• 【發(fā)布單位】國家稅務(wù)總局
• 【發(fā)布文號】國家稅務(wù)總局公告2014年第5號
• 【發(fā)布日期】2014-01-20
• 【生效日期】2014-01-01
• 【失效日期】--
• 【文件來源】國家稅務(wù)總局
• 【所屬類別】政策參考

國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《郵政企業(yè)增值稅征收管理暫行辦法》的公告

國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《郵政企業(yè)增值稅征收管理暫行辦法》的公告 
國家稅務(wù)總局公告2014年第5號
 
    為明確營業(yè)稅改征增值稅后郵政企業(yè)總分機(jī)構(gòu)繳納增值稅問題,，國家稅務(wù)總局制定了《郵政企業(yè)增值稅征收管理暫行辦法》，現(xiàn)予以發(fā)布,，自2014年1月1日起施行,。
 特此公告。
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 附件：郵政企業(yè)分支機(jī)構(gòu)增值稅匯總納稅信息傳遞單
http://www.chinatax.gov.cn/n2226/n2271/n2272/c644494/part/644510.xls

國家稅務(wù)總局
2014年1月20日
 

郵政企業(yè)增值稅征收管理暫行辦法

 第一條 為規(guī)范營業(yè)稅改征增值稅后郵政企業(yè)增值稅征收管理,，根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》（以下稱增值稅條例）,、《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（以下稱試點(diǎn)實(shí)施辦法）及現(xiàn)行增值稅有關(guān)規(guī)定，制定本辦法,。
 郵政企業(yè),，是指中國郵政集團(tuán)公司所屬提供郵政服務(wù)的企業(yè)。
 第二條 經(jīng)省,、自治區(qū),、直轄市或者計劃單列市財政廳（局）和國家稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以匯總申報繳納增值稅的郵政企業(yè),，適用本辦法,。
 第三條 各省、自治區(qū),、直轄市和計劃單列市郵政企業(yè)（以下稱總機(jī)構(gòu)）應(yīng)當(dāng)匯總計算總機(jī)構(gòu)及其所屬郵政企業(yè)（以下稱分支機(jī)構(gòu)）提供郵政服務(wù)的增值稅應(yīng)納稅額,，抵減分支機(jī)構(gòu)提供郵政服務(wù)已繳納（包括預(yù)繳和查補(bǔ)，下同）的增值稅額后,，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅,。
 總機(jī)構(gòu)發(fā)生除郵政服務(wù)以外的增值稅應(yīng)稅行為，按照增值稅條例,、試點(diǎn)實(shí)施辦法及相關(guān)規(guī)定就地申報納稅,。
 第四條 總機(jī)構(gòu)匯總的銷售額，為總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)提供郵政服務(wù)的銷售額,。
 第五條 總機(jī)構(gòu)匯總的銷項稅額,，按照本辦法第四條規(guī)定的銷售額和增值稅適用稅率計算。
 第六條 總機(jī)構(gòu)匯總的進(jìn)項稅額,，是指總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)提供郵政服務(wù)而購進(jìn)貨物,、接受加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù),，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。
 總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)取得的與郵政服務(wù)相關(guān)的固定資產(chǎn),、專利技術(shù),、非專利技術(shù)、商譽(yù),、商標(biāo),、著作權(quán)、有形動產(chǎn)租賃的進(jìn)項稅額,，由總機(jī)構(gòu)匯總繳納增值稅時抵扣,。
 總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)用于郵政服務(wù)以外的進(jìn)項稅額不得匯總。
 第七條 總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)用于提供郵政服務(wù)的進(jìn)項稅額與不得匯總的進(jìn)項稅額無法準(zhǔn)確劃分的,，按照試點(diǎn)實(shí)施辦法第二十六條確定的原則執(zhí)行,。
 第八條 分支機(jī)構(gòu)提供郵政服務(wù)，按照銷售額和預(yù)征率計算應(yīng)預(yù)繳稅額,，按月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅,，不得抵扣進(jìn)項稅額。計算公式為：
 應(yīng)預(yù)繳稅額=（銷售額+預(yù)訂款）×預(yù)征率
 銷售額為分支機(jī)構(gòu)對外（包括向郵政服務(wù)接受方和本總,、分支機(jī)構(gòu)外的其他郵政企業(yè)）提供郵政服務(wù)取得的收入,；預(yù)訂款為分支機(jī)構(gòu)向郵政服務(wù)接受方收取的預(yù)訂款。
 銷售額不包括免稅項目的銷售額,；預(yù)訂款不包括免稅項目的預(yù)訂款。
 分支機(jī)構(gòu)發(fā)生除郵政服務(wù)以外的增值稅應(yīng)稅行為,，按照增值稅條例,、試點(diǎn)實(shí)施辦法及相關(guān)規(guī)定就地申報納稅。
 第九條 分支機(jī)構(gòu)應(yīng)按月將提供郵政服務(wù)的銷售額,、預(yù)訂款,、進(jìn)項稅額和已繳納增值稅額歸集匯總，填寫《郵政企業(yè)分支機(jī)構(gòu)增值稅匯總納稅信息傳遞單》（見附件）,，報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽章確認(rèn)后,，于次月10日前傳遞給總機(jī)構(gòu)。
 匯總的銷售額包括免稅項目的銷售額,。
 匯總的進(jìn)項稅額包括用于免稅項目的進(jìn)項稅額,。
 第十條 總機(jī)構(gòu)的納稅期限為一個季度。
 第十一條 總機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)依據(jù)《郵政企業(yè)分支機(jī)構(gòu)增值稅匯總納稅信息傳遞單》,，匯總計算當(dāng)期提供郵政服務(wù)的應(yīng)納稅額,，抵減分支機(jī)構(gòu)提供郵政服務(wù)當(dāng)期已繳納的增值稅額后，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅,。抵減不完的,，可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。計算公式為：
 總機(jī)構(gòu)當(dāng)期匯總應(yīng)納稅額＝當(dāng)期匯總銷項稅額－當(dāng)期匯總的允許抵扣的進(jìn)項稅額
 總機(jī)構(gòu)當(dāng)期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額＝總機(jī)構(gòu)當(dāng)期匯總應(yīng)納稅額－分支機(jī)構(gòu)當(dāng)期已繳納稅額
 第十二條 郵政企業(yè)為中國郵政速遞物流股份有限公司及其所屬機(jī)構(gòu)代辦速遞物流類業(yè)務(wù)，從寄件人取得的收入,，由總機(jī)構(gòu)并入?yún)R總的銷售額計算繳納增值稅,。
 分支機(jī)構(gòu)收取的上述收入不預(yù)繳稅款。
 寄件人索取增值稅專用發(fā)票的,，郵政企業(yè)應(yīng)向寄件人開具增值稅專用發(fā)票,。
 第十三條 總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)，一律由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為增值稅一般納稅人,。
 第十四條 總機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在開具增值稅專用發(fā)票（含貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票）的次月申報期結(jié)束前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報稅,。
 總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)取得的增值稅扣稅憑證，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證或者申請稽核比對,。
 總機(jī)構(gòu)匯總的允許抵扣的進(jìn)項稅額,，應(yīng)當(dāng)在季度終了后的第一個申報期內(nèi)申報抵扣。
 第十五條 分支機(jī)構(gòu)的預(yù)征率由省,、自治區(qū),、直轄市或者計劃單列市國家稅務(wù)局商同級財政部門確定。
 第十六條 總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)定期或不定期對其納稅情況進(jìn)行檢查,。
 分支機(jī)構(gòu)提供郵政服務(wù)申報不實(shí)的,，由其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按適用稅率全額補(bǔ)征增值稅。
 第十七條 總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)的其他增值稅涉稅事項,，按照增值稅條例,、試點(diǎn)實(shí)施辦法及相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。