作底稿》，記錄案件事實(shí),，歸集相關(guān)證據(jù)材料,，并簽字、注明日期,。




第四十一條 檢查結(jié)束前,，檢查人員可以將發(fā)現(xiàn)的稅收違法事實(shí)和依據(jù)告知被查對(duì)象；必要時(shí),，可以向被查對(duì)象發(fā)出《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》,，要求其在限期內(nèi)書(shū)面說(shuō)明，并提供有關(guān)資料,；被查對(duì)象口頭說(shuō)明的,，檢查人員應(yīng)當(dāng)制作筆錄，由當(dāng)事人簽章,。




第四十二條 檢查結(jié)束時(shí),，應(yīng)當(dāng)根據(jù)《稅務(wù)稽查工作底稿》及有關(guān)資料，制作《稅務(wù)稽查報(bào)告》,，由檢查部門(mén)負(fù)責(zé)人審核,。



 經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)有稅收違法事實(shí)的，《稅務(wù)稽查報(bào)告》應(yīng)當(dāng)包括以下主要內(nèi)容：



 （一）案件來(lái)源,；



 （二）被查對(duì)象基本情況,；



 （三）檢查時(shí)間和檢查所屬期間；



 （四）檢查方式,、方法以及檢查過(guò)程中采取的措施,；



 （五）查明的稅收違法事實(shí)及性質(zhì)、手段,；



 （六）被查對(duì)象是否有拒絕,、阻撓檢查的情形；



 （七）被查對(duì)象對(duì)調(diào)查事實(shí)的意見(jiàn),；



 （八）稅務(wù)處理,、處罰建議及依據(jù)；



 （九）其他應(yīng)當(dāng)說(shuō)明的事項(xiàng),；



 （十）檢查人員簽名和報(bào)告時(shí)間,。



 經(jīng)檢查沒(méi)有發(fā)現(xiàn)稅收違法事實(shí)的，應(yīng)當(dāng)在《稅務(wù)稽查報(bào)告》中說(shuō)明檢查內(nèi)容,、過(guò)程,、事實(shí)情況。




第四十三條 檢查完畢,，檢查部門(mén)應(yīng)當(dāng)將《稅務(wù)稽查報(bào)告》,、《稅務(wù)稽查工作底稿》及相關(guān)證據(jù)材料,，在5個(gè)工作日內(nèi)移交審理部門(mén)審理，并辦理交接手續(xù),。




第四十四條 有下列情形之一,，致使檢查暫時(shí)無(wú)法進(jìn)行的，檢查部門(mén)可以填制《稅收違法案件中止檢查審批表》,，附相關(guān)證據(jù)材料,，經(jīng)稽查局局長(zhǎng)批準(zhǔn)后，中止檢查：



 （一）當(dāng)事人被有關(guān)機(jī)關(guān)依法限制人身自由的,；



 （二）賬簿,、記賬憑證及有關(guān)資料被其他國(guó)家機(jī)關(guān)依法調(diào)取且尚未歸還的；



 （三）法律,、行政法規(guī)或者國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他可以中止檢查的,。



 中止檢查的情形消失后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)填制《稅收違法案件解除中止檢查審批表》,，經(jīng)稽查局局長(zhǎng)批準(zhǔn)后,，恢復(fù)檢查。




第四十五條 有下列情形之一,，致使檢查確實(shí)無(wú)法進(jìn)行的,，檢查部門(mén)可以填制《稅收違法案件終結(jié)檢查審批表》，附相關(guān)證據(jù)材料,，移交審理部門(mén)審核,，經(jīng)稽查局局長(zhǎng)批準(zhǔn)后，終結(jié)檢查：



 （一）被查對(duì)象死亡或者被依法宣告死亡或者依法注銷(xiāo),，且無(wú)財(cái)產(chǎn)可抵繳稅款或者無(wú)法定稅收義務(wù)承擔(dān)主體的,；



 （二）被查對(duì)象稅收違法行為均已超過(guò)法定追究期限的；



 （三）法律,、行政法規(guī)或者國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他可以終結(jié)檢查的,。




第五章 審 理 ?




第四十六條 審理部門(mén)接到檢查部門(mén)移交的《稅務(wù)稽查報(bào)告》及有關(guān)資料后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)安排人員進(jìn)行審理,。



 審理人員應(yīng)當(dāng)依據(jù)法律,、行政法規(guī)、規(guī)章及其他規(guī)范性文件,，對(duì)檢查部門(mén)移交的《稅務(wù)稽查報(bào)告》及相關(guān)材料進(jìn)行逐項(xiàng)審核,，提出書(shū)面審理意見(jiàn)，由審理部門(mén)負(fù)責(zé)人審核,。



 案情復(fù)雜的,，稽查局應(yīng)當(dāng)集體審理；案情重大的，稽查局應(yīng)當(dāng)依照國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定報(bào)請(qǐng)所屬稅務(wù)局集體審理,。




第四十七條 對(duì)《稅務(wù)稽查報(bào)告》及有關(guān)資料，審理人員應(yīng)當(dāng)著重審核以下內(nèi)容：



 （一）被查對(duì)象是否準(zhǔn)確,；



 （二）稅收違法事實(shí)是否清楚,、證據(jù)是否充分、數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確,、資料是否齊全,；



 （三）適用法律、行政法規(guī),、規(guī)章及其他規(guī)范性文件是否適當(dāng),，定性是否正確；



 （四）是否符合法定程序,；



 （五）是否超越或者濫用職權(quán),；



 （六）稅務(wù)處理、處罰建議是否適當(dāng),；



 （七）其他應(yīng)當(dāng)審核確認(rèn)的事項(xiàng)或者問(wèn)題,。




第四十八條 有下列情形之一的，審理部門(mén)可以將《稅務(wù)稽查報(bào)告》及有關(guān)資料退回檢查部門(mén)補(bǔ)正或者補(bǔ)充調(diào)查：



 （一）被查對(duì)象認(rèn)定錯(cuò)誤的,；



 （二）稅收違法事實(shí)不清,、證據(jù)不足的；



 （三）不符合法定程序的,；



 （四）稅務(wù)文書(shū)不規(guī)范,、不完整的；



 （五）其他需要退回補(bǔ)正或者補(bǔ)充調(diào)查的,。




第四十九條 《稅務(wù)稽查報(bào)告》認(rèn)定的稅收違法事實(shí)清楚,、證據(jù)充分，但適用法律,、行政法規(guī),、規(guī)章及其他規(guī)范性文件錯(cuò)誤，或者提出的稅務(wù)處理,、處罰建議錯(cuò)誤或者不當(dāng)?shù)?，審理部門(mén)應(yīng)當(dāng)另行提出稅務(wù)處理、處罰意見(jiàn),。




第五十條 審理部門(mén)接到檢查部門(mén)移交的《稅務(wù)稽查報(bào)告》及有關(guān)資料后,，應(yīng)當(dāng)在15日內(nèi)提出審理意見(jiàn)。但下列時(shí)間不計(jì)算在內(nèi)：



 （一）檢查人員補(bǔ)充調(diào)查的時(shí)間,；



 （二）向上級(jí)機(jī)關(guān)請(qǐng)示或者向相關(guān)部門(mén)征詢(xún)政策問(wèn)題的時(shí)間,。



 案情復(fù)雜確需延長(zhǎng)審理時(shí)限的，經(jīng)稽查局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，可以適當(dāng)延長(zhǎng),。




第五十一條 擬對(duì)被查對(duì)象或者其他涉稅當(dāng)事人作出稅務(wù)行政處罰的,，向其送達(dá)《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書(shū)》，告知其依法享有陳述,、申辯及要求聽(tīng)證的權(quán)利,。《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書(shū)》應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：



 （一）認(rèn)定的稅收違法事實(shí)和性質(zhì),；



 （二）適用的法律,、行政法規(guī)、規(guī)章及其他規(guī)范性文件,；



 （三）擬作出的稅務(wù)行政處罰,；



 （四）當(dāng)事人依法享有的權(quán)利；



 （五）告知書(shū)的文號(hào),、制作日期,、稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱(chēng)及印章；



 （六）其他相關(guān)事項(xiàng),。




第五十二條 對(duì)被查對(duì)象或者其他涉稅當(dāng)事人的陳述,、申辯意見(jiàn)，審理人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真對(duì)待,，提出判斷意見(jiàn),。



 對(duì)當(dāng)事人口頭陳述、申辯意見(jiàn),，審理人員應(yīng)當(dāng)制作《陳述申辯筆錄》,，如實(shí)記錄，由陳述人,、申辯人簽章,。




第五十三條 被查對(duì)象或者其他涉稅當(dāng)事人要求聽(tīng)證的，應(yīng)當(dāng)依法組織聽(tīng)證,。聽(tīng)證主持人由審理人員擔(dān)任,。



 聽(tīng)證依照國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。




第五十四條 審理完畢,，審理人員應(yīng)當(dāng)制作《稅務(wù)稽查審理報(bào)告》,，由審理部門(mén)負(fù)責(zé)人審核?！抖悇?wù)稽查審理報(bào)告》應(yīng)當(dāng)包括以下主要內(nèi)容：



 （一）審理基本情況,；



 （二）檢查人員查明的事實(shí)及相關(guān)證據(jù)；



 （三）被查對(duì)象或者其他涉稅當(dāng)事人的陳述,、申辯情況,；



 （四）經(jīng)審理認(rèn)定的事實(shí)及相關(guān)證據(jù),；



 （五）稅務(wù)處理、處罰意見(jiàn)及依據(jù),；



 （六）審理人員,、審理日期。




第五十五條 審理部門(mén)區(qū)分下列情形分別作出處理：



 （一）認(rèn)為有稅收違法行為,，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行稅務(wù)處理的,，擬制《稅務(wù)處理決定書(shū)》；



 （二）認(rèn)為有稅收違法行為,，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行稅務(wù)行政處罰的,，擬制《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》,；



 （三）認(rèn)為稅收違法行為輕微,，依法可以不予稅務(wù)行政處罰的，擬制《不予稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》,；



 （四）認(rèn)為沒(méi)有稅收違法行為的,，擬制《稅務(wù)稽查結(jié)論》。



 《稅務(wù)處理決定書(shū)》,、《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》,、《不予稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》、《稅務(wù)稽查結(jié)論》引用的法律,、行政法規(guī),、規(guī)章及其他規(guī)范性文件，應(yīng)當(dāng)注明文件全稱(chēng),、文號(hào)和有關(guān)條款,。



 《稅務(wù)處理決定書(shū)》、《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》,、《不予稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》,、《稅務(wù)稽查結(jié)論》經(jīng)稽查局局長(zhǎng)或者所屬稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后由執(zhí)行部門(mén)送達(dá)執(zhí)行。




第五十六條 《稅務(wù)處理決定書(shū)》應(yīng)當(dāng)包括以下主要內(nèi)容：



 （一）被查對(duì)象姓名或者名稱(chēng)及地址,；



 （二）檢查范圍和內(nèi)容,；



 （三）稅收違法事實(shí)及所屬期間；



 （四）處理決定及依據(jù),；



 （五）稅款金額,、繳納期限及地點(diǎn)；



 （六）稅款滯納時(shí)間,、滯納金計(jì)算方法,、繳納期限及地點(diǎn)；



 （七）告知被查對(duì)象不按期履行處理決定應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任,；



 （八）申請(qǐng)行政復(fù)議或者提起行政訴訟的途徑和期限,；



 （九）處理決定的文號(hào)、制作日期、稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱(chēng)及印章,。




第五十七條 《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》應(yīng)當(dāng)包括以下主要內(nèi)容：



 （一）被查對(duì)象或者其他涉稅當(dāng)事人姓名或者名稱(chēng)及地址,；



 （二）檢查范圍和內(nèi)容；



 （三）稅收違法事實(shí)及所屬期間,；



 （四）行政處罰種類(lèi)和依據(jù),；



 （五）行政處罰履行方式、期限和地點(diǎn),；



 （六）告知當(dāng)事人不按期履行行政處罰決定應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任,；



 （七）申請(qǐng)行政復(fù)議或者提起行政訴訟的途徑和期限；



 （八）行政處罰決定的文號(hào),、制作日期,、稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱(chēng)及印章。




第五十八條 《不予稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》應(yīng)當(dāng)包括以下主要內(nèi)容：



 （一）被查對(duì)象或者其他涉稅當(dāng)事人姓名或者名稱(chēng)及地址,；



 （二）檢查范圍和內(nèi)容,；



 （三）稅收違法事實(shí)及所屬期間；



 （四）不予稅務(wù)行政處罰的理由及依據(jù),；



 （五）申請(qǐng)行政復(fù)議或者提起行政訴訟的途徑和期限,；



 （六）不予行政處罰決定的文號(hào)、制作日期,、稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱(chēng)及印章,。




第五十九條 《稅務(wù)稽查結(jié)論》應(yīng)當(dāng)包括以下主要內(nèi)容：



 （一）被查對(duì)象姓名或者名稱(chēng)及地址；



 （二）檢查范圍和內(nèi)容,；



 （三）檢查時(shí)間和檢查所屬期間,；



 （四）檢查結(jié)論；



 （五）結(jié)論的文號(hào),、制作日期,、稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱(chēng)及印章。




第六十條 稅收違法行為涉嫌犯罪的,，填制《涉嫌犯罪案件移送書(shū)》,，經(jīng)所屬稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)后，依法移送公安機(jī)關(guān),，并附送以下資料：



 （一）《涉嫌犯罪案件情況的調(diào)查報(bào)告》,；



 （二）《稅務(wù)處理決定書(shū)》、《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》的復(fù)制件,；



 （三）涉嫌犯罪的主要證據(jù)材料復(fù)制件,；



 （四）補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、繳納滯納金,、已受行政處罰情況明細(xì)表及憑據(jù)復(fù)制件,。


第六章 執(zhí) 行 ?




第六十一條 執(zhí)行部門(mén)接到《稅務(wù)處理決定書(shū)》,、《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》、《不予稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》,、《稅務(wù)稽查結(jié)論》等稅務(wù)文書(shū)后,，應(yīng)當(dāng)依法及時(shí)將稅務(wù)文書(shū)送達(dá)被執(zhí)行人。



 執(zhí)行部門(mén)在送達(dá)相關(guān)稅務(wù)文書(shū)時(shí),，應(yīng)當(dāng)及時(shí)通過(guò)稅收征管信息系統(tǒng)將稅收違法案件查處情況通報(bào)稅源管理部門(mén),。




第六十二條 被執(zhí)行人未按照《稅務(wù)處理決定書(shū)》確定的期限繳納或者解繳稅款的，稽查局經(jīng)所屬稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn),，可以依法采取強(qiáng)制執(zhí)行措施,，或者依法申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。




第六十三條 經(jīng)稽查局確認(rèn)的納稅擔(dān)保人未按照確定的期限繳納所擔(dān)保的稅款,、滯納金的,，責(zé)令其限期繳納；逾期仍未繳納的,，經(jīng)所屬稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn),，可以依法采取強(qiáng)制執(zhí)行措施,。




第六十四條 被執(zhí)行人對(duì)《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》確定的行政處罰事項(xiàng),，逾期不申請(qǐng)行政復(fù)議也不向人民法院起訴、又不履行的,，稽查局經(jīng)所屬稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn),，可以依法采取強(qiáng)制執(zhí)行措施，或者依法申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行,。




第六十五條 稽查局對(duì)被執(zhí)行人采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí),，應(yīng)當(dāng)向被執(zhí)行人送達(dá)《稅收強(qiáng)制執(zhí)行決定書(shū)》，告知其采取強(qiáng)制執(zhí)行措施的內(nèi)容,、理由及依據(jù),，并告知其依法申請(qǐng)行政復(fù)議或者提出行政訴訟的權(quán)利。




第六十六條 稽查局采取從被執(zhí)行人開(kāi)戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的存款中扣繳稅款,、滯納金,、罰款措施時(shí)，應(yīng)當(dāng)向被執(zhí)行人開(kāi)戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)送達(dá)《扣繳稅收款項(xiàng)通知書(shū)》,，依法扣繳稅款,、滯納金、罰款,，并及時(shí)將有關(guān)完稅憑證送交被執(zhí)行人,。




第六十七條 拍賣(mài)、變賣(mài)被執(zhí)行人商品,、貨物或者其他財(cái)產(chǎn),，以拍賣(mài),、變賣(mài)所得抵繳稅款、滯納金,、罰款的,，在拍賣(mài)、變賣(mài)前應(yīng)當(dāng)依法進(jìn)行查封,、扣押,。



 稽查局拍賣(mài)、變賣(mài)被執(zhí)行人商品,、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)前,，應(yīng)當(dāng)擬制《拍賣(mài)/變賣(mài)抵稅財(cái)物決定書(shū)》，經(jīng)所屬稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)后送達(dá)被執(zhí)行人,，予以拍賣(mài)或者變賣(mài),。



 拍賣(mài)或者變賣(mài)實(shí)現(xiàn)后，應(yīng)當(dāng)在結(jié)算并收取價(jià)款后3個(gè)工作日內(nèi),，辦理稅款,、滯納金、罰款的入庫(kù)手續(xù),，并擬制《拍賣(mài)/變賣(mài)結(jié)果通知書(shū)》,，附《拍賣(mài)/變賣(mài)扣押、查封的商品,、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)清單》,，經(jīng)稽查局局長(zhǎng)審核后，送達(dá)被執(zhí)行人,。



 以拍賣(mài)或者變賣(mài)所得抵繳稅款,、滯納金、罰款和拍賣(mài),、變賣(mài)費(fèi)用后,，尚有剩余的財(cái)產(chǎn)或者無(wú)法進(jìn)行拍賣(mài)、變賣(mài)的財(cái)產(chǎn)的,，應(yīng)當(dāng)擬制《返還商品,、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)通知書(shū)》，附《返還商品,、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)清單》,，送達(dá)被執(zhí)行人，并自辦理稅款,、滯納金,、罰款入庫(kù)手續(xù)之日起3個(gè)工作日內(nèi)退還被執(zhí)行人。




第六十八條 被執(zhí)行人在限期內(nèi)繳清稅款,、滯納金,、罰款或者稽查局依法采取強(qiáng)制執(zhí)行措施追繳稅款,、滯納金、罰款后,，執(zhí)行部門(mén)應(yīng)當(dāng)制作《稅務(wù)稽查執(zhí)行報(bào)告》,，記明執(zhí)行過(guò)程、結(jié)果,、采取的執(zhí)行措施以及使用的稅務(wù)文書(shū)等內(nèi)容,，由執(zhí)行人員簽名并注明日期，連同執(zhí)行環(huán)節(jié)的其他稅務(wù)文書(shū),、資料一并移交審理部門(mén)整理歸檔,。


第六十九條 執(zhí)行過(guò)程中發(fā)現(xiàn)涉嫌犯罪的，執(zhí)行部門(mén)應(yīng)當(dāng)及時(shí)將執(zhí)行情況通知審理部門(mén),，并提出向公安機(jī)關(guān)移送的建議,。



 對(duì)執(zhí)行部門(mén)的移送建議，審理部門(mén)依照本規(guī)程第六十條處理,。




第七十條 執(zhí)行過(guò)程中發(fā)現(xiàn)有下列情形之一的,，由執(zhí)行部門(mén)填制《稅收違法案件中止執(zhí)行審批表》，附有關(guān)證據(jù)材料,，經(jīng)稽查局局長(zhǎng)批準(zhǔn)后,，中止執(zhí)行：



 （一）被執(zhí)行人死亡或者被依法宣告死亡，尚未確定可執(zhí)行財(cái)產(chǎn)的,；



 （二）被執(zhí)行人進(jìn)入破產(chǎn)清算程序尚未終結(jié)的,；



 （三）可執(zhí)行財(cái)產(chǎn)被司法機(jī)關(guān)或者其他國(guó)家機(jī)關(guān)依法查封,、扣押,、凍結(jié)，致使執(zhí)行暫時(shí)無(wú)法進(jìn)行的,。



 （四）法律,、行政法規(guī)和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定其他可以中止執(zhí)行的。



 中止執(zhí)行情形消失后,，應(yīng)當(dāng)及時(shí)填制《稅收違法案件解除中止執(zhí)行審批表》,，經(jīng)稽查局局長(zhǎng)批準(zhǔn)后，恢復(fù)執(zhí)行,。




第七十一條 被執(zhí)行人確實(shí)沒(méi)有財(cái)產(chǎn)抵繳稅款或者依照破產(chǎn)清算程序確實(shí)無(wú)法清繳稅款,，或者有其他法定終結(jié)執(zhí)行情形的，稽查局可以填制《稅收違法案件終結(jié)執(zhí)行審批表》,，依照國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定權(quán)限和程序,，經(jīng)稅務(wù)局相關(guān)部門(mén)審核并報(bào)所屬稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)后，終結(jié)執(zhí)行,。




第七章 案卷管理 ?




第七十二條 《稅務(wù)處理決定書(shū)》,、《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》,、《不予行政處罰決定書(shū)》、《稅務(wù)稽查結(jié)論》執(zhí)行完畢,，或者依照本規(guī)程第四十五條進(jìn)行終結(jié)檢查或者依照第七十一條終結(jié)執(zhí)行的,，審理部門(mén)應(yīng)當(dāng)在60日內(nèi)收集稽查各環(huán)節(jié)與案件有關(guān)的全部資料，整理成稅務(wù)稽查案卷,，歸檔保管,。




第七十三條 稅務(wù)稽查案卷應(yīng)當(dāng)按照被查對(duì)象分別立卷，統(tǒng)一編號(hào),，做到一案一卷,、目錄清晰、資料齊全,、分類(lèi)規(guī)范,、裝訂整齊。



 稅務(wù)稽查案卷分別立為正卷和副卷,。正卷主要列入各類(lèi)證據(jù)材料,、稅務(wù)文書(shū)等可以對(duì)外公開(kāi)的稽查材料；副卷主要列入檢舉及獎(jiǎng)勵(lì)材料,、案件討論記錄,、法定秘密材料等不宜對(duì)外公開(kāi)的稽查材料。如無(wú)不宜公開(kāi)的內(nèi)容,，可以不立副卷,。副卷作為密卷管理。




第七十四條 稅務(wù)稽查案卷材料應(yīng)當(dāng)按照以下規(guī)則組合排列：



 （一）案卷內(nèi)材料原則上按照實(shí)際稽查程序依次排列,；



 （二）證據(jù)材料可以按照材料所反映的問(wèn)題等特征分類(lèi),，每類(lèi)證據(jù)主要證據(jù)材料排列在前，旁證材料排列在后,；



 （三）其他材料按照材料形成的時(shí)間順序,，并結(jié)合材料的重要程度進(jìn)行排列。



 稅務(wù)稽查案卷內(nèi)每份或者每組材料的排列規(guī)則是：正件在前,，附件在后,；重要材料在前，其他材料在后,；匯總性材料在前,，基礎(chǔ)性材料在后。




第七十五條 稅務(wù)稽查案卷按照以下情況確定保管期限：



 （一）偷稅,、逃避追繳欠稅,、騙稅、抗稅案件,，以及涉嫌犯罪案件,，案卷保管期限為永久,；



 （二）一般行政處罰的稅收違法案件，案卷保管期限為30年,；



 （三）前兩項(xiàng)規(guī)定以外的其他稅收違法案件,，案卷保管期限為10年。




第七十六條 查閱或者借閱稅務(wù)稽查案卷,，應(yīng)當(dāng)按照檔案管理規(guī)定辦理手續(xù),。



 稅務(wù)機(jī)關(guān)人員需要查閱或者借閱稅務(wù)稽查案卷的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)稽查局局長(zhǎng)批準(zhǔn),；稅務(wù)機(jī)關(guān)以外人員需要查閱的,，應(yīng)當(dāng)經(jīng)稽查局所屬稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。



 查閱稅務(wù)稽查案卷應(yīng)當(dāng)在檔案室進(jìn)行,。借閱稅務(wù)稽查案卷,，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限完整歸還。



 未經(jīng)稽查局局長(zhǎng)或者所屬稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn),，查閱或者借閱稅務(wù)稽查案卷的單位和個(gè)人,，不得摘抄、復(fù)制案卷內(nèi)容和材料,。




第七十七條 稅務(wù)稽查案卷應(yīng)當(dāng)在立卷次年6月30日前移交所屬稅務(wù)局檔案管理部門(mén)保管,；稽查局與所屬稅務(wù)局異址辦公的，可以適當(dāng)延遲移交,，但延遲時(shí)間最多不超過(guò)2年,。




第八章 附 則 ?




第七十八條 本規(guī)程相關(guān)稅務(wù)文書(shū)的式樣，由國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定,。




第七十九條 本規(guī)程所稱(chēng)簽章,，區(qū)分以下情況確定：



 （一）屬于法人或者其他組織的，由相關(guān)人員簽名,，加蓋單位印章并注明日期,；



 （二）屬于個(gè)人的，由個(gè)人簽名并注明日期,。



 本規(guī)程所稱(chēng)以上、日內(nèi),，包括本數(shù),。




第八十條 本規(guī)程自2010年1月1日起執(zhí)行。國(guó)家稅務(wù)總局1995年12月1日印發(fā)的《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》同時(shí)廢止,。