• 【發(fā)布單位】稅務(wù)總局
• 【發(fā)布文號(hào)】國(guó)稅發(fā)[1997]190號(hào)
• 【發(fā)布日期】1997-12-16
• 【生效日期】1997-12-16
• 【失效日期】--
• 【文件來(lái)源】
• 【所屬類別】國(guó)家法律法規(guī)

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》的通知

 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》的通知
 
（1997年12月16日國(guó)稅發(fā)〔1997〕190號(hào)）
各省,、自治區(qū),、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

 為了進(jìn)一步規(guī)范和完善企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除管理制度,，嚴(yán)格企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除的審核,，我局制定了《企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們,，請(qǐng)貫徹執(zhí)行,。



 企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法



 根據(jù)《
中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，為強(qiáng)化企業(yè)所得稅的征收管理,，規(guī)范企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失在繳納所得稅前的審批和扣除,，特制定本辦法。



 一,、財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除審批管理范圍

 納稅人在一個(gè)納稅年度內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的固定資產(chǎn),、流動(dòng)資產(chǎn)的盤虧、毀損,、報(bào)廢凈損失,，壞帳損失，以及遭受自然災(zāi)害等人類無(wú)法抗拒因素造成的非常損失,，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審查批準(zhǔn)后,，準(zhǔn)予在繳納企業(yè)所得稅前扣除。凡未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的財(cái)產(chǎn)損失,，一律不得自行稅前扣除,。

 金融保險(xiǎn)企業(yè)的壞帳損失、呆帳損失按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行,，不執(zhí)行本辦法,。



 二、財(cái)產(chǎn)損失扣除的申報(bào)

 納稅人發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損失,，應(yīng)及時(shí)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除書(shū)面申請(qǐng),，注明財(cái)產(chǎn)損失的類型、程度,、數(shù)量,、金額、稅前扣除理由和扣除的期限,，并填報(bào)相關(guān)確認(rèn)審批表（表式由各省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)自行制定）,。申請(qǐng)日期，一般不得超過(guò)年度終了后四十五日。納稅人確因特殊情況,，不能及時(shí)申報(bào)的,，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)可延期申報(bào)，但最遲不得超過(guò)年度終了后的三個(gè)月,。超過(guò)規(guī)定期限的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)不予受理。

 納稅人在報(bào)送財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除申請(qǐng)的同時(shí),，須附有關(guān)部門,、機(jī)構(gòu)鑒定確認(rèn)的財(cái)產(chǎn)損失證明資料以及稅務(wù)機(jī)關(guān)需要的其他有關(guān)資料。

 納稅人不能提供相關(guān)詳細(xì)資料的,，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可不予受理,。



 三、財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除的審批

 對(duì)納稅人的財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除申請(qǐng),，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)采取即報(bào)即批的辦法,，進(jìn)行審批管理。

 納稅人所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在接到納稅人財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除申請(qǐng)后,，按照稅收法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行審查核實(shí),，并根據(jù)審查核實(shí)情況，及時(shí)提出初審意見(jiàn),，層報(bào)上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批,。上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)進(jìn)行審批或核報(bào)，必要時(shí)要實(shí)地進(jìn)行調(diào)查核實(shí),。

 財(cái)產(chǎn)損失原則上由納稅人所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批,，具體審批權(quán)限，由各省,、自治區(qū),、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)本地的實(shí)際情況確定。



 四,、對(duì)納稅人申報(bào)不實(shí)和不符合稅收規(guī)定的損失,，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)予以調(diào)整。納稅人如有弄虛作假,、多報(bào)損失和未經(jīng)批準(zhǔn)擅自稅前扣除的行為,，稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)《
中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》等有關(guān)規(guī)定，予以處罰,。



 五,、實(shí)行匯總和合并納稅的成員企業(yè)及單位發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損失（金融保險(xiǎn)企業(yè)的壞帳、呆帳損失除外）,，由所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)按本辦法就地管理。



 六、各省,、自治區(qū),、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)機(jī)關(guān)，可根據(jù)本辦法制定具體實(shí)施方案,。

 抄送：國(guó)務(wù)院有關(guān)部委,、直屬機(jī)構(gòu)