• 【發(fā)布單位】財(cái)政部
• 【發(fā)布文號(hào)】--
• 【發(fā)布日期】2010-05-23
• 【生效日期】2010-05-23
• 【失效日期】--
• 【文件來(lái)源】財(cái)政部
• 【所屬類別】政策參考

企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第14號(hào)――財(cái)務(wù)報(bào)告

企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第14號(hào)――財(cái)務(wù)報(bào)告 








第一章 總 則




第一條 為了規(guī)范企業(yè)報(bào)告,，保證報(bào)告的真實(shí)、完整,，根據(jù)《
中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》等有關(guān)法律法規(guī)和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》,，制定本指引。




第二條 本指引所稱報(bào)告,，是指反映企業(yè)某一特定日期狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果,、現(xiàn)金流量的文件。




第三條 企業(yè)編制,、對(duì)外提供和分析利用報(bào)告,，至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列風(fēng)險(xiǎn)：



 （一）編制報(bào)告違反會(huì)計(jì)法律法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度，可能導(dǎo)致企業(yè)承擔(dān)法律責(zé)任和聲譽(yù)受損,。



 （二）提供虛假報(bào)告,，誤導(dǎo)報(bào)告使用者，造成決策失誤,，干擾市場(chǎng)秩序,。



 （三）不能有效利用報(bào)告，難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中存在的問(wèn)題,，可能導(dǎo)致企業(yè)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)失控,。




第四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)法律法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度，加強(qiáng)對(duì)報(bào)告編制,、對(duì)外提供和分析利用全過(guò)程的管理,，明確相關(guān)工作流程和要求，落實(shí)責(zé)任制,，確保報(bào)告合法合規(guī),、真實(shí)完整和有效利用?？倳?huì)計(jì)師或分管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告的編制,、對(duì)外提供和分析利用等相關(guān)工作,。企業(yè)負(fù)責(zé)人對(duì)報(bào)告的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé),。




第二章 報(bào)告的編制




第五條 企業(yè)編制報(bào)告,，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)，對(duì)報(bào)告產(chǎn)生重大影響的交易和事項(xiàng)的處理應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序進(jìn)行審批,。企業(yè)在編制年度報(bào)告前,，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行必要的資產(chǎn)清查、減值測(cè)試和債權(quán)債務(wù)核實(shí),。




第六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度規(guī)定,，根據(jù)登記完整、核對(duì)無(wú)誤的會(huì)計(jì)賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制報(bào)告,，做到內(nèi)容完整,、數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確,，不得漏報(bào)或者隨意進(jìn)行取舍,。




第七條 企業(yè)報(bào)告列示的資產(chǎn)、負(fù)債,、所有者權(quán)益金額應(yīng)當(dāng)真實(shí)可靠,。各項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)價(jià)方法不得隨意變更，如有減值,，應(yīng)當(dāng)合理計(jì)提減值準(zhǔn)備,，嚴(yán)禁虛增或虛減資產(chǎn)。各項(xiàng)負(fù)債應(yīng)當(dāng)反映企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù),，不得提前,、推遲或不確認(rèn)負(fù)債，嚴(yán)禁虛增或虛減負(fù)債,。所有者權(quán)益應(yīng)當(dāng)反映企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益，由實(shí)收資本,、資本公積、留存收益等構(gòu)成。企業(yè)應(yīng)當(dāng)做好所有者權(quán)益保值增值工作,，嚴(yán)禁虛假出資,、抽逃出資,、資本不實(shí),。




第八條 企業(yè)報(bào)告應(yīng)當(dāng)如實(shí)列示當(dāng)期收入、費(fèi)用和利潤(rùn),。各項(xiàng)收入的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)遵循規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，不得虛列或者隱瞞收入,，推遲或提前確認(rèn)收入。各項(xiàng)費(fèi)用,、成本的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)符合規(guī)定，不得隨意改變費(fèi)用,、成本的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或計(jì)量方法，虛列,、多列、不列或者少列費(fèi)用,、成本。利潤(rùn)由收入減去費(fèi)用后的凈額,、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失等構(gòu)成。不得隨意調(diào)整利潤(rùn)的計(jì)算,、分配方法,，編造虛假利潤(rùn)。




第九條 企業(yè)報(bào)告列示的各種現(xiàn)金流量由經(jīng)營(yíng)活動(dòng),、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量構(gòu)成，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定劃清各類交易和事項(xiàng)的現(xiàn)金流量的界限,。




第十條 附注是報(bào)告的重要組成部分,，對(duì)反映企業(yè)狀況、經(jīng)營(yíng)成果,、現(xiàn)金流量的報(bào)表中需要說(shuō)明的事項(xiàng)，作出真實(shí),、完整,、清晰的說(shuō)明。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度編制附注。




第十一條 企業(yè)集團(tuán)應(yīng)當(dāng)編制合并報(bào)表,，明確合并報(bào)表的合并范圍和合并方法,，如實(shí)反映企業(yè)集團(tuán)的狀況,、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量,。




第十二條 企業(yè)編制報(bào)告,，應(yīng)當(dāng)充分利用信息技術(shù),，提高工作效率和工作質(zhì)量，減少或避免編制差錯(cuò)和人為調(diào)整因素,。




第三章 報(bào)告的對(duì)外提供




第十三條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)依照法律法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度的規(guī)定,，及時(shí)對(duì)外提供報(bào)告。




第十四條 企業(yè)報(bào)告編制完成后,，應(yīng)當(dāng)裝訂成冊(cè)，加蓋公章,，由企業(yè)負(fù)責(zé)人、總會(huì)計(jì)師或分管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人,、財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人簽名并蓋章,。




第十五條 報(bào)告須經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告,，應(yīng)當(dāng)隨同報(bào)告一并提供。企業(yè)對(duì)外提供的報(bào)告應(yīng)當(dāng)及時(shí)整理歸檔,，并按有關(guān)規(guī)定妥善保存,。




第四章 報(bào)告的分析利用




第十六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視報(bào)告分析工作,，定期召開(kāi)分析會(huì)議,，充分利用報(bào)告反映的綜合信息,，全面分析企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理狀況和存在的問(wèn)題，不斷提高經(jīng)營(yíng)管理水平,。企業(yè)分析會(huì)議應(yīng)吸收有關(guān)部門負(fù)責(zé)人參加,?？倳?huì)計(jì)師或分管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)在分析和利用工作中發(fā)揮主導(dǎo)作用。




第十七條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)分析企業(yè)的資產(chǎn)分布,、負(fù)債水平和所有者權(quán)益結(jié)構(gòu),，通過(guò)資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率,、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等指標(biāo)分析企業(yè)的償債能力和營(yíng)運(yùn)能力,；分析企業(yè)凈資產(chǎn)的增減變化，了解和掌握企業(yè)規(guī)模和凈資產(chǎn)的不斷變化過(guò)程,。




第十八條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)分析各項(xiàng)收入,、費(fèi)用的構(gòu)成及其增減變動(dòng)情況,，通過(guò)凈資產(chǎn)收益率,、每股收益等指標(biāo)，分析企業(yè)的盈利能力和發(fā)展能力,，了解和掌握當(dāng)期利潤(rùn)增減變化的原因和未來(lái)發(fā)展趨勢(shì),。




第十九條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng),、投資活動(dòng),、籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量的運(yùn)轉(zhuǎn)情況,，重點(diǎn)關(guān)注現(xiàn)金流量能否保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的正常運(yùn)行，防止現(xiàn)金短缺或閑置。




第二十條 企業(yè)定期的分析應(yīng)當(dāng)形成分析報(bào)告,，構(gòu)成內(nèi)部報(bào)告的組成部分,。分析報(bào)告結(jié)果應(yīng)當(dāng)及時(shí)傳遞給企業(yè)內(nèi)部有關(guān)管理層級(jí),，充分發(fā)揮報(bào)告在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理中的重要作用,。