• 【發(fā)布單位】財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 民政部
• 【發(fā)布文號(hào)】財(cái)稅[2014]42號(hào)
• 【發(fā)布日期】2014-04-29
• 【生效日期】2014-01-01
• 【失效日期】2016-12-31
• 【文件來(lái)源】財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 民政部
• 【所屬類別】政策參考

關(guān)于調(diào)整完善扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知

關(guān)于調(diào)整完善扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知 
財(cái)稅[2014]42號(hào) 
 
各省,、自治區(qū)、直轄市,、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）,、國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局,、民政廳（局）,，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局、民政局：
    自2004年起,，國(guó)家對(duì)城鎮(zhèn)退役士兵自謀職業(yè)給予稅收扶持政策,，有力地促進(jìn)了城鎮(zhèn)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)。2011年10月29日,，新修訂的《中華人民共和國(guó)兵役法》和首次制定的《退役士兵安置條例》公布,，城鄉(xiāng)一體的退役士兵安置改革正式施行，退役士兵安置工作進(jìn)入新的歷史時(shí)期,。為貫徹落實(shí)中央對(duì)扎實(shí)做好退役士兵安置工作的新要求,，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，現(xiàn)就調(diào)整完善創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收政策有關(guān)問(wèn)題通知如下：
    一,、對(duì)自主就業(yè)退役士兵從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的,，在3年內(nèi)按每戶每年8000元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅,、教育費(fèi)附加,、地方教育附加和個(gè)人所得稅。限額標(biāo)準(zhǔn)最高可上浮20%,，各省,、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況在此幅度內(nèi)確定具體限額標(biāo)準(zhǔn),，并報(bào)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局備案,。
    納稅人年度應(yīng)繳納稅款小于上述扣減限額的，以其實(shí)際繳納的稅款為限,；大于上述扣減限額的,，應(yīng)以上述扣減限額為限,。納稅人的實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足一年的，應(yīng)當(dāng)以實(shí)際月份換算其減免稅限額,。換算公式為：減免稅限額=年度減免稅限額÷12×實(shí)際經(jīng)營(yíng)月數(shù),。
    納稅人在享受稅收優(yōu)惠政策的當(dāng)月，持《中國(guó)人民解放軍義務(wù)兵退出現(xiàn)役證》或《中國(guó)人民解放軍士官退出現(xiàn)役證》以及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的相關(guān)材料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案,。
    二,、對(duì)商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè),、勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實(shí)體,，在新增加的崗位中，當(dāng)年新招用自主就業(yè)退役士兵,，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的,，在3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅,、教育費(fèi)附加,、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年4000元,，最高可上浮50%,，各省、自治區(qū),、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標(biāo)準(zhǔn),，并報(bào)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局備案。
    本條所稱服務(wù)型企業(yè)是指從事現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”稅目規(guī)定經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的企業(yè)以及按照《民辦非企業(yè)單位登記管理暫行條例》（國(guó)務(wù)院令第251號(hào)）登記成立的民辦非企業(yè)單位,。
    納稅人按企業(yè)招用人數(shù)和簽訂的勞動(dòng)合同時(shí)間核定企業(yè)減免稅總額,，在核定減免稅總額內(nèi)每月依次扣減營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅,、教育費(fèi)附加和地方教育附加,。納稅人實(shí)際應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅,、教育費(fèi)附加和地方教育附加小于核定減免稅總額的,，以實(shí)際應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅,、教育費(fèi)附加和地方教育附加為限,；實(shí)際應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅,、教育費(fèi)附加和地方教育附加大于核定減免稅總額的,，以核定減免稅總額為限。
    納稅年度終了，如果企業(yè)實(shí)際減免的營(yíng)業(yè)稅,、城市維護(hù)建設(shè)稅,、教育費(fèi)附加和地方教育附加小于核定的減免稅總額，企業(yè)在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)扣減企業(yè)所得稅,。當(dāng)年扣減不足的,，不再結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣減。
    計(jì)算公式為：企業(yè)減免稅總額=∑每名自主就業(yè)退役士兵本年度在本企業(yè)工作月份÷12×定額標(biāo)準(zhǔn),。
    企業(yè)自招用自主就業(yè)退役士兵的次月起享受稅收優(yōu)惠政策,，并于享受稅收優(yōu)惠政策的當(dāng)月，持下列材料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案：1.新招用自主就業(yè)退役士兵的《中國(guó)人民解放軍義務(wù)兵退出現(xiàn)役證》或《中國(guó)人民解放軍士官退出現(xiàn)役證》,；2.企業(yè)與新招用自主就業(yè)退役士兵簽訂的勞動(dòng)合同（副本），企業(yè)為職工繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)記錄,；3.自主就業(yè)退役士兵本年度在企業(yè)工作時(shí)間表（見(jiàn)附件）,；4.稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他相關(guān)材料。
    三,、本通知所稱自主就業(yè)退役士兵是指依照《退役士兵安置條例》（國(guó)務(wù)院,、中央軍委令第608號(hào)）的規(guī)定退出現(xiàn)役并按自主就業(yè)方式安置的退役士兵。
    四,、本通知的執(zhí)行期限為2014年1月1日至2016年12月31日,。本通知規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策按照備案減免稅管理，納稅人應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案,。稅收優(yōu)惠政策在2016年12月31日未享受滿3年的,，可繼續(xù)享受至3年期滿為止?！敦?cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于扶持城鎮(zhèn)退役士兵自謀職業(yè)有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅[2004]93號(hào)）自2014年1月1日起停止執(zhí)行,，其所規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策在2013年12月31日未享受滿3年的，可繼續(xù)享受至3年期滿為止,。
    《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2013]106號(hào)）附件3第一條第（十二）項(xiàng)城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)免征增值稅政策,，自2014年7月1日起停止執(zhí)行。在2014年6月30日未享受滿3年的,，可繼續(xù)享受至3年期滿為止,。
    五、如果企業(yè)招用的自主就業(yè)退役士兵既適用本通知規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策,，又適用其他扶持就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策,，企業(yè)可選擇適用最優(yōu)惠的政策，但不能重復(fù)享受,。
    各地財(cái)政,、稅務(wù)、民政部門要加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)、周密部署,，把扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)工作作為一項(xiàng)重要任務(wù),，主動(dòng)做好政策宣傳和解釋工作，加強(qiáng)部門間的協(xié)調(diào)配合,，確保政策落實(shí)到位,。同時(shí)，要密切關(guān)注稅收政策的執(zhí)行情況,，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)逐級(jí)向財(cái)政部,、國(guó)家稅務(wù)總局、民政部反映,。
    附件：自主就業(yè)退役士兵本年度在企業(yè)工作時(shí)間表（樣式）
 
    財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 民政部
    2014年4月29日
 
附件：
自主就業(yè)退役士兵本年度在企業(yè)工作時(shí)間表（樣式）
    企業(yè)名稱（蓋章）： 年度：        
序號(hào)
自主就業(yè)
退役士兵姓名
《中國(guó)人民解放軍義務(wù)兵退出現(xiàn)役證》或《中國(guó)人民解放軍士官退出現(xiàn)役證》編號(hào)
在本企業(yè)
工作時(shí)間
（單位：月）