• 【發(fā)布單位】稅務(wù)總局
• 【發(fā)布文號】國稅發(fā)[1995]211號
• 【發(fā)布日期】1995-11-13
• 【生效日期】1995-01-01
• 【失效日期】--
• 【文件來源】
• 【所屬類別】國家法律法規(guī)

國家稅務(wù)總局 關(guān)于印發(fā)《城市信用合作社財務(wù)管理實施辦法》的通知

國家稅務(wù)總局
 關(guān)于印發(fā)《城市信用合作社財務(wù)管理實施辦法》的通知
 
（1995年11月13日國稅發(fā)［1995］211號）

各省,、自治區(qū),、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局：

 根據(jù)財政部制定的《
企業(yè)財務(wù)通則》、《
金融保險企業(yè)財務(wù)制度》,，結(jié)合城市信用社的實際情況,，經(jīng)征得人民銀行同意，我局制定了《城市信用合作社財務(wù)管理實施辦法》,，現(xiàn)印發(fā)給你們,。請認真貫徹執(zhí)行，并將執(zhí)行中遇到的問題及時報告我局,。

 抄送：財政部,，中國人民銀行

 沈陽、長春,、哈爾濱,、南京、武漢,、廣州,、成都、西安市國家稅務(wù)局



 城市信用合作社財務(wù)管理實施辦法




 第一章 總則





 第一條 為規(guī)范城市信用合作社（以下簡稱信用社）的財務(wù)行為,，以適應(yīng)城市信用合作事業(yè)發(fā)展和加強財務(wù)管理的需要,，根據(jù)財政部制定的《
企業(yè)財務(wù)通則》、《
金融保險企業(yè)財務(wù)制度》以及國家稅務(wù)總局的有關(guān)規(guī)定,，特制定本辦法,。



 第二條 凡經(jīng)中國人民銀行批準成立的信用社均適用本辦法。



 第三條 信用社是經(jīng)依法登記注冊,、持有《金融機構(gòu)
法人許可證》,，實行自主經(jīng)營、獨立核算,、自負盈虧,、民主管理，具有法人地位的金融企業(yè),。其業(yè)務(wù)主管部門是中國人民銀行,，財務(wù)管理主管部門是各級國家稅務(wù)機關(guān)。經(jīng)人民銀行和國家稅務(wù)機關(guān)授權(quán)的城市信用合作社聯(lián)合社可代理行使授權(quán)范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)和財務(wù)管理職能,。信用社的合法權(quán)益和正當經(jīng)營應(yīng)受到保護,，任何單位和部門不得以任何名義擠占、挪用和平調(diào)信用社的財產(chǎn)和資金,。



 第四條 信用社應(yīng)當在辦理工商登記之日起30日內(nèi),，按照《
中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定,，向當?shù)刂鞴車叶悇?wù)機關(guān)提交信用社設(shè)立批準證書、營業(yè)執(zhí)照,、合同,、章程等文件的復(fù)制件，辦理稅務(wù)登記,。



 第五條 信用社發(fā)生遷移,、合并、設(shè)立營業(yè)網(wǎng)點以及其他變更等事項,，在依法辦理手續(xù)之日起30日內(nèi),，應(yīng)當向當?shù)刂鞴車叶悇?wù)機關(guān)提交有關(guān)的變更文件復(fù)制件，以利于稅務(wù)機關(guān)適時調(diào)整和變換稅務(wù)登記的有關(guān)內(nèi)容,。



 第六條 信用社財務(wù)收支要遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則（除本辦法另有規(guī)定外）,。凡是應(yīng)屬本期的收入和支出，不論款項是否在本期收付,，都應(yīng)當作為本期的收入和支出,；凡是不屬本期的收入支出，即使款項已在本期收付,，也不應(yīng)作為本期的收入和支出處理,。



 第七條 信用社要認真做好財務(wù)管理的基礎(chǔ)工作，做到原始記錄準確,、完整,；要重視財務(wù)專業(yè)人才的培養(yǎng)和調(diào)配，選擇合格的人才上崗,；要建立,、健全財務(wù)管理制度，完善內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任制,，加強內(nèi)部各單位的經(jīng)濟核算,，定期或不定期地進行財產(chǎn)清查。



 第八條 信用社應(yīng)當遵守國家的法律和法規(guī),。要嚴格進行財務(wù)管理,，確保稅基不受侵蝕。要在有效地籌集和運用資金,、增收節(jié)支,、改善經(jīng)營管理的基礎(chǔ)上，提高經(jīng)濟效益并依法繳納國家稅收,，自覺地接受國家稅務(wù)機關(guān)的管理,、監(jiān)督和檢查。




 第二章 資本金和負債





 第九條 信用社應(yīng)當按規(guī)定籌集資本金，實行規(guī)范化管理,。信用社籌集的資本金按投資主體分為法人資本金、集體資本金,、個人資本金,。有國家投資的可增設(shè)國家資本金。

 法人資本金是指法人單位以其依法可以支配的資產(chǎn)投入信用社形成的資本金,。

 集體資本金是指信用社歷年積累所形成的資本金,。

 個人資本金是指社會個人，如個體戶,、城市居民,、信用社內(nèi)部職工等以其合法的財產(chǎn)投入信用社形成的資本金。

 國家資本金是指有權(quán)代表國家投資的政府部門或者機構(gòu)根據(jù)國務(wù)院,、中國人民銀行的有關(guān)規(guī)定,，以國有資產(chǎn)投入信用社形成的資本金。

 信用社籌集的資本金,，必須經(jīng)人民銀行審查批準和聘請中國注冊會計師驗資,，并出具驗資報告，由信用社據(jù)此發(fā)給投資者出資證明,。



 第十條 信用社根據(jù)國家法律,、法規(guī)的規(guī)定,，可以采取吸收貨幣資金的方式籌集資本金。



 第十一條 向信用社投資的各方，必須按合同,、章程和國家有關(guān)規(guī)定及時足額繳付資本金。投資者未按合同,、協(xié)議的約定履行出資義務(wù)的,，信用社及其他投資者可以依法追究其違約的責(zé)任。



 第十二條 信用社籌集的資本金,，在經(jīng)營期間,，投資者除依法轉(zhuǎn)讓外，不得以任何方式抽走,。投資者按照出資比例或者合同,、章程的規(guī)定，分享企業(yè)利潤和分擔企業(yè)風(fēng)險,。



 第十三條 信用社在籌集資本金活動中,，投資者繳付的出資額超出資本金的差額，資產(chǎn)重估確認價值或合同協(xié)議約定的價值與帳面價值的差額,，以及接受捐贈的財產(chǎn)等,，記入資本公積金。

 資本公積金可以按法定程序轉(zhuǎn)增資本金。



 第十四條 在信用社的資本金中,，固定資產(chǎn)凈值所占的比重不得超過50％,。



 第十五條 信用社的負債包括吸收的各種存款、各項借入資金,、金融機構(gòu)往來資金,、各種應(yīng)付款（包括融資租入固定資產(chǎn)應(yīng)付款）和預(yù)收款以及其他負債。



 第十六條 信用社的負債均按實際發(fā)生額計價,。



 第十七條 信用社以負債形式籌集的資金,，根據(jù)應(yīng)付利息的提取范圍和方法按照國家規(guī)定的適用利率分檔次計提，計入成本,，實際支付給債權(quán)人的利息,，沖減應(yīng)付利息。




 第三章 固定資產(chǎn)





 第十八條 信用社的固定資產(chǎn)可以分為經(jīng)營用固定資產(chǎn)和非經(jīng)營用固定資產(chǎn),。

 經(jīng)營用固定資產(chǎn)是指直接用于經(jīng)營過程和直接為經(jīng)營管理服務(wù)的各種固定資產(chǎn),。包括使用期限在一年以上的房屋、建筑物,、機器,、機械、運輸工具和其它與經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備,、器具,、工具等。

 非經(jīng)營用固定資產(chǎn)是指不直接用于經(jīng)營過程或不直接為經(jīng)營管理服務(wù)的固定資產(chǎn),。包括單位價值在2000元以上,，使用期限超過2年的物品。



 第十九條 信用社固定資產(chǎn)按照下列項目進行分類：

 一,、經(jīng)營用固定資產(chǎn),。

 （一）房屋及建筑物：營業(yè)用房、辦公用房,、庫房和直接為經(jīng)營管理服務(wù)的用房或建筑物,。

 （二）運輸工具：各種汽車、摩托車,、船舶等,。

 （三）電子設(shè)備：各種電子計算機、終端機及配套設(shè)備等,。

 （四）機具設(shè)備：復(fù)印機,、傳真機、打字機,、發(fā)電機,、空調(diào)機、無線電設(shè)備、各種儀表儀器等,。

 二,、非經(jīng)營用固定資產(chǎn)。

 （一）不屬于經(jīng)營用的房屋及建筑物：職工宿舍,、幼兒園,、托兒所、食堂,、浴室、理發(fā)室以及財產(chǎn)屬信用社所有的培訓(xùn)中心,、職工學(xué)校使用的房屋等,。

 （二）不屬于經(jīng)營用的機電設(shè)備：電視機、照像機,、音響設(shè)備等,。

 （三）出租固定資產(chǎn)：指出租給外單位使用的固定資產(chǎn)。

 （四）未使用固定資產(chǎn)：指尚未使用的新增固定資產(chǎn),；調(diào)入待安裝的固定資產(chǎn),；進行改建、擴建的固定資產(chǎn),。

 （五）不需用固定資產(chǎn)：指本信用社不需要,、準備處理的固定資產(chǎn)。



 第二十條 信用社固定資產(chǎn)按下列原則計價：

 一,、自行建造的固定資產(chǎn),，按建造過程中實際發(fā)生的全部支出計價。

 二,、購入的固定資產(chǎn),，以買價加上支付的運輸費、途中保險費,、包裝費,、安裝費和繳納的稅金等計價。需改裝后才能使用的固定資產(chǎn),，還應(yīng)加上改裝費,。

 三、融資租入的固定資產(chǎn),，按租賃合同或協(xié)議確定的價款加上支付的運輸費,、途中保險費、包裝費,、安裝費等計價,。

 四、投資者投入的固定資產(chǎn)，按評估確認或合同,、協(xié)議約定的價值計價,。

 五、在原有基礎(chǔ)上進行改建,、擴建的固定資產(chǎn),，按原有固定資產(chǎn)的價值加上改建、擴建過程中發(fā)生的實際支出,，扣除改建,、擴建過程中產(chǎn)生的變價收入后的金額計價。

 六,、接受捐贈的固定資產(chǎn),，按所附票據(jù)或資產(chǎn)驗收清單所列金額加上由信用社負擔的運輸、保險,、安裝等費用計價,。無發(fā)票帳單的根據(jù)同類固定資產(chǎn)的市價計價。

 七,、盤盈的固定資產(chǎn),，按照同類固定資產(chǎn)的重置完全價值計價。

 信用社購建固定資產(chǎn)繳納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅,、耕地占用稅計入固定資產(chǎn)價值,。



 第二十一條 信用社要定期或不定期地對固定資產(chǎn)進行全面盤點、清查,，每年不得少于一次,。



 第二十二條 信用社對盤盈、盤虧,、報廢,、損毀的固定資產(chǎn)，應(yīng)查明原因,，明確責(zé)任,，及時處理。

 信用社固定資產(chǎn)有償轉(zhuǎn)讓,、清理,、報廢、盤盈,、盤虧,、損毀的凈收益或凈損失，計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出,。



 第二十三條 信用社發(fā)生固定資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移,、兼并,、清算事宜時，均應(yīng)當對固定資產(chǎn)價值進行評估,。



 第二十四條 信用社的在建工程包括施工前期準備、正在施工中和雖已完工但尚未交付使用的建筑工程和安裝工程,。在建工程按實際成本計價。



 第二十五條 在建工程發(fā)報廢或毀損，應(yīng)當將扣除殘料價值和過失人或者保險公司賠款后的凈損失,，計入施工的工程成本,。



 第二十六條 雖已交付使用但尚未辦理竣工決算的工程,，自交付使用之日起,，按照工程預(yù)算,、造價或者工程成本等資料,，估價轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并按規(guī)定提取折舊,?？⒐Q算辦理完畢后,，按照決算數(shù)調(diào)整原估價和已計提的折舊。



 第二十七條 信用社的固定資產(chǎn)提取的折舊計入成本,，不得沖減資本金,。

 一、下列固定資產(chǎn)提取折舊：

 （一）房屋和建筑物,；

 （二）在用的各類設(shè)備；

 （三）季節(jié)性停用和維修停用的設(shè)備；

 （四）以融資租賃方式租入和以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn),。

 二,、下列固定資產(chǎn)不計提折舊：

 （一）已估價單獨入帳的土地；

 （二）房屋和建筑物以外的未使用,、不需用的固定資產(chǎn)；

 （三）建設(shè)工程交付使用前的固定資產(chǎn),；

 （四）以融資租賃方式租出的和以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；

 （五）已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn),；

 （六）提前報廢和淘汰的固定資產(chǎn),；

 （七）破產(chǎn)關(guān)停信用社的固定資產(chǎn),；

 （八）國家規(guī)定其他不計提折舊的固定資產(chǎn),。



 第二十八條 信用社投入使用的固定資產(chǎn),，從投入使用的次月起計提折舊,；停止使用的固定資產(chǎn),，從停用月份的次月起停止計提折舊,。



 第二十九條 信用社應(yīng)按季（月）計提折舊,，固定資產(chǎn)的折舊率按固定資產(chǎn)原值、預(yù)計凈殘值率和分類折舊年限（或規(guī)定的總工作臺時）計算確定,。

 凈殘值率一般按固定資產(chǎn)原值的3％－5％確定（對清理費用大于或等于殘值的，凈殘值率可從簡不計）,。

 信用社固定資產(chǎn)應(yīng)當采取單項或者分類提取折舊的方法,，折舊年限按不低于下列規(guī)定掌握：



 信用社固定資產(chǎn)分類折舊年限表



┌─────────────────────────┬────────┐
│ 項目 │ 最低折舊年限 │
├─────────────────────────┼────────┤
│一、房屋及建筑 │ 20年 │
├─────────────────────────┼────────┤
│二,、機器,、機械及其它設(shè)備 │ 10年 │
├─────────────────────────┼────────┤
│三、電子設(shè)備,、運輸工具,、與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的器具,、工具│ 5年 │
│ 及家具等 │ │
└─────────────────────────┴────────┘




 第三十條 固定資產(chǎn)的折舊一般采用平均年限法和工作量法,。技術(shù)進步較快或使用壽命受工作環(huán)境影響較大的運鈔車等固定資產(chǎn),，可采用雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法,。

 一,、平均年限法的計算公式：

 年折舊率＝（1－預(yù)計凈殘值率）÷固定資折舊年限×100％

 季折舊額＝原值×年折舊率÷4

 月折舊額＝原值×年折舊率÷12

 二,、工作量的計算公式：

 （一）單位里程折舊額＝原值×（1－預(yù)計凈殘值率）÷規(guī)定的總行駛里程

 （二）每臺時折舊額＝原值×（1－預(yù)計凈殘值率）÷規(guī)定的總工作臺時數(shù)

 三、雙倍余額遞減法的計算公式：

 年折舊率＝2÷折舊年限×100％

 季折舊額＝凈值×年折舊率÷4

 月折舊額＝凈值×年折舊率÷12

 實行雙倍余額遞減法的固定資產(chǎn),，信用社應(yīng)當在其折舊年限到期前兩年內(nèi)將固定資產(chǎn)凈值扣除預(yù)計凈殘值后的余額平均攤銷,。

 四、年數(shù)總和法的計算公式：

 年折舊率＝2×（折舊年限－已使用年數(shù)）÷折舊年限×（折舊年限＋1）×100％

 季折舊額＝原值×（1－預(yù)計凈殘值額）×年折舊率÷4

 月折舊額＝原值×（1－預(yù)計凈殘值率）×年折舊率÷12

 信用社可以根據(jù)本社的實際情況,，具體選擇折舊方法，并報主管國家稅務(wù)機關(guān)備案。

 折舊方法和折舊年限一經(jīng)確定,，不得隨意變更,。需要變更的,，須在變更年度以前，報主管國家稅務(wù)機關(guān)批準,。



 第三十一條 信用社要加強固定資產(chǎn)的日常管理,，設(shè)立明細帳卡，正確,、全面、及時地記錄固定資產(chǎn)增減變化情況,，并建立健全專人負責(zé)和維修保養(yǎng)制度,。



 第三十二條 信用社發(fā)生的固定資產(chǎn)修理支出,，計入當期成本,。修理費用發(fā)生不均衡的,，可以采用待攤的辦法,，但攤銷其不得超過兩年。



 第三十三條 對于信用社一個年度內(nèi)發(fā)生的修理費用進成本的審批權(quán)限,，由各省,、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局確定,。

 固定資產(chǎn)修理費不含新設(shè)營業(yè)網(wǎng)點,，應(yīng)當列作遞延資產(chǎn)的租入固定資產(chǎn)改良支出。



 第三十四條 信用社的低值易耗品是指不屬于固定資產(chǎn)的其他物品,。應(yīng)當比照固定資產(chǎn)進行管理,，分類設(shè)立登記簿（卡），增加和領(lǐng)用都要辦理登記手續(xù),。信用社的防偽
點鈔機雖然達到固定資產(chǎn)標準,，但使用頻率高，更換頻繁,，可作為低值易耗品管理,。

 低值易耗品每年盤點不得少于一次。發(fā)現(xiàn)短缺,，應(yīng)當查明原因及時處理,，報損的低值易耗品要注銷登記簿（卡），有變價收入的要沖減“低值易耗品攤銷”帳戶,。

 信用社購置的低值易耗品可自主選擇一次攤銷或分次攤銷,。分次攤銷最高不得超過兩年。




 第四章 現(xiàn)金資產(chǎn)





 第三十五條 信用社的現(xiàn)金資產(chǎn)包括庫存現(xiàn)金,、業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金,、存款準備金,、結(jié)算備付金、存放同業(yè)的款項以及其它形式的現(xiàn)金資產(chǎn),。



 第三十六條 信用社應(yīng)根據(jù)需要核定合理庫存限額,，超過限額的，及時存入中國人民銀行,。庫存現(xiàn)金必須做到帳面余額與庫存金額相符,。每日業(yè)務(wù)終了，必須認真核對帳款,。嚴禁白條或其他單據(jù)抵庫,，確保現(xiàn)金資產(chǎn)的安全,。



 第三十七條 信用社發(fā)生的現(xiàn)金資產(chǎn)損失,，要及時處理。屬于應(yīng)當由信用社報損的款項,，經(jīng)董事會或理事會批準并報國家稅務(wù)機關(guān)備案后計入營業(yè)外支出,。



 第三十八條 信用社應(yīng)當按規(guī)定向中國人民銀行繳存存款準備金，因遲交或少交準備金而造成的罰息,，以及備付金透支造成的罰款,，在稅后利潤中支付。




 第五章 放款





 第三十九條 信用社放款應(yīng)當按照國家產(chǎn)業(yè)政策,，建立健全放款的發(fā)放,、項目管理和監(jiān)督控制制度，并嚴格執(zhí)行國家的利率政策,，按期回收放款的本金和利息,，同時接受人民銀行及有關(guān)部門的監(jiān)督。



 第四十條 信用社放款本金按實際發(fā)生額計價,，并按國家規(guī)定的適用利率和計息期限計息,，計入當期損益。對超過原約定期限（含展期后）半年以上未收回的放款,，計算應(yīng)收利息,，但不計入當期損益，實際收到的利息計入當期損益,。



 第四十一條 信用社貼現(xiàn)放款按貼現(xiàn)票據(jù)的面值計價,，利息和手續(xù)費部分計入當期損益。



 第四十二條 信用社發(fā)放的抵押放款,，借款人不能到期償還,，依法對抵押物進行處理后取得的凈收入，高于放款本金的部分計入當期損益；低于放款本金的部分,，按規(guī)定程序和呆帳核銷條件報批后,，從提取的呆帳準備金中核銷，應(yīng)收利息與實收利息的差額計入當期損益,。



 第四十三條 信用社辦理租賃業(yè)務(wù)按下列規(guī)定處理：辦理融資租賃的租賃資產(chǎn)以總成本計價,，包括租賃資產(chǎn)的價款、運輸費,、途中保險費,、包裝費等。信用社收取的租賃收入按規(guī)定計入當期損益,。

 辦理經(jīng)營租賃的租賃資產(chǎn)按原值計價,，租賃業(yè)務(wù)中取得的收入，按規(guī)定計入當期損益,。



 第四十四條 對于借款人不能按期償還的放款,，要認真查明原因。不能按期收回的放款有擔保人的,，要及時依法追究擔保人的責(zé)任,。因信用社工作人員過失或經(jīng)營管理不善造成的放款損失，應(yīng)依法追究有關(guān)人員的責(zé)任,。



 第四十五條 信用社發(fā)生的呆帳放款要按國家稅務(wù)總局規(guī)定的核銷條件,、
核銷辦法從貸款呆帳準備金中核銷，呆帳準備金只限于核銷放款本金,。




 第六章 證券及投資





 第四十六條 信用社經(jīng)中國人民銀行批準,，可以購買債券或者以貨幣資金向城市信用合作社聯(lián)合社投資,。

 信用社對外投資包括短期投資和長期投資,。短期投資是指購入的能夠隨時變現(xiàn)、持有時間不超過一年的有價證券及其他投資,。長期投資是指信用社投出的不準備隨時變現(xiàn),、持有時間在一年以上的有價證券及其他投資。

 信用社不得在成本或者營業(yè)外支出中列支購買證券和投資款,，也不得擠占應(yīng)繳國家的稅金,。



 第四十七條 信用社的對外投資按投出時實際支付或者經(jīng)評估確認的金額計價。

 信用社購買有價證券,，實際支付的價款中包括應(yīng)計利息的,，應(yīng)當按照實際支付的價款扣除應(yīng)計利息計價。應(yīng)計利息作為“其它應(yīng)收款”記帳,。



 第四十八條 信用社購入投資性證券原則上按有價證券面值和規(guī)定的利率計算應(yīng)收利息,，分期計入損益。但對按國家指令性計劃購買的國債、金融債券可延至結(jié)息時計入損益,。

 信用社中途中出售投資性證券的實收款項與帳面成本和應(yīng)收利息的差額計入當期損益,。



 第四十九條 信用社購入折價或溢價發(fā)行的債券，實際支付的款項與票面價值的差額,，應(yīng)當在債券到期以前,，分期沖減或增加債券利息收入。



 第五十條 信用社對外投資分得的利潤或利息,，計入投資收益,，并按規(guī)定繳納或補繳企業(yè)所得稅。

 信用社依據(jù)合同,、協(xié)議規(guī)定到期收回或因被投資企業(yè)清算而收回的投資額與帳面價值的差額如為凈收益,，計入投資收益，如為凈損失,，沖減投資風(fēng)險準備金,。



 第五十一條 信用社進行長期投資，對被投資單位沒有實際控制權(quán)的,，對外投資采用成本法核算,；擁有實際控制權(quán)的，對外投資采用權(quán)益法核算,。

 采用權(quán)益法核算的,，被投資企業(yè)所有者權(quán)益增加，信用社應(yīng)按其所占比例增加對外投資,，信用社收到分來的投資收益時,，相應(yīng)減少對外投資。




 第七章 無形資產(chǎn),、遞延資產(chǎn)及其它資產(chǎn)





 第五十二條 信用社的無形資產(chǎn)是指信用社長期使用的沒有實物形態(tài)的資產(chǎn),，包括專利權(quán)、著作權(quán),、租賃權(quán),、土地使用權(quán)、商譽和非專利技術(shù)等,。



 第五十三條 無形資產(chǎn)按取得時的實際成本計價,。

 一、投資者作為資本或合作條件投入的無形資產(chǎn),，按評估確認或合同,、協(xié)議約定的價值計價。

 二,、購入的無形資產(chǎn)按實際支付的價款計價,。

 三,、接受捐贈的無形資產(chǎn)，按所附單據(jù)或參照同類無形資產(chǎn)市場價格計價,。

 四,、自行開發(fā)并已取得法律承認的無形資產(chǎn)，按開發(fā)過程中的實際成本計價,。

 除信用社合并外,，商譽不得作價入帳。非專利技術(shù)和商譽的計價應(yīng)經(jīng)法定評估確認,。



 第五十四條 無形資產(chǎn)自開始使用之日起,，在有效使用期限內(nèi)平均攤?cè)氤杀尽o形資產(chǎn)的有效使用期限按下列原則確定：

 一,、法律和合同或申請書分別規(guī)定有法定有效期限和受益年限的,，按法定的受益年限孰短原則確定。

 二,、法律未規(guī)定有效使用期限,，合同或申請書中規(guī)定有受益年限的，按合同或申請書中規(guī)定的受益年限確定,。

 三,、法律、合同或申請書均未規(guī)定法定有效期限和受益年限的,，按預(yù)計的受益期限確定,。

 四、受益期限難以預(yù)計的,，按不短于10年的期限確定,。



 第五十五條 信用社轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)取得的凈收入，計入其他營業(yè)收入,。



 第五十六條 信用社的遞延資產(chǎn)是指不能全部計入當年損益,，應(yīng)當在以后年度內(nèi)分期攤銷的各項待攤費用，包括開辦費,、租入固定資產(chǎn)的改良支出及攤銷期限在一年以上的其他待攤費用等,。

 開辦費是指信用社及其設(shè)立的分支機構(gòu)在籌建期間發(fā)生的費用,，包括籌建期間工作人員的工資,、辦公費、差旅費,、培訓(xùn)費,、印刷費、律師費,、注冊登記費以及不計入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)購建成本的匯兌凈損失等支出,。

 應(yīng)當由投資者負擔的費用支出、為取得固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)所發(fā)生的支出,、籌建期間應(yīng)當計入工程成本的匯兌損益,、利息支出等不得計入信用社的開辦費，應(yīng)當由投資者負擔或計入固定資產(chǎn)成本,。

 信用社以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出,，在有效租賃期限內(nèi)分期攤銷。



 第五十七條 信用社的其他資產(chǎn)是指被凍結(jié)存款,、凍結(jié)物資以及涉及訴訟中的財產(chǎn)等,。




 第八章 成本





 第五十八條 信用社在業(yè)務(wù)經(jīng)營過程中發(fā)生的與經(jīng)營有關(guān)的各項支出，包括各項利息支出（含貼息）,、結(jié)算賠款支出,、金融機構(gòu)往來利息支出、手續(xù)費支出,、各種準備金以及其他營業(yè)費用,、支出等，按規(guī)定計入成本,。

 信用社的成本包括以下內(nèi)容：

 一,、利息支出。指信用社以負債形式籌集的資金（不包括金融機構(gòu)往來資金）提取的應(yīng)付利息和未提應(yīng)付利息的實付利息,。

 （一）計提應(yīng)付利息的范圍：一年（含一年）以上的定期存款,。

 （二）計提應(yīng)付利息的時間和方法：各項存款按季計提，用月平均余額按適用利率分檔計算提取,。

 二,、金融機構(gòu)往來利息支出。指信用社參加聯(lián)行,、信用社與銀行之間及同業(yè)之間資金往來發(fā)生的利息支出,。

 三、手續(xù)費支出,。指信用社在辦理金融業(yè)務(wù)過程中發(fā)生的手續(xù)費支出,。其中信用社支付給代辦儲蓄單位的手續(xù)費，按代辦儲蓄存款年平均余額的1．2％之內(nèi)控制使用,。

 四,、在辦理金融業(yè)務(wù)過程中發(fā)生的營業(yè)及管理費用：

 （一）業(yè)務(wù)宣傳費。指信用社開展業(yè)務(wù)宣傳活動支付的費用,。在營業(yè)收入的5‰以內(nèi)掌握使用,。

 （二）印刷費。指印刷各種業(yè)務(wù)憑證,、帳簿和報表的費用,。

 （三）業(yè)務(wù)招待費,。指信用社為業(yè)務(wù)經(jīng)營的合理需要支付的交際費用。業(yè)務(wù)招待費按最高不超過全年營業(yè)收入的5‰以內(nèi)據(jù)實列支,。

 （四）電子設(shè)備運轉(zhuǎn)費,。指信用社為拓展業(yè)務(wù)而購置計算機專用紙張、色帶,、微機軟盤等費用,。

 （五）鈔幣運送費。指運送鈔幣所支付的租用汽車的運輸費,、包裝費,、搬運費，自備汽車的油料費,、養(yǎng)路費,、牌照費，以及押運人員的差旅費,、保險費,。

 （六）安全防衛(wèi)費。指信用社為加強對鈔幣的保管,，用于營業(yè)網(wǎng)點安全防范購置槍支,、彈藥、警棍,、報警器（包括監(jiān)視裝置）,、安裝營業(yè)網(wǎng)點防護門窗及柜臺欄桿、消防用具等費用,。

 （七）保險費,。指信用社財產(chǎn)向保險公司投保支付的保險費。

 （八）郵電費,。指營業(yè)用電話安裝費和月租費,、長途電話費、電報費,、線路租用費,、郵費等。

 （九）訴訟費,。因經(jīng)濟糾紛,，經(jīng)法院判決由信用社承擔的訴訟費。

 （十）公證費,。指信用社在辦理業(yè)務(wù)過程中,，需要公證而支付的費用,。

 （十一）咨詢費,。指信用社聘請經(jīng)濟技術(shù)顧問,、法律顧問、律師等所支付的費用,。

 （十二）審計費,。指信用社聘請中國注冊會計師進行查帳驗資以及進行資產(chǎn)評估等發(fā)生的各項費用。

 （十三）技術(shù)轉(zhuǎn)讓費,。指信用社轉(zhuǎn)讓技術(shù)所支付的費用,。

 （十四）研究開發(fā)費。指信用社研究開發(fā)新技術(shù)所支付的費用,。

 （十五）外事費,。指按國家規(guī)定支付給因業(yè)務(wù)需要出國人員的出國費用以及外賓接待費用等。

 （十六）職工工資,。是指信用社在職工工資,、獎金、津貼和各種補貼,。

 （十七）職工福利費,。按照信用社職工工資總額的14％提取，主要用于職工的醫(yī)藥費及職工集體福利方面的開支,。

 （十八）職工教育經(jīng)費,。按信用社職工工資總額的1．5％計提，用于職工教育方面的開支,。

 （十九）工會經(jīng)費,。按信用社職工工資總額的2％計提。

 （二十）勞動保護費,。按照國家有關(guān)規(guī)定支付的各項勞動保護費,。

 （二十一）勞動保險費。指信用社離退休職工的退休金,、價格補貼,、醫(yī)藥費（含離退休人員參加醫(yī)療保險的醫(yī)療保險基金）、異地安家補助費,、職工退職金,、6個月以上病假人員工資、職工死亡喪葬補助費,、撫恤費,、按規(guī)定支付給離休干部的各項經(jīng)費、信用社職工人身保險費以及實行社會統(tǒng)籌辦法的按規(guī)定提取的退休統(tǒng)籌基金,。

 （二十二）待業(yè)保險費,。指信用社按照國家有關(guān)部門規(guī)定提取的待業(yè)保險基金。

 （二十三）公雜費,。指購置營業(yè)辦公用品,，訂閱公用書報等費用,。

 （二十四）差旅費。信用社參照當?shù)卣?guī)定標準確定,。

 （二十五）水電費,。指信用社支付的水電費用。

 （二十六）會議費,。經(jīng)批準召開的各項會議費及信用社召開非脫產(chǎn)人員會議所支付的伙食補助和誤工補貼,。

 （二十七）固定資產(chǎn)折舊費。指信用社按照規(guī)定計提的固定資產(chǎn)折舊,。

 （二十八）低值易耗品攤銷,。指按規(guī)定攤銷的低值易耗品。

 （二十九）遞延資產(chǎn)攤銷,。指信用社在籌建期間發(fā)生的開辦費用,，以及信用社以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出等。

 （三十）無形資產(chǎn)攤銷,。指信用社購入無形資產(chǎn)應(yīng)攤銷的費用（不包括自行開發(fā)的無形資產(chǎn)攤銷）,。

 （三十一）租賃費。指信用社因開辦業(yè)務(wù)租賃的辦公用房,、汽車及其它固定資產(chǎn)等所支付的各項租賃費用,。

 （三十二）修理費。指信用社固定資產(chǎn)和低值易耗品的修理費用,。

 （三十三）取暖及降溫費,。指信用社及所屬營業(yè)網(wǎng)點等取暖和降溫所需的費用。

 （三十四）綠化費,。指信用社內(nèi)部綠化發(fā)生的零星開支,。

 （三十五）董事會和理事會費。指信用社的董事會或理事會及其成員執(zhí)行職能而發(fā)生的各項費用,，包括差旅費,、會議費等。

 （三十六）稅金,。是指信用社支付的房產(chǎn)稅,、車船使用稅、土地使用稅,、印花稅等應(yīng)在成本中列支的稅金,。

 （三十七）呆帳準備金。信用社的放款呆帳準備金自1995年起按信用社年初放款余額8‰全額提??；從1996年起每年增加1‰，直至歷年結(jié)轉(zhuǎn)的呆帳準備金達到年初放款余額的1％為止。從達到的年度起,，呆帳準備金改按年初放款余額的1％實行差額提取,。

 （三十八）投資風(fēng)險準備金。信用社有投資業(yè)務(wù)的,，每年可按上年末投資余額的3‰提取投資風(fēng)險準備金,，年末余額達到上年末投資余額的1％時,，實行差額提取,。

 信用社不計提壞帳準備金，發(fā)生的壞帳損失,，直接計入其他營業(yè)支出,。

 （三十九）上交管理費。指信用社向上級管理部門上交的管理費,。信用社上交管理費占營業(yè)收入的比例,，由省級國家稅務(wù)局確定。

 五,、其他營業(yè)支出,。指信用社辦理的金融業(yè)務(wù)，發(fā)生的不屬于上述成本內(nèi)容的支出,。



 第五十九條 信用社的業(yè)務(wù)宣傳費,、委托代辦手續(xù)費和業(yè)務(wù)招待費一律據(jù)實列支，不得預(yù)提,。



 第六十條 信用社需要待攤的費用,，應(yīng)根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制和成本與收入配比的原則，結(jié)合具體情況確定,。



 第六十一條 信用社下列開支不得計入成本：

 一,、購置和建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的支出,。

 二,、對外投資支出及分配給投資者的利潤，包括支付的股息和紅利,。

 三,、被沒收的財物、支付的滯納金,、罰款,、罰息、違約金以及贊助,、捐贈支出,。

 四、國家法律,、法規(guī)規(guī)定以外的各種費用,。

 五,、國家規(guī)定不得在成本中開支的其他支出。



 第六十二條 信用社的成本核算,，要嚴格區(qū)分本期成本與下期成本的界限,、成本支出與營業(yè)外支出的界限。



 第六十三條 信用社的成本核算,，要以季（月）,、年為成本計算期，同一計算期內(nèi)的成本與營業(yè)收入核算的起訖日期,、計算范圍和口徑須一致,。




 第九章 營業(yè)收入、利潤及分配





 第六十四條 信用社的營業(yè)收入包括利息收入,、金融機構(gòu)往來收入,、手續(xù)費和其他營業(yè)收入。

 利息收入是指信用社各項放款實收和應(yīng)收利息（不包括金融機構(gòu)往來利息收入）,。

 金融機構(gòu)往來收入是信用社及中央銀行,、專業(yè)銀行和同業(yè)之間的資金往來發(fā)生的利息收入、利差補貼和費用補貼等,。

 手續(xù)費收入指信用社辦理結(jié)算業(yè)務(wù),、代理融通、委托貸款,、代理發(fā)行各類債券,、股票、代辦保險等項業(yè)務(wù)獲得的手續(xù)費收入,。

 其他營業(yè)收入包括租賃收入,、咨詢收入等。



 第六十五條 信用社利潤總額按下列公式計算：

 利潤總額＝營業(yè)利潤＋投資收益＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出

 營業(yè)利潤＝營業(yè)收入－營業(yè)稅及附加－成本

 投資收益是指信用社購買債券的實收和應(yīng)利息及對外投資分得的利潤,、股息等,。

 營業(yè)外收入是指與信用社業(yè)務(wù)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項收入。包括固定資產(chǎn)盤盈,、出售固定資產(chǎn)凈收益,、教育費附加返還款、罰沒收入,、出納長款收入,、因債權(quán)人的特殊原因確實無法支付的應(yīng)付款項以及收回的已核銷呆帳損失等。

 營業(yè)外支出是指與信用社業(yè)務(wù)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項支出,。包括固定資產(chǎn)盤虧和毀損報廢的凈損失,、出納短款、結(jié)算賠款、職工子弟學(xué)校經(jīng)費和技校經(jīng)費支出,、非常損失,、公益救濟性捐贈等。

 營業(yè)稅及附加是指信用社按稅法規(guī)定繳納的營業(yè)稅及教育費附加等,。



 第六十六條 信用社發(fā)生的年度虧損,，可以用下一年度的利潤在所得稅前彌補，下一年度利潤彌補不足的,，可在5年內(nèi)用所得稅前利潤延續(xù)彌補,。5年內(nèi)不足彌補的，用稅后利潤彌補,。



 第六十七條 信用社利潤總額按照國家有關(guān)稅收規(guī)定作相應(yīng)調(diào)整后,，依法繳納所得稅,。



 第六十八條 信用社繳納所得稅后的利潤,，除國家另有規(guī)定外，應(yīng)按以下順序分配：

 一,、被沒收的財物損失,，支付各項稅收的滯納金和罰款以及中國人民銀行對因少交或遲交準備金的罰息和備付金透支的罰款。

 二,、彌補以前年度虧損,。

 三、提取法定盈余公積金,。按照稅后利潤扣除前兩項后的10％提取,。法定盈余公積金累計達到注冊資本的50％時，可不再提取,。

 四,、提取公益金。原則上按稅后利潤扣除前兩項后不低于5％提取,。

 提取的公益金主要用于職工宿舍,、食堂、浴室,、幼兒園等福利設(shè)施的建設(shè)支出,。

 五、向投資者分配利潤,。按照章程或董事會（股東代表大會）的決議進行分配,。

 信用社以前年度未分配的利潤，經(jīng)信用社董事會或理事會批準可以并入本年度向投資者分配,。



 第六十九條 信用社法定盈余公積金可用于彌補虧損和轉(zhuǎn)增資本金,。但轉(zhuǎn)增資本時，以轉(zhuǎn)增后留存信用社的法定盈余公積金不少于注冊資本的25％為限。




 第十章 信用社清算





 第七十條 信用社宣布終止時,，應(yīng)當成立清算機構(gòu),。清算機構(gòu)在清算期間，負責(zé)制定清算方案,，清理信用社的財產(chǎn),，編制資產(chǎn)負債表和財產(chǎn)清單；處理債權(quán),、債務(wù),，向投資者收取已認繳而未繳納的出資，清結(jié)納稅事宜以及處置信用社的剩余財產(chǎn),。



 第七十一條 清算信用社的財產(chǎn)包括宣布清算時信用社全部財產(chǎn)以及清算期間取得的資產(chǎn),。

 清算期間，未經(jīng)清算機構(gòu)同意不得處置信用社任何財產(chǎn),。



 第七十二條 清算財產(chǎn)的作價一般以帳面凈值為依據(jù),，也可以重估價值或變現(xiàn)收入等為依據(jù)。清算中發(fā)生的財產(chǎn)盤盈,、盤虧,、變賣、無力歸還的債務(wù)或者無法收回的債權(quán),，以及清算期間的經(jīng)營收益或損失等,，計入信用社清算損益。



 第七十三條 信用社宣布終止前6個月到終止之日的期間內(nèi),，下列行為無效,，如有發(fā)生，信用社清算機構(gòu)有權(quán)追回其財產(chǎn),，作為清算財產(chǎn)入帳：

 一,、隱匿私分或者無償轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)；

 二,、非正常壓價處理財產(chǎn),；

 三、對未到期的債務(wù)提前清償,；

 四,、放棄自己的債權(quán)。



 第七十四條 清算費用從現(xiàn)有財產(chǎn)中優(yōu)先支付,。清算費用包括法定清算機構(gòu)成員的工資,、差旅費、辦公費,、公告費,、訴訟費及清算過程中所必需的其他支出,。



 第七十五條 信用社的清算財產(chǎn)支付清算費用后，按下列順序清償債務(wù)：

 一,、應(yīng)付未付的職工工資,、勞動保險費；

 二,、應(yīng)繳未繳國家的稅金及其他款項,；

 三、居民儲蓄存款,；

 四,、尚未償付的債務(wù)。

 信用社清算扣的財產(chǎn)不足以清償同一順序清償要求的,，按比例清償,。



 第七十六條 信用社清算終了，清算收益大于清算損失,、清算費用的部分,，依法繳納所得稅。清理完畢后的剩余財產(chǎn),，除法律另有規(guī)定外,，應(yīng)當按照投資各方的出資比例分配,。



 第七十七條 信用社清算完畢,，清算機構(gòu)應(yīng)當提出清算報告，并編制清算期內(nèi)收支報表,，連同中國注冊會計師驗證報告,，一并報送主管國家稅務(wù)機關(guān)。




 第十一章 財務(wù)報告及財務(wù)評價





 第七十八條 信用社應(yīng)當定期向國家稅務(wù)機關(guān)以及有關(guān)主管部門提供財務(wù)報告,。

財務(wù)報告包括財務(wù)報表和財務(wù)情況說明書,。



 第七十九條 財務(wù)報表是信用社經(jīng)營成果的綜合反映，是檢查政策,，執(zhí)行考核計劃完成,，進行財務(wù)分析，指導(dǎo)業(yè)務(wù)開展的重要依據(jù),，信用社必須準確及時地填報,，保證各項數(shù)字的真實性。



 第八十條 財務(wù)報表包括資產(chǎn)負債表,、損益表,、財務(wù)狀況變動表及其附表。信用社應(yīng)當按季或按年編制資產(chǎn)負債表,、損益表和財務(wù)狀況變動表等財務(wù)報表,。報表格式由省人民銀行統(tǒng)一制定,。

 資產(chǎn)負債表應(yīng)當列示信用社在報表日所有的各項資產(chǎn)、負債及所有者權(quán)益的類別與金額,，資產(chǎn)負債表要符合資產(chǎn)總額等于負債總額加所有者權(quán)益的平衡關(guān)系,。

 損益表應(yīng)當充分揭示信用社經(jīng)營活動所獲得的收益及分配情況，必須提供營業(yè)收入,、成本,、營業(yè)外收支、投資收益,、稅款等數(shù)據(jù),。

 財務(wù)狀況變動表應(yīng)當揭示信用社日常經(jīng)營活動所引起的財務(wù)狀況的變動和現(xiàn)金流動，要求反映信用社營業(yè)所得資金或營運資金的來源和用途,，以及重大財務(wù)活動方面的詳細資料,。

 其他附表包括利潤分配表、固定資產(chǎn)明細表,、資本變動表,、資金成本計算表等。



 第八十一條 信用社的財務(wù)狀況說明書,，主要包括下列內(nèi)容：

 一,、業(yè)務(wù)經(jīng)營情況、利潤實現(xiàn)及其分配情況,、資金增減及周轉(zhuǎn)情況,、財務(wù)收支情況、稅金繳納情況,、各項財產(chǎn)物資的變動情況等,。

 二、某些主要項目采用的財務(wù)會計方法及其變動情況和原因,；對本期或下期財務(wù)狀況發(fā)生重大影響的事項,；資產(chǎn)負債表編報日至報出期內(nèi)發(fā)生的對信用社財務(wù)狀況有重大影響的事項，以及為正確理解財務(wù)報表需要說明的其他事項,。

 信用社年度財務(wù)報告應(yīng)于年度終了后按規(guī)定期限,，連同中國注冊會計師的查帳報告一并報送主管國家稅務(wù)機關(guān)、人民銀行和城市信用聯(lián)社,。



 第八十二條 信用社應(yīng)對經(jīng)濟狀況和經(jīng)營成果進行總結(jié),、評價和考核。

 一,、經(jīng)營狀況指標,，包括流動比率、資本風(fēng)險比率,、固定資本比率,。

 （一）流動比率＝流動資產(chǎn)÷流動負債×100％

 流動資產(chǎn)是指可以在一年內(nèi)或者超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn),，包括現(xiàn)金及信用社在中央銀行和專業(yè)銀行的各種存款、短期放款,、短期投資,、應(yīng)收及預(yù)付款項等。

 流動負債是指將在一年內(nèi)或者超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù),，包括短期,、活動存款、活期儲蓄存款,、應(yīng)付票據(jù),、應(yīng)付帳款、應(yīng)付工資,、應(yīng)繳稅金,、應(yīng)付利潤、其他應(yīng)付款,、預(yù)提費用等,。

 （二）資本風(fēng)險比率＝逾期放款÷資本金×100％

 （三）固定資本比率＝固定資產(chǎn)凈值÷資本金×100％

 二、經(jīng)營成果指標,，包括利潤率,、資本金利潤率、成本率,、費用率,。

 （一）利潤率＝利潤總額÷營業(yè)收入×100％

 （二）資本金利潤率＝利潤總額÷資本金×100％

 （三）成本率＝總成本÷營業(yè)收入×100％

 （四）費用率＝營業(yè)費用÷營業(yè)收入×100％




 第十二章 附則



 第八十三條 本辦法由國家稅務(wù)總局制定和解釋。



 第八十四條 本辦法自1995年1月1日起執(zhí)行,。



 第八十五條 城市信用合作社聯(lián)合社,、城市合作銀行依照本辦法執(zhí)行。