• 【發(fā)布單位】國(guó)家稅務(wù)總局
• 【發(fā)布文號(hào)】國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第72號(hào)
• 【發(fā)布日期】2013-12-12
• 【生效日期】2013-12-12
• 【失效日期】--
• 【文件來源】國(guó)家稅務(wù)總局
• 【所屬類別】政策參考

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓適用特殊性稅務(wù)處理有關(guān)問題的公告

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓適用特殊性稅務(wù)處理有關(guān)問題的公告 
國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第72號(hào)
 
 為規(guī)范和加強(qiáng)非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓適用特殊性稅務(wù)處理的管理,，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕59號(hào),，以下簡(jiǎn)稱《通知》）的有關(guān)規(guī)定,，現(xiàn)就有關(guān)問題公告如下：
 一、本公告所稱股權(quán)轉(zhuǎn)讓是指非居民企業(yè)發(fā)生《通知》第七條第（一）,、（二）項(xiàng)規(guī)定的情形,；其中《通知》第七條第（一）項(xiàng)規(guī)定的情形包括因境外企業(yè)分立、合并導(dǎo)致中國(guó)居民企業(yè)股權(quán)被轉(zhuǎn)讓的情形,。
 二,、非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓選擇特殊性稅務(wù)處理的，應(yīng)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同或協(xié)議生效且完成工商變更登記手續(xù)30日內(nèi)進(jìn)行備案。屬于《通知》第七條第（一）項(xiàng)情形的,，由轉(zhuǎn)讓方向被轉(zhuǎn)讓企業(yè)所在地所得稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案,；屬于《通知》第七條第（二）項(xiàng)情形的，由受讓方向其所在地所得稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案,。
 股權(quán)轉(zhuǎn)讓方或受讓方可以委托代理人辦理備案事項(xiàng),；代理人在代為辦理備案事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具備案人的書面授權(quán)委托書,。
 三,、股權(quán)轉(zhuǎn)讓方、受讓方或其授權(quán)代理人（以下簡(jiǎn)稱備案人）辦理備案時(shí)應(yīng)填報(bào)以下資料：
 （一）《非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓適用特殊性稅務(wù)處理備案表》（見附件1）,；
 （二）股權(quán)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)總體情況說明,，應(yīng)包括股權(quán)轉(zhuǎn)讓的商業(yè)目的、證明股權(quán)轉(zhuǎn)讓符合特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件,、股權(quán)轉(zhuǎn)讓前后的公司股權(quán)架構(gòu)圖等資料,；
 （三）股權(quán)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)合同或協(xié)議（外文文本的同時(shí)附送中文譯本）；
 （四）工商等相關(guān)部門核準(zhǔn)企業(yè)股權(quán)變更事項(xiàng)證明資料,；
 （五）截至股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí),，被轉(zhuǎn)讓企業(yè)歷年的未分配利潤(rùn)資料；
 （六）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他材料,。
 以上資料已經(jīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送的,，備案人可不再重復(fù)報(bào)送。其中以復(fù)印件向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交的資料,，備案人應(yīng)在復(fù)印件上注明“本復(fù)印件與原件一致”字樣,，并簽字后加蓋備案人印章；報(bào)送中文譯本的,，應(yīng)在中文譯本上注明“本譯文與原文表述內(nèi)容一致”字樣,，并簽字后加蓋備案人印章。
 四,、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按規(guī)定受理備案，資料齊全的,，應(yīng)當(dāng)場(chǎng)在《非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓適用特殊性稅務(wù)處理備案表》上簽字蓋章,，并退1份給備案人；資料不齊全的,，不予受理,，并告知備案人各應(yīng)補(bǔ)正事項(xiàng)。
 五,、非居民企業(yè)發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓屬于《通知》第七條第（一）項(xiàng)情形的,，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理之日起30個(gè)工作日內(nèi)就備案事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查核實(shí)、提出處理意見，并將全部備案資料以及處理意見層報(bào)?。ê灾螀^(qū),、直轄市和計(jì)劃單列市，下同）稅務(wù)機(jī)關(guān),。
 稅務(wù)機(jī)關(guān)在調(diào)查核實(shí)時(shí),，如發(fā)現(xiàn)此種股權(quán)轉(zhuǎn)讓情形造成以后該項(xiàng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得預(yù)提稅負(fù)擔(dān)變化，包括轉(zhuǎn)讓方把股權(quán)由應(yīng)征稅的國(guó)家或地區(qū)轉(zhuǎn)讓到不征稅或低稅率的國(guó)家或地區(qū),，應(yīng)不予適用特殊性稅務(wù)處理,。
 六、非居民企業(yè)發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓屬于《通知》第七條第（二）項(xiàng)情形的,，應(yīng)區(qū)分以下兩種情形予以處理：
 （一）受讓方和被轉(zhuǎn)讓企業(yè)在同一省且同屬國(guó)稅機(jī)關(guān)或地稅機(jī)關(guān)管轄的,，按照本公告第五條規(guī)定執(zhí)行。
 （二）受讓方和被轉(zhuǎn)讓企業(yè)不在同一省或分別由國(guó)稅機(jī)關(guān)和地稅機(jī)關(guān)管轄的,，受讓方所在地省稅務(wù)機(jī)關(guān)收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)意見后30日內(nèi),，應(yīng)向被轉(zhuǎn)讓企業(yè)所在地省稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)出《非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓適用特殊性稅務(wù)處理告知函》（見附件2）。
 七,、非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓未進(jìn)行特殊性稅務(wù)處理備案或備案后經(jīng)調(diào)查核實(shí)不符合條件的,，適用一般性稅務(wù)處理規(guī)定，應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定繳納企業(yè)所得稅,。
 八,、非居民企業(yè)發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓屬于《通知》第七條第（一）項(xiàng)情形且選擇特殊性稅務(wù)處理的，轉(zhuǎn)讓方和受讓方不在同一國(guó)家或地區(qū)的,，若被轉(zhuǎn)讓企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓前的未分配利潤(rùn)在轉(zhuǎn)讓后分配給受讓方的,，不享受受讓方所在國(guó)家（地區(qū)）與中國(guó)簽訂的稅收協(xié)定（含稅收安排）的股息減稅優(yōu)惠待遇，并由被轉(zhuǎn)讓企業(yè)按稅法相關(guān)規(guī)定代扣代繳企業(yè)所得稅,，到其所在地所得稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納,。
 九、省稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)做好轄區(qū)內(nèi)非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓適用特殊性稅務(wù)處理的管理工作,，于年度終了后30日內(nèi)向國(guó)家稅務(wù)總局報(bào)送《非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓適用特殊性稅務(wù)處理情況統(tǒng)計(jì)表》（見附件3）,。
 十、本公告自發(fā)布之日起施行,。本公告實(shí)施之前發(fā)生的非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓適用特殊性稅務(wù)處理事項(xiàng)尚未處理的,，可依據(jù)本公告規(guī)定辦理?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅管理的通知》（國(guó)稅函〔2009〕698號(hào)）第九條同時(shí)廢止,。
 特此公告。
 附件：1.非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓適用特殊性稅務(wù)處理備案表
http://www.chinatax.gov.cn/n2226/n2271/n2272/c616976/part/617004.doc
 2.非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓適用特殊性稅務(wù)處理告知函
http://www.chinatax.gov.cn/n2226/n2271/n2272/c616976/part/617005.doc
 3.非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓適用特殊性稅務(wù)處理情況統(tǒng)計(jì)表
http://www.chinatax.gov.cn/n2226/n2271/n2272/c616976/part/617012.doc
 
國(guó)家稅務(wù)總局
2013年12月12日