• 【發(fā)布單位】稅務(wù)總局
• 【發(fā)布文號(hào)】國(guó)稅發(fā)(1994)031號(hào)
• 【發(fā)布日期】1994-02-18
• 【生效日期】1994-01-01
• 【失效日期】--
• 【文件來(lái)源】
• 【所屬類別】國(guó)家法律法規(guī)

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《出口貨物 退

 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《出口貨物
 退
（免）稅管理辦法》的通知
 （1994年2月18日國(guó)稅發(fā)（1994）031號(hào)）

各省、自治區(qū),、直轄市稅務(wù)局,，各計(jì)劃單列市稅務(wù)局，各直屬進(jìn)出口稅收管理處：

 根據(jù)《
中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》和《
中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》的有關(guān)規(guī)定,，我局制定了《出口貨物退（免）稅管理辦法》,，現(xiàn)發(fā)給你們，自1994年1月1日起執(zhí)行,。



 出口貨物退（免）稅管理辦法



 根據(jù)《
中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》和《
中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》,，特對(duì)出口貨物增值稅和消費(fèi)稅的退還或免征規(guī)定如下：



 一、有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱“出口企業(yè)”）出口和代理出口的貨物,，除另有規(guī)定者外,，可在貨物報(bào)關(guān)出口并在財(cái)務(wù)上做銷售后，憑有關(guān)憑證按月報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)退還或免征增值稅和消費(fèi)稅,。



 二,、下列企業(yè)的貨物特準(zhǔn)退還或免征增值稅和消費(fèi)稅：

 （一）對(duì)外承包工程公司運(yùn)出境外用于對(duì)外承包項(xiàng)目的貨物；

 （二）對(duì)外承接修理修配業(yè)務(wù)的企業(yè)用于對(duì)外修理修配的貨物,；

 （三）外輪供應(yīng)公司,、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸供應(yīng)公司銷售給外輪、遠(yuǎn)洋國(guó)輪而收取外匯的貨物,。

 （四）利用國(guó)際金融組織或外國(guó)政府貸款采取國(guó)際招標(biāo)方式由國(guó)內(nèi)企業(yè)中標(biāo)銷售的機(jī)電產(chǎn)品,、建筑材料；

 （五）企業(yè)在國(guó)內(nèi)采購(gòu)并運(yùn)往境外作為在國(guó)外投資的貨物,。



 三,、下列出口貨物免征增值稅、消費(fèi)稅：

 （一）來(lái)料加工復(fù)出口的貨物,；

 （二）避孕藥品和用具,、古舊圖書(shū)；

 （三）卷煙,；

 （四）軍品以及軍隊(duì)系統(tǒng)企業(yè)出口軍需工廠生產(chǎn)或軍需部門(mén)調(diào)撥的貨物,；

 國(guó)家規(guī)定免稅的貨物不辦理退稅。

 外商投資企業(yè)出口貨物的免（退）稅規(guī)定另行下達(dá),。



 四,、除經(jīng)國(guó)家批準(zhǔn)屬于進(jìn)料加工復(fù)出口貿(mào)易外,，下列出口貨物不予退還或免征增值稅、消費(fèi)稅：

 （一）原油,；

 （二）援外出口貨物,；

 （三）國(guó)家禁止出口的貨物。包括天然牛黃,、麝香,、銅及銅基合金、白金等,；

 （四）糖,。



 五、出口企業(yè)從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)并持普通發(fā)票的貨物后,，不論是內(nèi)銷或出口均不得做扣除或退稅,。但對(duì)下列出口貨物考慮其占出口比重較大及其生產(chǎn),、采購(gòu)的特殊因素,，特準(zhǔn)予以扣除或退稅。

 抽紗,、工藝品,、香料油、山貨,、草柳竹藤制品,、魚(yú)網(wǎng)魚(yú)具、松香,、五倍子,、生漆、鬃尾,、山羊板皮,、紙制品。



 六,、對(duì)出口高原稅率貨物和貴重貨物,，仍按《國(guó)家稅務(wù)局、對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易部
關(guān)于明確部分出口企業(yè)出口高稅率產(chǎn)品和貴重產(chǎn)品準(zhǔn)予退稅的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1992〕079號(hào)）等有關(guān)規(guī)定執(zhí)行,。非指定企業(yè)出口原高稅率貨物和貴重貨物不得辦理退稅,。



 七、出口貨物應(yīng)退增值稅稅額,，依進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算,。具體計(jì)算方法為：

 （一）出口企業(yè)將出口貨物單獨(dú)設(shè)立庫(kù)存帳和銷售帳記載的，應(yīng)依據(jù)購(gòu)進(jìn)出口

貨物增值稅專用發(fā)票所列明的進(jìn)項(xiàng)金額和稅額計(jì)算,。

 對(duì)庫(kù)存和銷售均采用加權(quán)平均價(jià)核算的企業(yè),，也可按適用不同稅率的貨物分別依下列公式計(jì)算：

 應(yīng)退稅額＝出口貨物數(shù)量×加權(quán)平均進(jìn)價(jià)×稅率

 （二）出口企業(yè)兼營(yíng)內(nèi)銷和出口貨物且其出口貨物不能單獨(dú)設(shè)帳核算的,，應(yīng)先對(duì)內(nèi)銷貨物計(jì)算銷項(xiàng)稅額并扣除當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后，再依下列公式計(jì)算出口貨物的應(yīng)退稅額：

 1．銷項(xiàng)金額×稅率≥未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額

 應(yīng)退稅款＝未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額

 2．銷項(xiàng)金額×稅率＜未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額

 應(yīng)退稅額＝銷項(xiàng)金額×稅率

 結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)期未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額－應(yīng)退稅額

 銷項(xiàng)金額是指依出口貨物離岸價(jià)和外匯牌價(jià)計(jì)算的人民幣金額,。稅率是指計(jì)算該項(xiàng)貨物退稅的稅率,。

 凡從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)特準(zhǔn)退稅的出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)按下列公式計(jì)算確定：

 普通發(fā)票所列（含增值稅的）銷售金額

 進(jìn)項(xiàng)稅額＝－－－－－－－－－－－－－－－－－－－×退稅率

 1＋征收率

 其他出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額依增值稅專用發(fā)票所列的增值稅稅額計(jì)算確定,。



 八,、外貿(mào)企業(yè)出口和代理出口貨物的應(yīng)退消費(fèi)稅稅款，凡屬?gòu)膬r(jià)定率計(jì)征消費(fèi)稅的貨物應(yīng)依外貿(mào)企業(yè)從工廠購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)征收消費(fèi)稅的價(jià)格計(jì)算,。凡屬?gòu)牧慷~計(jì)征消費(fèi)稅的貨物應(yīng)依貨物購(gòu)進(jìn)和報(bào)關(guān)出口的數(shù)量計(jì)算,。其計(jì)算退稅的公式為；

 應(yīng)退消費(fèi)稅稅款＝出口貨物的工廠銷售額（出口數(shù)量）×稅率（單位稅額）

 有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口的消費(fèi)稅應(yīng)稅貨物,，依據(jù)其實(shí)際出口數(shù)量予以免征,。



 九、出口貨物的銷售金額,、進(jìn)項(xiàng)金額及稅額明顯偏高而無(wú)正當(dāng)理由的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)拒絕辦理退稅或免稅。



 十,、計(jì)算出口貨物應(yīng)退增值稅稅款的稅率,，應(yīng)依《
中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》規(guī)定的17％和13％稅率執(zhí)行。對(duì)從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)特準(zhǔn)退稅的貨物依6％退稅率執(zhí)行,，從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者直接購(gòu)進(jìn)的免稅農(nóng)產(chǎn)品不辦理退稅,。

 計(jì)算出口貨物應(yīng)退消費(fèi)稅稅款的稅率或單位稅額，依《
中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》所附《消費(fèi)稅稅目稅率（稅額）表》執(zhí)行,。

 企業(yè)應(yīng)將不同稅率的貨物分開(kāi)核算和申報(bào),，凡劃分不清適用稅率的，一律從低適用率計(jì)算,。



 十一,、出口企業(yè)應(yīng)持對(duì)外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部及其授權(quán)單位批準(zhǔn)其出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的批件和工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照于批準(zhǔn)之日起三十日內(nèi)向所在地主管退稅業(yè)務(wù)的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退稅登記證。過(guò)去已辦理退稅登記的出口企業(yè)在本辦法下達(dá)后三十日內(nèi)按新的規(guī)定重新認(rèn)定,。未辦理退稅登記或沒(méi)有重新認(rèn)定的出口企業(yè)一律不予辦理出口貨物的退稅或免稅,。

 出口企業(yè)如發(fā)生撤并、變更情況,，應(yīng)于批準(zhǔn)撤并,、變更之日起三十日內(nèi)向所在地主管出口退稅業(yè)務(wù)的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理注銷或變更退稅登記手續(xù)。



 十二,、出口企業(yè)應(yīng)設(shè)專職或兼職辦理出口退稅人員（以下簡(jiǎn)稱辦稅員）,，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)培訓(xùn)考試合格后發(fā)給《辦稅員證》。沒(méi)有《辦稅員證》的人員不得辦理出口退稅業(yè)務(wù),。企業(yè)更換辦稅員,，應(yīng)及時(shí)通知主管其退稅業(yè)務(wù)的稅務(wù)機(jī)關(guān)注銷原《辦稅員證》,。凡未及時(shí)通知的，原辦稅員在被更換后與稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)生的一切退稅活動(dòng)和責(zé)任仍由企業(yè)負(fù)責(zé),。



 十三,、出口企業(yè)應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口并在財(cái)務(wù)上作銷售處理后，按月填報(bào)《出口貨物退（免）稅申報(bào)表》,，并提供辦理出口退稅的有關(guān)憑證,，先報(bào)外經(jīng)貿(mào)主管部門(mén)稽核簽章后，再報(bào)主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退稅,。



 十四,、企業(yè)辦理出口退稅必須提供以下憑證：

 （一）購(gòu)進(jìn)出口貨物的增值稅專用發(fā)票（稅款抵扣聯(lián)）或普通發(fā)票。申請(qǐng)退消費(fèi)稅的企業(yè),，還應(yīng)提供由工廠開(kāi)具并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)和銀行（國(guó)庫(kù)）簽章的《稅收（出口產(chǎn)品專用）繳款書(shū)》（以下簡(jiǎn)稱“專用稅票”）,。

 （二）出口貨物銷售明細(xì)帳。主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)必須對(duì)銷售明細(xì)帳與銷售發(fā)票等認(rèn)真核對(duì)后予以確認(rèn),。

 出口貨物的增值稅專用發(fā)票,、消費(fèi)稅專用稅票和銷售明細(xì)帳，必須于企業(yè)申請(qǐng)退稅時(shí)提供,。

 （三）蓋有海關(guān)驗(yàn)訖章的《出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅聯(lián)）》,?！冻隹谪浳飯?bào)關(guān)單（出口退稅聯(lián)）》原則上應(yīng)由企業(yè)于申請(qǐng)退稅時(shí)附送,。但對(duì)少數(shù)出口業(yè)務(wù)量大、出口口岸分散或距離較遠(yuǎn)而難以及時(shí)收回報(bào)關(guān)單的企業(yè),，經(jīng)主管出口退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)審核財(cái)務(wù)制度健全且從未發(fā)生過(guò)騙稅行為的,，可以批準(zhǔn)緩延在三個(gè)月期限內(nèi)提供。逾期不能提供的,，應(yīng)扣回已退（免）稅款,。

 （四）出口收匯單證。企業(yè)應(yīng)將出口貨物的銀行收匯單證按月裝訂成冊(cè)并匯總,，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)核對(duì),。稅務(wù)機(jī)關(guān)每半年應(yīng)對(duì)出口企業(yè)已辦理退稅的出口貨物收匯單證清查一次。在年度終了后將企業(yè)上一年度退稅的出口貨物收匯情況進(jìn)行清算,。除按規(guī)定可不提供出口收匯單的貨物外,，凡應(yīng)當(dāng)提供出口收匯單而沒(méi)有提供的，應(yīng)一律扣回已退免的稅款,。

 下列出口貨物可不提供出口收匯單：

 1．易貨貿(mào)易,、補(bǔ)償貿(mào)易出口的貨物；

 2．對(duì)外承包工程出口的貨物,；

 3．經(jīng)省,、自治區(qū),、直轄市和計(jì)劃單列市外經(jīng)貿(mào)主管部門(mén)批準(zhǔn)遠(yuǎn)期收匯而未逾期的出口貨物。

 4．企業(yè)在國(guó)內(nèi)采購(gòu)并運(yùn)往境外作為在國(guó)外投資的貨物,。

 企業(yè)在國(guó)內(nèi)銷售貨物而收取外匯的,，不得計(jì)入出口退稅的出口收匯數(shù)額中。



 十五,、外輪供應(yīng)公司,、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸供應(yīng)公司銷售給外輪、遠(yuǎn)洋國(guó)輪的貨物,，按月向當(dāng)?shù)刂鞴艹隹谕硕惖亩悇?wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《出口貨物退（免）稅申報(bào)表》,，同時(shí)提供購(gòu)進(jìn)貨物的增值稅專用發(fā)票、消費(fèi)稅專用稅票,、外銷發(fā)票和銷售貨物發(fā)票,、外匯收入憑證。

 外銷發(fā)票必須列明銷售貨物名稱,、數(shù)量,、銷售金額并經(jīng)外輪、遠(yuǎn)洋國(guó)輪船長(zhǎng)簽名方可有效,。



 十六,、生產(chǎn)企業(yè)承接國(guó)外修理修配業(yè)務(wù)，應(yīng)在修理修配的貨物復(fù)出境后,，向當(dāng)?shù)刂鞴艹隹谕硕惖亩悇?wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《出口貨物退（免）稅申報(bào)表》,，同時(shí)提供已用于修理修配的零部件、原材料等的購(gòu)貨增值稅專用發(fā)票和貨物出庫(kù)單,、修理修配發(fā)票,、修理修配貨物復(fù)出境報(bào)關(guān)單、外匯收入憑證,。其應(yīng)退稅額按照零部件,、原材料等增值稅專用發(fā)票和貨物出庫(kù)單計(jì)算。

 外貿(mào)企業(yè)承接國(guó)外修理修配業(yè)務(wù)后委托生產(chǎn)企業(yè)修理修配的,，在修理修配的貨物復(fù)出境后,，應(yīng)單獨(dú)填報(bào)《出口貨物退（免）稅申報(bào)表》，同時(shí)提供生產(chǎn)企業(yè)開(kāi)具的修理修配增值稅專用發(fā)票,，外貿(mào)企業(yè)開(kāi)給外方的修理修配發(fā)票,、修理修配貨物復(fù)出境報(bào)關(guān)單、外匯收入憑證,。其應(yīng)退稅額按照生產(chǎn)企業(yè)修理修配增值稅專用發(fā)票所列稅額計(jì)算,。



 十七、對(duì)外承包工程公司運(yùn)出境外用于對(duì)外承包工程項(xiàng)目的設(shè)備、原材料,、施工機(jī)械等貨物,，在貨物報(bào)關(guān)出口后，向當(dāng)?shù)刂鞴艹隹谕硕惖亩悇?wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《出口貨物退（免）稅申報(bào)表》,，同時(shí)提供購(gòu)進(jìn)貨物的增值稅專用發(fā)票,、出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅聯(lián)）、對(duì)外承包工程合同等資料,。



 十八,、利用國(guó)際金融組織或國(guó)外政府貸款采取國(guó)際招標(biāo)方式或由國(guó)內(nèi)企業(yè)中標(biāo)銷售的機(jī)電產(chǎn)品、建筑材料,，應(yīng)由企業(yè)于中標(biāo)貨物支付驗(yàn)收后,，向當(dāng)?shù)刂鞴艹隹谕硕惖亩悇?wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《出口貨物退（免）稅申報(bào)表》，并提供下列證明及資料：

 1．由中國(guó)招標(biāo)公司或其他國(guó)內(nèi)招標(biāo)組織簽發(fā)的中標(biāo)證明（正本）,；

 2．中標(biāo)人與中國(guó)招標(biāo)公司或其他招標(biāo)組織簽訂的供貨合同,。如中標(biāo)人為外貿(mào)企業(yè)，則還應(yīng)提供中標(biāo)人與供貨企業(yè)簽訂的收購(gòu)合同（協(xié)議）,；

 3．中標(biāo)貨物的購(gòu)進(jìn)增值稅專用發(fā)票,。中標(biāo)貨物已征消費(fèi)稅的，還須提供專用稅票,；（生產(chǎn)企業(yè)中標(biāo)的,，應(yīng)征消費(fèi)稅在生產(chǎn)環(huán)節(jié)免征）；

 4．中標(biāo)人按照標(biāo)書(shū)規(guī)定及供貨合同向用戶發(fā)貨所提供的發(fā)貨單,；

 5．分包中標(biāo)項(xiàng)目的企業(yè)除提供上述單證資料外,，還須提供與中標(biāo)人簽署的分包合同（協(xié)議）。

 國(guó)際金融組織貸款暫限于國(guó)際貨幣基金組織,、世界銀行,、包括（國(guó)際復(fù)興開(kāi)發(fā)銀行,、國(guó)際開(kāi)發(fā)協(xié)會(huì)）,、聯(lián)合國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展基金、亞洲開(kāi)發(fā)銀行發(fā)放的貸款,。



 十九,、企業(yè)在國(guó)內(nèi)采購(gòu)并運(yùn)往境外作為在國(guó)外投資的貨物，應(yīng)于貨物報(bào)關(guān)出口后向當(dāng)?shù)刂鞴艹隹谕硕惖亩悇?wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《出口貨物退（免）稅申報(bào)表》,，并提供下列單證及資料：

 （一）對(duì)外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部及其授權(quán)單位批準(zhǔn)其在國(guó)外投資的文件（影印件）,；

 （二）在國(guó)外辦理的企業(yè)注冊(cè)登記副本和有關(guān)合同副本；

 （三）出口貨物的購(gòu)進(jìn)增值稅專用發(fā)票,；

 （四）出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅聯(lián)）,。



 二十、出口企業(yè)以“來(lái)料加工”貿(mào)易方式免稅進(jìn)口原材料、零部件后,，憑海關(guān)核簽的來(lái)料加工進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單和來(lái)料加工
登記手冊(cè)向主管其出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理“來(lái)料加工免稅證明”,，持此證明向主管其征稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理免征其加工或委托加工貨物及其工繳費(fèi)的增值稅、消費(fèi)稅,。貨物出口后,，出口企業(yè)應(yīng)憑來(lái)料加工出口貨物報(bào)關(guān)單和海關(guān)已核銷的來(lái)料加工
登記手冊(cè)、收匯憑證向主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理核銷手續(xù),。逾期未核銷的,，主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)將會(huì)同海關(guān)和主管征稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)予以補(bǔ)稅和處罰。



 二十一,、出口企業(yè)以“進(jìn)料加工”貿(mào)易方式減稅進(jìn)口原材料,、零部件轉(zhuǎn)售給其他企業(yè)加工時(shí)，應(yīng)先填具“進(jìn)料加工貿(mào)易申報(bào)表”,，報(bào)經(jīng)主管其出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)同意簽章后再將此申報(bào)表報(bào)送主管其征稅的稅務(wù)機(jī)關(guān),，并據(jù)此在開(kāi)具增值稅專用發(fā)票時(shí)可按規(guī)定稅率計(jì)算注明銷售料件的稅額，主管出口企業(yè)征稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)這部分銷售料件的銷售發(fā)票上所注明的應(yīng)交稅額不計(jì)征入庫(kù),，而由主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)在出口企業(yè)辦理出口退稅時(shí)在退稅額中扣抵,。

 進(jìn)料加工復(fù)出口貨物按下列公式計(jì)算退稅：

 出口退稅額＝出口貨物的應(yīng)退稅額－銷售進(jìn)口料件的應(yīng)交稅額

 銷售進(jìn)口料件的應(yīng)交稅額＝銷售進(jìn)口料件金額×稅率－海關(guān)已對(duì)進(jìn)口料件的實(shí)征增值稅稅款

 外商投資企業(yè)以來(lái)料加工、進(jìn)料加工貿(mào)易方式加工貨物銷售給非外商投資企業(yè)出口的,，不實(shí)行上述辦法,，須按照增值稅、消費(fèi)稅的征稅規(guī)定征收增值稅,、消費(fèi)稅,，出口后按出口退稅的有關(guān)規(guī)定辦理退稅。



 二十二,、有出口卷煙經(jīng)營(yíng)權(quán)的企業(yè)出口國(guó)家出口卷煙計(jì)劃內(nèi)的卷煙,，按下列辦法免征增值稅、消費(fèi)稅,。其他非計(jì)劃內(nèi)出口的卷煙照章征收增值稅和消費(fèi)稅,，出口后一律不退稅。

 （一）出口企業(yè)向卷煙廠購(gòu)進(jìn)卷煙用于出口時(shí),，應(yīng)先向主管其出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理“準(zhǔn)予免稅購(gòu)進(jìn)出口卷煙證明”,，然后轉(zhuǎn)交卷煙廠，由卷煙廠據(jù)此向主管其征稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理免稅手續(xù),。已批準(zhǔn)免稅的卷煙,，卷煙廠必須以不含消費(fèi)稅、增值稅的價(jià)格銷售給出口企業(yè),。

 （二）主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)必須嚴(yán)格按照國(guó)家出口卷煙免稅計(jì)劃的數(shù)量核簽“準(zhǔn)予免稅購(gòu)進(jìn)出口卷煙證明”,。國(guó)家出口卷煙免稅計(jì)劃以我局下發(fā)的計(jì)劃為準(zhǔn)。年初在出口卷煙免稅計(jì)劃下達(dá)之前，各地主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照出口企業(yè)上年年初完成的國(guó)家出口卷煙免稅計(jì)劃的進(jìn)度核簽“準(zhǔn)予免稅購(gòu)進(jìn)出口卷煙證明”,。

 （三）主管卷煙廠征稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)必須嚴(yán)格按照“準(zhǔn)予免稅購(gòu)進(jìn)出口卷煙證明”所列品種,、規(guī)格、數(shù)量核準(zhǔn)免稅,。核準(zhǔn)免稅后,，主管征稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)填寫(xiě)“出口卷煙已免稅證明”，并直接寄送主管購(gòu)貨方出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān),。

 （四）出口企業(yè)將免稅購(gòu)進(jìn)的出口卷煙出口后,，憑出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅聯(lián)）、收匯單,、出口發(fā)票按月向主管其出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免稅核銷手續(xù),。



 二十三、出口企業(yè)委托生產(chǎn)企業(yè)加工收回后報(bào)關(guān)出口的貨物,，憑購(gòu)買加工貨物的原材料等發(fā)票和工繳費(fèi)發(fā)票按規(guī)定辦理退稅,。若原材料等屬于進(jìn)料加工貿(mào)易已減征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的應(yīng)扣除已減征稅款計(jì)算退稅。



 二十四,、實(shí)行委托代理出口的貨物,，應(yīng)將稅款退給代理企業(yè)。兩個(gè)以上企業(yè)聯(lián)營(yíng)出口的產(chǎn)品,，由報(bào)關(guān)單上列明的經(jīng)營(yíng)單位憑有關(guān)退稅憑證在其所在地統(tǒng)一辦理退稅,。



 二十五、負(fù)責(zé)審核出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)在接到企業(yè)退稅申報(bào)表后,，必須嚴(yán)格按照出口貨物退稅規(guī)定認(rèn)真審核,。經(jīng)審核無(wú)誤，逐級(jí)報(bào)請(qǐng)負(fù)責(zé)出口退稅審批的稅務(wù)機(jī)關(guān)審查批準(zhǔn)后方可填寫(xiě)《收入退還書(shū)》,，交當(dāng)?shù)劂y行（國(guó)庫(kù)）辦理退庫(kù)手續(xù),。企業(yè)提出的退稅申報(bào)手續(xù)齊備，內(nèi)容真實(shí),，主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān),，除上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)另有規(guī)定者外，必須自接到申請(qǐng)之日起,，一個(gè)月內(nèi)辦完有關(guān)退（免）稅手續(xù),。

 出口退稅的審核、審批權(quán)限及工作程序,，由國(guó)家稅務(wù)總局各分局和國(guó)家稅務(wù)總局直屬進(jìn)出口稅收管理處確定。出口退稅的審批必須由國(guó)家稅務(wù)總局中心支局以上（包括中心支局）稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé),。



 二十六,、出口退稅計(jì)劃納入稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部工商稅收計(jì)劃統(tǒng)一管理。



 二十七、出口貨物辦理退免稅后,，如發(fā)生退關(guān),、國(guó)外退貨或轉(zhuǎn)為內(nèi)銷，企業(yè)必須向所在地主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理申報(bào)手續(xù),，補(bǔ)交已退（免）的稅款,。補(bǔ)交的稅款全部繳入中央金庫(kù)。



 二十八,、主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)在審核退稅過(guò)程中,，應(yīng)經(jīng)常深入企業(yè)調(diào)查核對(duì)有關(guān)退稅憑證和帳物，如對(duì)某項(xiàng)出口貨物發(fā)現(xiàn)疑問(wèn),，則可以可對(duì)該項(xiàng)出口貨物的經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行全面檢查,。



 二十九、企業(yè)在年度終了三個(gè)月內(nèi),，須對(duì)上年度的出口退稅情況進(jìn)行全面清算,，并將清算結(jié)果報(bào)主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)。主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)企業(yè)的清算報(bào)告進(jìn)行審核,，多退和收回,，少退的補(bǔ)足。企業(yè)清算后,，主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)不再受理企業(yè)提出的上年度出口退稅申請(qǐng),。



 三十、主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)當(dāng)?shù)氐膶?shí)際情況決定對(duì)企業(yè)辦理出口退稅的情況組織全面檢查或抽查,。

 對(duì)有騙取出口退稅嫌疑的出口業(yè)務(wù),，經(jīng)主管人員提出理由或根據(jù)，并報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局中心支局,、支局的主管局長(zhǎng)或國(guó)家稅務(wù)總局直屬進(jìn)出口稅收管理處,、分局進(jìn)出口稅收管理處處長(zhǎng)批準(zhǔn)，可單獨(dú)立案檢查,。在檢查期間,，對(duì)該項(xiàng)貨物暫停辦理退稅。已辦理退稅的,，企業(yè)應(yīng)提供補(bǔ)稅擔(dān)保,。如果企業(yè)不能提供擔(dān)保，經(jīng)審批退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),，可書(shū)面通知企業(yè)開(kāi)戶銀行暫停支付相當(dāng)于補(bǔ)稅款的存款,。待結(jié)案后，根據(jù)實(shí)際情況予以處理,。



 三十一,、對(duì)經(jīng)營(yíng)出口貨物的企業(yè)有下列違章行為之一,，除令其限期糾正外，處以5000元以下罰款：

 （一）未按規(guī)定辦理出口退稅登記的,；

 （二）未按規(guī)定建立,、使用和保存有關(guān)出口退稅帳簿票證的；

 （三）拒絕主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查和提供退稅資料,、憑證的,；



 三十二、由于出口企業(yè)過(guò)失而造成實(shí)際退（免）稅款大于應(yīng)退（免）稅款或企業(yè)辦理來(lái)料加工免稅手續(xù)后逾期未核銷的,，主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)令其限期繳回多退或已免征的稅款,。逾期不繳的，從限期期滿之日起依未繳稅款額按日加收2‰的滯納金,。



 三十三,、企業(yè)采取偽造、涂改,、賄賂或其他非法手段騙取退稅的,，除按《
中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第
四十四條處罰外，對(duì)騙取退稅情節(jié)嚴(yán)重的企業(yè),，可由國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)停止其半年以上的出口退稅權(quán),。在停止退稅期間出口和代理出口的貨物，一律不予退稅,。

 企業(yè)騙取退稅數(shù)額較大或情節(jié)特別嚴(yán)重的,，由對(duì)外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部撤消其出口經(jīng)營(yíng)權(quán)。



 三十四,、對(duì)為經(jīng)營(yíng)出口貨物企業(yè)非法提供或開(kāi)具假專用稅票或其他假退稅憑證的,，按其非法所得處以五倍以下罰款。數(shù)額較大,，情節(jié)嚴(yán)重造成企業(yè)騙取退稅的,，應(yīng)從重處罰或提交司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。



 三十五,、其他管理事項(xiàng)按《
中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》,、《
中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》、《
中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》的有關(guān)規(guī)定辦理,。