• 【發(fā)布單位】中國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)
• 【發(fā)布文號(hào)】保監(jiān)發(fā)〔2012〕46號(hào)
• 【發(fā)布日期】2012-05-17
• 【生效日期】2012-05-17
• 【失效日期】--
• 【文件來(lái)源】中國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)
• 【所屬類別】政策參考

保險(xiǎn)公司非壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金回溯分析管理辦法

保險(xiǎn)公司非壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金回溯分析管理辦法
保監(jiān)發(fā)〔2012〕46號(hào)

各財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司：
 為加強(qiáng)準(zhǔn)備金評(píng)估充足性監(jiān)管,，及時(shí)掌握各財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司準(zhǔn)備金評(píng)估的質(zhì)量，規(guī)范非壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金評(píng)估回溯分析工作,，根據(jù)《保險(xiǎn)公司非壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金管理辦法（試行）》,、《保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制基本準(zhǔn)則》和《保險(xiǎn)公司非壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、評(píng)估與核算內(nèi)部控制規(guī)范》,，我會(huì)制定了《保險(xiǎn)公司非壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金回溯分析管理辦法》,，現(xiàn)予印發(fā)，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行,。
 準(zhǔn)備金回溯分析報(bào)告應(yīng)以正式公文報(bào)送至我會(huì),，同時(shí)將電子版發(fā)送至以下郵箱：actuary_general@circ.gov.cn,。

 中國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)
 二○一二年五月十七日
 

保險(xiǎn)公司非壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金回溯分析管理辦法
第一章總 則
 第一條 為加強(qiáng)保險(xiǎn)公司非壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金評(píng)估充足性監(jiān)管，及時(shí)掌握各財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司（以下簡(jiǎn)稱“保險(xiǎn)公司”）準(zhǔn)備金評(píng)估的質(zhì)量,，規(guī)范準(zhǔn)備金回溯分析工作,，根據(jù)《保險(xiǎn)公司非壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金管理辦法（試行）》、《保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制基本準(zhǔn)則》和《保險(xiǎn)公司非壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金基礎(chǔ)數(shù)據(jù),、評(píng)估與核算內(nèi)部控制規(guī)范》,，制定本辦法。
 第二條 準(zhǔn)備金回溯分析是利用后續(xù)信息對(duì)前期準(zhǔn)備金評(píng)估結(jié)果進(jìn)行評(píng)判與分析,，以檢驗(yàn)與改進(jìn)準(zhǔn)備金評(píng)估質(zhì)量的過(guò)程與方法,，即采用回溯日的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)和信息對(duì)前期會(huì)計(jì)報(bào)表中的準(zhǔn)備金評(píng)估結(jié)果進(jìn)行重新評(píng)估，通過(guò)比較重新評(píng)估結(jié)果與原評(píng)估結(jié)果的差異,，衡量保險(xiǎn)公司準(zhǔn)備金評(píng)估的充足性,，分析前期準(zhǔn)備金評(píng)估的假設(shè),、方法與流程的合理性,，以此發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并在后續(xù)會(huì)計(jì)期間的準(zhǔn)備金評(píng)估中進(jìn)行修正。
 第三條 非壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金回溯分析包括未到期責(zé)任準(zhǔn)備金回溯分析和未決賠款準(zhǔn)備金回溯分析,，其中未決賠款準(zhǔn)備金包括已發(fā)生已報(bào)告未決賠款準(zhǔn)備金,、已發(fā)生未報(bào)告未決賠款準(zhǔn)備金和理賠費(fèi)用準(zhǔn)備金。
 第四條 準(zhǔn)備金回溯分析工作應(yīng)做到數(shù)據(jù)真實(shí),、格式規(guī)范,、結(jié)論明確。
 第五條 保險(xiǎn)公司準(zhǔn)備金回溯分析工作包括年度準(zhǔn)備金評(píng)估結(jié)果回溯分析與常規(guī)性季度準(zhǔn)備金評(píng)估結(jié)果回溯分析兩個(gè)部分,。年度準(zhǔn)備金評(píng)估結(jié)果回溯分析是指保險(xiǎn)公司應(yīng)于每季度末計(jì)算上兩個(gè)財(cái)務(wù)年度末經(jīng)審計(jì)未到期責(zé)任準(zhǔn)備金和未決賠款準(zhǔn)備金評(píng)估值截至回溯時(shí)點(diǎn)的偏差,，以此判斷經(jīng)審計(jì)年度財(cái)務(wù)報(bào)表中準(zhǔn)備金提取的充足性。常規(guī)性季度準(zhǔn)備金評(píng)估結(jié)果回溯分析是指保險(xiǎn)公司應(yīng)于每季度末計(jì)算兩個(gè)季度前未決賠款準(zhǔn)備金截至回溯時(shí)點(diǎn)的偏差,，通過(guò)分析偏差產(chǎn)生的原因,，監(jiān)控基礎(chǔ)數(shù)據(jù)與理賠內(nèi)部控制的質(zhì)量，指導(dǎo)并動(dòng)態(tài)調(diào)整當(dāng)季準(zhǔn)備金的評(píng)估結(jié)果,。
第二章 準(zhǔn)備金回溯分析方法
 第六條 未到期責(zé)任準(zhǔn)備金回溯日評(píng)估值為前期會(huì)計(jì)報(bào)表中的評(píng)估值截至回溯日的重新評(píng)估值,，包括：截至回溯日仍未到期保費(fèi)對(duì)應(yīng)的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金；截至回溯日已滿期保費(fèi)對(duì)應(yīng)的賠付支出,、未決賠款準(zhǔn)備金,、保單維持費(fèi)用，其中賠付支出包含理賠費(fèi)用,。截至回溯日仍未到期保費(fèi)對(duì)應(yīng)的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金和已滿期保費(fèi)對(duì)應(yīng)的未決賠款準(zhǔn)備金均包含風(fēng)險(xiǎn)邊際,。
 第七條 未決賠款準(zhǔn)備金回溯日評(píng)估值為前期會(huì)計(jì)報(bào)表中的評(píng)估值截至回溯日的重新評(píng)估值，包括：截至回溯日已決賠款對(duì)應(yīng)的賠付支出和未決賠款對(duì)應(yīng)的未決賠款準(zhǔn)備金,，其中賠付支出應(yīng)包括理賠費(fèi)用,。截至回溯日未決賠款對(duì)應(yīng)的未決賠款準(zhǔn)備金包含風(fēng)險(xiǎn)邊際,。
 第八條 前期會(huì)計(jì)報(bào)表中的準(zhǔn)備金評(píng)估值與回溯日評(píng)估值應(yīng)在計(jì)量單元上保持一致。
 第九條 前期會(huì)計(jì)報(bào)表中的準(zhǔn)備金評(píng)估值與回溯日評(píng)估值應(yīng)在貼現(xiàn)因素上保持一致,。若前期會(huì)計(jì)報(bào)表中的評(píng)估值未貼現(xiàn),，則回溯日評(píng)估值不貼現(xiàn)；若前期會(huì)計(jì)報(bào)表中的評(píng)估值已貼現(xiàn),，則回溯日評(píng)估值應(yīng)貼現(xiàn)至前期資產(chǎn)負(fù)債表日,，且貼現(xiàn)率保持一致。
 第十條 準(zhǔn)備金偏差金額為回溯日評(píng)估值與前期會(huì)計(jì)報(bào)表中的評(píng)估值之差,，準(zhǔn)備金偏差率為準(zhǔn)備金偏差金額除以回溯日評(píng)估值的比率,。偏差金額為正值顯示準(zhǔn)備金評(píng)估結(jié)果存在不利發(fā)展，偏差金額為負(fù)值顯示準(zhǔn)備金評(píng)估結(jié)果存在有利發(fā)展,。當(dāng)不利發(fā)展金額較大時(shí),，保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)狀況、盈利水平以及償付能力狀況將會(huì)受到顯著影響,。
第三章 準(zhǔn)備金回溯分析管理
 第十一條 保險(xiǎn)公司應(yīng)建立準(zhǔn)備金回溯分析的內(nèi)控制度,，加強(qiáng)回溯分析的流程管理，確保各類業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金回溯分析結(jié)果準(zhǔn)確,。
 第十二條 保險(xiǎn)公司應(yīng)指定一名高級(jí)管理人員負(fù)責(zé)準(zhǔn)備金回溯分析工作,，對(duì)準(zhǔn)備金回溯工作內(nèi)控制度的建立與完善以及內(nèi)控制度執(zhí)行情況負(fù)責(zé)。其中設(shè)立總精算師職位的保險(xiǎn)公司由總精算師負(fù)責(zé),，未設(shè)總精算師職位的保險(xiǎn)公司由分管精算工作的高級(jí)管理人員負(fù)責(zé),。
 第十三條 準(zhǔn)備金回溯分析基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的形成過(guò)程應(yīng)通過(guò)IT系統(tǒng)進(jìn)行完整的記錄與保存，以保證承保,、理賠,、再保、費(fèi)用,、投資等數(shù)據(jù)的真實(shí)性,、完整性、一致性與有效性,。
 第十四條 準(zhǔn)備金回溯所使用的準(zhǔn)備金評(píng)估方法及假設(shè)應(yīng)根據(jù)后續(xù)保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)期間風(fēng)險(xiǎn)特征,、成本費(fèi)用、內(nèi)控效果,、市場(chǎng)及法律環(huán)境等的變化及時(shí)進(jìn)行修正和調(diào)整,。如果后續(xù)保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)期間風(fēng)險(xiǎn)特征、成本費(fèi)用,、內(nèi)控效果,、市場(chǎng)及法律環(huán)境等發(fā)生根本性變化，則準(zhǔn)備金評(píng)估方法及假設(shè)應(yīng)重新制定。
 第十五條 準(zhǔn)備金評(píng)估結(jié)果出現(xiàn)偏差,，保險(xiǎn)公司應(yīng)從數(shù)據(jù),、方法、流程等方面分析原因,，加強(qiáng)精算流程管理與控制,，加大管控力度提高基礎(chǔ)數(shù)據(jù)真實(shí)性，并在后續(xù)會(huì)計(jì)期間準(zhǔn)備金評(píng)估工作中有針對(duì)性地加以改進(jìn),。
 （一）保險(xiǎn)公司應(yīng)建立反映準(zhǔn)備金評(píng)估日和回溯日估損金額變化與賠付進(jìn)展的賠案信息對(duì)照表,，分析準(zhǔn)備金評(píng)估基礎(chǔ)數(shù)據(jù)存在的問(wèn)題，賠案信息對(duì)照表應(yīng)包括賠案號(hào),、保單號(hào),、出險(xiǎn)日期、報(bào)案日期,、評(píng)估日已決賠款金額,、回溯日已決賠款金額、評(píng)估日估損金額,、回溯日估損金額,、結(jié)案日期、重開(kāi)日期等信息,。
 （二）當(dāng)保險(xiǎn)公司的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)質(zhì)量變動(dòng)對(duì)準(zhǔn)備金評(píng)估結(jié)果產(chǎn)生顯著影響時(shí),，總精算師（精算責(zé)任人）應(yīng)在后續(xù)保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)期間評(píng)估準(zhǔn)備金時(shí)充分考慮基礎(chǔ)數(shù)據(jù)質(zhì)量變動(dòng)對(duì)評(píng)估方法、假設(shè),、因子選擇以及風(fēng)險(xiǎn)邊際確定的影響；
 （三）當(dāng)保險(xiǎn)公司的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)質(zhì)量持續(xù)未得到有效改進(jìn),，導(dǎo)致前期會(huì)計(jì)報(bào)表中的準(zhǔn)備金評(píng)估結(jié)果不利發(fā)展時(shí),，總精算師（精算責(zé)任人）應(yīng)在后續(xù)保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)期間評(píng)估準(zhǔn)備金時(shí)選擇更為穩(wěn)健的準(zhǔn)備金評(píng)估方法、假設(shè),、因子與風(fēng)險(xiǎn)邊際,。
 第十六條 當(dāng)常規(guī)性季度準(zhǔn)備金評(píng)估結(jié)果回溯分析顯示兩個(gè)季度前未決賠款準(zhǔn)備金存在不利發(fā)展時(shí)，總精算師（精算責(zé)任人）應(yīng)認(rèn)真分析偏差產(chǎn)生的原因,，監(jiān)控與未決賠款準(zhǔn)備金管理相關(guān)的理賠指標(biāo)變動(dòng)情況,，動(dòng)態(tài)調(diào)整當(dāng)季準(zhǔn)備金的評(píng)估方法、假設(shè),、因子與風(fēng)險(xiǎn)邊際,，確保當(dāng)季準(zhǔn)備金評(píng)估結(jié)果充足與合理?？偩銕煟ň阖?zé)任人）同時(shí)應(yīng)向保險(xiǎn)公司管理層提交不利發(fā)展原因的專項(xiàng)分析報(bào)告,，提出相應(yīng)的建議與意見(jiàn)，并將監(jiān)控理賠指標(biāo)變動(dòng)以及動(dòng)態(tài)調(diào)整評(píng)估方法、假設(shè),、因子與風(fēng)險(xiǎn)邊際的過(guò)程詳細(xì)記錄于準(zhǔn)備金評(píng)估工作底稿,。
 第十七條 當(dāng)年度準(zhǔn)備金評(píng)估結(jié)果回溯分析顯示,上兩個(gè)財(cái)務(wù)年度中有一個(gè)財(cái)務(wù)年度末再保后準(zhǔn)備金評(píng)估結(jié)果首次出現(xiàn)不利發(fā)展時(shí)，保險(xiǎn)公司應(yīng)實(shí)施特別的管控流程,，即在發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的當(dāng)年,，保險(xiǎn)公司管理層應(yīng)專題研究準(zhǔn)備金評(píng)估結(jié)果出現(xiàn)不利發(fā)展的原因并確定改進(jìn)方案，在發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的次年,，保險(xiǎn)公司管理層應(yīng)對(duì)改進(jìn)方案的落實(shí)情況進(jìn)行跟蹤分析,，相關(guān)分析報(bào)告與改進(jìn)方案應(yīng)及時(shí)報(bào)送監(jiān)管機(jī)構(gòu)。保險(xiǎn)公司年度準(zhǔn)備金評(píng)估報(bào)告應(yīng)披露相關(guān)改進(jìn)方案對(duì)當(dāng)年準(zhǔn)備金評(píng)估所使用方法,、假設(shè),、因子與風(fēng)險(xiǎn)邊際及最終評(píng)估結(jié)果的影響。
 第十八條 當(dāng)年度準(zhǔn)備金評(píng)估結(jié)果回溯分析顯示,連續(xù)兩個(gè)財(cái)務(wù)年度的財(cái)務(wù)報(bào)告出現(xiàn)準(zhǔn)備金評(píng)估結(jié)果不利發(fā)展,，或上兩個(gè)財(cái)務(wù)年度中有一個(gè)財(cái)務(wù)年度末準(zhǔn)備金評(píng)估結(jié)果出現(xiàn)較大不利發(fā)展時(shí),，保險(xiǎn)公司應(yīng)采取以下措施：
 （一）保險(xiǎn)公司的管理層應(yīng)認(rèn)真分析準(zhǔn)備金評(píng)估結(jié)果出現(xiàn)不利發(fā)展的原因，制定詳細(xì)的整改方案,。保險(xiǎn)公司應(yīng)指定保險(xiǎn)公司主要負(fù)責(zé)人作為公司落實(shí)整改方案責(zé)任人,，并針對(duì)具體問(wèn)題分別制定整改措施及完成時(shí)間表。準(zhǔn)備金不利發(fā)展原因分析報(bào)告與整改方案應(yīng)一并向保險(xiǎn)公司董事會(huì)與監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告,。
 （二）保險(xiǎn)公司應(yīng)連續(xù)兩年向董事會(huì)與監(jiān)管機(jī)構(gòu)上報(bào)整改方案的落實(shí)情況,。保險(xiǎn)公司在向監(jiān)管機(jī)構(gòu)上報(bào)的年度準(zhǔn)備金評(píng)估報(bào)告中應(yīng)披露相關(guān)整改方案對(duì)當(dāng)年準(zhǔn)備金評(píng)估所使用方法、假設(shè),、因子與風(fēng)險(xiǎn)邊際及最終評(píng)估結(jié)果的影響,。
 （三）保險(xiǎn)公司應(yīng)在向監(jiān)管機(jī)構(gòu)上報(bào)的準(zhǔn)備金評(píng)估報(bào)告中額外披露反映純已發(fā)生未報(bào)告未決賠款準(zhǔn)備金情況的流量三角形（包括案件發(fā)生與報(bào)告的時(shí)間差、已發(fā)生未報(bào)告案件的案件數(shù)與已報(bào)案賠款等）,、反映已報(bào)告未立案案件未決賠款準(zhǔn)備金的流量三角形（包括案件報(bào)告與立案的時(shí)間差,、已報(bào)告未立案案件的案件數(shù)與已報(bào)案賠款等）、反映估損不足情況的流量三角形（包括最終賠付金額與初始估損金額差額）,、反映重開(kāi)案件情況的流量三角形,。
 （四）保險(xiǎn)公司應(yīng)于發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的當(dāng)年開(kāi)始連續(xù)兩年聘請(qǐng)獨(dú)立的精算評(píng)估機(jī)構(gòu)對(duì)準(zhǔn)備金評(píng)估結(jié)果進(jìn)行審核，審核每半年一次,。獨(dú)立的精算評(píng)估機(jī)構(gòu)不得與保險(xiǎn)公司的外部審計(jì)機(jī)構(gòu)為同一主體,，出具的審核報(bào)告須及時(shí)提交董事會(huì)與監(jiān)管機(jī)構(gòu)。獨(dú)立精算評(píng)估機(jī)構(gòu)的相關(guān)要求由監(jiān)管機(jī)構(gòu)另行規(guī)定,。
 （五）保險(xiǎn)公司若連續(xù)兩個(gè)財(cái)務(wù)年度出現(xiàn)準(zhǔn)備金評(píng)估結(jié)果較大不利發(fā)展,，且其外部審計(jì)機(jī)構(gòu)為同一會(huì)計(jì)師事務(wù)所、年度審計(jì)報(bào)告均為無(wú)保留意見(jiàn)的,，保險(xiǎn)公司須更換外部審計(jì)機(jī)構(gòu),。
第四章 準(zhǔn)備金回溯分析報(bào)告
 第十九條 保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)定期向中國(guó)保監(jiān)會(huì)報(bào)送由公司總經(jīng)理和總精算師（精算責(zé)任人）簽字的準(zhǔn)備金回溯分析報(bào)告。保險(xiǎn)公司總經(jīng)理對(duì)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的真實(shí)性負(fù)責(zé)，總精算師（精算責(zé)任人）對(duì)回溯分析的方法,、假設(shè)合理性和計(jì)算結(jié)果的準(zhǔn)確性負(fù)責(zé),。準(zhǔn)備金回溯分析報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：
 （一）年度準(zhǔn)備金評(píng)估結(jié)果回溯分析與常規(guī)性季度準(zhǔn)備金評(píng)估結(jié)果回溯分析總體情況。
 （二）年度準(zhǔn)備金評(píng)估結(jié)果回溯偏差對(duì)上兩個(gè)財(cái)務(wù)年度財(cái)務(wù)狀況,、經(jīng)營(yíng)結(jié)果以及償付能力狀況的影響,。
 （三）準(zhǔn)備金回溯分析的方法與主要假設(shè)。準(zhǔn)備金回溯所使用的評(píng)估方法及假設(shè)與前期會(huì)計(jì)報(bào)表中的的評(píng)估方法及假設(shè)出現(xiàn)重大變化的,，保險(xiǎn)公司應(yīng)在回溯分析報(bào)告中詳細(xì)說(shuō)明并披露其對(duì)回溯分析結(jié)果的影響,。
 （四）當(dāng)年度準(zhǔn)備金評(píng)估結(jié)果回溯分析與常規(guī)性季度準(zhǔn)備金評(píng)估結(jié)果回溯分析顯示保險(xiǎn)公司準(zhǔn)備金出現(xiàn)不利發(fā)展時(shí)，保險(xiǎn)公司應(yīng)在準(zhǔn)備金回溯分析報(bào)告中說(shuō)明偏差的原因,，并對(duì)當(dāng)季準(zhǔn)備金評(píng)估過(guò)程中如何反映與處理上述導(dǎo)致不利發(fā)展的因素作詳細(xì)說(shuō)明,。
 （五）其他需要在準(zhǔn)備金回溯分析報(bào)告中披露的事項(xiàng)。
 第二十條 保險(xiǎn)公司應(yīng)根據(jù)本規(guī)范附件2格式填寫監(jiān)管報(bào)表,，監(jiān)管報(bào)表作為公司回溯分析報(bào)告的附件,。
 第二十一條 保險(xiǎn)公司準(zhǔn)備金回溯工作應(yīng)按照《非壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金評(píng)估工作底稿規(guī)范》要求保留工作底稿。
 第二十二條 保險(xiǎn)公司每年第一季度末回溯分析報(bào)告應(yīng)于當(dāng)年6月30日之前報(bào)送,，第二,、三、四季度末回溯分析報(bào)告應(yīng)于季度結(jié)束后60日內(nèi)報(bào)送,。
第五章 附 則
 第二十三條 本規(guī)范由中國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)負(fù)責(zé)解釋,。
 第二十四條 本管理辦法自下發(fā)之日起實(shí)施，保險(xiǎn)公司自2012年1季度起報(bào)送準(zhǔn)備金回溯分析報(bào)告,。