• 【發(fā)布單位】稅務(wù)總局
• 【發(fā)布文號(hào)】--
• 【發(fā)布日期】1989-03-09
• 【生效日期】1989-03-09
• 【失效日期】--
• 【文件來源】
• 【所屬類別】國家法律法規(guī)

國家稅務(wù)局關(guān)于清理整頓和嚴(yán)格控制減稅免稅的具體實(shí)施意見

國家稅務(wù)局關(guān)于清理整頓和嚴(yán)格控制減稅免稅的具體實(shí)施意見
 
（一九八九年三月九日）

 從去年底到今年初,，國務(wù)院及國務(wù)院辦公廳相繼下達(dá)和批轉(zhuǎn)了《
國務(wù)院關(guān)于整頓稅收秩序加強(qiáng)稅收管理的決定》和國家稅務(wù)局《關(guān)于清理整頓和嚴(yán)格控制減稅免稅的意見》（以下簡稱《意見》）。這兩個(gè)文件中強(qiáng)調(diào)指出,；國家稅法必須統(tǒng)一,，稅權(quán)不能分散，任何地區(qū),、部門和個(gè)人都不得亂開減免稅口子,；地方各級(jí)人民政府所做的減免稅規(guī)定，都要逐項(xiàng)審查,，凡違反稅法規(guī)定和超越權(quán)限的,，要立即糾正，在管理權(quán)限以內(nèi)減稅免稅不當(dāng)?shù)模矐?yīng)停止執(zhí)行,；今后,，對越權(quán)批準(zhǔn)減免稅的，要按照有關(guān)規(guī)定嚴(yán)肅處理,。為貫徹落實(shí)這一要求,，我們特提出清理整頓和嚴(yán)格控制減稅免稅的具體實(shí)施意見，望各地認(rèn)真執(zhí)行,。



 一,、掌握政策界限，嚴(yán)格按稅法規(guī)定清理整頓和控制減稅免稅

 根據(jù)《意見》中的原則要求,，對有關(guān)具體政策問題明確和解釋如下：

 （一）《意見》第一條所列30種產(chǎn)品,，是屬于嚴(yán)格控制的特殊消費(fèi)品或長線產(chǎn)品，無論什么性質(zhì)和類型的企業(yè)（公司）生產(chǎn)銷售或進(jìn)口的,，從一九八九年一月一日起,，均應(yīng)按稅法規(guī)定征收產(chǎn)品稅或增值稅。但是,，屬于下列情況者,，可作為特案酌予減征或免征產(chǎn)品稅或增值稅：

 1．對于符合國家規(guī)定用產(chǎn)品稅或增值稅稅金歸還銀行貸款的，報(bào)經(jīng)國家稅務(wù)局批準(zhǔn)后,，可以以稅還貸,。

 2．凡是企業(yè)生產(chǎn)銷售符合新產(chǎn)品規(guī)定，并列入國家級(jí)新產(chǎn)品減免稅名單的鐘,、表,、自行車、縫紉機(jī),、電風(fēng)扇,、電冰箱、摩托車,、洗衣機(jī),、吸塵器、空調(diào)器,、電子琴,、鋼琴、電視機(jī),、錄音機(jī)、放音機(jī),、錄像機(jī),、電子游戲機(jī)、電度表產(chǎn)品，經(jīng)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)審核,，轉(zhuǎn)報(bào)國家稅務(wù)局批準(zhǔn)后,，可以減征或免征增值稅。

 3．民政福利工廠生產(chǎn)銷售的化妝品,、護(hù)膚護(hù)發(fā)品,，因虧損、微利或其他特殊情況按規(guī)定納稅確有困難,，需給予減免稅照顧的,，經(jīng)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，轉(zhuǎn)報(bào)國家稅務(wù)局批準(zhǔn)后,，可以減征或免征增值稅,。

 （二）《意見》第一條所列小毛紡廠等“八小”企業(yè)的范圍：小毛紡廠、小棉紡廠,、小絲織廠,、是指年產(chǎn)1，000噸以下的普通化纖長絲抽絲廠,、年產(chǎn)4,，000噸以下的普通化纖短纖維抽絲廠、1萬錠以下的普通環(huán)錠紡紗廠,、2,，400錠以下的毛精紡廠、2,，400緒以下的繅絲廠,；小煉油廠，是指未經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的年加工原油50萬噸以下的煉油企業(yè),；小油漆廠,，是指年產(chǎn)1萬噸以下的油漆（涂料）企業(yè)；小軋材廠,，是指年軋鋼材20萬噸以下或年軋輕金屬材料3,，000噸以下的企業(yè)；小煙廠,，是指未經(jīng)國家煙草專賣局批準(zhǔn)的生產(chǎn)卷煙的小酒廠,，是指以糧食為原料生產(chǎn)白酒、黃酒和啤酒的縣以下單位和機(jī)關(guān),、團(tuán)體,、部門、學(xué)校辦的企業(yè),。

 上述“八小”企業(yè),，無論是原有的或新建的,，都不得減免產(chǎn)品稅（增值稅）、所得稅,。各地已給予減免稅的,，應(yīng)從一九八九年一月一日起，恢復(fù)按國家稅法規(guī)定征稅,。

 （三）《意見》第二條規(guī)定不得減免進(jìn)口環(huán)節(jié)產(chǎn)品稅,、增值稅的國內(nèi)長絲產(chǎn)品、市場價(jià)格已放開的消費(fèi)品和國家限制進(jìn)口的產(chǎn)品,，目前共有560種,。具體包括：《意見》第一條所列的30種、國務(wù)院國發(fā)＜1982＞120號(hào),、＜1983＞136號(hào)兩個(gè)文件規(guī)定的510種小商品,，另外相繼統(tǒng)一明確的毛巾、襪子,、中長纖維布,、80支以上棉紗及制品、汽車,、計(jì)算機(jī),、顯像管、成套錄像設(shè)備,、照相機(jī),、汽車起重機(jī)、核磁共振成象裝置,、電子顯微鏡,、復(fù)印機(jī)、錄音錄像磁帶復(fù)制設(shè)備,，計(jì)算器,、錄音機(jī)機(jī)芯、集成電路等20種商品,。

 （四）《意見》第二條規(guī)定：對企業(yè)生產(chǎn)的出口產(chǎn)品,，在出口時(shí)實(shí)行徹底退稅，因此一律不得減免生產(chǎn)環(huán)節(jié)的產(chǎn)品稅,、增值稅,。但對生產(chǎn)供出口的并屬于列入國家計(jì)劃的新產(chǎn)品，為了鼓勵(lì)企業(yè)對新產(chǎn)品的研制開發(fā),，仍可按照國家規(guī)定減免生產(chǎn)環(huán)節(jié)的產(chǎn)品稅或增值稅,。

 （五）《意見》第三條關(guān)于清理整頓各類公司的減免稅，根據(jù)中發(fā)＜1988＞8號(hào)《
關(guān)于清理整頓公司的決定》,，重點(diǎn)是清理整頓一九八六年下半年以來成立的公司,。具體政策界限,，分別明確為：

 1．對綜合性公司、金融性公司和流通領(lǐng)域的公司應(yīng)納的產(chǎn)品稅,、增值稅和營業(yè)稅。除生產(chǎn)銷售符合國家規(guī)定新產(chǎn)品減免稅規(guī)定的,，可報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后給予減免產(chǎn)品稅或增值稅以外,，都不得減免產(chǎn)品稅、增值稅,、營業(yè)稅,。地方已作出減免稅規(guī)定的，從一九八九年一月一日起停止執(zhí)行,，恢復(fù)按規(guī)定征稅,。

 2．對生產(chǎn)型、技術(shù)型公司應(yīng)納的所得稅,，按稅收管理體制規(guī)定已批準(zhǔn)給予臨時(shí)性減免稅照顧尚未到期的,，要重新審核，確需照顧的可執(zhí)行到一九八九年底,。個(gè)別企業(yè)減免稅期滿后或開辦初期納稅確有困難的,，經(jīng)批準(zhǔn)，可給予不超過一年的減免稅照顧,。

 3．對綜合性公司,、金融性公司、流通領(lǐng)域的公司和旅游,、服務(wù)性公司應(yīng)納的所得稅,，按稅收管理體制規(guī)定已給予減免照顧的，從一九八九年一月一日起,，均應(yīng)恢復(fù)按照國家稅法規(guī)定征收,。個(gè)別因特殊情況需要減免照顧的，須報(bào)經(jīng)國家稅務(wù)局批準(zhǔn),。

 （六）《意見》第四條對鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)清理整頓減免稅的規(guī)定原則,，各地在貫徹執(zhí)行時(shí)要著重注意掌握以下幾點(diǎn)：

 1．國家統(tǒng)一規(guī)定的減免稅政策仍繼續(xù)執(zhí)行，但地方不得隨意解釋,，自行擴(kuò)大減免稅范圍和延長減免稅期限,，更不得超越權(quán)限減免稅，有這種情況的,，要堅(jiān)決清理糾正,。

 2．凡符合稅收管理體制規(guī)定由地方?jīng)Q定的減免稅，要進(jìn)行檢查清理,，發(fā)現(xiàn)減免的范圍,、幅度過寬和期限過長的,，各地應(yīng)自動(dòng)進(jìn)行糾正。特別是涉及產(chǎn)品稅,、增值稅,、營業(yè)稅的減免，更應(yīng)從嚴(yán)掌握,。

 3．凡地方擅自變動(dòng)稅率,，實(shí)行減成征收或變相包稅的，應(yīng)立即停止執(zhí)行,，恢復(fù)按國家統(tǒng)一規(guī)定執(zhí)行,。

 4．對納稅確有困難的新辦鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)，經(jīng)嚴(yán)格審核批準(zhǔn),，可以給予一年減免所得稅的照顧,。如地方不論其是否困難而一律給予減免稅和減免期限超過一年的，都要進(jìn)行清理和糾正,。老少邊窮地區(qū)的鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè),，按統(tǒng)一規(guī)定減免稅期滿后納稅仍有困難的，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn),，可再給予不超過一年的減稅或免稅照顧,。

 5．鄉(xiāng)鎮(zhèn)集體企業(yè)所得稅前列支的范圍、標(biāo)準(zhǔn),，應(yīng)嚴(yán)格按照統(tǒng)一規(guī)定執(zhí)行,。對企業(yè)一九八八年底以前的專項(xiàng)借款、基建性借款,，地方自行決定用所得稅前利潤歸還的,，要認(rèn)真清理上報(bào)；一九八九年一月一日以后的新借款,，一律按國家統(tǒng)一規(guī)定,，用企業(yè)專項(xiàng)基金和稅后利潤歸還，不得在稅前列支,。企業(yè)補(bǔ)助社會(huì)性費(fèi)用的開支,，依規(guī)定按計(jì)稅利潤的10％在稅前列支，超過部分在稅后利潤中開支,。凡是地方擅自擴(kuò)大稅前列支范圍,，提高列支標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)肅認(rèn)真地進(jìn)行清理和糾正,。

 6．各地要對鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)減免稅的審批權(quán)限現(xiàn)狀進(jìn)行一次檢查,，根據(jù)集體企業(yè)所得稅條例及施行細(xì)則的規(guī)定，凡是減免權(quán)限下放到縣的,，應(yīng)予以糾正,，以加強(qiáng)對鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)稅收減免的統(tǒng)一管理,。

 （七）根據(jù)《意見》第四條“嚴(yán)禁企業(yè)減免稅期滿后，采取改換廠名,，改換產(chǎn)品名稱或商標(biāo)等手段,，騙取繼續(xù)減稅免稅。一經(jīng)發(fā)現(xiàn),，一律按偷稅論處”的規(guī)定,，各地應(yīng)對享受減免稅的校辦工廠、民政福利企業(yè),、知青辦企業(yè)、新辦企業(yè)和其他集體企業(yè),，重新審核,，凡不符合減免稅條件的，要立即恢復(fù)征稅,。對鉆減免稅空子,、以種種掛鉤的形式假冒這類企業(yè)而騙取減免稅的，按偷稅論處,。

 （八）《意見》第五條明確指出,，國家統(tǒng)一的涉外稅收政策必須嚴(yán)格執(zhí)行，任何地區(qū),、部門都不得越權(quán)自定優(yōu)惠規(guī)定,。各地對涉外稅收減免的清理整頓，須按照如下具體要求辦理,。

 1．對涉外稅收中由國家統(tǒng)一管理的企業(yè)所得稅,、工商統(tǒng)一稅（產(chǎn)品稅、增值稅和營業(yè)稅）以及進(jìn)口環(huán)節(jié)由海關(guān)代征的工商統(tǒng)一稅的計(jì)征與減免,，要嚴(yán)格按照國家稅法和有關(guān)規(guī)定執(zhí)行,。地方、部門越權(quán)自行擴(kuò)大減免稅范圍和延長減免期限的,，要立即糾正,。今后，凡需要給予特殊稅收優(yōu)惠的須報(bào)經(jīng)國家稅務(wù)局批準(zhǔn),。

 2．除經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū),、對外經(jīng)濟(jì)開放區(qū)、對外出口加工區(qū)（以下簡稱“三區(qū)”）,，可以執(zhí)行特殊的稅收優(yōu)惠政策外,，地方自行擴(kuò)大或批準(zhǔn)設(shè)立的“三區(qū)”，均不得決定實(shí)行經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)或沿海經(jīng)濟(jì)開放區(qū)以及其他的稅收優(yōu)惠政策,。

 3．對外商用分得的利潤在中國再投資實(shí)行退企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策,，應(yīng)按國家統(tǒng)一的稅法,、法規(guī)執(zhí)行，地方,、部門不得擅自擴(kuò)大和放寬,。

 4．凡地方、部門違背國家統(tǒng)一的稅法,、法規(guī)而自行決定的涉外稅收優(yōu)惠政策,，一律無效，應(yīng)當(dāng)公開撤銷和糾正,。

 （九）按照《意見》第六條的要求,，建筑稅的征收與減免，必須嚴(yán)格執(zhí)行國家的統(tǒng)一規(guī)定,，地方,、部門均不得擅自決定減免。因此,，在清理整頓建筑稅的減免時(shí),，須著重注意如下幾點(diǎn)：

 1．按照國家嚴(yán)格控制非生產(chǎn)性投資規(guī)模的要求，對樓堂館所投資,，一律按30％的稅率征收建筑稅,，地方無權(quán)自行決定減免或緩征。對各類培訓(xùn)中心及在旅游區(qū),、風(fēng)景名勝區(qū)內(nèi)興建的療養(yǎng)院的建設(shè)投資,，一律按規(guī)定征收建筑稅。

 2．未經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)而由地方建立的新技術(shù)開發(fā)試驗(yàn)區(qū)內(nèi)的各項(xiàng)應(yīng)稅建設(shè)投資,，均應(yīng)按規(guī)定征收建筑稅,，不得自行決定減免或緩征。

 （十）根據(jù)《意見》中關(guān)于清理整頓和嚴(yán)格控制減免稅的總精神,，對于其他稅種和地方稅稅收政策的執(zhí)行與管理,，均應(yīng)按照國家的稅法和管理體制規(guī)定辦理。凡是地方超越權(quán)限或減免范圍過寬,、期限過長的減免稅,，都要進(jìn)行清理整頓和糾正。



 二,、對做好清理整頓和嚴(yán)格控制減免稅工作的幾項(xiàng)要求

 清理整頓和嚴(yán)格控制減免稅的工作,，情況復(fù)雜，政策性強(qiáng),，要求高,，時(shí)間緊，任務(wù)重，要確保抓緊,、抓細(xì),、抓好、抓出成效來,，各地稅務(wù)部門務(wù)必注意做好以下幾點(diǎn)：

 （一）要充分認(rèn)識(shí)清理整頓和嚴(yán)格控制減免稅的重要意義,。清理整頓和嚴(yán)格控制減免稅，堅(jiān)持以法治稅,，治理稅收環(huán)境,，整頓稅收秩序，加強(qiáng)稅收管理,，是治理經(jīng)濟(jì)環(huán)境,、整頓經(jīng)濟(jì)秩序和全面深化改革中的一項(xiàng)重要內(nèi)容。既是一次稅收政策法規(guī)執(zhí)行情況的清理,，也是一次治稅指導(dǎo)思想的清理,，稅收收入的清理。因此,，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要認(rèn)真學(xué)習(xí)《
國務(wù)院關(guān)于整頓稅收秩序加強(qiáng)稅收管理的決定》和國家稅務(wù)局《關(guān)于清理整頓和嚴(yán)格控制減稅免稅的意見》，深刻領(lǐng)會(huì)政策精神,，嚴(yán)格按要求辦事,，增強(qiáng)信心和決心，堅(jiān)定不移地把清理整頓和嚴(yán)格控制減免稅的工作做好,。

 （二）要切實(shí)加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo),。《意見》中要求,，對清理整頓減免稅,，地方各級(jí)政府必須加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，建議各省,、自治區(qū),、直轄市人民政府都要有一位領(lǐng)導(dǎo)同志負(fù)責(zé)這項(xiàng)工作。為此,，各省,、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)局及地方各級(jí)稅務(wù)局,，也要有一位領(lǐng)導(dǎo)親自抓這項(xiàng)工作,，并組成專門工作班子，認(rèn)真進(jìn)行部署,，做出周到安排,，指導(dǎo)本地區(qū)的清理整頓工作，發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)研究解決,，并注意請示匯報(bào),，主動(dòng)爭取當(dāng)?shù)攸h政領(lǐng)導(dǎo)和上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的支持與幫助，以保證清理整頓工作能夠有領(lǐng)導(dǎo),、有組織,、有秩序的進(jìn)行。

 （三）要做好宣傳解釋工作,。清理整頓和嚴(yán)格控制減免稅是一項(xiàng)政策性很強(qiáng)的工作,，涉及到地區(qū)、部門,、單位的經(jīng)濟(jì)利益,，要求各方面都要出以公心，嚴(yán)格按稅法和有關(guān)政策規(guī)定辦事,，遵照治理,、整頓和改革的總要求，從全局利益和宏觀需要出發(fā),，認(rèn)真進(jìn)行清理整頓,。因此，必須進(jìn)行廣泛深入的宣傳解釋工作,，減少和消除貫徹執(zhí)行的思想障礙和阻力,，確保這項(xiàng)工作順利開展。

 （四）要對本地區(qū)所作的減免稅規(guī)定提出處理意見,。各地要把本地區(qū)的減免稅進(jìn)行全面徹底清理整頓,，排列出所作的全部減免稅規(guī)定。逐項(xiàng)審查,，分別情況按規(guī)定予以處理,。減免稅已到期的，要立即恢復(fù)征稅,；在管理權(quán)限內(nèi)符合稅法規(guī)定的減免稅,，可以繼續(xù)執(zhí)行；在管理權(quán)限內(nèi)但不合理的減免稅,，要予廢止或重新調(diào)整,；超越權(quán)限而又明顯不合理的減免稅，要立即主動(dòng)糾正,；超越權(quán)限而又確需給予照預(yù)的,，經(jīng)報(bào)批核準(zhǔn)后執(zhí)行?？傊?，要嚴(yán)肅認(rèn)真地清理糾正,，決不允許敷衍、隱瞞和留尾巴,。

 （五）要逐級(jí)進(jìn)行督促檢查和驗(yàn)收,。為了保證清理整頓的質(zhì)量，要對清理情況逐級(jí)檢查驗(yàn)收,，發(fā)現(xiàn)對清理不認(rèn)真,、不徹底、走過場,、不合要求的,，要給予嚴(yán)肅批評，令其重新進(jìn)行清理,。各地根據(jù)自身的情況,，可以派出工作組進(jìn)行督促和組織檢查驗(yàn)收。

 （六）要提出嚴(yán)格控制減免稅的有效措施,。通過清理檢查排列出存在問題的類別,，分析產(chǎn)生的原則，提出杜絕的措施,，明確減免稅的準(zhǔn)則,，修訂減稅免的控管制度，切實(shí)把今后的減免稅工作做好,。

 （七）要及時(shí)寫出清理整頓情況報(bào)告,。國務(wù)院通知中要求，清理整頓和嚴(yán)格控制減免稅的情況,，要于一九八九年三月底之前報(bào)國務(wù)院。時(shí)間緊迫,，各地要抓緊進(jìn)行,，及時(shí)寫出符合當(dāng)?shù)貙?shí)際情況，問題清楚,，有分析,，有解決意見和建議的報(bào)告，盡早報(bào)送國務(wù)院,，同時(shí)抄報(bào)國家稅務(wù)局,。