• 【發(fā)布單位】稅務(wù)總局
• 【發(fā)布文號】國稅發(fā)[1995]155號
• 【發(fā)布日期】1995-08-03
• 【生效日期】1995-08-03
• 【失效日期】--
• 【文件來源】
• 【所屬類別】國家法律法規(guī)

國家稅務(wù)總局關(guān)于在中國境內(nèi)無住所的 個人繳納所得稅涉及稅收協(xié)定若干問題的通知

 國家稅務(wù)總局關(guān)于在中國境內(nèi)無住所的
 個人繳納所得稅涉及稅收協(xié)定若干問題的通知
 
（1995年8月3日國稅發(fā)［1995］155號）
各省,、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局：

 根據(jù)我國對外簽訂的避免雙重征稅協(xié)定（以下簡稱稅收協(xié)定）的有關(guān)規(guī)定,，現(xiàn)對1994年6月30日我局下發(fā)的《
國家稅務(wù)總局關(guān)于在中國境內(nèi)無住所的個人取得工資薪金所得納稅義務(wù)問題的通知》（國稅發(fā)［1994］148號,，以下簡稱通知）中涉及稅收協(xié)定的幾個具體問題明確如下：



 一、在執(zhí)行通知第二條和第三條規(guī)定,，判斷納稅人在稅收協(xié)定規(guī)定的期間中在中國境內(nèi)是否連續(xù)或累計居住超過183日時,，居住時間的確定，應(yīng)按有關(guān)入出境證明,，依據(jù)各稅收協(xié)定具體規(guī)定予以計算,。凡稅收協(xié)定規(guī)定的停留期間以歷年或納稅年度計算的，應(yīng)自當(dāng)年1月1日起至12月31日止的期間計算居住時間,；凡稅收協(xié)定規(guī)定的停留期間以任何12個月或365天計算的,，應(yīng)自締約國對方居民個人來華之日起，跨年度在任何12個月或365天內(nèi)計算其居住時間（詳見附件）,。



 二,、關(guān)于通知第二條關(guān)于“在稅收協(xié)定規(guī)定的期間中在中國境內(nèi)連續(xù)或累計居住不超過183日的個人”，“應(yīng)僅就其實(shí)際在中國境內(nèi)工作期間由中國境內(nèi)企業(yè)或個人雇主支付或者由中國境內(nèi)機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的工資薪金所得申報納稅”的規(guī)定,，其中“中國境內(nèi)機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的工資薪金所得”,，凡涉及稅收協(xié)定的，是指上述機(jī)構(gòu)已構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu),，且在據(jù)實(shí)計算征收企業(yè)所得稅,，或采取核定利潤方法計征企業(yè)所得稅或采取按經(jīng)費(fèi)支出額核定方法計征企業(yè)所得稅時，該機(jī)構(gòu)已負(fù)擔(dān)的有關(guān)人員的工資薪金所得,。

 附件：稅收協(xié)定關(guān)于非獨(dú)立個人勞務(wù)停留期間的規(guī)定

抄送：沈陽,、長春、哈爾濱,、南京,、武漢、廣州,、成都,、西安市國家稅務(wù)局



附件

 稅收協(xié)定關(guān)于非獨(dú)立個人勞務(wù)停留期間的規(guī)定



┌─┬──────────────┬─────────────────┐
│ │條文規(guī)定 │適用國家 │
├─┼──────────────┼─────────────────┤
│ │締約國一方居民因在締約國另一│日本,、美國、法國,、比利時,、德國、馬│
│ │方受雇取得的報酬,，同時具有以│來西亞,、丹麥、新加坡,、芬蘭,、加拿大│
│ │下三個條件的，應(yīng)僅在該締約國│,、瑞典,、意大利、荷蘭,、原捷克和斯洛│
│ │一征稅： │伐克,、波蘭,、原南斯拉夫,、保加利亞、│
│第│（一）收款人在有關(guān)歷年中,，在│巴基斯坦,、科威特、瑞士,、塞浦路斯,、│
│ │該締約國另一方停留連續(xù)或累計│西班牙、羅馬尼亞,、奧地利,、巴西、蒙│
│ │不超過183天,； │古,、匈牙利、馬耳他 │
│ │（一）該項報酬由并非該締約國├─────────────────┤
│二│另一方居民的雇主或代表該雇主│“有關(guān)歷年”表述為“有關(guān)會計年度”│
│ │支付,； │的國家有：英國 │
│ │（三）該項報酬不是由雇主設(shè)在├─────────────────┤
│ │該締約國另一方的常設(shè)機(jī)構(gòu)或固│“有關(guān)歷年”表述為“有關(guān)納稅年度”│
│款│定基地所負(fù)擔(dān),。 │的國家有：印度 │
│ │ ├─────────────────┤
│ │ │“有關(guān)歷年”表述為“在任何12個 │ 
│ │ │月”的國家有：挪威、新西蘭,、泰國,、│ 
│ │ │澳大利亞、韓國 │
│ │ │利亞,、韓國 │
│ │ ├─────────────────┤
│ │ │“有關(guān)歷年”表述為“在任何365 │
│ │ │天”的國家有： │
└─┴──────────────┴─────────────────┘


說明：

 對于挪威居民,，如受雇從事近海海域的自然資源的勘探或開發(fā)活動,，在任何12個月中累計超過30天，該居民取得的工資薪金和類似報酬,，不論是由誰支付的,，都可以在我國征稅。