• 【發(fā)布單位】稅務(wù)總局
• 【發(fā)布文號(hào)】國(guó)稅發(fā)(1994)092號(hào)
• 【發(fā)布日期】1994-03-31
• 【生效日期】1994-03-31
• 【失效日期】--
• 【文件來源】
• 【所屬類別】國(guó)家法律法規(guī)

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)個(gè)人所得稅征收管理工作的通知

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)個(gè)人所得稅征收管理工作的通知
 
（1994年3月31日國(guó)稅發(fā)（1994）092號(hào)）
各省,、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局,，各計(jì)劃單列市稅務(wù)局，海洋石油稅務(wù)管理局各分局：

 八屆全國(guó)人大常委會(huì)四次會(huì)議通過決定修改的《
中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》公布施行以來,，社會(huì)各方面普遍關(guān)注,，黨中央、國(guó)務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)同志多次強(qiáng)調(diào),，要切實(shí)認(rèn)真抓好個(gè)人所得稅的征收管理工作,。據(jù)了解，有的地區(qū)對(duì)這個(gè)稅的宣傳不夠廣泛,、深入,，納稅人和代扣代繳義務(wù)人對(duì)有關(guān)規(guī)定了解不全面，不懂得具體操作,；對(duì)機(jī)關(guān)和事業(yè)單位工作人員工資制度改革后達(dá)到納稅標(biāo)準(zhǔn)的,，未能及時(shí)代扣代繳稅款；一些納稅義務(wù)人取得的其他應(yīng)稅收入,，也沒有按規(guī)定代扣代繳和自行申報(bào)納稅,。這種狀況是與新稅制應(yīng)盡快正常運(yùn)轉(zhuǎn)的要求不符的，既不利于個(gè)人所得稅職能作用的發(fā)揮,，也直接影響著社會(huì)分配不公的緩解和社會(huì)的安定團(tuán)結(jié),。為了扭轉(zhuǎn)這種狀況,，切實(shí)貫徹落實(shí)好《
中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例，把這個(gè)稅的征收管理很快推向正軌,，現(xiàn)對(duì)加強(qiáng)個(gè)人所得稅征管的有關(guān)問題通知如下：



 一,、要進(jìn)一步提高認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)對(duì)征管工作的具體指導(dǎo),。目前,，我國(guó)社會(huì)分配的格局發(fā)生了很大變化，公民個(gè)人的收入渠道增多,，收入水平差距拉大,，依法加強(qiáng)個(gè)人所得稅的征收管理，實(shí)行有效的稅收調(diào)節(jié),，對(duì)于深化經(jīng)濟(jì)體制改革,，擴(kuò)大對(duì)外開放，緩解社會(huì)分配不公,，維護(hù)國(guó)家權(quán)益,，培養(yǎng)公民納稅意識(shí)，都有重要意義和積極作用,。各級(jí)稅務(wù)部門的領(lǐng)導(dǎo),，特別是分管個(gè)人所得稅業(yè)務(wù)工作的領(lǐng)導(dǎo)同志，對(duì)此要有足夠的認(rèn)識(shí),，加強(qiáng)對(duì)征管工作的具體指導(dǎo),。要根據(jù)新稅制的特點(diǎn)，深入調(diào)查研究,，摸索提高征管水平的有效途徑,，完善目標(biāo)責(zé)任制，把依法征稅和完成收入任務(wù)做為一項(xiàng)重要的考核內(nèi)容,。



 二,、要做好稅法宣傳工作，增強(qiáng)公民依法納稅的自覺性,。個(gè)人所得稅是調(diào)整國(guó)家和個(gè)人之間利益分配關(guān)系的重要經(jīng)濟(jì)杠桿,，它直接涉及個(gè)人的切身利益，因此,，增強(qiáng)公民依法納稅的意識(shí),，樹立守法觀念是一項(xiàng)重要的基礎(chǔ)性工作。各地要努力做好
個(gè)人所得稅法的宣傳工作,，充分利用各種宣傳輿論工具,，長(zhǎng)期不斷地開展多種形式，廣泛深入的宣傳活動(dòng),，使新稅法家喻戶曉,，人人皆知,。對(duì)有影響、有教育意義的好納稅典型要大力宣傳,、表彰,，對(duì)偷稅、抗稅行為的事例要有選擇地予以曝光,。



 三,、要進(jìn)一步強(qiáng)化代扣代繳工作，完善應(yīng)稅收入申報(bào)制度,。由于我國(guó)個(gè)人所得稅采用的是分項(xiàng)稅制,，實(shí)行源泉控制、代扣代繳是征收管理的主要而有效的方法,，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)務(wù)必高度重視這一工作,。首先，應(yīng)密切同有關(guān)部門,、單位的聯(lián)系和配合,，取得他們對(duì)代扣代繳工作的理解和支持。其次,，要對(duì)所有負(fù)有代扣代繳義務(wù)的單位進(jìn)行稅法宣傳和輔導(dǎo),，并應(yīng)對(duì)重點(diǎn)稅源單位進(jìn)行必要的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，使其明確權(quán)利,、義務(wù)及法律責(zé)任,，知曉代扣代繳的具體操作方法和有關(guān)要求。第三,，要建立代扣代繳的崗位責(zé)任制,，經(jīng)常督促和檢查扣繳單位履行代扣代繳義務(wù)的情況，對(duì)執(zhí)行得好的單位和個(gè)人,，要給予表彰、鼓勵(lì),；對(duì)做得不好的單位要進(jìn)行幫助教育,，對(duì)個(gè)別明知故犯的要按照《
中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行嚴(yán)肅處理。

 建立個(gè)人應(yīng)稅收入申報(bào)納稅制度,，是個(gè)人所得稅征收管理的發(fā)展方向,，各地已經(jīng)做了一些有益的嘗試，有的取得了較好效果,。實(shí)行新稅法后,，各地要在原來應(yīng)稅收入申報(bào)納稅試點(diǎn)的基礎(chǔ)上，按照新稅法的精神,，認(rèn)真總結(jié)經(jīng)驗(yàn),，完善個(gè)人應(yīng)稅收入申報(bào)納稅制度,，進(jìn)一步搞好試點(diǎn)工作，有條件的地區(qū)可逐步向面上推廣,。



 四,、要花大力氣抓好對(duì)個(gè)體工商戶的征收管理，消滅漏管戶,，個(gè)體工商戶的生產(chǎn),、經(jīng)營(yíng)所得作為個(gè)人所得稅的應(yīng)稅項(xiàng)目之一，在過去征收城鄉(xiāng)個(gè)體工商業(yè)戶所得稅時(shí),，各地在加強(qiáng)征收管理方面花費(fèi)了大量精力和人力,，摸索了許多辦法，有了一定的經(jīng)驗(yàn),，取得了很大成績(jī),。但是，由于受多種因素的制約,，對(duì)個(gè)體工商戶的所得稅征收管理仍面臨著困難大,、漏洞多，確有潛力可挖的狀況,。因此,，各地稅務(wù)部門要繼續(xù)重視和做好個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅的征收管理工作。第一,，要摸清底數(shù),，全面掌握所轄地區(qū)內(nèi)個(gè)體工商戶的數(shù)量，經(jīng)營(yíng)范圍,、經(jīng)營(yíng)規(guī)模,、行業(yè)盈利水平，經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)等基本情況,；第二,，各省、自治區(qū),、直轄市稅務(wù)局要抓緊制定個(gè)體工商戶的財(cái)務(wù),、會(huì)計(jì)管理辦法，幫助和促使個(gè)體工商戶建帳建制,，正確進(jìn)行財(cái)務(wù),、會(huì)計(jì)核算；第三,，對(duì)實(shí)行定期定額征稅的個(gè)體工商戶,，要在摸清底數(shù)的基礎(chǔ)上，根據(jù)稅法規(guī)定的稅率合理調(diào)整其定額，對(duì)沒有達(dá)到規(guī)定稅負(fù)水平的,，要適當(dāng)調(diào)高,；第四，要加強(qiáng)對(duì)無證經(jīng)營(yíng)戶的管理,，消滅漏管戶,。



 五、要定期開展納稅檢查,，堵塞征管漏洞,，實(shí)踐證明，開展納稅檢查,，是打擊偷逃稅收,、堵塞稅收漏洞、強(qiáng)化稅收征管的有效手段,。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際,，每年進(jìn)行一次個(gè)人所得稅專項(xiàng)檢查。在檢查中,，既要注意抓一般,，更要注意抓重點(diǎn)；既要檢查納稅人與扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)和扣繳義務(wù)的情況,，又要檢查稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部的執(zhí)法情況,。檢查中發(fā)現(xiàn)屢查屢犯，偷稅額大,，情節(jié)惡劣的,，要依法嚴(yán)懲，以儆效尤,。對(duì)稅務(wù)人員執(zhí)法中出現(xiàn)的偏差,，一定要及時(shí)糾正。要針對(duì)檢查中發(fā)現(xiàn)的問題和漏洞,，認(rèn)真研究改進(jìn)征管的措施,。



 六、要堅(jiān)持稅法的統(tǒng)一性,、嚴(yán)肅性,，禁止亂開減免稅口子。
個(gè)人所得稅法是全國(guó)人大制定的法律,，各級(jí)人民政府和各級(jí)稅務(wù)部門都有自覺維護(hù)稅法統(tǒng)一性，嚴(yán)肅性的義務(wù),，沒有隨意改變稅法規(guī)定的權(quán)利,。要堅(jiān)持依法治稅，維護(hù)稅法的嚴(yán)肅性，完整性和統(tǒng)一性,，嚴(yán)禁隨意變通和超越權(quán)限擅自開減免稅口子,，已經(jīng)發(fā)生的要立即自動(dòng)糾正。對(duì)根據(jù)實(shí)際情況確需給予減,、免稅照顧的,，除稅法授權(quán)由地方自定的外，可按照稅收管理權(quán)限的規(guī)定,，逐級(jí)請(qǐng)示,，由我局統(tǒng)一考慮明確。



 七,、要注意調(diào)查研究,，及時(shí)掌握稅源變化情況，相應(yīng)采取強(qiáng)化征管的措施,。由于個(gè)人收入來源渠道增多,，稅源會(huì)不斷變化。因此,，各地必須注意做好調(diào)查研究工作,，針對(duì)出現(xiàn)的新情況、新問題,、新稅源,，要及時(shí)研究，采取措施,，妥善處理,。屬于應(yīng)稅收入項(xiàng)目的，要嚴(yán)格按照稅法規(guī)定進(jìn)行管理和征收,；屬于征稅與否尚不明確的,，要提出處理意見或建議，提請(qǐng)上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一考慮和明確,，以完善個(gè)人所得稅的政策和征管,。目前，各地要根據(jù)行政機(jī)關(guān)和企事業(yè)單位實(shí)行工資制度改革的進(jìn)展情況,，及時(shí)將征管工作跟上去,，做到應(yīng)收盡收。



 八,、要充實(shí)征管力量,，提高征管人員的素質(zhì)，個(gè)人所得稅征管力量不足的問題,，在一些地區(qū)始終沒能得到很好解決,，這就直接影響征管水平的提高。各地要注意把思想素質(zhì)好、業(yè)務(wù)能力強(qiáng)的同志,，充實(shí)到個(gè)人所得稅征管方面,。根據(jù)一部分稅務(wù)干部對(duì)新稅法不熟悉的狀況，今年內(nèi)各級(jí)稅務(wù)部門要通過舉辦培訓(xùn)班等形式,，對(duì)全體專管員進(jìn)行個(gè)人所得稅的業(yè)務(wù)培訓(xùn),，提高其業(yè)務(wù)素質(zhì)，以適應(yīng)個(gè)人所得稅政策性強(qiáng),，征管難度大,，工作水平要高的要求。

 另外,，各級(jí)稅收稽查大隊(duì),，必須有一定的力量和時(shí)間來抓個(gè)人所得稅的稽查。要充分發(fā)揮社會(huì)力量和協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)的積極作用,，重視群眾舉報(bào)案件,，及時(shí)調(diào)查處理。對(duì)舉報(bào)有功者,，應(yīng)予獎(jiǎng)勵(lì),。

 希望各地接此通知后，結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際,，認(rèn)真研究貫徹意見,，將個(gè)人所得稅的征收管理提高到一個(gè)新的水平。