• 【發(fā)布單位】財政部 國家稅務總局
• 【發(fā)布文號】財稅〔2017〕22號
• 【發(fā)布日期】2017-03-21
• 【生效日期】2016-01-01
• 【失效日期】2020-12-31
• 【文件來源】財政部
• 【所屬類別】政策參考

關(guān)于中小企業(yè)融資(信用) 擔保機構(gòu)有關(guān)準備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策的通知

關(guān)于中小企業(yè)融資(信用) 擔保機構(gòu)有關(guān)準備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策的通知 
 財稅〔2017〕22號
 
各省,、自治區(qū),、直轄市、計劃單列市財政廳（局）,、國家稅務局,、地方稅務局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財務局：
        根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》和《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》的有關(guān)規(guī)定,，現(xiàn)就中小企業(yè)融資(信用)擔保機構(gòu)有關(guān)準備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策問題通知如下：
        一,、符合條件的中小企業(yè)融資(信用)擔保機構(gòu)按照不超過當年年末擔保責任余額1%的比例計提的擔保賠償準備，允許在企業(yè)所得稅稅前扣除,，同時將上年度計提的擔保賠償準備余額轉(zhuǎn)為當期收入,。
        二、符合條件的中小企業(yè)融資(信用)擔保機構(gòu)按照不超過當年擔保費收入50%的比例計提的未到期責任準備,，允許在企業(yè)所得稅稅前扣除,，同時將上年度計提的未到期責任準備余額轉(zhuǎn)為當期收入。
        三,、中小企業(yè)融資(信用)擔保機構(gòu)實際發(fā)生的代償損失,，符合稅收法律法規(guī)關(guān)于資產(chǎn)損失稅前扣除政策規(guī)定的，應沖減已在稅前扣除的擔保賠償準備,，不足沖減部分據(jù)實在企業(yè)所得稅稅前扣除,。
        四、本通知所稱符合條件的中小企業(yè)融資(信用)擔保機構(gòu),，必須同時滿足以下條件：
        （一）符合《融資性擔保公司管理暫行辦法》（銀監(jiān)會等七部委令2010年第3號）相關(guān)規(guī)定,，并具有融資性擔保機構(gòu)監(jiān)管部門頒發(fā)的經(jīng)營許可證；
        （二）以中小企業(yè)為主要服務對象,，當年中小企業(yè)信用擔保業(yè)務和再擔保業(yè)務發(fā)生額占當年信用擔保業(yè)務發(fā)生總額的70%以上（上述收入不包括信用評級,、咨詢、培訓等收入）；
        （三）中小企業(yè)融資擔保業(yè)務的平均年擔保費率不超過銀行同期貸款基準利率的50%,；
        （四）財政,、稅務部門規(guī)定的其他條件。
        五,、申請享受本通知規(guī)定的準備金稅前扣除政策的中小企業(yè)融資(信用)擔保機構(gòu),，在匯算清繳時，需報送法人執(zhí)照副本復印件,、融資性擔保機構(gòu)監(jiān)管部門頒發(fā)的經(jīng)營許可證復印件,、年度會計報表和擔保業(yè)務情況（包括擔保業(yè)務明細和風險準備金提取等），以及財政,、稅務部門要求提供的其他材料,。
        六、本通知自2016年1月1日起至2020年12月31日止執(zhí)行,?！敦斦?國家稅務總局關(guān)于中小企業(yè)信用擔保機構(gòu)有關(guān)準備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策的通知》（財稅〔2012〕25號）同時廢止。
 
  財政部 稅務總局 
  2017年3月21日