• 【發(fā)布單位】稅務(wù)總局
• 【發(fā)布文號】國稅發(fā)[1992]237號
• 【發(fā)布日期】1992-10-29
• 【生效日期】1992-10-29
• 【失效日期】--
• 【文件來源】
• 【所屬類別】國家法律法規(guī)

國家稅務(wù)局關(guān)于《關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來稅務(wù)管理實施辦法》的通知

國家稅務(wù)局關(guān)于《關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來稅務(wù)管理實施辦法》的通知
 
（1992年10月29日國稅發(fā)〔1992〕237號）
各省,、自治區(qū),、直轄市稅務(wù)局,，各計劃單列市稅務(wù)局,，海洋石油稅務(wù)管理局各分局：

 現(xiàn)將《國家稅務(wù)局關(guān)于關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來稅務(wù)管理實施辦法》發(fā)給你局，請認真貫徹執(zhí)行,。執(zhí)行中有何問題,、反映和建議，請及時報告國家稅務(wù)局,。



 國家稅務(wù)局關(guān)于關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來稅務(wù)管理實施辦法





 第一條 根據(jù)《
中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱稅法）第
十三條及其實施細則（以下簡稱細則）第四章第
五十二條至五十八條的規(guī)定,，制定本實施辦法。



 第二條 關(guān)聯(lián)企業(yè)的認定,。細則第五十二條所稱“在資金,、經(jīng)營、購銷等方面,，存在直接或者間接的擁有或者控制關(guān)系”,；“直接或者間接地同為第三者所擁有或者控制”；“其他在利益上相關(guān)聯(lián)的關(guān)系”,。主要包括外商投資企業(yè)或外國企業(yè)（以下統(tǒng)稱為企業(yè)）與另一公司,、企業(yè)和其他經(jīng)濟組織（以下統(tǒng)稱為另一企業(yè)）有下列之一關(guān)系的：

 1．相互間直接或間接持有其中一方的股份總和達到25％或以上的；

 2．直接或間接同為第三者擁有或控制股份達到25％或以上的,；

 3．企業(yè)與另一企業(yè)之間借貸資金占企業(yè)自有資金50％或以上,，或企業(yè)借貸資金總額的10％是由另一企業(yè)擔(dān)保的；

 4．企業(yè)的董事或經(jīng)理等高級管理人員一半以上或有一名常務(wù)董事是由另一企業(yè)所委派的,；

 5．企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動必須由另一企業(yè)提供的特許權(quán)利（包括工業(yè)產(chǎn)權(quán),、專有技術(shù)等）才能正常進行的；

 6．企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營購進的原材料、零配件等（包括價格及交易條件等）是由另一企業(yè)所控制或供應(yīng)的,；

 7．企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品或商品的銷售（包括價格及交易條件等）是由另一企業(yè)所控制的,；

 8．對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、交易具有實際控制的其他利益上相關(guān)聯(lián)的關(guān)系,。包括家屬,、親屬關(guān)系等。



 第三條 在納稅年度內(nèi)企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)間有業(yè)務(wù)往來的,，應(yīng)在向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)報送年度所得稅申報表的同時,，附送《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來情況年度申報表》。



 第四條 當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)在審計,、調(diào)查企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來情況時,，有權(quán)要求企業(yè)提供有關(guān)交易的價格、費用標(biāo)準(zhǔn)等資料,。



 第五條 當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)要求企業(yè)提供其與關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來的有關(guān)價格,、費用標(biāo)準(zhǔn)等資料時，應(yīng)以書面通知,。企業(yè)在接到稅務(wù)機關(guān)的通知后,，應(yīng)在60日內(nèi)報送。



 第六條 企業(yè)不按規(guī)定的時間和要求申報或拒絕提供有關(guān)交易價格,、費用標(biāo)準(zhǔn)等資料的,，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)可以依照《
中華人民共和國稅收征收管理法》第
三十九條的規(guī)定給予處罰。



 第七條 對企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來,，不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款,、費用，而減少其應(yīng)納稅的所得額的,，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)有權(quán)作出判定和調(diào)整,，并據(jù)以征稅。調(diào)整方法,，按稅法實施細則第53條至57條的規(guī)定辦理,。



 第八條 當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)對企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價進行調(diào)整時，應(yīng)將調(diào)整金額,、性質(zhì)書面通知被調(diào)整的企業(yè),。



 第九條 對企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價的調(diào)整一般應(yīng)僅限于被審計、調(diào)查的納稅年度的應(yīng)稅所得,。其審計,、調(diào)查、調(diào)整一般應(yīng)自納稅年度的下一年度起三年內(nèi)進行,。如調(diào)整案涉及以前年度所得的,，也可向前追溯調(diào)整,，但最長不得超過十年。



 第十條 對企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價調(diào)整的應(yīng)稅所得,，企業(yè)不作相應(yīng)帳務(wù)調(diào)整的,，其關(guān)聯(lián)方取得的超過沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系所應(yīng)取得的數(shù)額部分，視同股息分配,，該股息不享受稅法第19條所規(guī)定的免征所得稅優(yōu)惠,。其關(guān)聯(lián)方取得的所得如為利息、特許權(quán)使用費,，不得調(diào)整已扣繳的預(yù)提所得稅,。



 第十一條 企業(yè)如對轉(zhuǎn)讓定價調(diào)整有異議，必須按當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)規(guī)定的時間和要求先繳納稅款,，然后按稅法第26條的規(guī)定進行復(fù)議或訴訟,，同時提供有關(guān)價格、費用標(biāo)準(zhǔn)等資料,。在申請復(fù)議期限內(nèi),，若不提供資料或提供的資料不充分的，稅務(wù)機關(guān)不予復(fù)議,。



 第十二條 對企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價的調(diào)整,，涉及執(zhí)行稅收協(xié)定條款的，依照稅收協(xié)定的規(guī)定執(zhí)行,。



 第十三條 本辦法自1993年1月1日起執(zhí)行,。