• 【發(fā)布單位】中國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)
• 【發(fā)布文號(hào)】保監(jiān)發(fā)〔2010〕78號(hào)
• 【發(fā)布日期】2010-09-02
• 【生效日期】2011-01-01
• 【失效日期】--
• 【文件來(lái)源】中國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)
• 【所屬類(lèi)別】政策參考

保險(xiǎn)公司董事及高級(jí)管理人員審計(jì)管理辦法

保險(xiǎn)公司董事及高級(jí)管理人員審計(jì)管理辦法 

(保監(jiān)發(fā)〔2010〕78號(hào))





 各保險(xiǎn)公司,、各保監(jiān)局：



 為加強(qiáng)對(duì)保險(xiǎn)公司董事及高級(jí)管理人員的監(jiān)督管理，促進(jìn)保險(xiǎn)公司建立健全風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制,，規(guī)范相關(guān)審計(jì)工作,，我會(huì)制定了《保險(xiǎn)公司董事及高級(jí)管理人員審計(jì)管理辦法》，現(xiàn)予印發(fā),，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行,。



 中國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)



 二○一○年九月二日



 保險(xiǎn)公司董事及高級(jí)管理人員審計(jì)管理辦法




第一章 總則




第一條 為加強(qiáng)保險(xiǎn)公司董事及高級(jí)管理人員的監(jiān)督管理，促進(jìn)保險(xiǎn)公司建立健全風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制,，規(guī)范相關(guān)審計(jì)工作,，根據(jù)《中華人民共和國(guó)保險(xiǎn)法》和其他規(guī)定，制定本辦法,。




第二條 本辦法所稱(chēng)董事及高級(jí)管理人員審計(jì),，是指對(duì)保險(xiǎn)公司董事及高級(jí)管理人員在任職期間所進(jìn)行的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)檢查，客觀評(píng)價(jià)其依據(jù)職責(zé)所應(yīng)承擔(dān)責(zé)任的審計(jì)活動(dòng),。包括任中審計(jì),、離任審計(jì)和專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)。



 任中審計(jì)是指按照規(guī)定的間隔期限,，對(duì)在任董事及高級(jí)管理人員進(jìn)行的階段性審計(jì),。



 離任審計(jì)是指對(duì)因任期屆滿(mǎn)、工作調(diào)動(dòng),、辭職,、免職,、撤職、退休等原因離開(kāi)工作崗位的董事及高級(jí)管理人員,，對(duì)其在本崗位任職期間的職務(wù)行為進(jìn)行的評(píng)價(jià)性審計(jì),。



 專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)是指因公司出現(xiàn)重大違規(guī)、財(cái)務(wù)異?；蛭璞椎惹樾?，對(duì)可能負(fù)有責(zé)任的董事及高級(jí)管理人員進(jìn)行的特定審計(jì)。




第三條 保險(xiǎn)公司董事及高級(jí)管理人員審計(jì)對(duì)象包括下列人員：



 （一）董事長(zhǎng)及其他執(zhí)行董事,；



 （二）總公司管理層成員,；



 （三）省級(jí)分公司總經(jīng)理、副總經(jīng)理,、總經(jīng)理助理,；



 （四）分公司或中心支公司總經(jīng)理；



 （五）具有與上述人員相同職權(quán)的其他人員,。



 鼓勵(lì)保險(xiǎn)公司按照本辦法的規(guī)定,，對(duì)其他高級(jí)管理人員或關(guān)鍵崗位管理人員進(jìn)行審計(jì)。




第四條 保險(xiǎn)公司董事及高級(jí)管理人員審計(jì)內(nèi)容主要包括審計(jì)對(duì)象在特定期間及職權(quán)范圍內(nèi)對(duì)以下事項(xiàng)所承擔(dān)的責(zé)任：



 （一）經(jīng)營(yíng)成果真實(shí)性,；



 （二）經(jīng)營(yíng)行為合規(guī)性,；



 （三）內(nèi)部控制有效性。



 鼓勵(lì)保險(xiǎn)公司在完成以上審計(jì)內(nèi)容的同時(shí),，對(duì)審計(jì)對(duì)象進(jìn)行經(jīng)營(yíng)決策科學(xué)性和經(jīng)營(yíng)績(jī)效評(píng)價(jià),。




第五條 保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)本辦法要求，制定本公司董事及高級(jí)管理人員審計(jì)實(shí)施細(xì)則,，加強(qiáng)董事及高級(jí)管理人員審計(jì)規(guī)劃,，合理配置審計(jì)資源，避免重復(fù)審計(jì)和審計(jì)遺漏,。



 保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)將審計(jì)結(jié)果與董事及高級(jí)管理人員的考核,、任用、獎(jiǎng)懲掛鉤,，提高審計(jì)工作的權(quán)威性,。




第二章 審計(jì)的組織與實(shí)施




第六條 對(duì)保險(xiǎn)公司董事長(zhǎng)、總經(jīng)理和審計(jì)責(zé)任人進(jìn)行審計(jì),，應(yīng)當(dāng)聘請(qǐng)外部審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)施,。其中，對(duì)保險(xiǎn)集團(tuán)公司下屬保險(xiǎn)子公司和保險(xiǎn)資產(chǎn)管理公司董事長(zhǎng)和總經(jīng)理進(jìn)行審計(jì)的,，可以由其集團(tuán)公司審計(jì)部門(mén)組織實(shí)施,。



 對(duì)其他高級(jí)管理人員進(jìn)行審計(jì)，由保險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)部門(mén)或外部審計(jì)機(jī)構(gòu)組織實(shí)施,。



 未實(shí)行審計(jì)集中制的保險(xiǎn)公司,，應(yīng)當(dāng)按照下審一級(jí)的原則確定具體審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員,。




第七條 實(shí)施保險(xiǎn)公司董事及高級(jí)管理人員審計(jì)的外部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)由保險(xiǎn)公司董事會(huì)負(fù)責(zé)選聘。董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)應(yīng)當(dāng)對(duì)外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性出具書(shū)面意見(jiàn),。




第八條 受聘進(jìn)行保險(xiǎn)公司董事及高級(jí)管理人員審計(jì)的外部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)具備以下條件：



 （一）具備足夠數(shù)量熟悉保險(xiǎn)業(yè)務(wù)和保險(xiǎn)監(jiān)管規(guī)定,、勝任該項(xiàng)審計(jì)工作的專(zhuān)業(yè)人員,；



 （二）與審計(jì)對(duì)象沒(méi)有利害關(guān)系,；



 （三）有良好的職業(yè)聲譽(yù)，最近3年未因執(zhí)業(yè)行為受到處罰,；



 （四）中國(guó)保監(jiān)會(huì)規(guī)定的其他條件,。




第九條 保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)制定董事及高級(jí)管理人員任中審計(jì)年度計(jì)劃。對(duì)高管人員實(shí)施任中審計(jì)的間隔時(shí)間不得超過(guò)三年,。



 離任審計(jì)應(yīng)當(dāng)根據(jù)人員變動(dòng)情況及時(shí)進(jìn)行,，原則上實(shí)行先審計(jì)后離任的原則。確有理由不能事先審計(jì)的,，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)對(duì)象離任3個(gè)月內(nèi)完成審計(jì)并出具審計(jì)報(bào)告,。聘用外部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)的，可適當(dāng)延長(zhǎng)審計(jì)時(shí)間,，但最長(zhǎng)不得超過(guò)6個(gè)月,。



 專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)由公司根據(jù)實(shí)際情況確定審計(jì)時(shí)間和時(shí)限。




第十條 保險(xiǎn)公司董事及高級(jí)管理人員在任中審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)部分結(jié)束后3個(gè)月內(nèi)出現(xiàn)需要進(jìn)行離任審計(jì)情形的,，可以不再單獨(dú)組織實(shí)施離任審計(jì),。



 對(duì)保險(xiǎn)公司董事及高級(jí)管理人員進(jìn)行審計(jì)時(shí)，其他審計(jì)項(xiàng)目已經(jīng)審計(jì)過(guò)的內(nèi)容,，原則上可以借鑒其審計(jì)結(jié)論,，不再重復(fù)審計(jì)，但有線索表明原有審計(jì)工作可能存在瑕疵的除外,。




第三章 審計(jì)報(bào)告




第十一條 審計(jì)結(jié)束后,，審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)出具董事及高級(jí)管理人員審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告包括以下內(nèi)容：



 （一）審計(jì)依據(jù),、審計(jì)對(duì)象及其職責(zé)范圍,、審計(jì)人員；



 （二）審計(jì)的范圍,、內(nèi)容,、方法；



 （三）審計(jì)結(jié)果,，主要指審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及責(zé)任界定,。



 審計(jì)機(jī)構(gòu)出具審計(jì)報(bào)告之前，應(yīng)當(dāng)征求審計(jì)對(duì)象的意見(jiàn),。審計(jì)對(duì)象的反饋意見(jiàn)作為審計(jì)報(bào)告的附件,。



 審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性,、合法性和客觀性負(fù)責(zé)。




第十二條 保險(xiǎn)公司董事及高級(jí)管理人員審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)區(qū)分審計(jì)對(duì)象的直接責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任,。



 直接責(zé)任是指審計(jì)對(duì)象對(duì)其職權(quán)范圍內(nèi)發(fā)生下列行為時(shí)應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任：



 （一）直接實(shí)施違反國(guó)家法律法規(guī),、監(jiān)管規(guī)定及保險(xiǎn)公司內(nèi)部管理規(guī)定行為的；



 （二）強(qiáng)令,、指使,、授意、縱容,、包庇下屬人員實(shí)施上述行為的,；



 （三）失職、瀆職的,；



 （四）其他直接違法違規(guī)行為,。



 領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任是指審計(jì)對(duì)象在其任期內(nèi)對(duì)其職權(quán)范圍內(nèi)負(fù)有直接責(zé)任以外的管理責(zé)任。




第十三條 對(duì)總公司董事長(zhǎng)和管理層成員的審計(jì)報(bào)告,，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定程序和時(shí)限提交公司董事會(huì),，并同時(shí)提交監(jiān)事會(huì)。審計(jì)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)審議后,，在20個(gè)工作日內(nèi)報(bào)中國(guó)保監(jiān)會(huì),。



 其他高級(jí)管理人員審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)按照《關(guān)于向保監(jiān)會(huì)派出機(jī)構(gòu)報(bào)送保險(xiǎn)公司分支機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告有關(guān)事項(xiàng)的通知》（保監(jiān)發(fā)〔2008〕56號(hào)）規(guī)定的程序和時(shí)限報(bào)所在地保監(jiān)局。




第十四條 保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)將董事及高級(jí)管理人員審計(jì)報(bào)告列入審計(jì)對(duì)象的人事信息管理,，作為對(duì)其考核,、任用、獎(jiǎng)懲的重要依據(jù),。



 對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題,，保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)按規(guī)定程序追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任，及時(shí)組織整改,。




第十五條 中國(guó)保監(jiān)會(huì)及其派出機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將保險(xiǎn)公司董事及高級(jí)管理人員審計(jì)報(bào)告納入高級(jí)管理人員信息系統(tǒng)進(jìn)行歸檔管理,。



 中國(guó)保監(jiān)會(huì)及其派出機(jī)構(gòu)在董事及高級(jí)管理人員任職資格審查時(shí)，可以要求其原任職保險(xiǎn)公司提交最近任職崗位的離任報(bào)告,，也可以參考其過(guò)往任職期間審計(jì)報(bào)告的審計(jì)結(jié)論,。




第四章 法律責(zé)任




第十六條 保險(xiǎn)公司、外部審計(jì)機(jī)構(gòu)及相關(guān)人員在進(jìn)行董事及高級(jí)管理人員審計(jì)過(guò)程中,，不得有下列行為：



 （一）保險(xiǎn)公司未按照本辦法規(guī)定的范圍,、時(shí)限和要求，對(duì)保險(xiǎn)公司董事及高級(jí)管理人員進(jìn)行審計(jì),，并向中國(guó)保監(jiān)會(huì)或其派出機(jī)構(gòu)提交審計(jì)報(bào)告,；



 （二）保險(xiǎn)公司向中國(guó)保監(jiān)會(huì)或其派出機(jī)構(gòu)報(bào)送的審計(jì)報(bào)告及相關(guān)材料存在虛假陳述，或者故意隱瞞或遺漏審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題；



 （三）中國(guó)保監(jiān)會(huì)或其派出機(jī)構(gòu)在任職資格審查時(shí),，要求被審查高管人員的原任職保險(xiǎn)公司提交離任審計(jì)報(bào)告,，原任職保險(xiǎn)公司未按期提交或提交虛假報(bào)告；



 （四）審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中,，因故意或重大過(guò)失,，導(dǎo)致審計(jì)對(duì)象的重大責(zé)任未被發(fā)現(xiàn)，或者故意隱瞞審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題,；



 （五）審計(jì)對(duì)象及其所在保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)拒絕,、阻礙審計(jì)，或者轉(zhuǎn)移,、隱匿,、偽造,、毀棄審計(jì)所需的資料或者證明材料,，或者打擊報(bào)復(fù)審計(jì)工作人員、檢舉人,、證明人或者資料提供人,。



 保險(xiǎn)公司及相關(guān)人員發(fā)生上述行為之一的，由中國(guó)保監(jiān)會(huì)或其派出機(jī)構(gòu)依照《保險(xiǎn)法》第一百七十一條,、第一百七十三條及其它監(jiān)管規(guī)定予以處罰,。



 外部審計(jì)機(jī)構(gòu)發(fā)生前款第（四）項(xiàng)所列情形的，中國(guó)保監(jiān)會(huì)或其派出機(jī)構(gòu)可以向其主管部門(mén)予以通報(bào),，并在行業(yè)內(nèi)公布該審計(jì)機(jī)構(gòu)名稱(chēng),，其他保險(xiǎn)公司不得委托該審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)施審計(jì)。




第十七條 對(duì)于審計(jì)報(bào)告揭示的違反監(jiān)管規(guī)定的問(wèn)題,，或者認(rèn)為保險(xiǎn)公司提交的審計(jì)報(bào)告未真實(shí)反映被審計(jì)對(duì)象問(wèn)題的,，中國(guó)保監(jiān)會(huì)或其派出機(jī)構(gòu)可以采取以下方式予以查明：



 （一）要求審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行說(shuō)明；



 （二）聽(tīng)取審計(jì)對(duì)象的陳述,；



 （三）委托外部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行復(fù)核審計(jì),，審計(jì)費(fèi)用由保險(xiǎn)公司承擔(dān)；



 （四）立案調(diào)查,。




第十八條 對(duì)于審計(jì)報(bào)告揭示的違反監(jiān)管規(guī)定的問(wèn)題,，中國(guó)保監(jiān)會(huì)及其派出機(jī)構(gòu)可以在調(diào)查取證后，依照《行政處罰法》的相關(guān)規(guī)定,，采取以下方式處理：



 （一）違規(guī)行為較輕,，沒(méi)有造成危害的，免于處罰,；



 （二）保險(xiǎn)公司整改及時(shí),，處理到位，主動(dòng)消除或者減輕違規(guī)行為危害后果的，可酌情減輕或免于處罰,；



 （三）配合監(jiān)管機(jī)構(gòu)查處違規(guī)行為有立功表現(xiàn)的,，從輕或者減輕處罰；



 （四）對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題不追究責(zé)任或不認(rèn)真組織整改的,，依法從重處罰,。




第五章 附則




第十九條 保險(xiǎn)集團(tuán)公司和保險(xiǎn)資產(chǎn)管理公司適用本辦法。



 外國(guó)保險(xiǎn)公司分公司適用本辦法,，但涉及董事會(huì)或董事長(zhǎng)的有關(guān)規(guī)定除外,。




第二十條 本辦法自2011年1月1日起施行。