- 【發(fā)布單位】稅務(wù)總局
- 【發(fā)布文號】--
- 【發(fā)布日期】1996-08-21
- 【生效日期】1996-08-21
- 【失效日期】--
- 【文件來源】
- 【所屬類別】國家法律法規(guī)
國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《增值稅專用發(fā)票內(nèi)部管理辦法》的通知
國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《增值稅專用發(fā)票內(nèi)部管理辦法》的通知
為了規(guī)范增值稅專用發(fā)票的管理,在廣泛征求各地意見的基礎(chǔ)上,,國家稅務(wù)總局制定了《增值稅專用發(fā)票內(nèi)部管理辦法》,,現(xiàn)印發(fā),請組織貫徹落實,,并將執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)的問題及時上報國家稅務(wù)總局,。
增值稅專用發(fā)票內(nèi)部管理辦法
一、增值稅專用發(fā)票的計劃管理
(一)增值稅專用發(fā)票的版式
增值稅專用發(fā)票(以下簡稱專用發(fā)票)的版式,、聯(lián)次,、內(nèi)容及使用范圍由國家稅務(wù)總局統(tǒng)一確定,并將專用發(fā)票票樣及時下發(fā)各地,。
(二)專用發(fā)票印制計劃的制定
1.專用發(fā)票的印制,,由國家稅務(wù)總局實行統(tǒng)一計劃管理。
2.專用發(fā)票的印制計劃應(yīng)逐級上報至國家稅務(wù)總局,。專用發(fā)票的印制計劃每半年安排一次,,印制計劃上報后一般不再調(diào)整。
(1)縣級國稅局應(yīng)于每年的8月20日以前將下一年度上半年的專用發(fā)票印制計劃報送地市級國稅局,;應(yīng)于次年3月20日以前將下半年的專用發(fā)票印制計劃報送地市級國稅局,。
(2)地市級國稅局應(yīng)于每年的9月5日以前將所屬縣級國稅機關(guān)下一年度上半年專用發(fā)票印制計劃審定匯總,報送?。òㄗ灾螀^(qū),、直轄市、計劃單列市,,下同)級國稅局,;應(yīng)于次年4月5日以前將所屬縣級國稅局下半年的專用發(fā)票印制計劃審定匯總,報送省級國稅局,。
(3)省級國稅局于每年的9月20日以前將所屬地市級國稅局下一年度上半年專用發(fā)票印制計劃審定匯總,,上報國家稅務(wù)總局;應(yīng)于次年4月20日以前將所屬地市級國稅局下半年的專用發(fā)票的印制計劃審定匯總,,上報國家稅務(wù)總局,。
(4)國家稅務(wù)總局將各省級國稅局上報的專用發(fā)票印制計劃進行審定匯總,送交中國印鈔造幣總公司安排印制,,并下發(fā)各省級國稅局,。
二、專用發(fā)票的倉儲管理
(一)專用發(fā)票入庫前的驗收,。
1.省級國稅局對專用發(fā)票入庫前的驗收,。
對運抵的專用發(fā)票,,在入庫前應(yīng)按以下要求進行驗收:
(1)以造幣總公司提供的專用發(fā)票發(fā)運單進行驗收。
(2)根據(jù)國家稅務(wù)總局下發(fā)的專用發(fā)票印制計劃對運抵的專用發(fā)票種類和數(shù)量進行核對,。
(3)檢查專用發(fā)票的包裝質(zhì)量,。
(4)填寫《增值稅專用發(fā)票驗收入庫單》。
2.地市級國稅局對專用發(fā)票入庫前的驗收,。
對運抵的專用發(fā)票,,在入庫前應(yīng)按以下要求進行驗收:
(1)依據(jù)造幣總公司提供的專用發(fā)票裝箱明細表進行驗收。
(2)核對專用發(fā)票的種類和數(shù)量是否與核準的計劃相符,。
(3)抽查專用發(fā)票的印制質(zhì)量,。
(4)填寫《增值稅專用發(fā)票驗收入庫單》。
3.縣級國稅局對專用發(fā)票入庫前的驗收,。
對運抵的專用發(fā)票,,在入庫前應(yīng)按以下要求進行驗收:
(1)采取隨機檢驗的方式,抽檢數(shù)量一般在所運專用發(fā)票總量的5-10%左右,,如發(fā)現(xiàn)有嚴重問題,可擴大抽查面,。
(2)核對專用發(fā)票的各種版式和數(shù)量是否與核準的計劃相符,。
(3)填寫增值稅專用發(fā)票驗收入庫單。
4.各級國稅局在專用發(fā)票驗收時,,必須由兩人以上負責(zé),,沒有特殊情況,不得隨意更換,。
5.在專用發(fā)票的驗收過程中,,如發(fā)現(xiàn)有質(zhì)量問題,應(yīng)將有質(zhì)量問題的發(fā)票統(tǒng)一集中收繳,、封存,,由省級國稅局報國家稅務(wù)總局,并按有關(guān)規(guī)定處理,。
6.各級國稅局填寫《增值稅專用發(fā)票驗收入庫單》時,,須字跡清晰、內(nèi)容完整,、數(shù)字準確,。
7.各級國稅局要建立專用發(fā)票收、發(fā),、存臺帳,。
(二)專用發(fā)票的調(diào)撥
1.上級國稅局向下級國稅局調(diào)撥專用發(fā)票時,應(yīng)及時填寫《增值稅專用發(fā)票調(diào)撥單》,,同時收取專用發(fā)票款,。
2.各級國稅局在專用發(fā)票調(diào)撥后,,登記專用發(fā)票收、發(fā),、存臺帳,。
(三)專用發(fā)票的盤存
1.各級國稅局對所屬庫存的專用發(fā)票必須建立定期盤存制度。
2.上級國稅局應(yīng)對下級國稅局的專用發(fā)票盤存情況組織不定期的檢查,。
3.省級和地市級國稅局每季度末應(yīng)進行一次盤存,,同時每次盤存都應(yīng)填寫《增值稅專用發(fā)票盤庫報告表》??h級國稅局每個月應(yīng)進行一次盤存,,同時每次盤存必須填寫《增值稅專用發(fā)票盤庫報告表》。
4.根據(jù)工作需要,,各級國稅局應(yīng)不定期進行盤存,。
(四)專用發(fā)票的銷毀
1.專用發(fā)票的銷毀的范圍:
(1)屬于有印制質(zhì)量問題專用發(fā)票的銷毀。
①專用發(fā)票印制質(zhì)量問題的確認,。省以下各級國稅局發(fā)現(xiàn)專用發(fā)票有印制質(zhì)量問題后,,應(yīng)將有質(zhì)量問題的專用發(fā)票封存,并逐級上報到省級國稅局,。
②省級國稅局與所承印專用發(fā)票的企業(yè)聯(lián)系,,由印制企業(yè)負責(zé)進一步認證。
③經(jīng)雙方共同認證確有印制質(zhì)量問題的專用發(fā)票,,應(yīng)在雙方共同監(jiān)督下,,由省級國稅機關(guān)指定的企業(yè)負責(zé)銷毀,并由印制企業(yè)報中國印鈔造幣總公司備案,。
④如雙方有不同意見,,由國家稅務(wù)總局與中國印鈔造幣總公司共同協(xié)商后,另行處理,。
(2)屬于國稅機關(guān)換版,、改版以及超過國稅機關(guān)規(guī)定的使用期限,應(yīng)予作廢的專用發(fā)票的銷毀,。
①對換版后,,尚未使用已作廢的舊版專用發(fā)票進行銷毀。
②對不符合使用大面額版專用發(fā)票的納稅人已領(lǐng)購的,,尚未使用或整本未使用完的專用發(fā)票進行銷毀,。
③對改版后,凡不符合改版要求的專用發(fā)票進行銷毀,。
④對超過國稅局規(guī)定的使用期限,,尚未使用或整本未使用完的專用發(fā)票進行
銷毀。
2.專用發(fā)票的銷毀方法:
(1)對上述專用發(fā)票銷毀范圍中,凡屬于未使用的整本專用發(fā)票,,由省級國稅局統(tǒng)一組織進行銷毀,。
(2)對整本發(fā)票中未使用的部分,可采取剪角方法核銷,。即在“全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章”處,,按“V”形剪角。
3.專用發(fā)票銷毀的要求:
(1)各級國稅局要建立健全銷毀專用發(fā)票的制度,,要有專人負責(zé),,嚴防在發(fā)票銷毀過程中,發(fā)生被盜或丟失的事件,。
(2)在專用發(fā)票銷毀過程中,,必須對銷毀的專用發(fā)票實行雙人管理制、經(jīng)手責(zé)任制,,做到數(shù)字準確無誤,、責(zé)任清楚。在待銷毀的專用發(fā)票運輸過程中,,要有專人押運,,確保安全。
(3)專用發(fā)票銷毀工作結(jié)束后,,省級國稅局要及時將銷毀的情況上報國家稅務(wù)總局,。
(五)專用發(fā)票的存儲安全管理
1.必須建立專門存儲專用發(fā)票的庫房,庫房應(yīng)符合下列基本要求:
(1)房庫設(shè)在國稅局或發(fā)售網(wǎng)點的建筑群體內(nèi),,不得與其他單位、公共場所和居民住宅相連,。庫房底部不得有管道,、暗溝等公用設(shè)施或不能控制的地下室;無法避開的,,應(yīng)采取必要的防護措施,。
(2)庫房出入口安裝防盜安全門,窗戶安裝金屬防護裝置,。
(3)庫房內(nèi)配備防潮,、滅火裝置,安裝防爆燈,,配備應(yīng)急照明燈,。
(4)庫房安裝防盜自動報警裝置。守庫室設(shè)置接受報警并與外界聯(lián)絡(luò)的通訊設(shè)備,。
2.專用發(fā)票發(fā)售網(wǎng)點營業(yè)室的安全保管措施,,應(yīng)符合下列基本要求:
(1)營業(yè)室出入口安裝防盜安全門,窗戶安裝金屬防護裝置。
(2)發(fā)售工作區(qū)與其他工作區(qū)隔離,。
(3)營業(yè)操作室與領(lǐng)購者之間設(shè)置必要的堅固隔離防護設(shè)施,。
(4)營業(yè)室安裝緊急報警裝置,有條件的可與所在地公安機關(guān)實行報警聯(lián)網(wǎng),。
(5)設(shè)置存儲專用發(fā)票的保險柜,。
(6)配置專用發(fā)票防偽鑒別器。
3.各級國稅局應(yīng)根據(jù)專用發(fā)票安全保衛(wèi)工作的需要設(shè)立保衛(wèi)機構(gòu),,配置專職保衛(wèi)人員,,將安全保管工作納入職工的崗位責(zé)任制。專用發(fā)票倉庫的管理及保安工作,,應(yīng)符合下列基本要求:
(1)配備專職的守庫人員,,實行雙人24小時值班制度。
(2)嚴格控制非庫管人員進入庫房,,非庫管人員一般不得進入庫房,,如因工作需要臨時進入庫房的,應(yīng)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批并嚴格執(zhí)行登記制度,。
(3)遇節(jié),、假日,倉庫管理人員應(yīng)對倉庫存儲情況進行清點檢查,。
三,、專用發(fā)票的運輸管理
(一)專用發(fā)票的運輸
1.國家稅務(wù)總局委托造幣總公司每年向各省按季運送專用發(fā)票。
2.各省級國稅局接到專用發(fā)票后,,可根據(jù)基層國稅局的需要,,自行組織專用發(fā)票的運送工作。
(二)專用發(fā)票的運輸安全管理
各級國稅局運輸專用發(fā)票必須配置運送專用發(fā)票的專用車輛,;配備安全保衛(wèi)人員及必要的通訊工具,。遠途運送大宗專用發(fā)票,應(yīng)與當?shù)毓?、武警部門取得聯(lián)系,,采取相應(yīng)的保衛(wèi)措施,以確保專用發(fā)票的運輸安全,。
四,、專用發(fā)票的發(fā)售管理
(一)專用發(fā)票領(lǐng)購簿的管理
《增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購簿》(以下簡稱領(lǐng)購簿)是增值稅一般納稅人用以申請領(lǐng)購專用發(fā)票的憑證,是記錄納稅人領(lǐng)購,、使用和注銷專用發(fā)票情況的帳簿,。
1.領(lǐng)購簿的格式和內(nèi)容由國家稅務(wù)總局制定。實行計算機管理專用發(fā)票發(fā)售工作的,,其領(lǐng)購簿的格式由省級國稅局確定,。
2.領(lǐng)購簿由省級國稅局負責(zé)印制。
3.領(lǐng)購簿的核發(fā)。
對經(jīng)國稅局認定的增值稅一般納稅人,,按以下程序核發(fā)領(lǐng)購簿:
(1)縣(市)級國稅局負責(zé)審批納稅人填報的《領(lǐng)取增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購簿申請書》,。
(2)專用發(fā)票管理部門負責(zé)核發(fā)領(lǐng)購簿,核發(fā)時應(yīng)進行以下審核工作:
①審核納稅人《領(lǐng)取增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購簿申請書》,。
②審核蓋有“增值稅一般納稅人”確認專章的稅務(wù)登記證(副本),。
③審核經(jīng)辦人身份證明(居民身份證、護照,、工作證),;
④審核納稅人單位財務(wù)專用章或發(fā)票專用章印模。
上述證件經(jīng)審核無誤后,,專用發(fā)票發(fā)售部門方可填發(fā)領(lǐng)購簿,,并依法編寫領(lǐng)購簿號碼。
(3)納稅人需要變更領(lǐng)購專用發(fā)票種類,、數(shù)量限額和購票員的,,應(yīng)提出書面申請,經(jīng)國稅局審批后,,由專用發(fā)票管理部門變更領(lǐng)購簿中的相關(guān)內(nèi)容,。
對需要變更財務(wù)專用章、發(fā)票專用章的納稅人,,稅務(wù)機關(guān)應(yīng)收繳舊的領(lǐng)購簿,,重新核發(fā)領(lǐng)購簿。
4.納稅人發(fā)生解散,、破產(chǎn),、撤銷以及其他情形,依法終止的納稅義務(wù)的,,稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在注銷稅務(wù)登記前,,繳銷領(lǐng)購簿。
納稅人違反專用發(fā)票使用規(guī)定被國稅局處以停止使用專用發(fā)票的,,專用發(fā)票管理部門應(yīng)暫扣或繳銷領(lǐng)購簿。
(二)專用發(fā)票的發(fā)售
專用發(fā)票的發(fā)售工作一般由縣(市)級國稅局專用發(fā)票管理部門發(fā)售,,特殊情況經(jīng)地(市)級國稅局批準可委托下屬稅務(wù)所發(fā)售,。稅務(wù)機關(guān)不得將發(fā)售工作委托給企、事業(yè)單位,,更不得雇用臨時人員承辦發(fā)售管理業(yè)務(wù),。
發(fā)售專用發(fā)票實行驗舊供新制度。納稅人在領(lǐng)購專用發(fā)票時,,應(yīng)向國稅局提交已開具專用發(fā)票的存根聯(lián),,并申報專用發(fā)票領(lǐng)購、使用、結(jié)存情況和稅款繳納情況,。國稅局審核無誤后方可發(fā)售新的專用發(fā)票,。
1.驗舊。
(1)檢驗納稅人是否按規(guī)定領(lǐng)購和使用專用發(fā)票,。
(2)檢驗納稅人開具專用發(fā)票的情況與納稅申報是否相符,,有無異常情況。
(3)根據(jù)驗舊情況登記領(lǐng)購簿,。
2.供新,。
(1)審核購票員出示的領(lǐng)購簿和身份證等證件,檢查與《納稅人領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票臺帳》的有關(guān)內(nèi)容是否相符,。
(2)審核納稅人填報的《增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購單》,。
(3)對證件資料齊備、手續(xù)齊全而又無違反專用發(fā)票管理規(guī)定行為的,,發(fā)售機關(guān)可發(fā)售專用發(fā)票,,并按規(guī)定價格收取專用發(fā)票工本費。
3.監(jiān)督納稅人加蓋“專用發(fā)票銷貨單位欄戳記”,。國稅局發(fā)售專用發(fā)票時(電腦版專用發(fā)票除外),,必須監(jiān)督納稅人在專用發(fā)票一至四聯(lián)(即存根聯(lián)、發(fā)票聯(lián),、抵扣聯(lián),、記帳簿)的有關(guān)欄目中加蓋刻有銷貨單位名稱、稅務(wù)登記號,、地址電話,、開戶銀行及帳號的“專用發(fā)票銷貨單位欄戳記”,經(jīng)檢驗無誤后方可將專用發(fā)票交付納稅人使用,。
4.根據(jù)專用發(fā)票發(fā)售情況逐筆登記《納稅人領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票明細帳》,、《增值稅專用發(fā)票發(fā)售日記帳》和納稅人領(lǐng)購簿,按日匯總登記《增值稅專用發(fā)票分類帳》,。
(三)專用發(fā)票的注銷
注銷專用發(fā)票,,專用發(fā)票發(fā)售部門應(yīng)登記《納稅人領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票臺帳》和領(lǐng)購簿。
1.在納稅人領(lǐng)購專用發(fā)票前,,國稅局應(yīng)按規(guī)定檢查納稅人已使用的專用發(fā)票,,經(jīng)檢查無誤后予以注銷。
2.專用發(fā)票發(fā)售部門應(yīng)對按照規(guī)定收繳納稅人庫存未用的專用發(fā)票予以注銷,。
3.對于納稅人丟失,、被盜的專用發(fā)票,在按照規(guī)定給予納稅人處罰后,,專用發(fā)票發(fā)售部門予以注銷,。
(四)專用發(fā)票收發(fā)存情況統(tǒng)計
1.專用發(fā)票發(fā)售部門應(yīng)建立健全專用發(fā)票管理帳簿,,做好專用發(fā)票收發(fā)存情況的核算工作。按期編制收發(fā)存情況統(tǒng)計表,。
2.《增值稅專用發(fā)票收發(fā)存報表》應(yīng)逐級報送到國家稅務(wù)總局,。
(1)縣級國稅局應(yīng)于季度和年度終了后10日內(nèi)將專用發(fā)票收發(fā)存報表報送地市級國稅局。
(2)地市級國稅局應(yīng)于季度和年度終了后20日內(nèi)將專用發(fā)票收發(fā)存報表報送省級國稅局,。
(3)省級國稅局應(yīng)于季度和年度終了后30日內(nèi)將專用發(fā)票收發(fā)存報表報送國家稅務(wù)總局,。
3.專用發(fā)票收發(fā)存報表的格式由國家稅務(wù)總局統(tǒng)一制定。
五,、專用發(fā)票的票款管理
(一)專用發(fā)票的結(jié)算價格
專用發(fā)票的結(jié)算價格由國家計委統(tǒng)一確定,。各級國稅局按原國家物價局、財政部《關(guān)于中央管理的稅務(wù)系統(tǒng)行政事業(yè)性收費項目和標準的通知》([1992]價費字111號)的規(guī)定,,加收一定的比例的專用發(fā)票管理費,,經(jīng)同級物價部門核準后執(zhí)行。
(二)專用發(fā)票的票款結(jié)算管理
1.專用發(fā)票票款結(jié)算的方法和時間,。
專用發(fā)票的票款結(jié)算采用簽訂結(jié)算協(xié)議的方法,,即:每年各省級國稅局與造幣總公司簽訂一次專用發(fā)票票款結(jié)算協(xié)議。
專用發(fā)票的票款按季度進行結(jié)算,,即于每季度開始15日內(nèi)按季度計劃票款總價30%的價款預(yù)付給造幣總公司,,等每季度票到后10日內(nèi)通過銀行將其余70%票款劃給造幣總公司。
省級以下國稅局專用發(fā)票票款結(jié)算的方法和時間,,由省級國稅機關(guān)確定,。
2.專用發(fā)票的票款管理。
專用發(fā)票的票款由省級國稅局統(tǒng)一管理,,省,、地、縣級國稅局實行分級核算的原則,。各級國稅局必須嚴格按照財務(wù)制度規(guī)定配備會計和出納人員專門管理,。必須建立健全會計核算制度,會計核算帳簿要完整,,會計核算手續(xù)要齊全,,專用發(fā)票票款要設(shè)專戶存儲,??顚S?,不得挪作他用。
3.專用發(fā)票管理費的使用管理,。
各級國稅局收取的專用發(fā)票管理費可用于以下幾方面開支:
(1)專用發(fā)票庫房建設(shè)、維修及倉儲設(shè)施條件的改善,;
(2)專用發(fā)票管理部門所屬必要的交通及通訊工具的購置,;
(3)運送專用發(fā)票所需零星費用及專用發(fā)票管理人員的崗位補貼等,。
專用發(fā)票管理費用的支出,要嚴格審批制度,,各級國稅局要制定相應(yīng)的管理辦法,,加強檢查和監(jiān)督。
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