• 【發(fā)布單位】稅務(wù)總局
• 【發(fā)布文號】國稅發(fā)[1996]172號
• 【發(fā)布日期】1996-09-24
• 【生效日期】1996-09-24
• 【失效日期】--
• 【文件來源】
• 【所屬類別】國家法律法規(guī)

國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)匯總納稅企業(yè)所得稅 征收管理暫行辦法的補(bǔ)充規(guī)定

 國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)匯總納稅企業(yè)所得稅
 征收管理暫行辦法的補(bǔ)充規(guī)定
 
（國稅發(fā)［1996］172號；1996年9月24日）

 根據(jù)《加強(qiáng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法》（以下簡稱《辦法》）,，為進(jìn)一步完善匯總納稅辦法,，強(qiáng)化中央企業(yè)所得稅的監(jiān)督管理工作,，現(xiàn)補(bǔ)充規(guī)定如下：



 一、匯總納稅的監(jiān)管范圍

 凡經(jīng)國家稅務(wù)總局（簡稱總局）批準(zhǔn),，由總機(jī)構(gòu)或規(guī)定的納稅人統(tǒng)一繳納企業(yè)所得稅的所屬納稅人及其成員企業(yè)和單位,，均為匯總納稅的監(jiān)管范圍，必須按照《辦法》的規(guī)定,，接受當(dāng)?shù)貒叶悇?wù)局的監(jiān)督和管理。匯總納稅的具體監(jiān)管范圍，限于經(jīng)總局批準(zhǔn)的以下幾種情況：

 1．由核心企業(yè)或集團(tuán)公司合并繳稅的企業(yè)集團(tuán)及其成員企業(yè),。

 2．由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一繳稅的政策性銀行,、商業(yè)銀行、保險公司及其成員企業(yè)和單位,。

 3．由規(guī)定的納稅人集中繳稅的鐵道部,、郵電部、國家民航總局,、電力集團(tuán)公司或省級電力公司（局）及其成員企業(yè)和單位,。

 4．其他經(jīng)批準(zhǔn)實(shí)行匯總納稅的企業(yè)及其成員企業(yè)和單位。

 應(yīng)嚴(yán)格按照上述匯總納稅成員企業(yè)和單位的范圍執(zhí)行,，對不在匯總納稅范圍的,，應(yīng)依法就地征稅。



 二,、匯總納稅的監(jiān)管級次

 以下列舉的企業(yè)和單位,，必須按規(guī)定接受所在地國家稅務(wù)局的監(jiān)管：

 1．實(shí)行合并繳稅的企業(yè)集團(tuán)所屬的匯繳成員企業(yè)。

 2．中國工商銀行,、中國農(nóng)業(yè)銀行,、中國銀行、中國建設(shè)銀行,、中國投資銀行,、國家開發(fā)銀行、中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行,、中國進(jìn)出口銀行,、交通銀行的省、地（市）,、縣級分行,、中心支行、支行（及相當(dāng)于支行一級的辦事處,，下同）,；其他實(shí)行匯總繳稅的商業(yè)銀行的分行、支行。

 3．中國人保集團(tuán)所屬的省,、地（市）,、縣級分支公司；中國太平洋保險公司所屬的分支公司,。

 4．鐵道部所屬鐵路局,、鐵路分局及其所屬匯總繳稅的工附業(yè)企業(yè)。

 5．郵電部所屬省,、地（市）郵電局及其所屬匯總繳稅的工業(yè),、供銷企業(yè)。

 6．民航總局所屬匯總繳稅的地區(qū)民航管理局,、航空公司,、分公司、機(jī)場,。

 7．華東,、華中、華北,、西北電力集團(tuán)公司和省級電力公司（局）所屬的電業(yè)局,、供電局、電廠,。

 8．其它經(jīng)批準(zhǔn)實(shí)行合并繳稅的,，以獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的所屬企業(yè)和單位為監(jiān)管對象。

 根據(jù)監(jiān)管檢查的需要,，可對有關(guān)企業(yè)和單位進(jìn)行延伸檢查,。

 監(jiān)管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)監(jiān)管對象的實(shí)際情況，確定稅務(wù)登記或注冊稅務(wù)登記,。



 三,、匯總納稅成員企業(yè)和單位的納稅申報

 凡屬上述匯總納稅監(jiān)管級次的成員企業(yè)和單位，均應(yīng)向所在地國家稅務(wù)局報送納稅申報表（或檢查表,，下同）,，并附有財務(wù)、會計報表等有關(guān)資料,。納稅申報表每季度報送一次,。納稅申報表與成員企業(yè)和單位和上級機(jī)構(gòu)報送的匯總納稅報表指標(biāo)應(yīng)一致。稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)納稅申報表進(jìn)行檢查,。



 四,、監(jiān)督檢查

 1．對匯總納稅成員企業(yè)和單位，應(yīng)按照《辦法》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行年度中間的檢查,，加強(qiáng)監(jiān)督管理,。

 2．對匯總納稅成員企業(yè)和單位的年度檢查，應(yīng)由各省級國家稅務(wù)局統(tǒng)一組織領(lǐng)導(dǎo)、統(tǒng)一部署,、統(tǒng)一總結(jié)。檢查工作以稅政管理部門為主,，稽查部門配合進(jìn)行,。

 3．對于查補(bǔ)稅款數(shù)額較大或比較復(fù)雜的個案，可由省國家稅務(wù)局作出決定,。由于特殊原因,，省級國家稅務(wù)局難以決定的，可報請總局決定,。查補(bǔ)稅款經(jīng)確定后,，應(yīng)限期入庫。

 4．對匯總納稅成員企業(yè)和單位的年度檢查,，凡稅法有規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的,，按稅法規(guī)定執(zhí)行；稅法尚未規(guī)定的,，可參照國家統(tǒng)一的財務(wù)制度規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行,。企業(yè)財務(wù)會計處理與稅法或國家統(tǒng)一的財務(wù)制度規(guī)定不一致的，應(yīng)按稅法或財務(wù)制度的統(tǒng)一規(guī)定進(jìn)行調(diào)整,。對應(yīng)計而未計或少計收入的,，不應(yīng)稅前扣除的費(fèi)用而擅自扣除或雖允許稅前扣除但超標(biāo)準(zhǔn)扣除的，均應(yīng)調(diào)整計算并由監(jiān)管企業(yè)和單位就地補(bǔ)繳所得稅,。

 5．對匯總納稅成員企業(yè)和單位年終檢查出的與申報不符而多計算的虧損,，應(yīng)視為應(yīng)納稅所得額作補(bǔ)稅處理。

 匯總納稅成員企業(yè)和單位的年度虧損,，不得用以后年度的所得彌補(bǔ),。已經(jīng)彌補(bǔ)的，一經(jīng)查出后,，應(yīng)按規(guī)定調(diào)整補(bǔ)稅,。

 對虛報虧損情節(jié)較為嚴(yán)重的，可依據(jù)《
中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定予以處罰,。



 五,、建立工作聯(lián)系制度

 為使匯總納稅辦法逐步規(guī)范、完善,，匯總納稅成員企業(yè)和單位與所在地國家稅務(wù)局應(yīng)逐步建立工作聯(lián)系制度,。各省級國家稅務(wù)局與匯總納稅企業(yè)的省級機(jī)構(gòu)也應(yīng)建立工作聯(lián)系制度，以便及時確認(rèn)其對下屬企業(yè)分?jǐn)偰承┨囟ㄙM(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)或數(shù)額等,；與其它匯總納稅成員企業(yè)和單位的工作聯(lián)系也應(yīng)逐步建立,。

 各級稅務(wù)機(jī)關(guān)在實(shí)施監(jiān)管工作中，要注意做好對匯總納稅企業(yè)和單位的稅法宣傳和納稅輔導(dǎo)工作。

 對于跨地區(qū)的匯總納稅企業(yè)和單位,，核心企業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)和成員企業(yè),、單位所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)，也要逐步建立工作聯(lián)系制度,，及時交流情況,，溝通信息，以保障就地監(jiān)管工作順利進(jìn)行,。



 六,、建立聯(lián)檢制度

 按照對匯總納稅成員企業(yè)和單位年度檢查的工作需要以及某些檢查對象的特殊情況，省級稅務(wù)機(jī)關(guān)之間或省內(nèi)各級稅務(wù)機(jī)關(guān)之間可以實(shí)行聯(lián)合檢查,，逐步建立聯(lián)檢制度,。

 1．對跨省區(qū)的匯總納稅成員企業(yè)和單位的檢查，由核心企業(yè)所在地省級國家稅務(wù)局牽頭負(fù)責(zé),，相關(guān)省級國家稅務(wù)局組織人員參加,，實(shí)行聯(lián)合檢查；需由國家稅務(wù)總局組織的,，可據(jù)具體情況報請總局決定,。

 2．對省區(qū)內(nèi)的匯總納稅成員企業(yè)和單位，由省級國家稅務(wù)局確定在管轄區(qū)內(nèi)進(jìn)行聯(lián)合檢查,。



 七,、各地可根據(jù)本補(bǔ)充規(guī)定和本地的實(shí)際情況制定具體實(shí)施辦法。