• 【發(fā)布單位】財政部 國家稅務(wù)總局
• 【發(fā)布文號】財稅[2013]74號
• 【發(fā)布日期】2013-10-24
• 【生效日期】2013-10-24
• 【失效日期】--
• 【文件來源】財政部
• 【所屬類別】政策參考

關(guān)于重新印發(fā)《總分機(jī)構(gòu)試點(diǎn)納稅人增值稅計(jì)算繳納暫行辦法》的通知

關(guān)于重新印發(fā)《總分機(jī)構(gòu)試點(diǎn)納稅人增值稅計(jì)算繳納暫行辦法》的通知 
財稅[2013]74號
 
各省,、自治區(qū),、直轄市、計(jì)劃單列市財政廳（局）,、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局,，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財務(wù)局：
    根據(jù)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)政策和現(xiàn)行增值稅有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將修訂后的《總分機(jī)構(gòu)試點(diǎn)納稅人增值稅計(jì)算繳納暫行辦法》（見附件）印發(fā)你們,請遵照執(zhí)行,。
    附件：總分機(jī)構(gòu)試點(diǎn)納稅人增值稅計(jì)算繳納暫行辦法
 
財政部 國家稅務(wù)總局
2013年10月24日
 
附件：
總分機(jī)構(gòu)試點(diǎn)納稅人增值稅計(jì)算繳納暫行辦法
一,、經(jīng)財政部和國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)的總機(jī)構(gòu)試點(diǎn)納稅人及其分支機(jī)構(gòu),，按照本辦法的規(guī)定計(jì)算繳納增值稅,。
二,、總機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)發(fā)生《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)的應(yīng)交增值稅,抵減分支機(jī)構(gòu)發(fā)生《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)已繳納的增值稅稅款（包括預(yù)繳和補(bǔ)繳的增值稅稅款）后,，在總機(jī)構(gòu)所在地解繳入庫?？倷C(jī)構(gòu)銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù),，按照增值稅暫行條例及相關(guān)規(guī)定就地申報繳納增值稅,。
三,、總機(jī)構(gòu)匯總的應(yīng)征增值稅銷售額，為總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)發(fā)生《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)的應(yīng)征增值稅銷售額,。
四,、總機(jī)構(gòu)匯總的銷項(xiàng)稅額，按照本辦法第三條規(guī)定的應(yīng)征增值稅銷售額和增值稅適用稅率計(jì)算,。
五、總機(jī)構(gòu)匯總的進(jìn)項(xiàng)稅額,，是指總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)因發(fā)生《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)而購進(jìn)貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù),，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅稅額,。總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)用于發(fā)生《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)之外的進(jìn)項(xiàng)稅額不得匯總,。
六、分支機(jī)構(gòu)發(fā)生《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù),，按照應(yīng)征增值稅銷售額和預(yù)征率計(jì)算繳納增值稅,。計(jì)算公式如下：
應(yīng)預(yù)繳的增值稅＝應(yīng)征增值稅銷售額×預(yù)征率
預(yù)征率由財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定，并適時予以調(diào)整,。
分支機(jī)構(gòu)銷售貨物,、提供加工修理修配勞務(wù)，按照增值稅暫行條例及相關(guān)規(guī)定就地申報繳納增值稅,。
七,、分支機(jī)構(gòu)發(fā)生《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)當(dāng)期已預(yù)繳的增值稅稅款，在總機(jī)構(gòu)當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額中抵減不完的，可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減,。
八,、每年的第一個納稅申報期結(jié)束后，對上一年度總分機(jī)構(gòu)匯總納稅情況進(jìn)行清算,?？倷C(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)年度清算應(yīng)交增值稅，按照各自銷售收入占比和總機(jī)構(gòu)匯總的上一年度應(yīng)交增值稅稅額計(jì)算,。分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳的增值稅超過其年度清算應(yīng)交增值稅的,，通過暫停以后納稅申報期預(yù)繳增值稅的方式予以解決。分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳的增值稅小于其年度清算應(yīng)交增值稅的,，差額部分在以后納稅申報期由分支機(jī)構(gòu)在預(yù)繳增值稅時一并就地補(bǔ)繳入庫,。
九、總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)的其他增值稅涉稅事項(xiàng),，按照營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)政策及其他增值稅有關(guān)政策執(zhí)行,。
十、總分機(jī)構(gòu)試點(diǎn)納稅人增值稅具體管理辦法由國家稅務(wù)總局另行制定,。