• 【發(fā)布單位】財政部 國家稅務(wù)總局
• 【發(fā)布文號】財稅〔2017〕22號
• 【發(fā)布日期】2017-03-21
• 【生效日期】2016-01-01
• 【失效日期】2020-12-31
• 【文件來源】財政部
• 【所屬類別】政策參考

關(guān)于中小企業(yè)融資(信用) 擔(dān)保機構(gòu)有關(guān)準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策的通知

關(guān)于中小企業(yè)融資(信用) 擔(dān)保機構(gòu)有關(guān)準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策的通知 
 財稅〔2017〕22號
 
各省、自治區(qū),、直轄市,、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務(wù)局,、地方稅務(wù)局,，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財務(wù)局：
        根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》和《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就中小企業(yè)融資(信用)擔(dān)保機構(gòu)有關(guān)準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策問題通知如下：
        一,、符合條件的中小企業(yè)融資(信用)擔(dān)保機構(gòu)按照不超過當(dāng)年年末擔(dān)保責(zé)任余額1%的比例計提的擔(dān)保賠償準(zhǔn)備,，允許在企業(yè)所得稅稅前扣除，同時將上年度計提的擔(dān)保賠償準(zhǔn)備余額轉(zhuǎn)為當(dāng)期收入,。
        二,、符合條件的中小企業(yè)融資(信用)擔(dān)保機構(gòu)按照不超過當(dāng)年擔(dān)保費收入50%的比例計提的未到期責(zé)任準(zhǔn)備，允許在企業(yè)所得稅稅前扣除,，同時將上年度計提的未到期責(zé)任準(zhǔn)備余額轉(zhuǎn)為當(dāng)期收入,。
        三、中小企業(yè)融資(信用)擔(dān)保機構(gòu)實際發(fā)生的代償損失,，符合稅收法律法規(guī)關(guān)于資產(chǎn)損失稅前扣除政策規(guī)定的,，應(yīng)沖減已在稅前扣除的擔(dān)保賠償準(zhǔn)備,，不足沖減部分據(jù)實在企業(yè)所得稅稅前扣除。
        四,、本通知所稱符合條件的中小企業(yè)融資(信用)擔(dān)保機構(gòu),，必須同時滿足以下條件：
        （一）符合《融資性擔(dān)保公司管理暫行辦法》（銀監(jiān)會等七部委令2010年第3號）相關(guān)規(guī)定，并具有融資性擔(dān)保機構(gòu)監(jiān)管部門頒發(fā)的經(jīng)營許可證,；
        （二）以中小企業(yè)為主要服務(wù)對象,，當(dāng)年中小企業(yè)信用擔(dān)保業(yè)務(wù)和再擔(dān)保業(yè)務(wù)發(fā)生額占當(dāng)年信用擔(dān)保業(yè)務(wù)發(fā)生總額的70%以上（上述收入不包括信用評級、咨詢,、培訓(xùn)等收入）,；
        （三）中小企業(yè)融資擔(dān)保業(yè)務(wù)的平均年擔(dān)保費率不超過銀行同期貸款基準(zhǔn)利率的50%；
        （四）財政,、稅務(wù)部門規(guī)定的其他條件,。
        五、申請享受本通知規(guī)定的準(zhǔn)備金稅前扣除政策的中小企業(yè)融資(信用)擔(dān)保機構(gòu),，在匯算清繳時,，需報送法人執(zhí)照副本復(fù)印件,、融資性擔(dān)保機構(gòu)監(jiān)管部門頒發(fā)的經(jīng)營許可證復(fù)印件,、年度會計報表和擔(dān)保業(yè)務(wù)情況（包括擔(dān)保業(yè)務(wù)明細(xì)和風(fēng)險準(zhǔn)備金提取等），以及財政,、稅務(wù)部門要求提供的其他材料,。
        六、本通知自2016年1月1日起至2020年12月31日止執(zhí)行,?！敦斦?國家稅務(wù)總局關(guān)于中小企業(yè)信用擔(dān)保機構(gòu)有關(guān)準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策的通知》（財稅〔2012〕25號）同時廢止。
 
  財政部 稅務(wù)總局 
  2017年3月21日