企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第14號――財務(wù)報告

企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第14號――財務(wù)報告 








第一章 總 則




第一條 為了規(guī)范企業(yè)報告,，保證報告的真實、完整,，根據(jù)《
中華人民共和國會計法》等有關(guān)法律法規(guī)和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》,，制定本指引。




第二條 本指引所稱報告,，是指反映企業(yè)某一特定日期狀況和某一會計期間經(jīng)營成果,、現(xiàn)金流量的文件。




第三條 企業(yè)編制,、對外提供和分析利用報告,，至少應(yīng)當關(guān)注下列風(fēng)險：



 （一）編制報告違反會計法律法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計準則制度，可能導(dǎo)致企業(yè)承擔法律責任和聲譽受損,。



 （二）提供虛假報告,，誤導(dǎo)報告使用者，造成決策失誤,，干擾市場秩序,。



 （三）不能有效利用報告,，難以及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理中存在的問題，可能導(dǎo)致企業(yè)和經(jīng)營風(fēng)險失控,。




第四條 企業(yè)應(yīng)當嚴格執(zhí)行會計法律法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計準則制度,，加強對報告編制、對外提供和分析利用全過程的管理,，明確相關(guān)工作流程和要求,，落實責任制，確保報告合法合規(guī),、真實完整和有效利用,。總會計師或分管會計工作的負責人負責組織領(lǐng)導(dǎo)報告的編制,、對外提供和分析利用等相關(guān)工作,。企業(yè)負責人對報告的真實性、完整性負責,。




第二章 報告的編制




第五條 企業(yè)編制報告,，應(yīng)當重點關(guān)注會計政策和會計估計，對報告產(chǎn)生重大影響的交易和事項的處理應(yīng)當按照規(guī)定的權(quán)限和程序進行審批,。企業(yè)在編制年度報告前,，應(yīng)當進行必要的資產(chǎn)清查、減值測試和債權(quán)債務(wù)核實,。




第六條 企業(yè)應(yīng)當按照國家統(tǒng)一的會計準則制度規(guī)定,，根據(jù)登記完整、核對無誤的會計賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制報告,，做到內(nèi)容完整,、數(shù)字真實、計算準確,，不得漏報或者隨意進行取舍,。




第七條 企業(yè)報告列示的資產(chǎn)、負債,、所有者權(quán)益金額應(yīng)當真實可靠,。各項資產(chǎn)計價方法不得隨意變更，如有減值,，應(yīng)當合理計提減值準備,，嚴禁虛增或虛減資產(chǎn)。各項負債應(yīng)當反映企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù),，不得提前,、推遲或不確認負債，嚴禁虛增或虛減負債。所有者權(quán)益應(yīng)當反映企業(yè)資產(chǎn)扣除負債后由所有者享有的剩余權(quán)益,，由實收資本,、資本公積、留存收益等構(gòu)成,。企業(yè)應(yīng)當做好所有者權(quán)益保值增值工作,，嚴禁虛假出資,、抽逃出資,、資本不實。




第八條 企業(yè)報告應(yīng)當如實列示當期收入,、費用和利潤,。各項收入的確認應(yīng)當遵循規(guī)定的標準，不得虛列或者隱瞞收入,，推遲或提前確認收入,。各項費用、成本的確認應(yīng)當符合規(guī)定,，不得隨意改變費用,、成本的確認標準或計量方法，虛列,、多列,、不列或者少列費用、成本,。利潤由收入減去費用后的凈額,、直接計入當期利潤的利得和損失等構(gòu)成。不得隨意調(diào)整利潤的計算,、分配方法,，編造虛假利潤。




第九條 企業(yè)報告列示的各種現(xiàn)金流量由經(jīng)營活動,、投資活動和籌資活動的現(xiàn)金流量構(gòu)成,，應(yīng)當按照規(guī)定劃清各類交易和事項的現(xiàn)金流量的界限。




第十條 附注是報告的重要組成部分,，對反映企業(yè)狀況,、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的報表中需要說明的事項,，作出真實,、完整、清晰的說明,。企業(yè)應(yīng)當按照國家統(tǒng)一的會計準則制度編制附注,。




第十一條 企業(yè)集團應(yīng)當編制合并報表，明確合并報表的合并范圍和合并方法，如實反映企業(yè)集團的狀況,、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量,。




第十二條 企業(yè)編制報告，應(yīng)當充分利用信息技術(shù),，提高工作效率和工作質(zhì)量,，減少或避免編制差錯和人為調(diào)整因素。




第三章 報告的對外提供




第十三條 企業(yè)應(yīng)當依照法律法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計準則制度的規(guī)定,，及時對外提供報告,。




第十四條 企業(yè)報告編制完成后，應(yīng)當裝訂成冊,，加蓋公章,，由企業(yè)負責人、總會計師或分管會計工作的負責人,、財會部門負責人簽名并蓋章,。




第十五條 報告須經(jīng)注冊會計師審計的，注冊會計師及其所在的事務(wù)所出具的審計報告,，應(yīng)當隨同報告一并提供,。企業(yè)對外提供的報告應(yīng)當及時整理歸檔，并按有關(guān)規(guī)定妥善保存,。




第四章 報告的分析利用




第十六條 企業(yè)應(yīng)當重視報告分析工作,，定期召開分析會議，充分利用報告反映的綜合信息,，全面分析企業(yè)的經(jīng)營管理狀況和存在的問題,，不斷提高經(jīng)營管理水平。企業(yè)分析會議應(yīng)吸收有關(guān)部門負責人參加,?？倳嫀熁蚍止軙嫻ぷ鞯呢撠熑藨?yīng)當在分析和利用工作中發(fā)揮主導(dǎo)作用。




第十七條 企業(yè)應(yīng)當分析企業(yè)的資產(chǎn)分布,、負債水平和所有者權(quán)益結(jié)構(gòu),，通過資產(chǎn)負債率、流動比率,、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等指標分析企業(yè)的償債能力和營運能力,；分析企業(yè)凈資產(chǎn)的增減變化，了解和掌握企業(yè)規(guī)模和凈資產(chǎn)的不斷變化過程,。




第十八條 企業(yè)應(yīng)當分析各項收入,、費用的構(gòu)成及其增減變動情況，通過凈資產(chǎn)收益率,、每股收益等指標,，分析企業(yè)的盈利能力和發(fā)展能力,，了解和掌握當期利潤增減變化的原因和未來發(fā)展趨勢。




第十九條 企業(yè)應(yīng)當分析經(jīng)營活動,、投資活動,、籌資活動現(xiàn)金流量的運轉(zhuǎn)情況，重點關(guān)注現(xiàn)金流量能否保證生產(chǎn)經(jīng)營過程的正常運行,，防止現(xiàn)金短缺或閑置,。




第二十條 企業(yè)定期的分析應(yīng)當形成分析報告，構(gòu)成內(nèi)部報告的組成部分,。分析報告結(jié)果應(yīng)當及時傳遞給企業(yè)內(nèi)部有關(guān)管理層級,，充分發(fā)揮報告在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理中的重要作用。

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