• 【發(fā)布單位】稅務(wù)總局/文化部
• 【發(fā)布文號(hào)】國稅發(fā)[1995]171號(hào)
• 【發(fā)布日期】1995-11-18
• 【生效日期】1995-11-18
• 【失效日期】--
• 【文件來源】
• 【所屬類別】國家法律法規(guī)

國家稅務(wù)總局文化部 關(guān)于印發(fā)《演出市場(chǎng)個(gè)人所得稅征收管理暫行辦法》的通知

國家稅務(wù)總局文化部
 關(guān)于印發(fā)《演出市場(chǎng)個(gè)人所得稅征收管理暫行辦法》的通知
 
（1995年11月18日國稅發(fā)［1995］171號(hào)）

各省、自治區(qū),、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局,、地方稅務(wù)局、文化廳（局）,，揚(yáng)州培訓(xùn)中心,，長春稅務(wù)學(xué)院：

 為了加強(qiáng)演出市場(chǎng)個(gè)人所得稅的征收管理，國家稅務(wù)總局和文化部制定了《演出市場(chǎng)個(gè)人所得稅征收管理暫行辦法》,，現(xiàn)印發(fā)給你們,。請(qǐng)你們結(jié)合本地實(shí)際情況,，認(rèn)真貫徹執(zhí)行，并將執(zhí)行中出現(xiàn)的問題,，及時(shí)報(bào)告國家稅務(wù)總局和文化部,。

 抄送：沈陽、長春,、哈爾濱,、南京、武漢,、廣州,、成都、西安市國家稅務(wù)局,、地方稅務(wù)局,、文化局



 演出市場(chǎng)個(gè)人所得稅征收管理暫行辦法





 第一條 為加強(qiáng)演出市場(chǎng)個(gè)人所得稅的征收管理，根據(jù)《
中華人民共和國個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例和《
國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)文化部關(guān)于加強(qiáng)演出市場(chǎng)管理報(bào)告的通知》（國辦發(fā)［1991］112號(hào)）的有關(guān)規(guī)定,，制定本辦法,。



 第二條 凡參加演出（包括舞臺(tái)演出、錄音,、錄像,、拍攝影視等，下同）而取得報(bào)酬的演職員,，是個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人,；所取得的所得，為個(gè)人所得稅的應(yīng)納稅項(xiàng)目,。



 第三條 向演職員支付報(bào)酬的單位或個(gè)人,，是個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人?？劾U義務(wù)人必須在支付演職員報(bào)酬的同時(shí),，按稅收法律、行政法規(guī)及稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律,、行政法規(guī)作出的規(guī)定扣繳或預(yù)扣個(gè)人所得稅,。

 預(yù)扣辦法由各省、自治區(qū),、直轄市地方稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)有利控管的原則自行確定,。



 第四條 演出經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)領(lǐng)取《演出經(jīng)營許可證》、《臨時(shí)營業(yè)演出許可證》或變更以上證件內(nèi)容的,，必須在領(lǐng)證后或變更登記后的三十日內(nèi)到機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記或變更稅務(wù)登記,。文化行政部門向演出經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)或個(gè)人發(fā)放《演出經(jīng)營許可證》和《臨時(shí)營業(yè)演出許可證》時(shí)，應(yīng)將演出經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)的名稱,、住所,、法人代表等情況抄送當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)備案,。



 第五條 演出活動(dòng)主辦單位應(yīng)在每次演出前兩日內(nèi)，將文化行政部門的演出活動(dòng)批準(zhǔn)件和演出合同,、演出計(jì)劃（時(shí)間,、地點(diǎn)、場(chǎng)次）,、報(bào)酬分配方案等有關(guān)材料報(bào)送演出所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān),。演出合同和演出計(jì)劃的內(nèi)容如有變化,，應(yīng)按規(guī)定程序重新向文化行政部門申報(bào)審批并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送新的有關(guān)材料,。



 第六條 演職員參加非任職單位組織的演出取得的報(bào)酬為勞務(wù)報(bào)酬所得，按次繳納個(gè)人所得稅,。演職員參加任職單位組織的演出取得的報(bào)酬為工資,、薪金所得，按月繳納個(gè)人所得稅,。

 上述報(bào)酬包括現(xiàn)金,、實(shí)物和有價(jià)證券。



 第七條 參加組臺(tái)（團(tuán)）演出的演職員取得的報(bào)酬,，由主辦單位或承辦單位通過銀行轉(zhuǎn)帳支付給演職員所在單位或發(fā)放演職員演出許可證的文化行政部門或其授權(quán)單位的,，經(jīng)演出所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)后，由演職員所在單位或者發(fā)放演職員許可證的文化行政部門或其授權(quán)單位,，按實(shí)際支付給演職員個(gè)人的報(bào)酬代扣個(gè)人所得稅,，并在原單位所在地繳入金庫。



 第八條 組臺(tái)（團(tuán)）演出,，不按第七條所述方式支付演職員報(bào)酬,，或者雖按上述方式支付但未經(jīng)演出所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的，由向演職員支付報(bào)酬的演出經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)或者主辦,、承辦單位扣繳個(gè)人所得稅，稅款在演出所在地繳納。申報(bào)的演職員報(bào)酬明顯偏低又無正當(dāng)理由的,，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在查帳核實(shí)的基礎(chǔ)上,，依據(jù)演出報(bào)酬總額、演職員分工,、演員演出通常收費(fèi)額等情況核定演職員的應(yīng)納稅所得,，扣繳義務(wù)人據(jù)此扣繳稅款。



 第九條 稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事演出的納稅義務(wù)人有逃避納稅義務(wù)行為的,，可以在規(guī)定的納稅期之前,，責(zé)令其限期繳納應(yīng)納稅款；在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅義務(wù)人有明顯的轉(zhuǎn)移,、隱匿演出收入跡象的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以責(zé)成納稅義務(wù)人提供納稅擔(dān)保,。如果納稅義務(wù)人不能提供納稅擔(dān)保，經(jīng)縣以上（含縣級(jí)）稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn),，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取稅收保全措施,。



 第十條 參與錄音、錄像,、拍攝影視和在歌廳,、舞廳、卡拉ＯＫ廳,、夜總會(huì),、娛樂城等娛樂場(chǎng)所演出的演職員取得的報(bào)酬，由向演職員支付報(bào)酬的單位或業(yè)主扣繳個(gè)人所得稅,。



 第十一條 演職員取得報(bào)酬后按規(guī)定上交給單位和文化行政部門的管理費(fèi)及收入分成,，可以經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)后在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。



 第十二條 演職員取得的報(bào)酬為不含稅收入的,，扣繳義務(wù)人支付的稅款應(yīng)按以下公式計(jì)算：

 不含稅收入－費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)－速算扣除數(shù)

 （一）應(yīng)納稅所得額＝－－－－－－－－－－－－－－－－－

 1－稅率

 （二）應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)



 第十三條 扣繳義務(wù)人扣繳的稅款,，應(yīng)在次月七日內(nèi)繳入國庫，同時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表,、支付報(bào)酬明細(xì)表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料,。



 第十四條 有下列情形的，演職員應(yīng)在取得報(bào)酬的次月七日內(nèi)自行到演出所在地或得單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅：

 （一）在兩處或者兩處以上取得工資,、薪金性質(zhì)所得的,，應(yīng)將各處取得的工資、薪金性質(zhì)的所得合并計(jì)算納稅,；

 （二）分筆取得屬于一次報(bào)酬的,；

 （三）扣繳義務(wù)人沒有依法扣繳稅款的；

 （四）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求其申報(bào)納稅的,。



 第十五條 為了強(qiáng)化征收管理,，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況，自行確定對(duì)在歌廳,、舞廳,、卡拉ＯＫ廳、夜總會(huì),、娛樂場(chǎng)等娛樂場(chǎng)所演出的演職員的個(gè)人所得稅征收管理方式,。



 第十六條 組臺(tái)（團(tuán)）演出，應(yīng)當(dāng)建立健全財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度,，正確反映演出收支和向演職員支付報(bào)酬情況,，并接受主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)督檢查。沒有建立財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度,，或者未提供完整,、準(zhǔn)確的納稅資料,，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定其應(yīng)納稅所得額，據(jù)以征稅,。



 第十七條 扣繳義務(wù)人和納稅義務(wù)人違反本辦法有關(guān)規(guī)定,，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依照《
中華人民共和國稅收征收管理法》及其他有關(guān)法律和行政法規(guī)的有關(guān)規(guī)定給以處罰。



 第十八條 演職員偷稅情節(jié)惡劣,，或者被第三次查出偷稅的,，除稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其依法懲處外，文化行政部門可據(jù)情節(jié)輕重停止其演出活動(dòng)半年至一年,。



 第十九條 各省,、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局和文化行政部門可依據(jù)本辦法規(guī)定的原則,，制定具體實(shí)施細(xì)則,。



 第二十條 本辦法由國家稅務(wù)總局,、文化部共同負(fù)責(zé)解釋,。



 第二十一條 本辦法自文到之日起施行。以前規(guī)定凡與本辦法不符的,，按本辦法執(zhí)行,。