• 【發(fā)布單位】國家稅務(wù)總局
• 【發(fā)布文號】國稅發(fā)[2010]19號
• 【發(fā)布日期】2010-02-20
• 【生效日期】2010-02-20
• 【失效日期】--
• 【文件來源】國家稅務(wù)總局
• 【所屬類別】政策參考

國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《非居民企業(yè)所得稅核定征收管理辦法》的通知

國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《非居民企業(yè)所得稅核定征收管理辦法》的通知 

(國稅發(fā)[2010]19號)





 各省,、自治區(qū),、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局,、地方稅務(wù)局：



 為規(guī)范非居民企業(yè)所得稅核定征收工作,，稅務(wù)總局制定了《非居民企業(yè)所得稅核定征收管理辦法》,，現(xiàn)印發(fā)給你們,請遵照執(zhí)行。執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)的問題請及時反饋稅務(wù)總局（國際稅務(wù)司）,。



 國家稅務(wù)總局



 二○一○年二月二十日



 非居民企業(yè)所得稅核定征收管理辦法




第一條 為了規(guī)范非居民企業(yè)所得稅核定征收工作,，根據(jù)《
中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱企業(yè)所得稅法）及其實施條例和《
中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱稅收征管法）及其實施細(xì)則，制定本辦法,。?




第二條 本辦法適用于企業(yè)所得稅法第三條第二款規(guī)定的非居民企業(yè)，外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅核定辦法按照有關(guān)規(guī)定辦理,。?




第三條 非居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照稅收征管法及有關(guān)法律法規(guī)設(shè)置賬簿，根據(jù)合法,、有效憑證記賬，進(jìn)行核算,，并應(yīng)按照其實際履行的功能與承擔(dān)的風(fēng)險相匹配的原則,，準(zhǔn)確計算應(yīng)納稅所得額,，據(jù)實申報繳納企業(yè)所得稅。?




第四條 非居民企業(yè)因會計賬簿不健全,，資料殘缺難以查賬，或者其他原因不能準(zhǔn)確計算并據(jù)實申報其應(yīng)納稅所得額的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)采取以下方法核定其應(yīng)納稅所得額。?



 （一）按收入總額核定應(yīng)納稅所得額：適用于能夠正確核算收入或通過合理方法推定收入總額,，但不能正確核算成本費用的非居民企業(yè)。計算公式如下：?



 應(yīng)納稅所得額=收入總額×經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤率?



 （二）按成本費用核定應(yīng)納稅所得額：適用于能夠正確核算成本費用,，但不能正確核算收入總額的非居民企業(yè)。計算公式如下：?



 應(yīng)納稅所得額=成本費用總額/（1－經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤率）×經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤率?



 （三）按經(jīng)費支出換算收入核定應(yīng)納稅所得額：適用于能夠正確核算經(jīng)費支出總額,，但不能正確核算收入總額和成本費用的非居民企業(yè)。計算公式：?



 應(yīng)納稅所得額=經(jīng)費支出總額/（1－經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤率－營業(yè)稅稅率）×經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤率?




第五條 稅務(wù)機(jī)關(guān)可按照以下標(biāo)準(zhǔn)確定非居民企業(yè)的利潤率：?



 （一）從事承包工程作業(yè),、設(shè)計和咨詢勞務(wù)的，利潤率為15%-30%,；?



 （二）從事管理服務(wù)的,，利潤率為30%-50%；?



 （三）從事其他勞務(wù)或勞務(wù)以外經(jīng)營活動的,，利潤率不低于15%。?



 稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為非居民企業(yè)的實際利潤率明顯高于上述標(biāo)準(zhǔn)的,，可以按照比上述標(biāo)準(zhǔn)更高的利潤率核定其應(yīng)納稅所得額。?




第六條 非居民企業(yè)與中國居民企業(yè)簽訂機(jī)器設(shè)備或貨物銷售合同,，同時提供設(shè)備安裝、裝配,、技術(shù)培訓(xùn),、指導(dǎo),、監(jiān)督服務(wù)等勞務(wù)，其銷售貨物合同中未列明提供上述勞務(wù)服務(wù)收費金額,，或者計價不合理的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)實際情況,，參照相同或相近業(yè)務(wù)的計價標(biāo)準(zhǔn)核定勞務(wù)收入。無參照標(biāo)準(zhǔn)的,，以不低于銷售貨物合同總價款的10%為原則,，確定非居民企業(yè)的勞務(wù)收入。?




第七條 非居民企業(yè)為中國境內(nèi)客戶提供勞務(wù)取得的收入,，凡其提供的服務(wù)全部發(fā)生在中國境內(nèi)的,，應(yīng)全額在中國境內(nèi)申報繳納企業(yè)所得稅,。凡其提供的服務(wù)同時發(fā)生在中國境內(nèi)外的，應(yīng)以勞務(wù)發(fā)生地為原則劃分其境內(nèi)外收入,，并就其在中國境內(nèi)取得的勞務(wù)收入申報繳納企業(yè)所得稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)對其境內(nèi)外收入劃分的合理性和真實性有疑義的,，可以要求非居民企業(yè)提供真實有效的證明,，并根據(jù)工作量、工作時間,、成本費用等因素合理劃分其境內(nèi)外收入；如非居民企業(yè)不能提供真實有效的證明,，稅務(wù)機(jī)關(guān)可視同其提供的服務(wù)全部發(fā)生在中國境內(nèi)，確定其勞務(wù)收入并據(jù)以征收企業(yè)所得稅,。?




第八條 采取核定征收方式征收企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)，在中國境內(nèi)從事適用不同核定利潤率的經(jīng)營活動,，并取得應(yīng)稅所得的,，應(yīng)分別核算并適用相應(yīng)的利潤率計算繳納企業(yè)所得稅,；凡不能分別核算的，應(yīng)從高適用利潤率,，計算繳納企業(yè)所得稅。?




第九條 擬采取核定征收方式的非居民企業(yè)應(yīng)填寫《非居民企業(yè)所得稅征收方式鑒定表》（見附件,，以下簡稱《鑒定表》），報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān),。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對企業(yè)報送的《鑒定表》的適用行業(yè)及所適用的利潤率進(jìn)行審核,，并簽注意見。?



 對經(jīng)審核不符合核定征收條件的非居民企業(yè),，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)自收到企業(yè)提交的《鑒定表》后15個工作日內(nèi)向其下達(dá)《稅務(wù)事項通知書》，將鑒定結(jié)果告知企業(yè),。非居民企業(yè)未在上述期限內(nèi)收到《稅務(wù)事項通知書》的,，其征收方式視同已被認(rèn)可,。?




第十條 稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)非居民企業(yè)采用核定征收方式計算申報的應(yīng)納稅所得額不真實，或者明顯與其承擔(dān)的功能風(fēng)險不相匹配的,，有權(quán)予以調(diào)整。?




第十一條 各省、自治區(qū),、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局可按照本辦法第五條規(guī)定確定適用的核定利潤率幅度，并根據(jù)本辦法規(guī)定制定具體操作規(guī)程,，報國家稅務(wù)總局（國際稅務(wù)司）備案。?




第十二條 本辦法自發(fā)布之日起施行,。?



 附件：非居民企業(yè)所得稅征收方式鑒定表