• 【發(fā)布單位】中國保險監(jiān)督管理委員會
• 【發(fā)布文號】保監(jiān)發(fā)〔2012〕46號
• 【發(fā)布日期】2012-05-17
• 【生效日期】2012-05-17
• 【失效日期】--
• 【文件來源】中國保險監(jiān)督管理委員會
• 【所屬類別】政策參考

保險公司非壽險業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金回溯分析管理辦法

保險公司非壽險業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金回溯分析管理辦法
保監(jiān)發(fā)〔2012〕46號

各財產(chǎn)保險公司：
 為加強(qiáng)準(zhǔn)備金評估充足性監(jiān)管,，及時掌握各財產(chǎn)保險公司準(zhǔn)備金評估的質(zhì)量,，規(guī)范非壽險業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金評估回溯分析工作，根據(jù)《保險公司非壽險業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金管理辦法（試行）》,、《保險公司內(nèi)部控制基本準(zhǔn)則》和《保險公司非壽險業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金基礎(chǔ)數(shù)據(jù),、評估與核算內(nèi)部控制規(guī)范》，我會制定了《保險公司非壽險業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金回溯分析管理辦法》,，現(xiàn)予印發(fā),，請遵照執(zhí)行。
 準(zhǔn)備金回溯分析報告應(yīng)以正式公文報送至我會,，同時將電子版發(fā)送至以下郵箱：[email protected],。

 中國保險監(jiān)督管理委員會
 二○一二年五月十七日
 

保險公司非壽險業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金回溯分析管理辦法
第一章總 則
 第一條 為加強(qiáng)保險公司非壽險業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金評估充足性監(jiān)管，及時掌握各財產(chǎn)保險公司（以下簡稱“保險公司”）準(zhǔn)備金評估的質(zhì)量,，規(guī)范準(zhǔn)備金回溯分析工作,，根據(jù)《保險公司非壽險業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金管理辦法（試行）》、《保險公司內(nèi)部控制基本準(zhǔn)則》和《保險公司非壽險業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金基礎(chǔ)數(shù)據(jù),、評估與核算內(nèi)部控制規(guī)范》,，制定本辦法。
 第二條 準(zhǔn)備金回溯分析是利用后續(xù)信息對前期準(zhǔn)備金評估結(jié)果進(jìn)行評判與分析,，以檢驗(yàn)與改進(jìn)準(zhǔn)備金評估質(zhì)量的過程與方法,，即采用回溯日的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)和信息對前期會計報表中的準(zhǔn)備金評估結(jié)果進(jìn)行重新評估，通過比較重新評估結(jié)果與原評估結(jié)果的差異,，衡量保險公司準(zhǔn)備金評估的充足性,，分析前期準(zhǔn)備金評估的假設(shè)、方法與流程的合理性,，以此發(fā)現(xiàn)問題并在后續(xù)會計期間的準(zhǔn)備金評估中進(jìn)行修正,。
 第三條 非壽險業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金回溯分析包括未到期責(zé)任準(zhǔn)備金回溯分析和未決賠款準(zhǔn)備金回溯分析，其中未決賠款準(zhǔn)備金包括已發(fā)生已報告未決賠款準(zhǔn)備金,、已發(fā)生未報告未決賠款準(zhǔn)備金和理賠費(fèi)用準(zhǔn)備金,。
 第四條 準(zhǔn)備金回溯分析工作應(yīng)做到數(shù)據(jù)真實(shí),、格式規(guī)范,、結(jié)論明確。
 第五條 保險公司準(zhǔn)備金回溯分析工作包括年度準(zhǔn)備金評估結(jié)果回溯分析與常規(guī)性季度準(zhǔn)備金評估結(jié)果回溯分析兩個部分,。年度準(zhǔn)備金評估結(jié)果回溯分析是指保險公司應(yīng)于每季度末計算上兩個財務(wù)年度末經(jīng)審計未到期責(zé)任準(zhǔn)備金和未決賠款準(zhǔn)備金評估值截至回溯時點(diǎn)的偏差,，以此判斷經(jīng)審計年度財務(wù)報表中準(zhǔn)備金提取的充足性,。常規(guī)性季度準(zhǔn)備金評估結(jié)果回溯分析是指保險公司應(yīng)于每季度末計算兩個季度前未決賠款準(zhǔn)備金截至回溯時點(diǎn)的偏差，通過分析偏差產(chǎn)生的原因,，監(jiān)控基礎(chǔ)數(shù)據(jù)與理賠內(nèi)部控制的質(zhì)量,，指導(dǎo)并動態(tài)調(diào)整當(dāng)季準(zhǔn)備金的評估結(jié)果。
第二章 準(zhǔn)備金回溯分析方法
 第六條 未到期責(zé)任準(zhǔn)備金回溯日評估值為前期會計報表中的評估值截至回溯日的重新評估值,，包括：截至回溯日仍未到期保費(fèi)對應(yīng)的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金,；截至回溯日已滿期保費(fèi)對應(yīng)的賠付支出、未決賠款準(zhǔn)備金,、保單維持費(fèi)用,，其中賠付支出包含理賠費(fèi)用。截至回溯日仍未到期保費(fèi)對應(yīng)的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金和已滿期保費(fèi)對應(yīng)的未決賠款準(zhǔn)備金均包含風(fēng)險邊際,。
 第七條 未決賠款準(zhǔn)備金回溯日評估值為前期會計報表中的評估值截至回溯日的重新評估值,，包括：截至回溯日已決賠款對應(yīng)的賠付支出和未決賠款對應(yīng)的未決賠款準(zhǔn)備金，其中賠付支出應(yīng)包括理賠費(fèi)用,。截至回溯日未決賠款對應(yīng)的未決賠款準(zhǔn)備金包含風(fēng)險邊際,。
 第八條 前期會計報表中的準(zhǔn)備金評估值與回溯日評估值應(yīng)在計量單元上保持一致。
 第九條 前期會計報表中的準(zhǔn)備金評估值與回溯日評估值應(yīng)在貼現(xiàn)因素上保持一致,。若前期會計報表中的評估值未貼現(xiàn),，則回溯日評估值不貼現(xiàn)；若前期會計報表中的評估值已貼現(xiàn),，則回溯日評估值應(yīng)貼現(xiàn)至前期資產(chǎn)負(fù)債表日,，且貼現(xiàn)率保持一致。
 第十條 準(zhǔn)備金偏差金額為回溯日評估值與前期會計報表中的評估值之差,，準(zhǔn)備金偏差率為準(zhǔn)備金偏差金額除以回溯日評估值的比率,。偏差金額為正值顯示準(zhǔn)備金評估結(jié)果存在不利發(fā)展，偏差金額為負(fù)值顯示準(zhǔn)備金評估結(jié)果存在有利發(fā)展,。當(dāng)不利發(fā)展金額較大時,，保險公司財務(wù)狀況、盈利水平以及償付能力狀況將會受到顯著影響,。
第三章 準(zhǔn)備金回溯分析管理
 第十一條 保險公司應(yīng)建立準(zhǔn)備金回溯分析的內(nèi)控制度,，加強(qiáng)回溯分析的流程管理，確保各類業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金回溯分析結(jié)果準(zhǔn)確,。
 第十二條 保險公司應(yīng)指定一名高級管理人員負(fù)責(zé)準(zhǔn)備金回溯分析工作,，對準(zhǔn)備金回溯工作內(nèi)控制度的建立與完善以及內(nèi)控制度執(zhí)行情況負(fù)責(zé)。其中設(shè)立總精算師職位的保險公司由總精算師負(fù)責(zé),，未設(shè)總精算師職位的保險公司由分管精算工作的高級管理人員負(fù)責(zé),。
 第十三條 準(zhǔn)備金回溯分析基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的形成過程應(yīng)通過IT系統(tǒng)進(jìn)行完整的記錄與保存，以保證承保,、理賠,、再保,、費(fèi)用、投資等數(shù)據(jù)的真實(shí)性,、完整性,、一致性與有效性。
 第十四條 準(zhǔn)備金回溯所使用的準(zhǔn)備金評估方法及假設(shè)應(yīng)根據(jù)后續(xù)保險經(jīng)營期間風(fēng)險特征,、成本費(fèi)用,、內(nèi)控效果、市場及法律環(huán)境等的變化及時進(jìn)行修正和調(diào)整,。如果后續(xù)保險經(jīng)營期間風(fēng)險特征,、成本費(fèi)用、內(nèi)控效果,、市場及法律環(huán)境等發(fā)生根本性變化,，則準(zhǔn)備金評估方法及假設(shè)應(yīng)重新制定。
 第十五條 準(zhǔn)備金評估結(jié)果出現(xiàn)偏差,，保險公司應(yīng)從數(shù)據(jù),、方法、流程等方面分析原因,，加強(qiáng)精算流程管理與控制,，加大管控力度提高基礎(chǔ)數(shù)據(jù)真實(shí)性，并在后續(xù)會計期間準(zhǔn)備金評估工作中有針對性地加以改進(jìn),。
 （一）保險公司應(yīng)建立反映準(zhǔn)備金評估日和回溯日估損金額變化與賠付進(jìn)展的賠案信息對照表,，分析準(zhǔn)備金評估基礎(chǔ)數(shù)據(jù)存在的問題，賠案信息對照表應(yīng)包括賠案號,、保單號,、出險日期、報案日期,、評估日已決賠款金額,、回溯日已決賠款金額、評估日估損金額,、回溯日估損金額,、結(jié)案日期、重開日期等信息,。
 （二）當(dāng)保險公司的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)質(zhì)量變動對準(zhǔn)備金評估結(jié)果產(chǎn)生顯著影響時,，總精算師（精算責(zé)任人）應(yīng)在后續(xù)保險經(jīng)營期間評估準(zhǔn)備金時充分考慮基礎(chǔ)數(shù)據(jù)質(zhì)量變動對評估方法、假設(shè),、因子選擇以及風(fēng)險邊際確定的影響,；
 （三）當(dāng)保險公司的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)質(zhì)量持續(xù)未得到有效改進(jìn)，導(dǎo)致前期會計報表中的準(zhǔn)備金評估結(jié)果不利發(fā)展時，總精算師（精算責(zé)任人）應(yīng)在后續(xù)保險經(jīng)營期間評估準(zhǔn)備金時選擇更為穩(wěn)健的準(zhǔn)備金評估方法,、假設(shè)、因子與風(fēng)險邊際,。
 第十六條 當(dāng)常規(guī)性季度準(zhǔn)備金評估結(jié)果回溯分析顯示兩個季度前未決賠款準(zhǔn)備金存在不利發(fā)展時,，總精算師（精算責(zé)任人）應(yīng)認(rèn)真分析偏差產(chǎn)生的原因，監(jiān)控與未決賠款準(zhǔn)備金管理相關(guān)的理賠指標(biāo)變動情況,，動態(tài)調(diào)整當(dāng)季準(zhǔn)備金的評估方法,、假設(shè)、因子與風(fēng)險邊際,，確保當(dāng)季準(zhǔn)備金評估結(jié)果充足與合理,。總精算師（精算責(zé)任人）同時應(yīng)向保險公司管理層提交不利發(fā)展原因的專項(xiàng)分析報告,，提出相應(yīng)的建議與意見,，并將監(jiān)控理賠指標(biāo)變動以及動態(tài)調(diào)整評估方法、假設(shè),、因子與風(fēng)險邊際的過程詳細(xì)記錄于準(zhǔn)備金評估工作底稿,。
 第十七條 當(dāng)年度準(zhǔn)備金評估結(jié)果回溯分析顯示,上兩個財務(wù)年度中有一個財務(wù)年度末再保后準(zhǔn)備金評估結(jié)果首次出現(xiàn)不利發(fā)展時，保險公司應(yīng)實(shí)施特別的管控流程,，即在發(fā)現(xiàn)問題的當(dāng)年,，保險公司管理層應(yīng)專題研究準(zhǔn)備金評估結(jié)果出現(xiàn)不利發(fā)展的原因并確定改進(jìn)方案，在發(fā)現(xiàn)問題的次年,，保險公司管理層應(yīng)對改進(jìn)方案的落實(shí)情況進(jìn)行跟蹤分析,，相關(guān)分析報告與改進(jìn)方案應(yīng)及時報送監(jiān)管機(jī)構(gòu)。保險公司年度準(zhǔn)備金評估報告應(yīng)披露相關(guān)改進(jìn)方案對當(dāng)年準(zhǔn)備金評估所使用方法,、假設(shè),、因子與風(fēng)險邊際及最終評估結(jié)果的影響。
 第十八條 當(dāng)年度準(zhǔn)備金評估結(jié)果回溯分析顯示,連續(xù)兩個財務(wù)年度的財務(wù)報告出現(xiàn)準(zhǔn)備金評估結(jié)果不利發(fā)展,，或上兩個財務(wù)年度中有一個財務(wù)年度末準(zhǔn)備金評估結(jié)果出現(xiàn)較大不利發(fā)展時,，保險公司應(yīng)采取以下措施：
 （一）保險公司的管理層應(yīng)認(rèn)真分析準(zhǔn)備金評估結(jié)果出現(xiàn)不利發(fā)展的原因，制定詳細(xì)的整改方案,。保險公司應(yīng)指定保險公司主要負(fù)責(zé)人作為公司落實(shí)整改方案責(zé)任人,，并針對具體問題分別制定整改措施及完成時間表。準(zhǔn)備金不利發(fā)展原因分析報告與整改方案應(yīng)一并向保險公司董事會與監(jiān)管機(jī)構(gòu)報告,。
 （二）保險公司應(yīng)連續(xù)兩年向董事會與監(jiān)管機(jī)構(gòu)上報整改方案的落實(shí)情況,。保險公司在向監(jiān)管機(jī)構(gòu)上報的年度準(zhǔn)備金評估報告中應(yīng)披露相關(guān)整改方案對當(dāng)年準(zhǔn)備金評估所使用方法、假設(shè),、因子與風(fēng)險邊際及最終評估結(jié)果的影響,。
 （三）保險公司應(yīng)在向監(jiān)管機(jī)構(gòu)上報的準(zhǔn)備金評估報告中額外披露反映純已發(fā)生未報告未決賠款準(zhǔn)備金情況的流量三角形（包括案件發(fā)生與報告的時間差、已發(fā)生未報告案件的案件數(shù)與已報案賠款等）、反映已報告未立案案件未決賠款準(zhǔn)備金的流量三角形（包括案件報告與立案的時間差,、已報告未立案案件的案件數(shù)與已報案賠款等）,、反映估損不足情況的流量三角形（包括最終賠付金額與初始估損金額差額）、反映重開案件情況的流量三角形,。
 （四）保險公司應(yīng)于發(fā)現(xiàn)問題的當(dāng)年開始連續(xù)兩年聘請獨(dú)立的精算評估機(jī)構(gòu)對準(zhǔn)備金評估結(jié)果進(jìn)行審核,，審核每半年一次。獨(dú)立的精算評估機(jī)構(gòu)不得與保險公司的外部審計機(jī)構(gòu)為同一主體,，出具的審核報告須及時提交董事會與監(jiān)管機(jī)構(gòu),。獨(dú)立精算評估機(jī)構(gòu)的相關(guān)要求由監(jiān)管機(jī)構(gòu)另行規(guī)定。
 （五）保險公司若連續(xù)兩個財務(wù)年度出現(xiàn)準(zhǔn)備金評估結(jié)果較大不利發(fā)展,，且其外部審計機(jī)構(gòu)為同一會計師事務(wù)所,、年度審計報告均為無保留意見的，保險公司須更換外部審計機(jī)構(gòu),。
第四章 準(zhǔn)備金回溯分析報告
 第十九條 保險公司應(yīng)當(dāng)定期向中國保監(jiān)會報送由公司總經(jīng)理和總精算師（精算責(zé)任人）簽字的準(zhǔn)備金回溯分析報告,。保險公司總經(jīng)理對基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的真實(shí)性負(fù)責(zé)，總精算師（精算責(zé)任人）對回溯分析的方法,、假設(shè)合理性和計算結(jié)果的準(zhǔn)確性負(fù)責(zé),。準(zhǔn)備金回溯分析報告應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：
 （一）年度準(zhǔn)備金評估結(jié)果回溯分析與常規(guī)性季度準(zhǔn)備金評估結(jié)果回溯分析總體情況。
 （二）年度準(zhǔn)備金評估結(jié)果回溯偏差對上兩個財務(wù)年度財務(wù)狀況,、經(jīng)營結(jié)果以及償付能力狀況的影響,。
 （三）準(zhǔn)備金回溯分析的方法與主要假設(shè)。準(zhǔn)備金回溯所使用的評估方法及假設(shè)與前期會計報表中的的評估方法及假設(shè)出現(xiàn)重大變化的,，保險公司應(yīng)在回溯分析報告中詳細(xì)說明并披露其對回溯分析結(jié)果的影響,。
 （四）當(dāng)年度準(zhǔn)備金評估結(jié)果回溯分析與常規(guī)性季度準(zhǔn)備金評估結(jié)果回溯分析顯示保險公司準(zhǔn)備金出現(xiàn)不利發(fā)展時，保險公司應(yīng)在準(zhǔn)備金回溯分析報告中說明偏差的原因,，并對當(dāng)季準(zhǔn)備金評估過程中如何反映與處理上述導(dǎo)致不利發(fā)展的因素作詳細(xì)說明,。
 （五）其他需要在準(zhǔn)備金回溯分析報告中披露的事項(xiàng)。
 第二十條 保險公司應(yīng)根據(jù)本規(guī)范附件2格式填寫監(jiān)管報表,，監(jiān)管報表作為公司回溯分析報告的附件,。
 第二十一條 保險公司準(zhǔn)備金回溯工作應(yīng)按照《非壽險業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金評估工作底稿規(guī)范》要求保留工作底稿。
 第二十二條 保險公司每年第一季度末回溯分析報告應(yīng)于當(dāng)年6月30日之前報送,，第二,、三、四季度末回溯分析報告應(yīng)于季度結(jié)束后60日內(nèi)報送,。
第五章 附 則
 第二十三條 本規(guī)范由中國保險監(jiān)督管理委員會負(fù)責(zé)解釋,。
 第二十四條 本管理辦法自下發(fā)之日起實(shí)施，保險公司自2012年1季度起報送準(zhǔn)備金回溯分析報告,。