• 【發(fā)布單位】國(guó)家稅務(wù)總局
• 【發(fā)布文號(hào)】國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第5號(hào)
• 【發(fā)布日期】2017-03-14
• 【生效日期】2016-01-01
• 【失效日期】2018-12-31
• 【文件來(lái)源】國(guó)家稅務(wù)總局
• 【所屬類(lèi)別】政策參考

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《研發(fā)機(jī)構(gòu)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅管理辦法》的公告

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《研發(fā)機(jī)構(gòu)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅管理辦法》的公告
 國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第5號(hào)
 
        根據(jù)《財(cái)政部 商務(wù)部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行研發(fā)機(jī)構(gòu)采購(gòu)設(shè)備增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕121號(hào)）規(guī)定,，經(jīng)商財(cái)政部，國(guó)家稅務(wù)總局制定了《研發(fā)機(jī)構(gòu)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅管理辦法》,，現(xiàn)予以發(fā)布,，自2016年1月1日至2018年12月31日施行?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈研發(fā)機(jī)構(gòu)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅管理辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第73號(hào)）到期停止執(zhí)行,。
        特此公告。
        附件：
        1.出口退（免）稅備案表
        2.購(gòu)進(jìn)自用貨物退稅申報(bào)表
 
        研發(fā)機(jī)構(gòu)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅管理辦法

        第一條 為規(guī)范研發(fā)機(jī)構(gòu)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅管理,，根據(jù)《財(cái)政部 商務(wù)部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行研發(fā)機(jī)構(gòu)采購(gòu)設(shè)備增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕121號(hào)）規(guī)定,，制定本辦法。
        第二條 適用退稅政策的研發(fā)機(jī)構(gòu)（包括內(nèi)資研發(fā)機(jī)構(gòu)和外資研發(fā)中心,，以下簡(jiǎn)稱(chēng)“研發(fā)機(jī)構(gòu)”）采購(gòu)的國(guó)產(chǎn)設(shè)備,，按本辦法實(shí)行全額退還增值稅。
        第三條 本辦法第二條所稱(chēng)研發(fā)機(jī)構(gòu),、采購(gòu)的國(guó)產(chǎn)設(shè)備的范圍,，按財(cái)稅〔2016〕121號(hào)文件規(guī)定執(zhí)行。 
        第四條 主管研發(fā)機(jī)構(gòu)退稅的國(guó)家稅務(wù)局（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)”）負(fù)責(zé)辦理研發(fā)機(jī)構(gòu)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅的備案,、審核,、核準(zhǔn)及后續(xù)管理工作,。
        第五條 研發(fā)機(jī)構(gòu)享受采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅政策，應(yīng)于首次申報(bào)退稅時(shí),，持以下資料向主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)辦理采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備的退稅備案手續(xù)：
        （一）符合財(cái)稅〔2016〕121號(hào)文件第一條,、第二條規(guī)定的研發(fā)機(jī)構(gòu)的證明資料；
        （二）內(nèi)容填寫(xiě)真實(shí),、完整的《出口退（免）稅備案表》（附件1）,，其中“退稅開(kāi)戶銀行賬號(hào)”須從稅務(wù)登記的銀行賬號(hào)中選擇一個(gè)填報(bào)；
        （三）主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)要求提供的其他資料,。
        本辦法下發(fā)前已辦理采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅備案的,，無(wú)需再辦理采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備的退稅備案。
        第六條 研發(fā)機(jī)構(gòu)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅備案資料齊全,，《出口退（免）稅備案表》填寫(xiě)內(nèi)容符合要求,，簽字、印章完整的,，主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)予以備案,；備案資料或填寫(xiě)內(nèi)容不符合上述要求的，主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)一次性告知研發(fā)機(jī)構(gòu),，待其補(bǔ)正后再予備案,。
        第七條 已備案研發(fā)機(jī)構(gòu)的《出口退（免）稅備案表》中的內(nèi)容發(fā)生變更的，須自變更之日起30日內(nèi),，持相關(guān)證件,、資料向主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)辦理變更內(nèi)容的備案。 
        第八條 研發(fā)機(jī)構(gòu)發(fā)生解散,、破產(chǎn),、撤銷(xiāo)以及其他依法應(yīng)終止采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅事項(xiàng)的，應(yīng)持相關(guān)證件,、資料向其主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)辦理撤回采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅備案,。主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)按規(guī)定為該研發(fā)機(jī)構(gòu)結(jié)清退稅款后，再予辦理撤回采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅備案,。
        外資研發(fā)中心在其退稅資格復(fù)審前，因自身?xiàng)l件發(fā)生變化不再符合財(cái)稅〔2016〕121號(hào)文件第二條規(guī)定條件的,，自條件變化之日起,，停止享受采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅政策。上述外資研發(fā)中心應(yīng)自條件變化之日起30日內(nèi)辦理撤回退稅備案,。未按時(shí)辦理撤回退稅備案并繼續(xù)享受采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅政策的,，按本辦法第十七條規(guī)定執(zhí)行。
        研發(fā)機(jī)構(gòu)辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記的,，應(yīng)先向主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)辦理撤回退稅備案,。
        第九條 研發(fā)機(jī)構(gòu)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅的申報(bào)期限,，為采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備之日（以發(fā)票開(kāi)具日期為準(zhǔn)）次月1日起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報(bào)期。逾期申報(bào)的,，主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)不再受理研發(fā)機(jī)構(gòu)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅申報(bào),。
        2016年研發(fā)機(jī)構(gòu)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅申報(bào)期限延長(zhǎng)至2017年6月30日前的增值稅納稅申報(bào)期。
        第十條 已備案的研發(fā)機(jī)構(gòu)應(yīng)在退稅申報(bào)期內(nèi),，憑下列資料向主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)辦理采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅：
        （一）《購(gòu)進(jìn)自用貨物退稅申報(bào)表》（附件2）,； 
        （二）采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備合同；
        （三）增值稅專(zhuān)用發(fā)票,，或者開(kāi)具時(shí)間為2016年1月1日至本辦法發(fā)布之日前的增值稅普通發(fā)票,；
        （四）主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。
        上述增值稅專(zhuān)用發(fā)票,，為認(rèn)證通過(guò)或通過(guò)增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)選擇確認(rèn)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票,。
        第十一條 研發(fā)機(jī)構(gòu)發(fā)生的真實(shí)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備業(yè)務(wù)，因《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于〈出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法〉有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第12號(hào)）第二條第（十八）項(xiàng)規(guī)定的有關(guān)情形,，無(wú)法在規(guī)定的退稅申報(bào)期限內(nèi)收齊單證的,，可在退稅申報(bào)期限截止之日前，向主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)提出延期申請(qǐng),，并提供相關(guān)證明材料,。經(jīng)主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，可延期申報(bào),。
        第十二條 屬于增值稅一般納稅人的研發(fā)機(jī)構(gòu)申報(bào)的采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅,，主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)經(jīng)審核符合規(guī)定的，應(yīng)受理申報(bào)并審核辦理退稅手續(xù),。
        研發(fā)機(jī)構(gòu)申報(bào)的采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅,，屬于下列情形之一的，主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)發(fā)函調(diào)查,，在確認(rèn)增值稅發(fā)票真實(shí),、發(fā)票所列設(shè)備已按規(guī)定申報(bào)納稅后，方可辦理退稅：
        （一）審核中發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn),，經(jīng)核實(shí)后仍不能排除的,；
        （二）一般納稅人申報(bào)退稅時(shí)使用增值稅普通發(fā)票的；
        （三）非增值稅一般納稅人申報(bào)退稅的,。
        第十三條 研發(fā)機(jī)構(gòu)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備的應(yīng)退稅額,，為增值稅發(fā)票（包括增值稅專(zhuān)用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票,，下同）上注明的稅額,。
        第十四條 研發(fā)機(jī)構(gòu)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，已申報(bào)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的,，不得申報(bào)退稅,；已申報(bào)退稅的,，不得申報(bào)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。
        第十五條 主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)建立研發(fā)機(jī)構(gòu)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅情況臺(tái)賬,，記錄國(guó)產(chǎn)設(shè)備的型號(hào),、發(fā)票開(kāi)具時(shí)間、價(jià)格,、已退稅額等情況,。
        第十六條 研發(fā)機(jī)構(gòu)已退稅的國(guó)產(chǎn)設(shè)備，自增值稅發(fā)票開(kāi)具之日起3年內(nèi),，設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)移或移作他用的,，研發(fā)機(jī)構(gòu)須按照下列計(jì)算公式，向主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)補(bǔ)繳已退稅款,。
        應(yīng)補(bǔ)稅款＝增值稅發(fā)票上注明的金額×（設(shè)備折余價(jià)值÷設(shè)備原值）×增值稅適用稅率 
        設(shè)備折余價(jià)值＝設(shè)備原值-累計(jì)已提折舊 
        設(shè)備原值和已提折舊按照企業(yè)所得稅法的有關(guān)規(guī)定計(jì)算,。
        第十七條 研發(fā)機(jī)構(gòu)以假冒采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅資格、既申報(bào)抵扣又申報(bào)退稅,、虛構(gòu)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備業(yè)務(wù),、提供虛假退稅申報(bào)資料等手段騙取采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅款的，主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)追回已退增值稅稅款,，并依照稅收征管法的有關(guān)規(guī)定處理,。
        第十八條 本辦法未明確的其他退稅管理事項(xiàng)，比照出口退稅有關(guān)規(guī)定執(zhí)行,。
        第十九條 本辦法施行期限為2016年1月1日至2018年12月31日,，以增值稅發(fā)票開(kāi)具日期為準(zhǔn)。
 
 國(guó)家稅務(wù)總局
2017年3月14日