• 【發(fā)布單位】財政部 國家稅務(wù)總局 民政部
• 【發(fā)布文號】財稅[2014]42號
• 【發(fā)布日期】2014-04-29
• 【生效日期】2014-01-01
• 【失效日期】2016-12-31
• 【文件來源】財政部 國家稅務(wù)總局 民政部
• 【所屬類別】政策參考

關(guān)于調(diào)整完善扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知

關(guān)于調(diào)整完善扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知 
財稅[2014]42號 
 
各省,、自治區(qū),、直轄市、計劃單列市財政廳（局）,、國家稅務(wù)局,、地方稅務(wù)局、民政廳（局）,，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財務(wù)局,、民政局：
    自2004年起，國家對城鎮(zhèn)退役士兵自謀職業(yè)給予稅收扶持政策,，有力地促進了城鎮(zhèn)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè),。2011年10月29日，新修訂的《中華人民共和國兵役法》和首次制定的《退役士兵安置條例》公布,，城鄉(xiāng)一體的退役士兵安置改革正式施行,，退役士兵安置工作進入新的歷史時期,。為貫徹落實中央對扎實做好退役士兵安置工作的新要求，經(jīng)國務(wù)院批準,，現(xiàn)就調(diào)整完善創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收政策有關(guān)問題通知如下：
    一,、對自主就業(yè)退役士兵從事個體經(jīng)營的，在3年內(nèi)按每戶每年8000元為限額依次扣減其當年實際應(yīng)繳納的營業(yè)稅,、城市維護建設(shè)稅,、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅,。限額標準最高可上浮20%,，各省、自治區(qū),、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實際情況在此幅度內(nèi)確定具體限額標準,，并報財政部和國家稅務(wù)總局備案。
    納稅人年度應(yīng)繳納稅款小于上述扣減限額的,，以其實際繳納的稅款為限,；大于上述扣減限額的，應(yīng)以上述扣減限額為限,。納稅人的實際經(jīng)營期不足一年的,，應(yīng)當以實際月份換算其減免稅限額。換算公式為：減免稅限額=年度減免稅限額÷12×實際經(jīng)營月數(shù),。
    納稅人在享受稅收優(yōu)惠政策的當月,，持《中國人民解放軍義務(wù)兵退出現(xiàn)役證》或《中國人民解放軍士官退出現(xiàn)役證》以及稅務(wù)機關(guān)要求的相關(guān)材料向主管稅務(wù)機關(guān)備案。
    二,、對商貿(mào)企業(yè),、服務(wù)型企業(yè)、勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實體,，在新增加的崗位中,，當年新招用自主就業(yè)退役士兵，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的,，在3年內(nèi)按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減營業(yè)稅,、城市維護建設(shè)稅、教育費附加,、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠,。定額標準為每人每年4000元，最高可上浮50%,，各省,、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標準，并報財政部和國家稅務(wù)總局備案,。
    本條所稱服務(wù)型企業(yè)是指從事現(xiàn)行營業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”稅目規(guī)定經(jīng)營活動的企業(yè)以及按照《民辦非企業(yè)單位登記管理暫行條例》（國務(wù)院令第251號）登記成立的民辦非企業(yè)單位,。
    納稅人按企業(yè)招用人數(shù)和簽訂的勞動合同時間核定企業(yè)減免稅總額，在核定減免稅總額內(nèi)每月依次扣減營業(yè)稅,、城市維護建設(shè)稅,、教育費附加和地方教育附加。納稅人實際應(yīng)繳納的營業(yè)稅,、城市維護建設(shè)稅,、教育費附加和地方教育附加小于核定減免稅總額的，以實際應(yīng)繳納的營業(yè)稅,、城市維護建設(shè)稅,、教育費附加和地方教育附加為限；實際應(yīng)繳納的營業(yè)稅,、城市維護建設(shè)稅,、教育費附加和地方教育附加大于核定減免稅總額的，以核定減免稅總額為限,。
    納稅年度終了,，如果企業(yè)實際減免的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅,、教育費附加和地方教育附加小于核定的減免稅總額,，企業(yè)在企業(yè)所得稅匯算清繳時扣減企業(yè)所得稅。當年扣減不足的,，不再結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣減,。
    計算公式為：企業(yè)減免稅總額=∑每名自主就業(yè)退役士兵本年度在本企業(yè)工作月份÷12×定額標準。
    企業(yè)自招用自主就業(yè)退役士兵的次月起享受稅收優(yōu)惠政策,，并于享受稅收優(yōu)惠政策的當月，持下列材料向主管稅務(wù)機關(guān)備案：1.新招用自主就業(yè)退役士兵的《中國人民解放軍義務(wù)兵退出現(xiàn)役證》或《中國人民解放軍士官退出現(xiàn)役證》,；2.企業(yè)與新招用自主就業(yè)退役士兵簽訂的勞動合同（副本）,，企業(yè)為職工繳納的社會保險費記錄；3.自主就業(yè)退役士兵本年度在企業(yè)工作時間表（見附件）,；4.稅務(wù)機關(guān)要求的其他相關(guān)材料,。
    三、本通知所稱自主就業(yè)退役士兵是指依照《退役士兵安置條例》（國務(wù)院,、中央軍委令第608號）的規(guī)定退出現(xiàn)役并按自主就業(yè)方式安置的退役士兵,。
    四、本通知的執(zhí)行期限為2014年1月1日至2016年12月31日,。本通知規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策按照備案減免稅管理,，納稅人應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)備案。稅收優(yōu)惠政策在2016年12月31日未享受滿3年的，可繼續(xù)享受至3年期滿為止,?！敦斦?國家稅務(wù)總局關(guān)于扶持城鎮(zhèn)退役士兵自謀職業(yè)有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財稅[2004]93號）自2014年1月1日起停止執(zhí)行，其所規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策在2013年12月31日未享受滿3年的,，可繼續(xù)享受至3年期滿為止,。
    《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2013]106號）附件3第一條第（十二）項城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)免征增值稅政策，自2014年7月1日起停止執(zhí)行,。在2014年6月30日未享受滿3年的,，可繼續(xù)享受至3年期滿為止。
    五,、如果企業(yè)招用的自主就業(yè)退役士兵既適用本通知規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策,，又適用其他扶持就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)可選擇適用最優(yōu)惠的政策,，但不能重復(fù)享受,。
    各地財政、稅務(wù),、民政部門要加強領(lǐng)導(dǎo),、周密部署，把扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)工作作為一項重要任務(wù),，主動做好政策宣傳和解釋工作,，加強部門間的協(xié)調(diào)配合，確保政策落實到位,。同時,，要密切關(guān)注稅收政策的執(zhí)行情況，對發(fā)現(xiàn)的問題及時逐級向財政部,、國家稅務(wù)總局,、民政部反映。
    附件：自主就業(yè)退役士兵本年度在企業(yè)工作時間表（樣式）
 
    財政部 國家稅務(wù)總局 民政部
    2014年4月29日
 
附件：
自主就業(yè)退役士兵本年度在企業(yè)工作時間表（樣式）
    企業(yè)名稱（蓋章）： 年度：        
序號
自主就業(yè)
退役士兵姓名
《中國人民解放軍義務(wù)兵退出現(xiàn)役證》或《中國人民解放軍士官退出現(xiàn)役證》編號
在本企業(yè)
工作時間
（單位：月）