國家稅務總局關于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知

國家稅務總局關于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知 

(國稅函[2010]79號)





 各省,、自治區(qū),、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：



 根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱企業(yè)所得稅法）和《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（以下簡稱《實施條例》）的有關規(guī)定,，現(xiàn)就貫徹落實企業(yè)所得稅法過程中若干問題,，通知如下：?



 一、關于租金收入確認問題?



 根據《實施條例》第十九條的規(guī)定,，企業(yè)提供固定資產,、包裝物或者其他有形資產的使用權取得的租金收入，應按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應付租金的日期確認收入的實現(xiàn),。其中,，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的,，根據《實施條例》第九條規(guī)定的收入與費用配比原則,，出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內,，分期均勻計入相關年度收入,。?



 出租方如為在我國境內設有機構場所、且采取據實申報繳納企業(yè)所得的非居民企業(yè),，也按本條規(guī)定執(zhí)行,。?



 二,、關于債務重組收入確認問題?



 企業(yè)發(fā)生債務重組,，應在債務重組合同或協(xié)議生效時確認收入的實現(xiàn)。?



 三,、關于股權轉讓所得確認和計算問題?



 企業(yè)轉讓股權收入,，應于轉讓協(xié)議生效、且完成股權變更手續(xù)時,，確認收入的實現(xiàn),。轉讓股權收入扣除為取得該股權所發(fā)生的成本后，為股權轉讓所得,。企業(yè)在計算股權轉讓所得時,，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可能分配的金額,。?



 四、關于股息,、紅利等權益性投資收益收入確認問題?



 企業(yè)權益性投資取得股息,、紅利等收入，應以被投資企業(yè)股東會或股東大會作出利潤分配或轉股決定的日期,，確定收入的實現(xiàn),。?



 被投資企業(yè)將股權（票）溢價所形成的資本公積轉為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息,、紅利收入,，投資方企業(yè)也不得增加該項長期投資的計稅基礎。?



 五,、關于固定資產投入使用后計稅基礎確定問題?



 企業(yè)固定資產投入使用后,，由于工程款項尚未結清未取得全額發(fā)票的，可暫按合同規(guī)定的金額計入固定資產計稅基礎計提折舊,，待發(fā)票取得后進行調整,。但該項調整應在固定資產投入使用后12個月內進行。?



 六,、關于免稅收入所對應的費用扣除問題?



 根據《實施條例》第二十七條,、第二十八條的規(guī)定，企業(yè)取得的各項免稅收入所對應的各項成本費用,，除另有規(guī)定者外,，可以在計算企業(yè)應納稅所得額時扣除。



 七,、企業(yè)籌辦期間不計算為虧損年度問題?



 企業(yè)自開始生產經營的年度,，為開始計算企業(yè)損益的年度。企業(yè)從事生產經營之前進行籌辦活動期間發(fā)生籌辦費用支出,，不得計算為當期的虧損,，應按照《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干稅務事項銜接問題的通知》（國稅函[2009]98號）第九條規(guī)定執(zhí)行。?



 八,、從事股權投資業(yè)務的企業(yè)業(yè)務招待費計算問題?



 對從事股權投資業(yè)務的企業(yè)（包括集團公司總部,、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等），其從被投資企業(yè)所分配的股息,、紅利以及股權轉讓收入,，可以按規(guī)定的比例計算業(yè)務招待費扣除限額。



 國家稅務總局



 二○一○年二月二十二日

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