• 【發(fā)布單位】稅務總局
• 【發(fā)布文號】--
• 【發(fā)布日期】1996-08-21
• 【生效日期】1996-08-21
• 【失效日期】--
• 【文件來源】
• 【所屬類別】國家法律法規(guī)

國家稅務總局關于印發(fā)《增值稅專用發(fā)票內部管理辦法》的通知

國家稅務總局關于印發(fā)《增值稅專用發(fā)票內部管理辦法》的通知

 為了規(guī)范增值稅專用發(fā)票的管理,，在廣泛征求各地意見的基礎上,，國家稅務總局制定了《增值稅專用發(fā)票內部管理辦法》，現(xiàn)印發(fā),，請組織貫徹落實，并將執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)的問題及時上報國家稅務總局,。



 增值稅專用發(fā)票內部管理辦法





 一,、增值稅專用發(fā)票的計劃管理

 （一）增值稅專用發(fā)票的版式

 增值稅專用發(fā)票（以下簡稱專用發(fā)票）的版式、聯(lián)次,、內容及使用范圍由國家稅務總局統(tǒng)一確定,，并將專用發(fā)票票樣及時下發(fā)各地。

 （二）專用發(fā)票印制計劃的制定

 1．專用發(fā)票的印制,，由國家稅務總局實行統(tǒng)一計劃管理,。

 2．專用發(fā)票的印制計劃應逐級上報至國家稅務總局。專用發(fā)票的印制計劃每半年安排一次,，印制計劃上報后一般不再調整,。

 （1）縣級國稅局應于每年的8月20日以前將下一年度上半年的專用發(fā)票印制計劃報送地市級國稅局；應于次年3月20日以前將下半年的專用發(fā)票印制計劃報送地市級國稅局,。

 （2）地市級國稅局應于每年的9月5日以前將所屬縣級國稅機關下一年度上半年專用發(fā)票印制計劃審定匯總,，報送省（包括自治區(qū),、直轄市,、計劃單列市，下同）級國稅局,；應于次年4月5日以前將所屬縣級國稅局下半年的專用發(fā)票印制計劃審定匯總,，報送省級國稅局。

 （3）省級國稅局于每年的9月20日以前將所屬地市級國稅局下一年度上半年專用發(fā)票印制計劃審定匯總,，上報國家稅務總局,；應于次年4月20日以前將所屬地市級國稅局下半年的專用發(fā)票的印制計劃審定匯總，上報國家稅務總局,。

 （4）國家稅務總局將各省級國稅局上報的專用發(fā)票印制計劃進行審定匯總,，送交中國印鈔造幣總公司安排印制，并下發(fā)各省級國稅局,。



 二,、專用發(fā)票的倉儲管理

 （一）專用發(fā)票入庫前的驗收。

 1．省級國稅局對專用發(fā)票入庫前的驗收。

 對運抵的專用發(fā)票,，在入庫前應按以下要求進行驗收：

 （1）以造幣總公司提供的專用發(fā)票發(fā)運單進行驗收,。

 （2）根據國家稅務總局下發(fā)的專用發(fā)票印制計劃對運抵的專用發(fā)票種類和數(shù)量進行核對。

 （3）檢查專用發(fā)票的包裝質量,。

 （4）填寫《增值稅專用發(fā)票驗收入庫單》,。

 2．地市級國稅局對專用發(fā)票入庫前的驗收。

 對運抵的專用發(fā)票,，在入庫前應按以下要求進行驗收：

 （1）依據造幣總公司提供的專用發(fā)票裝箱明細表進行驗收,。

 （2）核對專用發(fā)票的種類和數(shù)量是否與核準的計劃相符。

 （3）抽查專用發(fā)票的印制質量,。

 （4）填寫《增值稅專用發(fā)票驗收入庫單》,。

 3．縣級國稅局對專用發(fā)票入庫前的驗收。

 對運抵的專用發(fā)票,，在入庫前應按以下要求進行驗收：

 （1）采取隨機檢驗的方式,，抽檢數(shù)量一般在所運專用發(fā)票總量的5－10％左右，如發(fā)現(xiàn)有嚴重問題,，可擴大抽查面,。

 （2）核對專用發(fā)票的各種版式和數(shù)量是否與核準的計劃相符。

 （3）填寫增值稅專用發(fā)票驗收入庫單,。

 4．各級國稅局在專用發(fā)票驗收時,，必須由兩人以上負責，沒有特殊情況,，不得隨意更換,。

 5．在專用發(fā)票的驗收過程中，如發(fā)現(xiàn)有質量問題,，應將有質量問題的發(fā)票統(tǒng)一集中收繳,、封存，由省級國稅局報國家稅務總局,，并按有關規(guī)定處理,。

 6．各級國稅局填寫《增值稅專用發(fā)票驗收入庫單》時，須字跡清晰,、內容完整,、數(shù)字準確。

 7．各級國稅局要建立專用發(fā)票收,、發(fā),、存臺帳。

 （二）專用發(fā)票的調撥

 1．上級國稅局向下級國稅局調撥專用發(fā)票時,，應及時填寫《增值稅專用發(fā)票調撥單》,，同時收取專用發(fā)票款,。

 2．各級國稅局在專用發(fā)票調撥后，登記專用發(fā)票收,、發(fā),、存臺帳。

 （三）專用發(fā)票的盤存

 1．各級國稅局對所屬庫存的專用發(fā)票必須建立定期盤存制度,。

 2．上級國稅局應對下級國稅局的專用發(fā)票盤存情況組織不定期的檢查,。

 3．省級和地市級國稅局每季度末應進行一次盤存，同時每次盤存都應填寫《增值稅專用發(fā)票盤庫報告表》,?？h級國稅局每個月應進行一次盤存，同時每次盤存必須填寫《增值稅專用發(fā)票盤庫報告表》,。

 4．根據工作需要,，各級國稅局應不定期進行盤存。

 （四）專用發(fā)票的銷毀

 1．專用發(fā)票的銷毀的范圍：

 （1）屬于有印制質量問題專用發(fā)票的銷毀,。

 ①專用發(fā)票印制質量問題的確認。省以下各級國稅局發(fā)現(xiàn)專用發(fā)票有印制質量問題后,，應將有質量問題的專用發(fā)票封存,，并逐級上報到省級國稅局。

 ②省級國稅局與所承印專用發(fā)票的企業(yè)聯(lián)系,，由印制企業(yè)負責進一步認證,。

 ③經雙方共同認證確有印制質量問題的專用發(fā)票，應在雙方共同監(jiān)督下,，由省級國稅機關指定的企業(yè)負責銷毀,，并由印制企業(yè)報中國印鈔造幣總公司備案。

 ④如雙方有不同意見,，由國家稅務總局與中國印鈔造幣總公司共同協(xié)商后,，另行處理。

 （2）屬于國稅機關換版,、改版以及超過國稅機關規(guī)定的使用期限,，應予作廢的專用發(fā)票的銷毀。

 ①對換版后,，尚未使用已作廢的舊版專用發(fā)票進行銷毀,。

 ②對不符合使用大面額版專用發(fā)票的納稅人已領購的，尚未使用或整本未使用完的專用發(fā)票進行銷毀,。

 ③對改版后,，凡不符合改版要求的專用發(fā)票進行銷毀。

 ④對超過國稅局規(guī)定的使用期限,，尚未使用或整本未使用完的專用發(fā)票進行

銷毀,。

 2．專用發(fā)票的銷毀方法：

 （1）對上述專用發(fā)票銷毀范圍中,，凡屬于未使用的整本專用發(fā)票，由省級國稅局統(tǒng)一組織進行銷毀,。

 （2）對整本發(fā)票中未使用的部分,，可采取剪角方法核銷。即在“全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章”處,，按“Ｖ”形剪角,。

 3．專用發(fā)票銷毀的要求：

 （1）各級國稅局要建立健全銷毀專用發(fā)票的制度，要有專人負責,，嚴防在發(fā)票銷毀過程中,，發(fā)生被盜或丟失的事件。

 （2）在專用發(fā)票銷毀過程中,，必須對銷毀的專用發(fā)票實行雙人管理制,、經手責任制，做到數(shù)字準確無誤,、責任清楚,。在待銷毀的專用發(fā)票運輸過程中，要有專人押運,，確保安全,。

 （3）專用發(fā)票銷毀工作結束后，省級國稅局要及時將銷毀的情況上報國家稅務總局,。

 （五）專用發(fā)票的存儲安全管理

 1．必須建立專門存儲專用發(fā)票的庫房,，庫房應符合下列基本要求：

 （1）房庫設在國稅局或發(fā)售網點的建筑群體內，不得與其他單位,、公共場所和居民住宅相連,。庫房底部不得有管道、暗溝等公用設施或不能控制的地下室,；無法避開的,，應采取必要的防護措施。

 （2）庫房出入口安裝防盜安全門,，窗戶安裝金屬防護裝置,。

 （3）庫房內配備防潮、滅火裝置,，安裝防爆燈,，配備應急照明燈。

 （4）庫房安裝防盜自動報警裝置,。守庫室設置接受報警并與外界聯(lián)絡的通訊設備,。

 2．專用發(fā)票發(fā)售網點營業(yè)室的安全保管措施，應符合下列基本要求：

 （1）營業(yè)室出入口安裝防盜安全門,，窗戶安裝金屬防護裝置,。

 （2）發(fā)售工作區(qū)與其他工作區(qū)隔離,。

 （3）營業(yè)操作室與領購者之間設置必要的堅固隔離防護設施。

 （4）營業(yè)室安裝緊急報警裝置,，有條件的可與所在地公安機關實行報警聯(lián)網,。

 （5）設置存儲專用發(fā)票的保險柜。

 （6）配置專用發(fā)票防偽鑒別器,。

 3．各級國稅局應根據專用發(fā)票安全保衛(wèi)工作的需要設立保衛(wèi)機構,，配置專職保衛(wèi)人員，將安全保管工作納入職工的崗位責任制,。專用發(fā)票倉庫的管理及保安工作,，應符合下列基本要求：

 （1）配備專職的守庫人員，實行雙人24小時值班制度,。

 （2）嚴格控制非庫管人員進入庫房,，非庫管人員一般不得進入庫房，如因工作需要臨時進入庫房的,，應經領導審批并嚴格執(zhí)行登記制度,。

 （3）遇節(jié)、假日,，倉庫管理人員應對倉庫存儲情況進行清點檢查,。



 三、專用發(fā)票的運輸管理

 （一）專用發(fā)票的運輸

 1．國家稅務總局委托造幣總公司每年向各省按季運送專用發(fā)票,。

 2．各省級國稅局接到專用發(fā)票后，可根據基層國稅局的需要,，自行組織專用發(fā)票的運送工作,。

 （二）專用發(fā)票的運輸安全管理

 各級國稅局運輸專用發(fā)票必須配置運送專用發(fā)票的專用車輛；配備安全保衛(wèi)人員及必要的通訊工具,。遠途運送大宗專用發(fā)票,，應與當?shù)毓病⑽渚块T取得聯(lián)系,，采取相應的保衛(wèi)措施,，以確保專用發(fā)票的運輸安全。



 四,、專用發(fā)票的發(fā)售管理

 （一）專用發(fā)票領購簿的管理

 《增值稅專用發(fā)票領購簿》（以下簡稱領購簿）是增值稅一般納稅人用以申請領購專用發(fā)票的憑證,，是記錄納稅人領購、使用和注銷專用發(fā)票情況的帳簿,。

 1．領購簿的格式和內容由國家稅務總局制定,。實行計算機管理專用發(fā)票發(fā)售工作的，其領購簿的格式由省級國稅局確定,。

 2．領購簿由省級國稅局負責印制,。

 3．領購簿的核發(fā),。

 對經國稅局認定的增值稅一般納稅人，按以下程序核發(fā)領購簿：

 （1）縣（市）級國稅局負責審批納稅人填報的《領取增值稅專用發(fā)票領購簿申請書》,。

 （2）專用發(fā)票管理部門負責核發(fā)領購簿,，核發(fā)時應進行以下審核工作：

 ①審核納稅人《領取增值稅專用發(fā)票領購簿申請書》。

 ②審核蓋有“增值稅一般納稅人”確認專章的稅務登記證（副本）,。

 ③審核經辦人身份證明（居民身份證,、護照、工作證）,；

 ④審核納稅人單位財務專用章或發(fā)票專用章印模,。

 上述證件經審核無誤后，專用發(fā)票發(fā)售部門方可填發(fā)領購簿,，并依法編寫領購簿號碼,。

 （3）納稅人需要變更領購專用發(fā)票種類、數(shù)量限額和購票員的,，應提出書面申請,，經國稅局審批后，由專用發(fā)票管理部門變更領購簿中的相關內容,。

 對需要變更財務專用章,、發(fā)票專用章的納稅人，稅務機關應收繳舊的領購簿,，重新核發(fā)領購簿,。

 4．納稅人發(fā)生解散、破產,、撤銷以及其他情形,，依法終止的納稅義務的，稅務機關應在注銷稅務登記前,，繳銷領購簿,。

 納稅人違反專用發(fā)票使用規(guī)定被國稅局處以停止使用專用發(fā)票的，專用發(fā)票管理部門應暫扣或繳銷領購簿,。

 （二）專用發(fā)票的發(fā)售

 專用發(fā)票的發(fā)售工作一般由縣（市）級國稅局專用發(fā)票管理部門發(fā)售,，特殊情況經地（市）級國稅局批準可委托下屬稅務所發(fā)售。稅務機關不得將發(fā)售工作委托給企,、事業(yè)單位,，更不得雇用臨時人員承辦發(fā)售管理業(yè)務。

 發(fā)售專用發(fā)票實行驗舊供新制度,。納稅人在領購專用發(fā)票時,，應向國稅局提交已開具專用發(fā)票的存根聯(lián)，并申報專用發(fā)票領購,、使用,、結存情況和稅款繳納情況,。國稅局審核無誤后方可發(fā)售新的專用發(fā)票。

 1．驗舊,。

 （1）檢驗納稅人是否按規(guī)定領購和使用專用發(fā)票,。

 （2）檢驗納稅人開具專用發(fā)票的情況與納稅申報是否相符，有無異常情況,。

 （3）根據驗舊情況登記領購簿,。

 2．供新。

 （1）審核購票員出示的領購簿和身份證等證件,，檢查與《納稅人領購增值稅專用發(fā)票臺帳》的有關內容是否相符,。

 （2）審核納稅人填報的《增值稅專用發(fā)票領購單》。

 （3）對證件資料齊備,、手續(xù)齊全而又無違反專用發(fā)票管理規(guī)定行為的,，發(fā)售機關可發(fā)售專用發(fā)票，并按規(guī)定價格收取專用發(fā)票工本費,。

 3．監(jiān)督納稅人加蓋“專用發(fā)票銷貨單位欄戳記”,。國稅局發(fā)售專用發(fā)票時（電腦版專用發(fā)票除外），必須監(jiān)督納稅人在專用發(fā)票一至四聯(lián)（即存根聯(lián),、發(fā)票聯(lián),、抵扣聯(lián)、記帳簿）的有關欄目中加蓋刻有銷貨單位名稱,、稅務登記號,、地址電話、開戶銀行及帳號的“專用發(fā)票銷貨單位欄戳記”,，經檢驗無誤后方可將專用發(fā)票交付納稅人使用,。

 4．根據專用發(fā)票發(fā)售情況逐筆登記《納稅人領購增值稅專用發(fā)票明細帳》、《增值稅專用發(fā)票發(fā)售日記帳》和納稅人領購簿,，按日匯總登記《增值稅專用發(fā)票分類帳》。

 （三）專用發(fā)票的注銷

 注銷專用發(fā)票,，專用發(fā)票發(fā)售部門應登記《納稅人領購增值稅專用發(fā)票臺帳》和領購簿,。

 1．在納稅人領購專用發(fā)票前，國稅局應按規(guī)定檢查納稅人已使用的專用發(fā)票,，經檢查無誤后予以注銷,。

 2．專用發(fā)票發(fā)售部門應對按照規(guī)定收繳納稅人庫存未用的專用發(fā)票予以注銷。

 3．對于納稅人丟失,、被盜的專用發(fā)票,，在按照規(guī)定給予納稅人處罰后，專用發(fā)票發(fā)售部門予以注銷,。

 （四）專用發(fā)票收發(fā)存情況統(tǒng)計

 1．專用發(fā)票發(fā)售部門應建立健全專用發(fā)票管理帳簿,，做好專用發(fā)票收發(fā)存情況的核算工作,。按期編制收發(fā)存情況統(tǒng)計表。

 2．《增值稅專用發(fā)票收發(fā)存報表》應逐級報送到國家稅務總局,。

 （1）縣級國稅局應于季度和年度終了后10日內將專用發(fā)票收發(fā)存報表報送地市級國稅局,。

 （2）地市級國稅局應于季度和年度終了后20日內將專用發(fā)票收發(fā)存報表報送省級國稅局。

 （3）省級國稅局應于季度和年度終了后30日內將專用發(fā)票收發(fā)存報表報送國家稅務總局,。

 3．專用發(fā)票收發(fā)存報表的格式由國家稅務總局統(tǒng)一制定,。



 五、專用發(fā)票的票款管理

 （一）專用發(fā)票的結算價格

 專用發(fā)票的結算價格由國家計委統(tǒng)一確定,。各級國稅局按原國家物價局,、財政部《關于中央管理的稅務系統(tǒng)行政事業(yè)性收費項目和標準的通知》（［1992］價費字111號）的規(guī)定，加收一定的比例的專用發(fā)票管理費,，經同級物價部門核準后執(zhí)行,。

 （二）專用發(fā)票的票款結算管理

 1．專用發(fā)票票款結算的方法和時間。

 專用發(fā)票的票款結算采用簽訂結算協(xié)議的方法,，即：每年各省級國稅局與造幣總公司簽訂一次專用發(fā)票票款結算協(xié)議,。

 專用發(fā)票的票款按季度進行結算，即于每季度開始15日內按季度計劃票款總價30％的價款預付給造幣總公司,，等每季度票到后10日內通過銀行將其余70％票款劃給造幣總公司,。

 省級以下國稅局專用發(fā)票票款結算的方法和時間，由省級國稅機關確定,。

 2．專用發(fā)票的票款管理,。

 專用發(fā)票的票款由省級國稅局統(tǒng)一管理，省,、地,、縣級國稅局實行分級核算的原則。各級國稅局必須嚴格按照財務制度規(guī)定配備會計和出納人員專門管理,。必須建立健全會計核算制度,，會計核算帳簿要完整，會計核算手續(xù)要齊全,，專用發(fā)票票款要設專戶存儲,，專款專用,，不得挪作他用,。

 3．專用發(fā)票管理費的使用管理。

 各級國稅局收取的專用發(fā)票管理費可用于以下幾方面開支：

 （1）專用發(fā)票庫房建設,、維修及倉儲設施條件的改善,；

 （2）專用發(fā)票管理部門所屬必要的交通及通訊工具的購置；

 （3）運送專用發(fā)票所需零星費用及專用發(fā)票管理人員的崗位補貼等。

 專用發(fā)票管理費用的支出,，要嚴格審批制度,，各級國稅局要制定相應的管理辦法，加強檢查和監(jiān)督,。