• 【發(fā)布單位】中國注冊會計(jì)師協(xié)會
• 【發(fā)布文號】獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告第1號
• 【發(fā)布日期】1996-01-01
• 【生效日期】1996-01-01
• 【失效日期】--
• 【文件來源】
• 【所屬類別】國家法律法規(guī)

獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告第1號－－驗(yàn)資

 獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告第1號－－驗(yàn)資
 
（1996年1月1日起執(zhí)行中國注冊會計(jì)師協(xié)會發(fā)布）


 第一章 總則





 第一條 為了規(guī)范注冊會計(jì)師執(zhí)行驗(yàn)資業(yè)務(wù),，明確工作要求,，保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量，根據(jù)《
獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則》,，制定本公告,。



 第二條 本公告所稱驗(yàn)資，是指注冊會計(jì)師依法接受委托,，按照本公告的要求,，對被審驗(yàn)單位的實(shí)收資本（股本）及其相關(guān)的資產(chǎn)、負(fù)債的真實(shí)性,、合法性進(jìn)行的審驗(yàn),。

 本公告所稱被審驗(yàn)單位，是指在中華人民共和國境內(nèi)新設(shè)立的,，依法應(yīng)當(dāng)進(jìn)行驗(yàn)資的企業(yè)和實(shí)行企業(yè)化管理的事業(yè)單位,。



 第三條 注冊會計(jì)師執(zhí)行其他驗(yàn)資業(yè)務(wù)，除有特定要求者外,，應(yīng)當(dāng)參照本公告辦理。




 第二章 一般原則





 第四條 注冊會計(jì)師執(zhí)行驗(yàn)資業(yè)務(wù),，應(yīng)當(dāng)恪守獨(dú)立,、客觀、公正的原則,，并對驗(yàn)資報(bào)告的真實(shí)性,、合法性負(fù)責(zé)。

 驗(yàn)資報(bào)告的真實(shí)性是指驗(yàn)資報(bào)告應(yīng)如實(shí)反映注冊會計(jì)師的驗(yàn)資范圍、驗(yàn)資依據(jù),、已實(shí)施的主要驗(yàn)資程序和應(yīng)發(fā)表的驗(yàn)資意見,。

 驗(yàn)資報(bào)告的合法性是指驗(yàn)資報(bào)告的編制和出具必須符合《
中華人民共和國注冊會計(jì)師法》和本公告的規(guī)定。



 第五條 對于尚未建立會計(jì)帳目的被審驗(yàn)單位,，注冊會計(jì)師應(yīng)在審驗(yàn)以前,，提請其建立必要的會計(jì)帳目。



 第六條 注冊會計(jì)師遇到下列情況之一時(shí),，應(yīng)當(dāng)明確告知被審驗(yàn)單位予以糾正,。被審驗(yàn)單位堅(jiān)持不改的，注冊會計(jì)師應(yīng)拒絕出具驗(yàn)資報(bào)告,。

 （一）被審驗(yàn)單位不能提供真實(shí),、合法、完整的驗(yàn)資資料的,；

 （二）被審驗(yàn)單位對應(yīng)當(dāng)進(jìn)行審驗(yàn)的項(xiàng)目不提供合作,，甚至阻撓審驗(yàn)的；

 （三）被審驗(yàn)單位堅(jiān)持要求注冊會計(jì)師作不實(shí)或不當(dāng)證明的,。



 第七條 執(zhí)行驗(yàn)資業(yè)務(wù)的注冊會計(jì)師,，可根據(jù)需要配備相應(yīng)的業(yè)務(wù)助理人員。注冊會計(jì)師應(yīng)對業(yè)務(wù)助理人員的工作進(jìn)行指導(dǎo),、監(jiān)督,、檢查，并對其工作結(jié)果負(fù)責(zé),。

 注冊會計(jì)師在驗(yàn)資過程中聘請專家協(xié)助工作時(shí),，應(yīng)考慮其能力和獨(dú)立性，并對其工作結(jié)果負(fù)責(zé),。




 第三章 驗(yàn)資內(nèi)容與要求





 第八條 注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在了解被審驗(yàn)單位基本情況,，考慮其自身能力和能否保持獨(dú)立性，并初步評價(jià)驗(yàn)資風(fēng)險(xiǎn)后,，確定是否接受委托,。如接受委托，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)與委托人簽訂驗(yàn)資業(yè)務(wù)約定書,。



 第九條 注冊會計(jì)師執(zhí)行驗(yàn)資業(yè)務(wù),，應(yīng)當(dāng)編制驗(yàn)資計(jì)劃，對驗(yàn)資工作做出合理安排,。



 第十條 注冊會計(jì)師驗(yàn)資的范圍包括實(shí)收資本（股本）,，形成實(shí)收資本（股本）的貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)和無形資產(chǎn),，以及相關(guān)的負(fù)債等,。



 第十一條 對于投資者投入的資本，注冊會計(jì)師應(yīng)按其不同的出資方式，分別采用下列方法驗(yàn)證：

 （一）以貨幣資金投入的,，應(yīng)在被審驗(yàn)單位開戶銀行出具的收款憑證及銀行對帳單等的基礎(chǔ)上審驗(yàn)投入資本,。對于股份有限公司向社會公開募集的股本，還應(yīng)審驗(yàn)承銷機(jī)構(gòu)的承銷協(xié)議和募股清單,。

 （二）以房屋,、建筑物、機(jī)器設(shè)備和材料等實(shí)物資產(chǎn)投入的,，注冊會計(jì)師應(yīng)清點(diǎn)實(shí)物,，驗(yàn)證其財(cái)產(chǎn)權(quán)歸屬。實(shí)物的作價(jià)應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定,，分別在資產(chǎn)評估確認(rèn)或價(jià)值鑒定或各投資者協(xié)商一致并經(jīng)批準(zhǔn)的價(jià)格基礎(chǔ)上審驗(yàn),。

 （三）以工業(yè)產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)和土地使用權(quán)等無形資產(chǎn)投入的,，注冊會計(jì)師應(yīng)驗(yàn)證其財(cái)產(chǎn)權(quán)歸屬,。無形資產(chǎn)的作價(jià)應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定，分別在資產(chǎn)評估確認(rèn)或各投資者協(xié)商一致并經(jīng)批準(zhǔn)的價(jià)格基礎(chǔ)上審驗(yàn),。



 第十二條 在驗(yàn)資過程中,，注冊會計(jì)師應(yīng)對投資主體、出資方式,、出資比例,、出資期限、投資幣種等重要事項(xiàng)予以關(guān)注,。



 第十三條 注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對被審驗(yàn)單位的實(shí)收資本（股本）及相關(guān)資產(chǎn),、負(fù)債的會計(jì)記錄進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)誤差,，應(yīng)提請被審驗(yàn)單位調(diào)整,。如被審驗(yàn)單位拒絕進(jìn)行調(diào)整，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)需要調(diào)整事項(xiàng)的性質(zhì)和重要程度,，確定是否在驗(yàn)資報(bào)告中予以反映,。



 第十四條 注冊會計(jì)師對于驗(yàn)資業(yè)務(wù)的執(zhí)行過程，應(yīng)做出相應(yīng)記錄,，形成驗(yàn)資工作底稿,。




 第四章 驗(yàn)資報(bào)告





 第十五條 注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在實(shí)施了必要的驗(yàn)資程序，取得充分,、適當(dāng)?shù)尿?yàn)資證據(jù),，分析、評價(jià)驗(yàn)資結(jié)論后,，形成驗(yàn)資意見，出具驗(yàn)資報(bào)告。

 根據(jù)有關(guān)法律,，驗(yàn)資報(bào)告具有證明效力,。



 第十六條 驗(yàn)資報(bào)告包括以下基本內(nèi)容：

 （一）標(biāo)題。標(biāo)題統(tǒng)一規(guī)范為“驗(yàn)資報(bào)告”,；

 （二）收件人,。收件人為驗(yàn)資業(yè)務(wù)的委托人；

 （三）范圍段,。范圍段應(yīng)當(dāng)說明驗(yàn)資范圍,、被審驗(yàn)單位責(zé)任與驗(yàn)資責(zé)任、驗(yàn)資依據(jù),、已實(shí)施的主要驗(yàn)資程序等,；

 （四）意見段。意見段應(yīng)當(dāng)明確說明注冊會計(jì)師的驗(yàn)資意見,；

 （五）簽章和會計(jì)師事務(wù)所地址,。驗(yàn)資報(bào)告應(yīng)由注冊會計(jì)師簽名蓋章，并加蓋會計(jì)師事務(wù)所公章,；

 （六）報(bào)告日期,。驗(yàn)資報(bào)告日期是指注冊會計(jì)師完成外勤審驗(yàn)工作的日期；

 （七）附件,。驗(yàn)資報(bào)告附件包括“投入資本（股本）明細(xì)表”,、“驗(yàn)資事項(xiàng)說明”以及注冊會計(jì)師認(rèn)為必要的其他附件。



 第十七條 注冊會計(jì)師在范圍段中應(yīng)明確說明,，提供真實(shí),、合法、完整的驗(yàn)資資料,，保護(hù)資產(chǎn)的安全,、完整是被審驗(yàn)單位的責(zé)任；按照本公告要求,，出具真實(shí),、合法的驗(yàn)資報(bào)告是注冊會計(jì)師的責(zé)任。



 第十八條 在發(fā)表驗(yàn)資意見時(shí),，注冊會計(jì)師應(yīng)明確說明截止至驗(yàn)資報(bào)告日確認(rèn)的被審驗(yàn)單位實(shí)收資本（股本）及相關(guān)資產(chǎn),、負(fù)債的數(shù)額。



 第十九條 注冊會計(jì)師與被審驗(yàn)單位在實(shí)收資本（股本）及相關(guān)的資產(chǎn),、負(fù)債的確認(rèn)方面存在異議,，且無法協(xié)商一致時(shí)，或在注冊會計(jì)師認(rèn)為必要時(shí),，應(yīng)當(dāng)在意見段之后增列說明段,，清晰地反映有關(guān)事項(xiàng),，并說明理由。



 第二十條 驗(yàn)資報(bào)告應(yīng)當(dāng)徑送委托人,，無需經(jīng)其他單位審定,。委托人或其他第三者因使用驗(yàn)資報(bào)告不當(dāng)所造成的后果，與注冊會計(jì)師及其所在的會計(jì)師事務(wù)所無關(guān),。




 第五章 附則



 第二十一條 本公告由中國注冊會計(jì)師協(xié)會負(fù)責(zé)解釋,。



 第二十二條 本公告自1996年1月1日起施行。