• 【發(fā)布單位】國家稅務(wù)總局
• 【發(fā)布文號】國家稅務(wù)總局公告2017年第5號
• 【發(fā)布日期】2017-03-14
• 【生效日期】2016-01-01
• 【失效日期】2018-12-31
• 【文件來源】國家稅務(wù)總局
• 【所屬類別】政策參考

國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《研發(fā)機構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅管理辦法》的公告

國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《研發(fā)機構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅管理辦法》的公告
 國家稅務(wù)總局公告2017年第5號
 
        根據(jù)《財政部 商務(wù)部 國家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行研發(fā)機構(gòu)采購設(shè)備增值稅政策的通知》（財稅〔2016〕121號）規(guī)定,，經(jīng)商財政部，國家稅務(wù)總局制定了《研發(fā)機構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅管理辦法》,，現(xiàn)予以發(fā)布,，自2016年1月1日至2018年12月31日施行?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于印發(fā)〈研發(fā)機構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第73號）到期停止執(zhí)行,。
        特此公告。
        附件：
        1.出口退（免）稅備案表
        2.購進自用貨物退稅申報表
 
        研發(fā)機構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅管理辦法

        第一條 為規(guī)范研發(fā)機構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅管理,，根據(jù)《財政部 商務(wù)部 國家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行研發(fā)機構(gòu)采購設(shè)備增值稅政策的通知》（財稅〔2016〕121號）規(guī)定,，制定本辦法。
        第二條 適用退稅政策的研發(fā)機構(gòu)（包括內(nèi)資研發(fā)機構(gòu)和外資研發(fā)中心,，以下簡稱“研發(fā)機構(gòu)”）采購的國產(chǎn)設(shè)備,，按本辦法實行全額退還增值稅。
        第三條 本辦法第二條所稱研發(fā)機構(gòu),、采購的國產(chǎn)設(shè)備的范圍,，按財稅〔2016〕121號文件規(guī)定執(zhí)行。 
        第四條 主管研發(fā)機構(gòu)退稅的國家稅務(wù)局（以下簡稱“主管國稅機關(guān)”）負責辦理研發(fā)機構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅的備案,、審核,、核準及后續(xù)管理工作。
        第五條 研發(fā)機構(gòu)享受采購國產(chǎn)設(shè)備退稅政策,，應(yīng)于首次申報退稅時,，持以下資料向主管國稅機關(guān)辦理采購國產(chǎn)設(shè)備的退稅備案手續(xù)：
        （一）符合財稅〔2016〕121號文件第一條,、第二條規(guī)定的研發(fā)機構(gòu)的證明資料；
        （二）內(nèi)容填寫真實,、完整的《出口退（免）稅備案表》（附件1）,，其中“退稅開戶銀行賬號”須從稅務(wù)登記的銀行賬號中選擇一個填報；
        （三）主管國稅機關(guān)要求提供的其他資料,。
        本辦法下發(fā)前已辦理采購國產(chǎn)設(shè)備退稅備案的,，無需再辦理采購國產(chǎn)設(shè)備的退稅備案。
        第六條 研發(fā)機構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅備案資料齊全,，《出口退（免）稅備案表》填寫內(nèi)容符合要求,，簽字、印章完整的,，主管國稅機關(guān)應(yīng)當予以備案,；備案資料或填寫內(nèi)容不符合上述要求的，主管國稅機關(guān)應(yīng)一次性告知研發(fā)機構(gòu),，待其補正后再予備案,。
        第七條 已備案研發(fā)機構(gòu)的《出口退（免）稅備案表》中的內(nèi)容發(fā)生變更的，須自變更之日起30日內(nèi),，持相關(guān)證件,、資料向主管國稅機關(guān)辦理變更內(nèi)容的備案。 
        第八條 研發(fā)機構(gòu)發(fā)生解散,、破產(chǎn),、撤銷以及其他依法應(yīng)終止采購國產(chǎn)設(shè)備退稅事項的，應(yīng)持相關(guān)證件,、資料向其主管國稅機關(guān)辦理撤回采購國產(chǎn)設(shè)備退稅備案,。主管國稅機關(guān)應(yīng)按規(guī)定為該研發(fā)機構(gòu)結(jié)清退稅款后，再予辦理撤回采購國產(chǎn)設(shè)備退稅備案,。
        外資研發(fā)中心在其退稅資格復審前,，因自身條件發(fā)生變化不再符合財稅〔2016〕121號文件第二條規(guī)定條件的，自條件變化之日起,，停止享受采購國產(chǎn)設(shè)備退稅政策,。上述外資研發(fā)中心應(yīng)自條件變化之日起30日內(nèi)辦理撤回退稅備案。未按時辦理撤回退稅備案并繼續(xù)享受采購國產(chǎn)設(shè)備退稅政策的,，按本辦法第十七條規(guī)定執(zhí)行,。
        研發(fā)機構(gòu)辦理注銷稅務(wù)登記的，應(yīng)先向主管國稅機關(guān)辦理撤回退稅備案,。
        第九條 研發(fā)機構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅的申報期限,，為采購國產(chǎn)設(shè)備之日（以發(fā)票開具日期為準）次月1日起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期。逾期申報的,，主管國稅機關(guān)不再受理研發(fā)機構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅申報,。
        2016年研發(fā)機構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅申報期限延長至2017年6月30日前的增值稅納稅申報期,。
        第十條 已備案的研發(fā)機構(gòu)應(yīng)在退稅申報期內(nèi)，憑下列資料向主管國稅機關(guān)辦理采購國產(chǎn)設(shè)備退稅：
        （一）《購進自用貨物退稅申報表》（附件2）,； 
        （二）采購國產(chǎn)設(shè)備合同；
        （三）增值稅專用發(fā)票,，或者開具時間為2016年1月1日至本辦法發(fā)布之日前的增值稅普通發(fā)票,；
        （四）主管國稅機關(guān)要求提供的其他資料。
        上述增值稅專用發(fā)票,，為認證通過或通過增值稅發(fā)票選擇確認平臺選擇確認的增值稅專用發(fā)票,。
        第十一條 研發(fā)機構(gòu)發(fā)生的真實采購國產(chǎn)設(shè)備業(yè)務(wù)，因《國家稅務(wù)總局關(guān)于〈出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅管理辦法〉有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第12號）第二條第（十八）項規(guī)定的有關(guān)情形,，無法在規(guī)定的退稅申報期限內(nèi)收齊單證的,，可在退稅申報期限截止之日前，向主管國稅機關(guān)提出延期申請,，并提供相關(guān)證明材料,。經(jīng)主管國稅機關(guān)核準后，可延期申報,。
        第十二條 屬于增值稅一般納稅人的研發(fā)機構(gòu)申報的采購國產(chǎn)設(shè)備退稅,，主管國稅機關(guān)經(jīng)審核符合規(guī)定的，應(yīng)受理申報并審核辦理退稅手續(xù),。
        研發(fā)機構(gòu)申報的采購國產(chǎn)設(shè)備退稅,，屬于下列情形之一的，主管國稅機關(guān)應(yīng)發(fā)函調(diào)查,，在確認增值稅發(fā)票真實,、發(fā)票所列設(shè)備已按規(guī)定申報納稅后，方可辦理退稅：
        （一）審核中發(fā)現(xiàn)疑點,，經(jīng)核實后仍不能排除的,；
        （二）一般納稅人申報退稅時使用增值稅普通發(fā)票的；
        （三）非增值稅一般納稅人申報退稅的,。
        第十三條 研發(fā)機構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備的應(yīng)退稅額,，為增值稅發(fā)票（包括增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票,，下同）上注明的稅額,。
        第十四條 研發(fā)機構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票,，已申報進項稅額抵扣的,，不得申報退稅；已申報退稅的,，不得申報進項稅額抵扣,。
        第十五條 主管國稅機關(guān)應(yīng)建立研發(fā)機構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅情況臺賬,，記錄國產(chǎn)設(shè)備的型號、發(fā)票開具時間,、價格,、已退稅額等情況。
        第十六條 研發(fā)機構(gòu)已退稅的國產(chǎn)設(shè)備,，自增值稅發(fā)票開具之日起3年內(nèi),，設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)移或移作他用的，研發(fā)機構(gòu)須按照下列計算公式,，向主管國稅機關(guān)補繳已退稅款,。
        應(yīng)補稅款＝增值稅發(fā)票上注明的金額×（設(shè)備折余價值÷設(shè)備原值）×增值稅適用稅率 
        設(shè)備折余價值＝設(shè)備原值-累計已提折舊 
        設(shè)備原值和已提折舊按照企業(yè)所得稅法的有關(guān)規(guī)定計算。
        第十七條 研發(fā)機構(gòu)以假冒采購國產(chǎn)設(shè)備退稅資格,、既申報抵扣又申報退稅,、虛構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備業(yè)務(wù)、提供虛假退稅申報資料等手段騙取采購國產(chǎn)設(shè)備退稅款的,，主管國稅機關(guān)應(yīng)追回已退增值稅稅款,，并依照稅收征管法的有關(guān)規(guī)定處理。
        第十八條 本辦法未明確的其他退稅管理事項,，比照出口退稅有關(guān)規(guī)定執(zhí)行,。
        第十九條 本辦法施行期限為2016年1月1日至2018年12月31日，以增值稅發(fā)票開具日期為準,。
 
 國家稅務(wù)總局
2017年3月14日