• 【發(fā)布單位】稅務(wù)總局
• 【發(fā)布文號(hào)】--
• 【發(fā)布日期】1989-03-09
• 【生效日期】1989-03-09
• 【失效日期】--
• 【文件來(lái)源】
• 【所屬類(lèi)別】國(guó)家法律法規(guī)

國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于清理整頓和嚴(yán)格控制減稅免稅的具體實(shí)施意見(jiàn)

國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于清理整頓和嚴(yán)格控制減稅免稅的具體實(shí)施意見(jiàn)
 
（一九八九年三月九日）

 從去年底到今年初,，國(guó)務(wù)院及國(guó)務(wù)院辦公廳相繼下達(dá)和批轉(zhuǎn)了《
國(guó)務(wù)院關(guān)于整頓稅收秩序加強(qiáng)稅收管理的決定》和國(guó)家稅務(wù)局《關(guān)于清理整頓和嚴(yán)格控制減稅免稅的意見(jiàn)》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《意見(jiàn)》）。這兩個(gè)文件中強(qiáng)調(diào)指出,；國(guó)家稅法必須統(tǒng)一,，稅權(quán)不能分散，任何地區(qū),、部門(mén)和個(gè)人都不得亂開(kāi)減免稅口子,；地方各級(jí)人民政府所做的減免稅規(guī)定，都要逐項(xiàng)審查,，凡違反稅法規(guī)定和超越權(quán)限的,，要立即糾正，在管理權(quán)限以?xún)?nèi)減稅免稅不當(dāng)?shù)?，也?yīng)停止執(zhí)行,；今后，對(duì)越權(quán)批準(zhǔn)減免稅的,，要按照有關(guān)規(guī)定嚴(yán)肅處理,。為貫徹落實(shí)這一要求，我們特提出清理整頓和嚴(yán)格控制減稅免稅的具體實(shí)施意見(jiàn),，望各地認(rèn)真執(zhí)行,。



 一、掌握政策界限,，嚴(yán)格按稅法規(guī)定清理整頓和控制減稅免稅

 根據(jù)《意見(jiàn)》中的原則要求,，對(duì)有關(guān)具體政策問(wèn)題明確和解釋如下：

 （一）《意見(jiàn)》第一條所列30種產(chǎn)品，是屬于嚴(yán)格控制的特殊消費(fèi)品或長(zhǎng)線(xiàn)產(chǎn)品,，無(wú)論什么性質(zhì)和類(lèi)型的企業(yè)（公司）生產(chǎn)銷(xiāo)售或進(jìn)口的,，從一九八九年一月一日起，均應(yīng)按稅法規(guī)定征收產(chǎn)品稅或增值稅,。但是,，屬于下列情況者，可作為特案酌予減征或免征產(chǎn)品稅或增值稅：

 1．對(duì)于符合國(guó)家規(guī)定用產(chǎn)品稅或增值稅稅金歸還銀行貸款的，報(bào)經(jīng)國(guó)家稅務(wù)局批準(zhǔn)后,，可以以稅還貸,。

 2．凡是企業(yè)生產(chǎn)銷(xiāo)售符合新產(chǎn)品規(guī)定，并列入國(guó)家級(jí)新產(chǎn)品減免稅名單的鐘,、表,、自行車(chē)、縫紉機(jī),、電風(fēng)扇、電冰箱,、摩托車(chē),、洗衣機(jī)、吸塵器,、空調(diào)器,、電子琴、鋼琴,、電視機(jī),、錄音機(jī)、放音機(jī),、錄像機(jī),、電子游戲機(jī)、電度表產(chǎn)品,，經(jīng)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)審核,，轉(zhuǎn)報(bào)國(guó)家稅務(wù)局批準(zhǔn)后，可以減征或免征增值稅,。

 3．民政福利工廠(chǎng)生產(chǎn)銷(xiāo)售的化妝品,、護(hù)膚護(hù)發(fā)品，因虧損,、微利或其他特殊情況按規(guī)定納稅確有困難,，需給予減免稅照顧的，經(jīng)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)審核,，轉(zhuǎn)報(bào)國(guó)家稅務(wù)局批準(zhǔn)后,，可以減征或免征增值稅。

 （二）《意見(jiàn)》第一條所列小毛紡廠(chǎng)等“八小”企業(yè)的范圍：小毛紡廠(chǎng),、小棉紡廠(chǎng),、小絲織廠(chǎng)、是指年產(chǎn)1,，000噸以下的普通化纖長(zhǎng)絲抽絲廠(chǎng),、年產(chǎn)4，000噸以下的普通化纖短纖維抽絲廠(chǎng)、1萬(wàn)錠以下的普通環(huán)錠紡紗廠(chǎng),、2,，400錠以下的毛精紡廠(chǎng)、2,，400緒以下的繅絲廠(chǎng),；小煉油廠(chǎng)，是指未經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的年加工原油50萬(wàn)噸以下的煉油企業(yè),；小油漆廠(chǎng),，是指年產(chǎn)1萬(wàn)噸以下的油漆（涂料）企業(yè)；小軋材廠(chǎng),，是指年軋鋼材20萬(wàn)噸以下或年軋輕金屬材料3,，000噸以下的企業(yè)；小煙廠(chǎng),，是指未經(jīng)國(guó)家煙草專(zhuān)賣(mài)局批準(zhǔn)的生產(chǎn)卷煙的小酒廠(chǎng),，是指以糧食為原料生產(chǎn)白酒、黃酒和啤酒的縣以下單位和機(jī)關(guān),、團(tuán)體,、部門(mén)、學(xué)校辦的企業(yè),。

 上述“八小”企業(yè),，無(wú)論是原有的或新建的，都不得減免產(chǎn)品稅（增值稅）,、所得稅,。各地已給予減免稅的，應(yīng)從一九八九年一月一日起,，恢復(fù)按國(guó)家稅法規(guī)定征稅,。

 （三）《意見(jiàn)》第二條規(guī)定不得減免進(jìn)口環(huán)節(jié)產(chǎn)品稅、增值稅的國(guó)內(nèi)長(zhǎng)絲產(chǎn)品,、市場(chǎng)價(jià)格已放開(kāi)的消費(fèi)品和國(guó)家限制進(jìn)口的產(chǎn)品,，目前共有560種。具體包括：《意見(jiàn)》第一條所列的30種,、國(guó)務(wù)院國(guó)發(fā)＜1982＞120號(hào),、＜1983＞136號(hào)兩個(gè)文件規(guī)定的510種小商品，另外相繼統(tǒng)一明確的毛巾,、襪子,、中長(zhǎng)纖維布、80支以上棉紗及制品,、汽車(chē),、計(jì)算機(jī),、顯像管、成套錄像設(shè)備,、照相機(jī),、汽車(chē)起重機(jī)、核磁共振成象裝置,、電子顯微鏡,、復(fù)印機(jī)、錄音錄像磁帶復(fù)制設(shè)備,，計(jì)算器,、錄音機(jī)機(jī)芯、集成電路等20種商品,。

 （四）《意見(jiàn)》第二條規(guī)定：對(duì)企業(yè)生產(chǎn)的出口產(chǎn)品,，在出口時(shí)實(shí)行徹底退稅，因此一律不得減免生產(chǎn)環(huán)節(jié)的產(chǎn)品稅,、增值稅。但對(duì)生產(chǎn)供出口的并屬于列入國(guó)家計(jì)劃的新產(chǎn)品,，為了鼓勵(lì)企業(yè)對(duì)新產(chǎn)品的研制開(kāi)發(fā),，仍可按照國(guó)家規(guī)定減免生產(chǎn)環(huán)節(jié)的產(chǎn)品稅或增值稅。

 （五）《意見(jiàn)》第三條關(guān)于清理整頓各類(lèi)公司的減免稅,，根據(jù)中發(fā)＜1988＞8號(hào)《
關(guān)于清理整頓公司的決定》,，重點(diǎn)是清理整頓一九八六年下半年以來(lái)成立的公司。具體政策界限,，分別明確為：

 1．對(duì)綜合性公司,、金融性公司和流通領(lǐng)域的公司應(yīng)納的產(chǎn)品稅、增值稅和營(yíng)業(yè)稅,。除生產(chǎn)銷(xiāo)售符合國(guó)家規(guī)定新產(chǎn)品減免稅規(guī)定的,，可報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后給予減免產(chǎn)品稅或增值稅以外，都不得減免產(chǎn)品稅,、增值稅,、營(yíng)業(yè)稅。地方已作出減免稅規(guī)定的,，從一九八九年一月一日起停止執(zhí)行,，恢復(fù)按規(guī)定征稅。

 2．對(duì)生產(chǎn)型,、技術(shù)型公司應(yīng)納的所得稅,，按稅收管理體制規(guī)定已批準(zhǔn)給予臨時(shí)性減免稅照顧尚未到期的，要重新審核,，確需照顧的可執(zhí)行到一九八九年底,。個(gè)別企業(yè)減免稅期滿(mǎn)后或開(kāi)辦初期納稅確有困難的，經(jīng)批準(zhǔn)，可給予不超過(guò)一年的減免稅照顧,。

 3．對(duì)綜合性公司,、金融性公司、流通領(lǐng)域的公司和旅游,、服務(wù)性公司應(yīng)納的所得稅,，按稅收管理體制規(guī)定已給予減免照顧的，從一九八九年一月一日起,，均應(yīng)恢復(fù)按照國(guó)家稅法規(guī)定征收,。個(gè)別因特殊情況需要減免照顧的，須報(bào)經(jīng)國(guó)家稅務(wù)局批準(zhǔn),。

 （六）《意見(jiàn)》第四條對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)清理整頓減免稅的規(guī)定原則,，各地在貫徹執(zhí)行時(shí)要著重注意掌握以下幾點(diǎn)：

 1．國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定的減免稅政策仍繼續(xù)執(zhí)行，但地方不得隨意解釋?zhuān)孕袛U(kuò)大減免稅范圍和延長(zhǎng)減免稅期限,，更不得超越權(quán)限減免稅,，有這種情況的，要堅(jiān)決清理糾正,。

 2．凡符合稅收管理體制規(guī)定由地方?jīng)Q定的減免稅,，要進(jìn)行檢查清理，發(fā)現(xiàn)減免的范圍,、幅度過(guò)寬和期限過(guò)長(zhǎng)的,，各地應(yīng)自動(dòng)進(jìn)行糾正。特別是涉及產(chǎn)品稅,、增值稅,、營(yíng)業(yè)稅的減免，更應(yīng)從嚴(yán)掌握,。

 3．凡地方擅自變動(dòng)稅率,，實(shí)行減成征收或變相包稅的，應(yīng)立即停止執(zhí)行,，恢復(fù)按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定執(zhí)行,。

 4．對(duì)納稅確有困難的新辦鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)，經(jīng)嚴(yán)格審核批準(zhǔn),，可以給予一年減免所得稅的照顧,。如地方不論其是否困難而一律給予減免稅和減免期限超過(guò)一年的，都要進(jìn)行清理和糾正,。老少邊窮地區(qū)的鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè),，按統(tǒng)一規(guī)定減免稅期滿(mǎn)后納稅仍有困難的，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn),，可再給予不超過(guò)一年的減稅或免稅照顧,。

 5．鄉(xiāng)鎮(zhèn)集體企業(yè)所得稅前列支的范圍,、標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)嚴(yán)格按照統(tǒng)一規(guī)定執(zhí)行,。對(duì)企業(yè)一九八八年底以前的專(zhuān)項(xiàng)借款,、基建性借款，地方自行決定用所得稅前利潤(rùn)歸還的,，要認(rèn)真清理上報(bào),；一九八九年一月一日以后的新借款，一律按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定,，用企業(yè)專(zhuān)項(xiàng)基金和稅后利潤(rùn)歸還,，不得在稅前列支。企業(yè)補(bǔ)助社會(huì)性費(fèi)用的開(kāi)支,，依規(guī)定按計(jì)稅利潤(rùn)的10％在稅前列支,，超過(guò)部分在稅后利潤(rùn)中開(kāi)支。凡是地方擅自擴(kuò)大稅前列支范圍,，提高列支標(biāo)準(zhǔn)的,，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)肅認(rèn)真地進(jìn)行清理和糾正。

 6．各地要對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)減免稅的審批權(quán)限現(xiàn)狀進(jìn)行一次檢查,，根據(jù)集體企業(yè)所得稅條例及施行細(xì)則的規(guī)定,，凡是減免權(quán)限下放到縣的，應(yīng)予以糾正,，以加強(qiáng)對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)稅收減免的統(tǒng)一管理,。

 （七）根據(jù)《意見(jiàn)》第四條“嚴(yán)禁企業(yè)減免稅期滿(mǎn)后,，采取改換廠(chǎng)名,，改換產(chǎn)品名稱(chēng)或商標(biāo)等手段，騙取繼續(xù)減稅免稅,。一經(jīng)發(fā)現(xiàn),，一律按偷稅論處”的規(guī)定，各地應(yīng)對(duì)享受減免稅的校辦工廠(chǎng),、民政福利企業(yè),、知青辦企業(yè)、新辦企業(yè)和其他集體企業(yè),，重新審核,，凡不符合減免稅條件的，要立即恢復(fù)征稅,。對(duì)鉆減免稅空子,、以種種掛鉤的形式假冒這類(lèi)企業(yè)而騙取減免稅的，按偷稅論處,。

 （八）《意見(jiàn)》第五條明確指出,，國(guó)家統(tǒng)一的涉外稅收政策必須嚴(yán)格執(zhí)行,，任何地區(qū)、部門(mén)都不得越權(quán)自定優(yōu)惠規(guī)定,。各地對(duì)涉外稅收減免的清理整頓,，須按照如下具體要求辦理。

 1．對(duì)涉外稅收中由國(guó)家統(tǒng)一管理的企業(yè)所得稅,、工商統(tǒng)一稅（產(chǎn)品稅,、增值稅和營(yíng)業(yè)稅）以及進(jìn)口環(huán)節(jié)由海關(guān)代征的工商統(tǒng)一稅的計(jì)征與減免，要嚴(yán)格按照國(guó)家稅法和有關(guān)規(guī)定執(zhí)行,。地方,、部門(mén)越權(quán)自行擴(kuò)大減免稅范圍和延長(zhǎng)減免期限的，要立即糾正,。今后,，凡需要給予特殊稅收優(yōu)惠的須報(bào)經(jīng)國(guó)家稅務(wù)局批準(zhǔn)。

 2．除經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū),、對(duì)外經(jīng)濟(jì)開(kāi)放區(qū),、對(duì)外出口加工區(qū)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“三區(qū)”），可以執(zhí)行特殊的稅收優(yōu)惠政策外,，地方自行擴(kuò)大或批準(zhǔn)設(shè)立的“三區(qū)”,，均不得決定實(shí)行經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)或沿海經(jīng)濟(jì)開(kāi)放區(qū)以及其他的稅收優(yōu)惠政策。

 3．對(duì)外商用分得的利潤(rùn)在中國(guó)再投資實(shí)行退企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策,，應(yīng)按國(guó)家統(tǒng)一的稅法,、法規(guī)執(zhí)行，地方,、部門(mén)不得擅自擴(kuò)大和放寬,。

 4．凡地方、部門(mén)違背國(guó)家統(tǒng)一的稅法,、法規(guī)而自行決定的涉外稅收優(yōu)惠政策,，一律無(wú)效，應(yīng)當(dāng)公開(kāi)撤銷(xiāo)和糾正,。

 （九）按照《意見(jiàn)》第六條的要求,，建筑稅的征收與減免，必須嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家的統(tǒng)一規(guī)定,，地方,、部門(mén)均不得擅自決定減免。因此,，在清理整頓建筑稅的減免時(shí),，須著重注意如下幾點(diǎn)：

 1．按照國(guó)家嚴(yán)格控制非生產(chǎn)性投資規(guī)模的要求，對(duì)樓堂館所投資,，一律按30％的稅率征收建筑稅,，地方無(wú)權(quán)自行決定減免或緩征,。對(duì)各類(lèi)培訓(xùn)中心及在旅游區(qū)、風(fēng)景名勝區(qū)內(nèi)興建的療養(yǎng)院的建設(shè)投資,，一律按規(guī)定征收建筑稅,。

 2．未經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)而由地方建立的新技術(shù)開(kāi)發(fā)試驗(yàn)區(qū)內(nèi)的各項(xiàng)應(yīng)稅建設(shè)投資，均應(yīng)按規(guī)定征收建筑稅,，不得自行決定減免或緩征,。

 （十）根據(jù)《意見(jiàn)》中關(guān)于清理整頓和嚴(yán)格控制減免稅的總精神，對(duì)于其他稅種和地方稅稅收政策的執(zhí)行與管理,，均應(yīng)按照國(guó)家的稅法和管理體制規(guī)定辦理,。凡是地方超越權(quán)限或減免范圍過(guò)寬、期限過(guò)長(zhǎng)的減免稅,，都要進(jìn)行清理整頓和糾正,。



 二、對(duì)做好清理整頓和嚴(yán)格控制減免稅工作的幾項(xiàng)要求

 清理整頓和嚴(yán)格控制減免稅的工作,，情況復(fù)雜,，政策性強(qiáng)，要求高,，時(shí)間緊,，任務(wù)重，要確保抓緊,、抓細(xì),、抓好、抓出成效來(lái),，各地稅務(wù)部門(mén)務(wù)必注意做好以下幾點(diǎn)：

 （一）要充分認(rèn)識(shí)清理整頓和嚴(yán)格控制減免稅的重要意義,。清理整頓和嚴(yán)格控制減免稅，堅(jiān)持以法治稅,，治理稅收環(huán)境,，整頓稅收秩序,，加強(qiáng)稅收管理,，是治理經(jīng)濟(jì)環(huán)境、整頓經(jīng)濟(jì)秩序和全面深化改革中的一項(xiàng)重要內(nèi)容,。既是一次稅收政策法規(guī)執(zhí)行情況的清理,，也是一次治稅指導(dǎo)思想的清理，稅收收入的清理,。因此,，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要認(rèn)真學(xué)習(xí)《
國(guó)務(wù)院關(guān)于整頓稅收秩序加強(qiáng)稅收管理的決定》和國(guó)家稅務(wù)局《關(guān)于清理整頓和嚴(yán)格控制減稅免稅的意見(jiàn)》，深刻領(lǐng)會(huì)政策精神,，嚴(yán)格按要求辦事,，增強(qiáng)信心和決心,，堅(jiān)定不移地把清理整頓和嚴(yán)格控制減免稅的工作做好。

 （二）要切實(shí)加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo),?！兑庖?jiàn)》中要求，對(duì)清理整頓減免稅,，地方各級(jí)政府必須加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo),，建議各省、自治區(qū),、直轄市人民政府都要有一位領(lǐng)導(dǎo)同志負(fù)責(zé)這項(xiàng)工作,。為此，各省,、自治區(qū),、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)局及地方各級(jí)稅務(wù)局，也要有一位領(lǐng)導(dǎo)親自抓這項(xiàng)工作,，并組成專(zhuān)門(mén)工作班子,，認(rèn)真進(jìn)行部署，做出周到安排,，指導(dǎo)本地區(qū)的清理整頓工作,，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)研究解決,，并注意請(qǐng)示匯報(bào),，主動(dòng)爭(zhēng)取當(dāng)?shù)攸h政領(lǐng)導(dǎo)和上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的支持與幫助，以保證清理整頓工作能夠有領(lǐng)導(dǎo),、有組織,、有秩序的進(jìn)行。

 （三）要做好宣傳解釋工作,。清理整頓和嚴(yán)格控制減免稅是一項(xiàng)政策性很強(qiáng)的工作,，涉及到地區(qū)、部門(mén),、單位的經(jīng)濟(jì)利益,，要求各方面都要出以公心，嚴(yán)格按稅法和有關(guān)政策規(guī)定辦事,，遵照治理,、整頓和改革的總要求，從全局利益和宏觀(guān)需要出發(fā),，認(rèn)真進(jìn)行清理整頓,。因此，必須進(jìn)行廣泛深入的宣傳解釋工作,，減少和消除貫徹執(zhí)行的思想障礙和阻力,，確保這項(xiàng)工作順利開(kāi)展,。

 （四）要對(duì)本地區(qū)所作的減免稅規(guī)定提出處理意見(jiàn)。各地要把本地區(qū)的減免稅進(jìn)行全面徹底清理整頓,，排列出所作的全部減免稅規(guī)定,。逐項(xiàng)審查，分別情況按規(guī)定予以處理,。減免稅已到期的,，要立即恢復(fù)征稅；在管理權(quán)限內(nèi)符合稅法規(guī)定的減免稅,，可以繼續(xù)執(zhí)行,；在管理權(quán)限內(nèi)但不合理的減免稅，要予廢止或重新調(diào)整,；超越權(quán)限而又明顯不合理的減免稅,，要立即主動(dòng)糾正；超越權(quán)限而又確需給予照預(yù)的,，經(jīng)報(bào)批核準(zhǔn)后執(zhí)行,。總之,，要嚴(yán)肅認(rèn)真地清理糾正,，決不允許敷衍、隱瞞和留尾巴,。

 （五）要逐級(jí)進(jìn)行督促檢查和驗(yàn)收,。為了保證清理整頓的質(zhì)量，要對(duì)清理情況逐級(jí)檢查驗(yàn)收,，發(fā)現(xiàn)對(duì)清理不認(rèn)真,、不徹底、走過(guò)場(chǎng),、不合要求的,，要給予嚴(yán)肅批評(píng)，令其重新進(jìn)行清理,。各地根據(jù)自身的情況,，可以派出工作組進(jìn)行督促和組織檢查驗(yàn)收。

 （六）要提出嚴(yán)格控制減免稅的有效措施,。通過(guò)清理檢查排列出存在問(wèn)題的類(lèi)別,，分析產(chǎn)生的原則,，提出杜絕的措施,，明確減免稅的準(zhǔn)則，修訂減稅免的控管制度,，切實(shí)把今后的減免稅工作做好,。

 （七）要及時(shí)寫(xiě)出清理整頓情況報(bào)告,。國(guó)務(wù)院通知中要求，清理整頓和嚴(yán)格控制減免稅的情況,，要于一九八九年三月底之前報(bào)國(guó)務(wù)院,。時(shí)間緊迫，各地要抓緊進(jìn)行,，及時(shí)寫(xiě)出符合當(dāng)?shù)貙?shí)際情況,，問(wèn)題清楚，有分析,，有解決意見(jiàn)和建議的報(bào)告,，盡早報(bào)送國(guó)務(wù)院，同時(shí)抄報(bào)國(guó)家稅務(wù)局,。