• 【發(fā)布單位】稅務(wù)總局
• 【發(fā)布文號】國稅函[1996]602號
• 【發(fā)布日期】1996-09-17
• 【生效日期】1996-09-17
• 【失效日期】--
• 【文件來源】
• 【所屬類別】國家法律法規(guī)

國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅偷稅案件查處 中有關(guān)問題的補充通知

 國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅偷稅案件查處
 中有關(guān)問題的補充通知
 
（1996年9月17日國稅函［1996］602號）
各省,、自治區(qū),、直轄市和計劃單列市地方稅務(wù)局、國家稅務(wù)局：

 最近,，一些省,、市反映在個人所得稅偷稅案件的查處中，對違反稅收法律、法規(guī)的納稅義務(wù)人,、扣繳義務(wù)人及其他責(zé)任人,，其法律責(zé)任應(yīng)如何認(rèn)定等問題，要求予以明確,。按照《
中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱
稅收征管法）,、《全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于懲治偷稅抗稅犯罪的補充規(guī)定》和《
中華人民共和國個人所得稅法》（以下簡稱
個人所得稅法）的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)明確如下：



 一,、關(guān)于納稅義務(wù)人或扣繳義務(wù)人違反稅收法律,、法規(guī)進(jìn)行偷稅的認(rèn)定

 1、在扣繳義務(wù)人未按規(guī)定代扣代繳稅款情況下,，納稅義務(wù)人超過稅法規(guī)定的納稅申報期限,，仍未獲取扣繳義務(wù)人扣繳稅款憑證，又不按規(guī)定主動向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理申報收入或繳納稅款的,，為隱匿收入的行為,，由此造成稅款的少繳或不繳，是偷稅,。

 2,、扣繳義務(wù)人以書面形式承諾為納稅義務(wù)人代付稅款，或以口頭形式承諾為納稅義務(wù)人代付稅款且雙方都向稅務(wù)機(jī)關(guān)承認(rèn)的,，在其向納稅義務(wù)人支付所得時即認(rèn)定為其已將承諾為納稅義務(wù)人代付的稅款扣收,。扣繳義務(wù)人不繳或少繳其已承諾應(yīng)代付稅款的,，為偷稅,。

 3、同一經(jīng)濟(jì)活動中扣繳義務(wù)人,、納稅義務(wù)人和中介人通過簽訂假協(xié)議,、假合同、填寫虛假扣繳報告表和納稅申報表等手段進(jìn)行虛假申報,，造成不繳或少繳已扣已收稅款的,，為共同偷稅。

 4,、中介人從事介紹服務(wù),、經(jīng)紀(jì)服務(wù)和代辦服務(wù)等活動取得的勞務(wù)收入，為應(yīng)稅收入,。如未按《
國家稅務(wù)總局關(guān)于認(rèn)真執(zhí)行個人所得稅法的通告》（國稅發(fā)［1994］112號,，以下簡稱通告）的規(guī)定進(jìn)行納稅申報，為隱匿收入的行為,，由此造成不繳或少繳稅款的,，是偷稅,。



 二、關(guān)于對納稅義務(wù)人或扣繳義務(wù)人偷稅的處理

 1,、扣繳義務(wù)人有偷稅行為，偷稅數(shù)額應(yīng)繳稅額10％以上并且數(shù)額在1萬元以上的,，在追繳所偷稅款的同時加收滯納金,，并移送司法機(jī)關(guān)。

 2,、扣繳義務(wù)人,、納稅義務(wù)人和中介人根據(jù)第一條第三項的規(guī)定構(gòu)成共同偷稅的，其偷稅數(shù)額占應(yīng)繳稅額10％以上并且數(shù)額在1萬元以上的,，在追繳所偷稅款的同時加收滯納金,，將三者一并移送司法機(jī)關(guān)。

 3,、中介人根據(jù)第一條第四項的規(guī)定有偷稅行為,，偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額10％以上并且數(shù)額在1萬元以上的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其所偷稅款的同時加收滯納金,，并移送司法機(jī)關(guān),。

 4、扣繳義務(wù)人,、納稅義務(wù)人和中介人偷稅行為依據(jù)上述1至3項的規(guī)定未構(gòu)成犯罪的,，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其所偷稅款的同時加收滯納金，并處以偷稅數(shù)額5倍以下的罰款,。



 三,、關(guān)于扣繳義務(wù)人的認(rèn)定

 扣繳義務(wù)人的認(rèn)定，按照
個人所得稅法的規(guī)定,，向個人支付所得的單位和個人為扣繳義務(wù)人,。由于支付所得的單位和個人與取得所得的人之間有多重支付的現(xiàn)象，有時難以確定扣繳義務(wù)人,。為保證全國執(zhí)行的統(tǒng)一,，現(xiàn)將認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定為：凡稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定對所得的支付對象和支付數(shù)額有決定權(quán)的單位和個人，即為扣繳義務(wù)人,。



 四,、關(guān)于勞務(wù)報酬所得“次”的規(guī)定


個人所得稅法實施條例第
二十一條規(guī)定“屬于同一項目連續(xù)性收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次”考慮屬地管轄與時間劃定有交叉的特殊情況,，統(tǒng)一規(guī)定以縣（含縣級市,、區(qū)）為一地，其管轄內(nèi)的一個月的勞務(wù)服務(wù)為一次,；當(dāng)月跨縣地域的,，則應(yīng)分別計算,。



 五、關(guān)于勞務(wù)報酬所得費的計算與扣除

 獲取勞務(wù)報酬所得的納稅義務(wù)人從其收入中支付給中介人和相關(guān)人員的報酬,，在定率扣除20％的費用后,，一律不再扣除。對中介人和相關(guān)人員取得的上述報酬,，應(yīng)分別計征個人所得稅,。



 六、在調(diào)查個人所得稅偷稅案件中,，對納稅義務(wù)人收入取得地和居住地不在同一省級地區(qū)的,，以納稅義務(wù)人、中介人居住地稅務(wù)機(jī)關(guān)為主,，案件涉及地區(qū)的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)積極配合協(xié)助,。經(jīng)查證核實后補查的納稅義務(wù)人和中介人的稅款、滯納金和罰款,，由其向居住地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納入庫,，其中50％劃轉(zhuǎn)給收入取得地的稅務(wù)機(jī)關(guān)。



 七,、關(guān)于扣繳義務(wù)人未按扣繳稅款的處理

 扣繳義務(wù)人未扣繳或未足額扣繳納稅義務(wù)人應(yīng)納稅款的,，根據(jù)
稅收征管法第五章法律責(zé)任中第
四十七條的規(guī)定進(jìn)行處罰。納稅義務(wù)人在獲取所得時,，未同時獲取完稅證明或未獲取足額的完稅證明,，根據(jù)通告及有關(guān)規(guī)定，應(yīng)在次月七日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報收入,，對不屬于代付稅款的,，在申報的同時還要繳納稅款。



 八,、本通知自發(fā)布之日起執(zhí)行,，通知發(fā)布前已經(jīng)處理的案件，不再變動,；尚未處理或者正在處理的案件,，一律適用本通知。



 抄送：沈陽,、長春,、哈爾濱、南京,、武漢,、廣州、成都,、西安市地方稅務(wù)局,、

 國家稅務(wù)局,。