• 【發(fā)布單位】國(guó)家稅務(wù)總局
• 【發(fā)布文號(hào)】國(guó)稅發(fā)[2010]54號(hào)
• 【發(fā)布日期】2010-05-31
• 【生效日期】2010-05-31
• 【失效日期】--
• 【文件來源】中國(guó)網(wǎng)
• 【所屬類別】政策參考

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)高收入者個(gè)人所得稅征收管理的通知

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)高收入者個(gè)人所得稅征收管理的通知 

(國(guó)稅發(fā)[2010]54號(hào))





 各省,、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市地方稅務(wù)局,西藏,、寧夏,、青海省（自治區(qū)）國(guó)家稅務(wù)局：?



 近年來,，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展,，城鄉(xiāng)居民收入水平不斷提高，個(gè)人收入差距擴(kuò)大的矛盾也日益突出,。為強(qiáng)化稅收征管,，充分發(fā)揮稅收在收入分配中的調(diào)節(jié)作用，現(xiàn)就進(jìn)一步加強(qiáng)高收入者個(gè)人所得稅征收管理有關(guān)問題通知如下：?



 一,、認(rèn)真做好高收入者應(yīng)稅收入的管理和監(jiān)控?



 各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要繼續(xù)深入貫徹落實(shí)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)個(gè)人所得稅管理的工作思路，夯實(shí)高收入者個(gè)人所得稅征管基礎(chǔ),。?



 （一）摸清本地區(qū)高收入者的稅源分布狀況?



 各地要認(rèn)真開展個(gè)人所得稅稅源摸底工作,，結(jié)合本地區(qū)經(jīng)濟(jì)總體水平、產(chǎn)業(yè)發(fā)展趨勢(shì)和居民收入來源特點(diǎn),，重點(diǎn)監(jiān)控高收入者相對(duì)集中的行業(yè)和高收入者相對(duì)集中的人群,，摸清高收入行業(yè)的收入分配規(guī)律，掌握高收入人群的主要所得來源,，建立高收入者所得來源信息庫(kù),，完善稅收征管機(jī)制，有針對(duì)性地加強(qiáng)個(gè)人所得稅征收管理工作,。?



 （二）全面推進(jìn)全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)管理?



 1.要認(rèn)真貫徹落實(shí)稅務(wù)總局關(guān)于推進(jìn)全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)的部署和要求,，并將全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)管理納入稅務(wù)機(jī)關(guān)工作考核體系。稅務(wù)總局將不定期進(jìn)行抽查,、考評(píng)和通報(bào)相關(guān)情況,。?



 2.要督促扣繳義務(wù)人按照《個(gè)人所得稅法》第八條、《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第三十七條和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報(bào)管理暫行辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)[2005]205號(hào)）的規(guī)定,，實(shí)行全員全額扣繳申報(bào),。?



 扣繳義務(wù)人已經(jīng)實(shí)行全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要促使其提高申報(bào)質(zhì)量,，特別是要求其如實(shí)申報(bào)支付工薪所得以外的其他所得（如勞務(wù)報(bào)酬所得等）,、非本單位員工的支付信息和未達(dá)到費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的支付信息。?



 扣繳義務(wù)人未依法實(shí)行全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)的,，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照稅收征管法有關(guān)規(guī)定對(duì)其進(jìn)行處罰,。?



 （三）加強(qiáng)年所得12萬(wàn)元以上納稅人自行納稅申報(bào)管理?



 年所得12萬(wàn)元以上納稅人自行納稅申報(bào)是納稅人的法定義務(wù)，是加強(qiáng)高收入者征管的重要措施,。各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要健全自行納稅申報(bào)制度,，優(yōu)化申報(bào)流程,，將自行納稅申報(bào)作為日常征管工作，實(shí)行常態(tài)化管理,。通過對(duì)高收入者稅源分布狀況的掌握,、扣繳義務(wù)人明細(xì)申報(bào)信息的審核比對(duì)，以及加強(qiáng)與工商,、房管,、人力資源和社會(huì)保障、證券機(jī)構(gòu)等部門的協(xié)作和信息共享,，進(jìn)一步促進(jìn)年所得12萬(wàn)元以上納稅人自行納稅申報(bào),。要注重提高自行納稅申報(bào)數(shù)據(jù)質(zhì)量。采取切實(shí)措施,促使納稅人申報(bào)其不同形式的所有來源所得,，不斷提高申報(bào)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和完整性,。對(duì)未扣繳稅款或扣繳不足的，要督促納稅人補(bǔ)繳稅款,；納稅人應(yīng)申報(bào)未申報(bào),、申報(bào)不實(shí)少繳稅款的，要按照稅收征管法相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理,。?



 （四）積極推廣應(yīng)用個(gè)人所得稅信息管理系統(tǒng)?



 沒有推廣應(yīng)用個(gè)人所得稅信息管理系統(tǒng)和推廣面較小的地區(qū),，省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要加大工作力度，按照稅務(wù)總局工作部署和要求,，確保個(gè)人所得稅管理系統(tǒng)推廣到所有實(shí)行明細(xì)申報(bào)的扣繳義務(wù)人,。已經(jīng)全面推廣應(yīng)用個(gè)人所得稅信息管理系統(tǒng)的地區(qū)，要按照要求,，盡快將個(gè)人所得稅明細(xì)數(shù)據(jù)向稅務(wù)總局集中,。?



 二、切實(shí)加強(qiáng)高收入者主要所得項(xiàng)目的征收管理?



 （一）加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得征收管理,。?



 1.加強(qiáng)限售股轉(zhuǎn)讓所得征收管理,。要加強(qiáng)與證券機(jī)構(gòu)的聯(lián)系，主動(dòng)掌握本地區(qū)上市公司和即將上市公司的股東構(gòu)成情況,，做好限售股轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅征收工作,。?



 2.加強(qiáng)非上市公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收管理。要繼續(xù)加強(qiáng)與工商行政管理部門的合作,，探索建立自然人股權(quán)變更登記的稅收前置措施或以其他方式及時(shí)獲取股權(quán)轉(zhuǎn)讓信息,。對(duì)平價(jià)或低價(jià)轉(zhuǎn)讓的，要按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅管理的通知》（國(guó)稅函[2009]285號(hào)）的規(guī)定,，依法核定計(jì)稅依據(jù),。?



 3.加強(qiáng)房屋轉(zhuǎn)讓所得征收管理。要切實(shí)按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2006]108號(hào)）,、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人轉(zhuǎn)讓房屋有關(guān)稅收征管問題的通知》(國(guó)稅發(fā)[2007]33號(hào))等相關(guān)文件規(guī)定,，繼續(xù)做好房屋轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅管理工作,。?



 4.加強(qiáng)拍賣所得征收管理。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)了解拍賣相關(guān)信息,，嚴(yán)格執(zhí)行《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)和規(guī)范個(gè)人取得拍賣收入征收個(gè)人所得稅有關(guān)問題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2007]38號(hào)）的規(guī)定,，督促拍賣單位依法扣繳個(gè)人所得稅。?



 （二）加強(qiáng)利息,、股息,、紅利所得征收管理?



 1.加強(qiáng)股息、紅利所得征收管理,。重點(diǎn)加強(qiáng)股份有限公司分配股息,、紅利時(shí)的扣繳稅款管理，對(duì)在境外上市公司分配股息紅利,，要嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)行有關(guān)征免個(gè)人所得稅的規(guī)定,。加強(qiáng)企業(yè)轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本和股本管理，對(duì)以未分配利潤(rùn),、盈余公積和除股票溢價(jià)發(fā)行外的其他資本公積轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本和股本的,，要按照“利息、股息,、紅利所得”項(xiàng)目，依據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定計(jì)征個(gè)人所得稅,。?



 2.加強(qiáng)利息所得征收管理,。要通過查閱財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)科目、資產(chǎn)盤查等方式,，調(diào)查自然人,、企業(yè)及其他組織向自然人借款及支付利息情況，對(duì)其利息所得依法計(jì)征個(gè)人所得稅,。?



 3.加強(qiáng)個(gè)人從法人企業(yè)列支消費(fèi)性支出和從投資企業(yè)借款的管理,。對(duì)投資者本人、家庭成員及相關(guān)人員的相應(yīng)所得,，要根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個(gè)人投資者個(gè)人所得稅征收管理的通知》（財(cái)稅[2003]158號(hào)）規(guī)定,，依照“利息、股息,、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅,。?



 （三）加強(qiáng)規(guī)模較大的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和個(gè)體工商戶的生產(chǎn),、經(jīng)營(yíng)所得征收管理?



 1.加強(qiáng)建賬管理,。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)督促納稅人依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定設(shè)置賬簿,。對(duì)不能設(shè)置賬簿的,，應(yīng)按照稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則和《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定〉的通知》（財(cái)稅[2000]91號(hào)）等有關(guān)規(guī)定,，核定其應(yīng)稅所得率。稅務(wù)師,、會(huì)計(jì)師,、律師、資產(chǎn)評(píng)估和房地產(chǎn)估價(jià)等鑒證類中介機(jī)構(gòu)不得實(shí)行核定征收個(gè)人所得稅,。?



 2.加強(qiáng)非法人企業(yè)注銷登記管理,。企業(yè)投資者在注銷工商登記之前，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清有關(guān)稅務(wù)事宜,，未納稅所得應(yīng)依法征收個(gè)人所得稅,。?



 3.加強(qiáng)個(gè)人消費(fèi)支出與非法人企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)支出管理。對(duì)企業(yè)資金用于投資者本人,、家庭成員及其相關(guān)人員消費(fèi)性和財(cái)產(chǎn)性支出的部分,，應(yīng)按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個(gè)人投資者個(gè)人所得稅征收管理的通知》（財(cái)稅[2003]158號(hào)）等有關(guān)規(guī)定，依照“個(gè)體工商戶的生產(chǎn),、經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅,。?



 （四）加強(qiáng)勞務(wù)報(bào)酬所得征收管理和工資、薪金所得比對(duì)管理?



 各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要與有關(guān)部門密切合作,，及時(shí)獲取相關(guān)勞務(wù)報(bào)酬支付信息,，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)各類勞務(wù)報(bào)酬，特別是一些報(bào)酬支付較高項(xiàng)目（如演藝,、演講,、咨詢、理財(cái),、專兼職培訓(xùn)等）的個(gè)人所得稅管理,，督促扣繳義務(wù)人依法履行扣繳義務(wù)。?



 對(duì)高收入行業(yè)的企業(yè),，要匯總?cè)珕T全額明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)中工資,、薪金所得總額，與企業(yè)所得稅申報(bào)表中工資費(fèi)用支出總額比對(duì),，規(guī)范企業(yè)如實(shí)申報(bào)和扣繳個(gè)人所得稅,。?



 （五）加強(qiáng)外籍個(gè)人取得所得的征收管理?



 要積極與公安出入境管理部門協(xié)調(diào)配合，掌握外籍人員出入境時(shí)間及相關(guān)信息,，為實(shí)施稅收管理和離境清稅等提供依據(jù),；積極與銀行及外匯管理部門協(xié)調(diào)配合，加強(qiáng)對(duì)外支付稅務(wù)證明管理,，把住資金轉(zhuǎn)移關(guān)口,。各級(jí)國(guó)稅局、地稅局要密切配合，建立外籍個(gè)人管理檔案,，掌握不同國(guó)家外派人員的薪酬標(biāo)準(zhǔn),，重點(diǎn)加強(qiáng)來源于中國(guó)境內(nèi)、由境外機(jī)構(gòu)支付所得的管理,。?



 三,、扎實(shí)開展高收入者個(gè)人所得稅納稅評(píng)估和專項(xiàng)檢查?



 各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要將高收入者個(gè)人所得稅納稅評(píng)估作為日常稅收管理的重要內(nèi)容，充分利用全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù),、自行納稅申報(bào)數(shù)據(jù)和從外部門獲取的信息,，科學(xué)設(shè)定評(píng)估指標(biāo)，創(chuàng)新評(píng)估方法,，建立高收入者納稅評(píng)估體系,。對(duì)納稅評(píng)估發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)，要進(jìn)行跟蹤核實(shí),、約談和調(diào)查,，督促納稅人自行補(bǔ)正申報(bào)、補(bǔ)繳稅款,。發(fā)現(xiàn)納稅人有稅收違法行為嫌疑的,，要及時(shí)移交稅務(wù)稽查部門立案檢查。?



 稽查部門要將高收入者個(gè)人所得稅檢查列入稅收專項(xiàng)檢查范圍,，認(rèn)真部署落實(shí),。在檢查中，要特別關(guān)注高收入者的非勞動(dòng)所得是否繳納稅款和符合條件的高收入者是否辦理自行納稅申報(bào),。對(duì)逃避納稅,、應(yīng)申報(bào)未申報(bào)、申報(bào)不實(shí)等情形,，要嚴(yán)格按照稅收征管法相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理,。對(duì)典型案例,，要通過媒體予以曝光,。?



 四、不斷改進(jìn)納稅服務(wù),，引導(dǎo)高收入者依法誠(chéng)信納稅?



 各地稅務(wù)機(jī)關(guān)在加強(qiáng)高收入者個(gè)人所得稅征收管理的同時(shí),，要切實(shí)做好納稅服務(wù)工作。要有針對(duì)性地對(duì)高收入者開展個(gè)人所得稅法宣傳和政策輔導(dǎo),，引導(dǎo)高收入者主動(dòng)申報(bào),、依法納稅,形成誠(chéng)信納稅的良好氛圍；要推進(jìn)“網(wǎng)上稅務(wù)局”建設(shè),，建立多元化的申報(bào)方式,，為納稅人包括高收入者提供多渠道、便捷化的申報(bào)納稅服務(wù)；要積極了解納稅人的涉稅訴求,，拓展咨詢渠道,，提高咨詢回復(fù)質(zhì)量和效率；要做好為納稅人開具完稅證明和納稅人的收入,、納稅信息保密管理工作,，切實(shí)維護(hù)納稅人合法權(quán)益。



 國(guó)家稅務(wù)總局



 二○一○年五月三十一日