• 【發(fā)布單位】財政部
• 【發(fā)布文號】--
• 【發(fā)布日期】2010-05-23
• 【生效日期】2010-05-23
• 【失效日期】--
• 【文件來源】財政部
• 【所屬類別】政策參考

企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第12號――擔(dān)保業(yè)務(wù)

企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第12號――擔(dān)保業(yè)務(wù) 








第一章 總 則




第一條 為了加強企業(yè)擔(dān)保業(yè)務(wù)管理，防范擔(dān)保業(yè)務(wù)風(fēng)險,，根據(jù)《
中華人民共和國擔(dān)保法》等有關(guān)法律法規(guī)和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》,，制定本指引。




第二條 本指引所稱擔(dān)保,，是指企業(yè)作為擔(dān)保人按照公平、自愿,、互利的原則與債權(quán)人約定,，當債務(wù)人不履行債務(wù)時，依照法律規(guī)定和合同協(xié)議承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任的行為,。




第三條 企業(yè)辦理擔(dān)保業(yè)務(wù)至少應(yīng)當關(guān)注下列風(fēng)險：



 （一）對擔(dān)保申請人的資信狀況調(diào)查不深,，審批不嚴或越權(quán)審批，可能導(dǎo)致企業(yè)擔(dān)保決策失誤或遭受欺詐,。



 （二）對被擔(dān)保人出現(xiàn)財務(wù)困難或經(jīng)營陷入困境等狀況監(jiān)控不力,，應(yīng)對措施不當，可能導(dǎo)致企業(yè)承擔(dān)法律責(zé)任,。



 （三）擔(dān)保過程中存在舞弊行為,，可能導(dǎo)致經(jīng)辦審批等相關(guān)人員涉案或企業(yè)利益受損。




第四條 企業(yè)應(yīng)當依法制定和完善擔(dān)保業(yè)務(wù)政策及相關(guān)管理制度,，明確擔(dān)保的對象,、范圍、方式,、條件,、程序、擔(dān)保限額和禁止擔(dān)保等事項,，規(guī)范調(diào)查評估,、審核批準、擔(dān)保執(zhí)行等環(huán)節(jié)的工作流程,，按照政策,、制度、流程辦理擔(dān)保業(yè)務(wù),，定期檢查擔(dān)保政策的執(zhí)行情況及效果,，切實防范擔(dān)保業(yè)務(wù)風(fēng)險。




第二章 調(diào)查評估與審批




第五條 企業(yè)應(yīng)當指定相關(guān)部門負責(zé)辦理擔(dān)保業(yè)務(wù),，對擔(dān)保申請人進行資信調(diào)查和風(fēng)險評估,，評估結(jié)果應(yīng)出具書面報告。企業(yè)也可委托中介機構(gòu)對擔(dān)保業(yè)務(wù)進行資信調(diào)查和風(fēng)險評估工作,。



 企業(yè)在對擔(dān)保申請人進行資信調(diào)查和風(fēng)險評估時,，應(yīng)當重點關(guān)注以下事項：



 （一）擔(dān)保業(yè)務(wù)是否符合國家法律法規(guī)和本企業(yè)擔(dān)保政策等相關(guān)要求。



 （二）擔(dān)保申請人的資信狀況，一般包括：基本情況,、資產(chǎn)質(zhì)量,、經(jīng)營情況、償債能力,、盈利水平,、信用程度、行業(yè)前景等,。



 （三）擔(dān)保申請人用于擔(dān)保和第三方擔(dān)保的資產(chǎn)狀況及其權(quán)利歸屬,。



 （四）企業(yè)要求擔(dān)保申請人提供反擔(dān)保的，還應(yīng)當對與反擔(dān)保有關(guān)的資產(chǎn)狀況進行評估,。




第六條 企業(yè)對擔(dān)保申請人出現(xiàn)以下情形之一的,，不得提供擔(dān)保：



 （一）擔(dān)保項目不符合國家法律法規(guī)和本企業(yè)擔(dān)保政策的。



 （二）已進入重組,、托管,、兼并或破產(chǎn)清算程序的。



 （三）財務(wù)狀況惡化,、資不抵債,、管理混亂、經(jīng)營風(fēng)險較大的,。



 （四）與其他企業(yè)存在較大經(jīng)濟糾紛,，面臨法律訴訟且可能承擔(dān)較大賠償責(zé)任的。



 （五）與本企業(yè)已經(jīng)發(fā)生過擔(dān)保糾紛且仍未妥善解決的,，或不能及時足額交納擔(dān)保費用的,。




第七條 企業(yè)應(yīng)當建立擔(dān)保授權(quán)和審批制度，規(guī)定擔(dān)保業(yè)務(wù)的授權(quán)批準方式,、權(quán)限,、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施,，在授權(quán)范圍內(nèi)進行審批,，不得超越權(quán)限審批。重大擔(dān)保業(yè)務(wù),，應(yīng)當報經(jīng)董事會或類似權(quán)力機構(gòu)批準,。



 經(jīng)辦人員應(yīng)當在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人員的批準意見辦理擔(dān)保業(yè)務(wù),。對于審批人超越權(quán)限審批的擔(dān)保業(yè)務(wù),，經(jīng)辦人員應(yīng)當拒絕辦理。




第八條 企業(yè)應(yīng)當采取合法有效的措施加強對子公司擔(dān)保業(yè)務(wù)的統(tǒng)一監(jiān)控,。企業(yè)內(nèi)設(shè)機構(gòu)未經(jīng)授權(quán)不得辦理擔(dān)保業(yè)務(wù),。



 企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供擔(dān)保的,，與關(guān)聯(lián)方存在經(jīng)濟利益或近親屬關(guān)系的有關(guān)人員在評估與審批環(huán)節(jié)應(yīng)當回避。



 對境外企業(yè)進行擔(dān)保的,，應(yīng)當遵守外匯管理規(guī)定,，并關(guān)注被擔(dān)保人所在國家的政治、經(jīng)濟,、法律等因素,。




第九條 被擔(dān)保人要求變更擔(dān)保事項的，企業(yè)應(yīng)當重新履行調(diào)查評估與審批程序,。




第三章 執(zhí)行與監(jiān)控




第十條 企業(yè)應(yīng)當根據(jù)審核批準的擔(dān)保業(yè)務(wù)訂立擔(dān)保合同,。擔(dān)保合同應(yīng)明確被擔(dān)保人的權(quán)利、義務(wù),、違約責(zé)任等相關(guān)內(nèi)容，并要求被擔(dān)保人定期提供財務(wù)報告與有關(guān)資料,，及時通報擔(dān)保事項的實施情況,。



 擔(dān)保申請人同時向多方申請擔(dān)保的，企業(yè)應(yīng)當在擔(dān)保合同中明確約定本企業(yè)的擔(dān)保份額和相應(yīng)的責(zé)任,。




第十一條 企業(yè)擔(dān)保經(jīng)辦部門應(yīng)當加強擔(dān)保合同的日常管理,，定期監(jiān)測被擔(dān)保人的經(jīng)營情況和財務(wù)狀況，對被擔(dān)保人進行跟蹤和監(jiān)督,，了解擔(dān)保項目的執(zhí)行,、資金的使用、貸款的歸還,、財務(wù)運行及風(fēng)險等情況,，確保擔(dān)保合同有效履行。



 擔(dān)保合同履行過程中,，如果被擔(dān)保人出現(xiàn)異常情況,，應(yīng)當及時報告，妥善處理,。



 對于被擔(dān)保人未按有法律效力的合同條款償付債務(wù)或履行相關(guān)合同項下的義務(wù)的,，企業(yè)應(yīng)當按照擔(dān)保合同履行義務(wù)，同時主張對被擔(dān)保人的追索權(quán),。




第十二條 企業(yè)應(yīng)當加強對擔(dān)保業(yè)務(wù)的會計系統(tǒng)控制,，及時足額收取擔(dān)保費用，建立擔(dān)保事項臺賬,，詳細記錄擔(dān)保對象,、金額、期限,、用于抵押和質(zhì)押的物品或權(quán)利以及其他有關(guān)事項,。



 企業(yè)財會部門應(yīng)當及時收集,、分析被擔(dān)保人擔(dān)保期內(nèi)經(jīng)審計的財務(wù)報告等相關(guān)資料，持續(xù)關(guān)注被擔(dān)保人的財務(wù)狀況,、經(jīng)營成果,、現(xiàn)金流量以及擔(dān)保合同的履行情況，積極配合擔(dān)保經(jīng)辦部門防范擔(dān)保業(yè)務(wù)風(fēng)險,。



 對于被擔(dān)保人出現(xiàn)財務(wù)狀況惡化,、資不抵債、破產(chǎn)清算等情形的,，企業(yè)應(yīng)當根據(jù)國家統(tǒng)一的會計準則制度規(guī)定,，合理確認預(yù)計負債和損失。




第十三條 企業(yè)應(yīng)當加強對反擔(dān)保財產(chǎn)的管理,，妥善保管被擔(dān)保人用于反擔(dān)保的權(quán)利憑證,，定期核實財產(chǎn)的存續(xù)狀況和價值，發(fā)現(xiàn)問題及時處理,，確保反擔(dān)保財產(chǎn)安全完整,。




第十四條 企業(yè)應(yīng)當建立擔(dān)保業(yè)務(wù)責(zé)任追究制度，對在擔(dān)保中出現(xiàn)重大決策失誤,、未履行集體審批程序或不按規(guī)定管理擔(dān)保業(yè)務(wù)的部門及人員,，應(yīng)當嚴格追究相應(yīng)的責(zé)任。




第十五條 企業(yè)應(yīng)當在擔(dān)保合同到期時,，全面清查用于擔(dān)保的財產(chǎn),、權(quán)利憑證，按照合同約定及時終止擔(dān)保關(guān)系,。



 企業(yè)應(yīng)當妥善保管擔(dān)保合同,、與擔(dān)保合同相關(guān)的主合同、反擔(dān)保函或反擔(dān)保合同,，以及抵押,、質(zhì)押的權(quán)利憑證和有關(guān)原始資料，切實做到擔(dān)保業(yè)務(wù)檔案完整無缺,。