• 【發(fā)布單位】稅務(wù)總局
• 【發(fā)布文號】國稅發(fā)[1995]148號
• 【發(fā)布日期】1995-07-01
• 【生效日期】1995-07-01
• 【失效日期】--
• 【文件來源】
• 【所屬類別】國家法律法規(guī)

國家稅務(wù)總局關(guān)于開展出口貨物稅收檢查的通知

 國家稅務(wù)總局關(guān)于開展出口貨物稅收檢查的通知
 
（一九九五年七月一日國稅發(fā)〔1995〕148號）
各省,、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局：

 自1994年以來,，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)真貫徹國家稅務(wù)總局《
出口貨物退（免）稅管理辦法》（國稅發(fā)〔1994〕031號）,，在加強(qiáng)出口退稅管理、嚴(yán)格出口退稅手續(xù)、查處騙稅等方面做了大量的工作,。但是,，有些地方出口退稅管理偏松，退稅憑證審核不嚴(yán),，退稅依據(jù)運(yùn)用不準(zhǔn),，多退少退稅的現(xiàn)象依然存在；特別是,，一些地區(qū)增值稅專用發(fā)票管理偏松,，虛開代開發(fā)票情況嚴(yán)重，給不法分子騙稅以可乘之機(jī),，造成國家財(cái)產(chǎn)巨大損失,，稅款嚴(yán)重流失。有的對騙稅案件處理不力,，只是追回稅款了事,，對問題嚴(yán)重的，沒有報(bào)請我局停止其出口退稅權(quán),，沒有移送司法機(jī)關(guān)依法處理,。目前，騙稅活動(dòng)仍相當(dāng)猖獗,，不法分子的騙稅方法越來越隱蔽,、狡猾，騙稅金額巨大,，觸目驚心,。出口退稅方面面臨騙稅和反騙稅斗爭的形勢相當(dāng)嚴(yán)峻，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)必須全力以赴投入這場反騙稅斗爭中去,，確保出口退稅政策的貫徹實(shí)施,。為此，我局決定從1995年8月起在全國范圍內(nèi)對出口貨物稅收情況進(jìn)行一次大檢查?，F(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通知如下：



 一,、檢查范圍

 凡是在1994年1月至1995年7月辦理出口退稅的出口企業(yè)和銷售出口貨物的生產(chǎn)、流通企業(yè),，都應(yīng)進(jìn)行檢查,。對檢查中發(fā)現(xiàn)的重大問題和騙稅案件要一查到底。



 二,、檢查內(nèi)容

 （一）騙取出口退稅方面的檢查

 1．銷售出口貨物的生產(chǎn),、流通企業(yè)是否按發(fā)票管理規(guī)定建立領(lǐng)用存制度，填開的增值稅專用發(fā)票是否規(guī)范,，有無非法為他人填開大頭小尾發(fā)票,，代開,、虛開發(fā)票以及倒賣發(fā)票等情況。特別要查清企業(yè)有無購進(jìn)假進(jìn)項(xiàng)發(fā)票和虛開銷項(xiàng)發(fā)票進(jìn)行偷稅,、騙稅的情況,。

 2．生產(chǎn)、流通企業(yè)銷售出口貨物的價(jià)格,、數(shù)量及貨源是否真實(shí),。生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)貨物的，要查清企業(yè)是否具備生產(chǎn)能力,；商業(yè)企業(yè)銷售的貨物和生產(chǎn)企業(yè)銷售非自產(chǎn)貨物要查清有無實(shí)際進(jìn)貨,，提供的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票及其內(nèi)容是否真實(shí)。特別是對一次購進(jìn)和銷售數(shù)量金額巨大,，購銷時(shí)間集中,，貨款結(jié)算采取委托方式的要進(jìn)行重點(diǎn)檢查。

 3．銷售出口貨物的企業(yè)是否按規(guī)定繳納增值稅,，有無偷稅,、欠稅、納稅不足的情況,。

 4．對各地退稅機(jī)關(guān)來函調(diào)查供貨企業(yè)貨源,、納稅等情況的,，是否及時(shí)回函,，回函內(nèi)容是否真實(shí)清楚；有無敷衍了事,、回函不清甚至弄虛作假開具假證明的,。

 5．出口企業(yè)出口1994年以來購進(jìn)的貨物申報(bào)退稅時(shí)，提供的增值稅專用發(fā)票,、報(bào)關(guān)單,、結(jié)匯憑證等退稅單證是否真實(shí)有效，有無偽造,、涂改,、非法購買、真票假開和其他弄虛作假的情況,；出口貨物的貨源是否真實(shí),，有無虛增出口貨物數(shù)量、虛抬出口貨物收購價(jià)格的情況,。特別是從騙稅案件多發(fā)地購進(jìn)并在廣東地區(qū)海關(guān)報(bào)關(guān)出口的敏感貨物如服裝,、陶瓷、家用電器,、電子元件等,，要進(jìn)行全面,、徹底的檢查。

 6．出口企業(yè)有無從事“四自三不見”買單業(yè)務(wù)并申請出口退稅的,。

 7．本地區(qū)1994年以前發(fā)現(xiàn)的大案要案及處理結(jié)論,。

 （二）常規(guī)檢查

 除按常規(guī)檢查出口退稅的適用稅率、退稅依據(jù),、退稅手續(xù)等情況外,，要重點(diǎn)檢查以下內(nèi)容：

 1．1994年以來出口企業(yè)以“來料加工”、“進(jìn)料加工”貿(mào)易方式減免稅進(jìn)口原材料,、零部件的,，是否按國稅發(fā)〔1994〕031號文件第二十、二十一項(xiàng)的規(guī)定,，向主管其出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理有關(guān)監(jiān)管手續(xù),；是否按規(guī)定對“進(jìn)料加工”貿(mào)易中銷售進(jìn)口料件的應(yīng)繳稅款在退稅款中進(jìn)行了抵扣。

 2．有出口卷煙經(jīng)營權(quán)的企業(yè)今年出口的卷煙,，是否按國稅發(fā)〔1994〕031號文件第二十二項(xiàng)規(guī)定辦理有關(guān)增值稅,、消費(fèi)稅的免稅核銷手續(xù)。

 3．對外承包工程公司,、對外承接修理修配業(yè)務(wù)的企業(yè),、外輪供應(yīng)公司、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸供應(yīng)公司及國際招標(biāo)國內(nèi)中標(biāo)等特定企業(yè)發(fā)生的退稅業(yè)務(wù)是否符合退稅辦法的有關(guān)規(guī)定,。

 4．出口企業(yè)是否按規(guī)定提供結(jié)匯憑證,；退稅機(jī)關(guān)是否按規(guī)定每半年對企業(yè)的結(jié)匯憑證進(jìn)行了清查，對未結(jié)匯部分是否扣回已退稅款,。

 （三）出口退稅工作方面的檢查

 1．主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)是否按國家稅務(wù)總局的要求積極開展宣傳,、輔導(dǎo)和培訓(xùn)工作。

 2．主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)是否建立了嚴(yán)格的審核,、審核制度和崗位責(zé)任制,，是否建立并堅(jiān)持了專管員下戶審核的制度，審批程序是否符合規(guī)定,，在防范和打擊騙稅方面采取了哪些措施,，成效如何。

 3．主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)對有疑問的退稅單證是否發(fā)函進(jìn)行調(diào)查,，調(diào)查結(jié)果如何,。



 三、檢查方法

 首先應(yīng)發(fā)動(dòng)出口企業(yè),、銷售出口貨物的企業(yè)進(jìn)行全面自查,，并寫出自查報(bào)告，自查面要達(dá)到100％,。在企業(yè)自查的基礎(chǔ)上,，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要進(jìn)行深入的檢查,，除1994年已抽查的企業(yè)外，要組織檢查組選擇重點(diǎn)企業(yè)進(jìn)行征,、退稅的地區(qū)間交叉檢查,，檢查面不低于40％。我局將組織專門力量對重點(diǎn)地區(qū)自查,、檢查情況進(jìn)行抽查,。



 四、檢查要求

 （一）各地稅務(wù)機(jī)關(guān)必須高度重視這次出口貨物稅收檢查工作,，局領(lǐng)導(dǎo)要親自掛帥,，統(tǒng)一組織負(fù)責(zé)征稅和退稅的部門共同做好出口貨物征稅與退稅兩個(gè)方面的檢查工作。各單位要將要本通知傳達(dá)到各級稅務(wù)機(jī)關(guān),，并提出開展自查和檢查的具體要求,。已開展檢查的地區(qū)，應(yīng)結(jié)合本通知精神進(jìn)一步全面,、深入地開展檢查,。各地的檢查工作要具有一定規(guī)模和聲勢，真正起到震懾犯罪分子和預(yù)防騙稅活動(dòng)的作用,。

 （二）凡在檢查中發(fā)現(xiàn)銷售出口貨物的企業(yè)不按規(guī)定納稅,，有大頭小尾、代開,、虛開發(fā)票等偷稅,、騙稅行為的、對稅務(wù)機(jī)關(guān)出具內(nèi)容不實(shí)或假回函的,，要追究其責(zé)任,。問題嚴(yán)重的,，要移送司法機(jī)關(guān)依法處理,。

 （三）對1994年大檢查中已查出有問題的（包括以前年度的問題），要追查到底,，堅(jiān)決處理,，絕不手軟，并將查處的結(jié)果上報(bào)我局,。

 （四）凡在檢查中發(fā)現(xiàn)尚有出口企業(yè)從事“四自三不見”買單業(yè)務(wù)申請退稅的,，應(yīng)立即上報(bào)我局進(jìn)行嚴(yán)肅處理。

 （五）凡發(fā)現(xiàn)申請退稅企業(yè)有騙稅嫌疑的,，在查清問題以前對該企業(yè)暫不辦理退稅,，待查證落實(shí)后再按規(guī)定處理。凡發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)有騙稅行為或?qū)掖伟l(fā)生騙稅活動(dòng)且數(shù)額巨大的,，要全部追回被騙稅款并應(yīng)報(bào)請國家稅務(wù)總局和外經(jīng)貿(mào)部停止其出口退稅權(quán)和撤銷其出口經(jīng)營權(quán),；構(gòu)成犯罪的人員要移送司法機(jī)關(guān)查處,。對在逃的騙取出口退稅的不法分子，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)積極協(xié)助司法機(jī)關(guān)將其緝拿歸案,。

 （六）對檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)的出口退稅管理上存在的問題,，要及時(shí)研究提出改進(jìn)意見，并予以落實(shí),。對常規(guī)檢查中發(fā)現(xiàn)的多退或少退稅款,，應(yīng)及時(shí)處理。

 （七）請各地將檢查的有關(guān)情況依附表所列內(nèi)容逐一填寫,，并于1995年10月底前將出口貨物稅收檢查的情況報(bào)告我局,。



 附件：一、出口企業(yè)騙稅,、涉嫌騙稅情況統(tǒng)計(jì)表（略）

 二,、供貨企業(yè)銷售出口貨物涉嫌騙稅情況統(tǒng)計(jì)表（略）

 三、稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā),、回函情況統(tǒng)計(jì)表（略）