• 【發(fā)布單位】國家旅游局
• 【發(fā)布文號】國家旅游局令第6號
• 【發(fā)布日期】1996-12-18
• 【生效日期】1996-12-18
• 【失效日期】--
• 【文件來源】
• 【所屬類別】國家法律法規(guī)

旅游企業(yè)法定代表人離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定

 旅游企業(yè)法定代表人離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定
 
（中華人民共和國國家旅游局令第6號）
 現(xiàn)發(fā)布中華人民共和國國家旅游局《旅游企業(yè)法定代表人離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》,，自發(fā)布之日起施行。



 部長：何光韋

 一九九六年十二月十八日

 旅游企業(yè)法定代表人離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定





 第一條 為維護(hù)國家,、企業(yè)和職工的利益,，加強(qiáng)對旅游企業(yè)法定代表人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)監(jiān)督，根據(jù)《
中華人民共和國審計(jì)法》,、《
中華人民共和國全民所有制工業(yè)企業(yè)法》,、《
全民所有制工業(yè)企業(yè)廠長工作條例》，結(jié)合旅游行業(yè)的實(shí)際情況,，制定本規(guī)定,。



 第二條 旅游企業(yè)系指具有法人資格實(shí)行獨(dú)立核算從事旅游業(yè)務(wù)的旅行社、涉外賓館飯店,、商貿(mào)公司,、投資公司、車船公司,、免稅品公司,、開發(fā)公司、出版,、印刷,、發(fā)行公司以及與旅游有關(guān)的其他企業(yè)（含實(shí)行企業(yè)化管理的旅游事業(yè)單位）（以下簡稱旅游企業(yè)）。



 第三條 旅游企業(yè)法定代表人在任期屆滿或任期中因各種原因而離開現(xiàn)任工作崗位前,，應(yīng)當(dāng)對其任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì),。未經(jīng)審計(jì)，不得解除離任法定代表人任職期間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任,；凡調(diào)離原任職單位所屬系統(tǒng)者,，不得辦理離任手續(xù)。



 第四條 實(shí)行旅游企業(yè)法定代表人離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),，主要是從經(jīng)濟(jì)責(zé)任和經(jīng)營業(yè)績方面劃分不同時期企業(yè)法人應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任,，促使企業(yè)自覺遵守國家財(cái)經(jīng)法規(guī)，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益,。為旅游企業(yè)主管部門和有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)考查使用干部提供客觀,、可靠的依據(jù)。



 第五條 旅游企業(yè)法定代表人任期承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任時間,，從企業(yè)主管機(jī)關(guān)批準(zhǔn)任職的時間起,，至任期終了或?qū)脻M止；任期中間離任的,，依企業(yè)主管機(jī)關(guān)決定離任的時間為準(zhǔn),。



 第六條 旅游企業(yè)法定代表人離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是旅游行業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的主要內(nèi)容之一。各級旅游管理部門內(nèi)部門審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員對旅游企業(yè)法定代表人離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì),，應(yīng)當(dāng)依照國家有關(guān)法律,、法規(guī)，堅(jiān)持客觀公正,、實(shí)事求是和保守秘密的原則,。



 第七條 審計(jì)人員依法履行職責(zé)，受法律保護(hù),。任何組織和個人不得拒絕,、阻礙審計(jì)人員依法執(zhí)行公務(wù)。有關(guān)單位和個人應(yīng)當(dāng)如實(shí)反映情況,，提供有關(guān)材料和工作條件,，協(xié)助審計(jì)部門和審計(jì)人員工作。



 第八條 按照現(xiàn)行旅游企業(yè)管理體制,，旅游企業(yè)法定代表人離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作,，實(shí)行分級負(fù)責(zé)和按隸屬關(guān)系審計(jì)相結(jié)合的制度。



 第九條 審計(jì)署駐國家旅游局審計(jì)局履行下列職責(zé)：

 （一）負(fù)責(zé)制定旅游企業(yè)法定代表人離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有關(guān)規(guī)章制度,；

 （二）負(fù)責(zé)對旅游行業(yè)法定代表人離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督,；

 （三）負(fù)責(zé)辦理國家旅游局直屬企業(yè)法定代表人離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)事項(xiàng)。



 第十條 各省,、自治區(qū),、直轄市、計(jì)劃單列市及重點(diǎn)旅游城市旅游管理部門的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),，負(fù)責(zé)對本地區(qū)旅游行業(yè)法定代表人離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的指導(dǎo)和監(jiān)督，并辦理對直屬企業(yè)和其他經(jīng)營機(jī)構(gòu)的法定代表人離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)事項(xiàng),；受理本地區(qū)下一級旅游部門單位對所屬旅游企業(yè)離任法定代表人對審計(jì)結(jié)論有異議的復(fù)審工作,。



 第十一條 國家旅游局直屬企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)辦理對其下屬的企業(yè)法定代表人的離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)事項(xiàng),。



 第十二條 各省,、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市及重點(diǎn)旅游城市旅游局直屬企業(yè)的審計(jì)機(jī)構(gòu),，負(fù)責(zé)辦理對下屬的企業(yè)法定代表人離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)事項(xiàng),。



 第十三條 非旅游部門所屬的旅游企業(yè)，由其隸屬主管部門內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)辦理對企業(yè)法定代表人離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)工作,。



 第十四條 根據(jù)分級負(fù)責(zé)的原則,，旅游行業(yè)的各級審計(jì)機(jī)構(gòu)在辦理法定代表人離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)力量不足時，企業(yè)主管部門可直接委托社會審計(jì)組織進(jìn)行審計(jì),。



 第十五條 旅游企業(yè)法定代表人任職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容是：

 （一）企業(yè)財(cái)務(wù)收支活動的真實(shí)性,、合規(guī)合法性；

 （二）企業(yè)國有資產(chǎn)的管理,、使用是否安全,、完整，制度是否健全有效及其保值增值情況,；

 （三）企業(yè)收入,、成本、費(fèi)用,、利潤及其分配的真實(shí)性,、合法性，有無弄虛作假,，資產(chǎn)不實(shí),、帳實(shí)不符，化公為私,、公款私存,、私設(shè)小金庫等問題；

 （四）企業(yè)負(fù)債,、權(quán)益的真實(shí)性,，債權(quán)、債務(wù)是否清楚,，有無長期拖欠形成呆帳,、壞帳和其他重大的經(jīng)濟(jì)損失問題；

 （五）企業(yè)經(jīng)營決策是否合理,、正確,、合法，有無經(jīng)濟(jì)違法行為,，有無造成國有資產(chǎn)重大損失的事件,；能否正確處理國家、企業(yè)和職工三者利益關(guān)系,，有無明顯的只圖眼前利益,、損害企業(yè)長遠(yuǎn)利益和社會公益的短期行為,；

 （六）其他需要審計(jì)的事項(xiàng)。



 第十六條 在審計(jì)離任法定代表人任職期間應(yīng)承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的同時,，應(yīng)對其任職期間的經(jīng)營業(yè)績作出客觀公正的評價(jià),。評價(jià)的內(nèi)容包括經(jīng)濟(jì)效益目標(biāo)、社會效益目標(biāo),、管理目標(biāo)及執(zhí)行國家方針政策法規(guī)等情況,。



 第十七條 旅游企業(yè)法定代表人離任時，審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)主管部門的決定,，對法定代表人進(jìn)行離任審計(jì),，并于審計(jì)前五天向離任法定代表人所在企業(yè)發(fā)出《審計(jì)通知書》。



 第十八條 被審計(jì)單位收到《審計(jì)通知書》后,，應(yīng)當(dāng)作好準(zhǔn)備工作并提供離任法定代表人任期內(nèi)的下列有關(guān)資料：

 （一）離任法定代表人任期述職報(bào)告（或工作總結(jié)報(bào)告）,，報(bào)告應(yīng)包括企業(yè)基本情況、任期內(nèi)主要業(yè)績,、工作中存在的應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任,，加強(qiáng)企業(yè)管理的意見、改善企業(yè)經(jīng)營管理的建議及其他需說明的問題等,；

 （二）任期內(nèi)的財(cái)務(wù),、會計(jì)、統(tǒng)計(jì),、業(yè)務(wù)及有關(guān)的報(bào)表,、帳冊、憑證及文件資料,；

 （三）任期內(nèi)各年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)和有關(guān)計(jì)劃,、資料；

 （四）任職期末財(cái)產(chǎn)物資盤點(diǎn)和債權(quán),、債務(wù)資料及所有者權(quán)益情況資料,；

 （五）企業(yè)章程、內(nèi)控制度,、重大事項(xiàng)決策的會議記錄及其實(shí)施產(chǎn)生的社會與經(jīng)濟(jì)效益情況,；

 （六）任期內(nèi)各種經(jīng)濟(jì)懸案資料及任期前遺留問題的資料；

 （七）有關(guān)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督部門對企業(yè)檢查后提出的工作報(bào)告或處理意見,；

 （八）審計(jì)需要的其他資料,。



 第十九條 旅游企業(yè)法定代表人離任審計(jì)工作，按《
審計(jì)法》,、《
審計(jì)署關(guān)于實(shí)施審計(jì)工作程序的若干規(guī)定》,、《國家旅游局關(guān)于旅游行業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》和本規(guī)定執(zhí)行。審計(jì)組通過審查離任法定代表人述職報(bào)告（或工作總結(jié)）,、會計(jì)帳簿、會計(jì)報(bào)表、會計(jì)憑證,、實(shí)物資產(chǎn),，查閱與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的文件、資料,，召開有關(guān)人員座談會和個人調(diào)查等方式進(jìn)行審計(jì),、取證。



 第二十條 旅游企業(yè)法定代表人離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一項(xiàng)連續(xù)性的審計(jì)工作,。在任期內(nèi),，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)結(jié)合財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作，對任期內(nèi)法定代表人經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì),，整理積累有關(guān)資料,。到法定代表人離任時，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)按照主管部門要求提供有關(guān)情況和資料,，積極配合上級審計(jì)部門,，做好企業(yè)法定代表人離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。



 第二十一條 審計(jì)終結(jié),，審計(jì)組應(yīng)在10個工作日內(nèi)提出“法定代表人離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告”,。審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容應(yīng)包括：被審計(jì)企業(yè)的基本情況；離任法定代表人任期內(nèi)的主要業(yè)績,；任期內(nèi)發(fā)生的應(yīng)由其承擔(dān)責(zé)任的主要經(jīng)濟(jì)問題,；對離任法定代表人的審計(jì)評價(jià)；審計(jì)意見和建議,。審計(jì)報(bào)告要實(shí)事求是,，情況清楚，數(shù)據(jù)準(zhǔn)確,，客觀公正,。



 第二十二條 審計(jì)報(bào)告報(bào)送審計(jì)機(jī)構(gòu)前，應(yīng)征求被審計(jì)企業(yè),、離任法定代表人的意見,，并由被審計(jì)企業(yè)及法定代表人在7日內(nèi)簽署意見、加蓋公章,。若意見不一致,，審計(jì)組應(yīng)將審計(jì)報(bào)告和被審計(jì)企業(yè)及離任法定代表人的書面意見，一并報(bào)送所在審計(jì)機(jī)構(gòu),。



 第二十三條 審計(jì)機(jī)構(gòu)收到審計(jì)報(bào)告應(yīng)報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)審核批準(zhǔn)后,，在20天內(nèi)做出審計(jì)意見書，必要時做出審計(jì)決定或提出處理意見,。審計(jì)意見書和審計(jì)報(bào)告應(yīng)報(bào)所在企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及上級審計(jì)部門,；送被審計(jì)企業(yè)和離任法定代表人,；抄送企業(yè)主管部門的人事管理部門和財(cái)務(wù)管理部門。

 委托社會審計(jì)組織進(jìn)行審計(jì)的,，社會審計(jì)組織應(yīng)依法定程序向被審計(jì)企業(yè)和離任法定代表人出據(jù)審計(jì)報(bào)告,，并同時上報(bào)被審計(jì)企業(yè)主管部門。主管部門認(rèn)為必要時,，可以對其報(bào)告進(jìn)行抽查或復(fù)審,。

 企業(yè)、企業(yè)主管部門,，應(yīng)向本企業(yè)的職工代表大會宣讀審計(jì)意見書或?qū)徲?jì)報(bào)告,。



 第二十四條 被審計(jì)企業(yè)或離任法定代表人對國家審計(jì)機(jī)關(guān)下達(dá)的審計(jì)意見書和處理意見不服，要求復(fù)議的,，可按照審計(jì)署有關(guān)規(guī)定向上一級審計(jì)機(jī)關(guān)申請復(fù)議,；對內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)意見書和處理意見不服，要求復(fù)議的,，可在收到審計(jì)報(bào)告之后15日內(nèi)向內(nèi)審機(jī)構(gòu)上級主管部門申請復(fù)議,，受理復(fù)議的單位，應(yīng)在接到申請后30日內(nèi)提出復(fù)審意見書,。



 第二十五條 各級審計(jì)機(jī)構(gòu)在實(shí)施審計(jì)時發(fā)現(xiàn)被審計(jì)企業(yè)有下列情形之一的,，應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定作出處理決定，下達(dá)被審計(jì)企業(yè)執(zhí)行：

 （一）企業(yè)提供的審計(jì)資料不齊全,，應(yīng)責(zé)令其限期補(bǔ)齊,，并暫停審計(jì)；

 （二）對隱匿,、拒絕,、毀損或拖延提供與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的資料，應(yīng)通知紀(jì)檢,、監(jiān)察,、干部管理部門依法追究當(dāng)事人和有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人的行政責(zé)任；

 （三）對應(yīng)由離任法定代表人承擔(dān)的一般經(jīng)濟(jì)責(zé)任,，審計(jì)機(jī)構(gòu)提出處理意見,，由干部管理部門處理；

 （四）被審計(jì)離任法定代表人有違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律,，弄虛作假,，以權(quán)謀私或貪污盜竊、行賄受賄,，偷稅漏稅以及玩忽職守造成重大損失浪費(fèi)的,，按國家有關(guān)法律法規(guī)，由審計(jì)機(jī)構(gòu)移送紀(jì)檢,、監(jiān)察部門立案查處,；

 （五）企業(yè)嚴(yán)重違反國家財(cái)政法規(guī),，由審計(jì)機(jī)構(gòu)按照國務(wù)院《
關(guān)于違反財(cái)政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》和中央紀(jì)委有關(guān)規(guī)定給予處罰，對當(dāng)事人和有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人員,，需要給予行政處罰,、處分和紀(jì)律處分的，應(yīng)建議并移送紀(jì)檢,、監(jiān)察等部門處理，對觸犯刑律構(gòu)成犯罪的,，應(yīng)移送監(jiān)察,、司法機(jī)關(guān)處理。



 第二十六條 被審計(jì)的離任法定代表人在任職期內(nèi)業(yè)務(wù)經(jīng)營和管理活動成績顯著,、貢獻(xiàn)突出的,，審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)向企業(yè)主管部門提出嘉獎建議，經(jīng)批準(zhǔn)后由有關(guān)部門實(shí)施,。



 第二十七條 本規(guī)定適用于各級旅游企業(yè)及由旅游企業(yè)控股聯(lián)營,、合營企業(yè)。聯(lián)營,、合營合同中已有規(guī)定的,，按合同規(guī)定執(zhí)行。

 由旅游企業(yè)控股的依法成立的中外合資（合作）企業(yè),，由其旅游企業(yè)推薦的中外合資（合作）企業(yè)董事會聘用的法定代表人離任前,，由董事會通知旅游企業(yè)。旅游企業(yè)應(yīng)按外商投資企業(yè)的有關(guān)法律規(guī)定及合資（合作）合同的規(guī)定,，組織實(shí)施離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),。



 第二十八條 各級旅游行業(yè)的其他事業(yè)單位（包括事業(yè)單位實(shí)行企業(yè)化管理的事業(yè)單位）法定代表人離任審計(jì)參照本規(guī)定執(zhí)行。



 第二十九條 各省,、自治區(qū),、直轄市及計(jì)劃單列市旅游管理部門，可依據(jù)本規(guī)定制定實(shí)施辦法,，報(bào)審計(jì)署駐國家旅游局審計(jì)局備案,。



 第三十條 本規(guī)定由國家旅游局負(fù)責(zé)解釋。



 第三十一條 本規(guī)定自發(fā)布之日起施行,。