• 【發(fā)布單位】稅務(wù)總局
• 【發(fā)布文號】國稅發(fā)[1997]195號
• 【發(fā)布日期】1997-12-19
• 【生效日期】1997-12-19
• 【失效日期】--
• 【文件來源】
• 【所屬類別】國家法律法規(guī)

國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā) 《企業(yè)所得稅規(guī)范化管理工作的意見》的通知

國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)
 《企業(yè)所得稅規(guī)范化管理工作的意見》的通知
 
（1997年12月19日國稅發(fā)〔1997〕195號）

各省、自治區(qū),、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局,、地方稅務(wù)局：

 為加強企業(yè)所得稅管理,，進一步規(guī)范稅務(wù)機關(guān)的征稅行為，使企業(yè)所得稅征管工作上一個新臺階,，現(xiàn)將總局制定的《關(guān)于企業(yè)所得稅規(guī)范化管理工作的意見》印發(fā)給你們,，希望認(rèn)真貫徹執(zhí)行。在推進企業(yè)所得稅規(guī)范化管理工作中有何問題和建議,，請及時向總局報告,。



 企業(yè)所得稅規(guī)范化管理工作的意見



 1994年實施新稅制以來，為加強企業(yè)所得稅的征管,，各級稅務(wù)機關(guān)采取了許多措施和辦法,，使所得稅管理工作逐步走上正軌。1995年,，國家稅務(wù)總局選擇了部分地區(qū)進行企業(yè)所得稅規(guī)范化管理（以下簡稱“規(guī)范化管理”）試點,，試點表明，規(guī)范化管理有利于強化企業(yè)所得稅管理,，進一步規(guī)范稅務(wù)機關(guān)的征稅行為,，堵塞稅收漏洞，促進所得稅收入的增長,。為推動此項工作,，使所得稅管理上一個新的臺階，在總結(jié)試點地區(qū)的做法和經(jīng)驗的基礎(chǔ)上,，結(jié)合稅收征管改革的有關(guān)要求,，現(xiàn)對企業(yè)所得稅規(guī)范化管理工作提出如下意見：



 一、規(guī)范化管理工作的目的,、原則

 規(guī)范化管理就是通過制定規(guī)章制度,，對稅務(wù)機關(guān)和稅務(wù)人員征收企業(yè)所得稅的行為進行規(guī)范。

 規(guī)范化管理的目的是,，建立適合所得稅管理特點的科學(xué),、嚴(yán)密的內(nèi)部工作制度和監(jiān)督制約機制，促進依法治稅,，強化征收管理,，更好地發(fā)揮企業(yè)所得稅組織收入和調(diào)節(jié)經(jīng)濟的職能作用,。

 規(guī)范化管理的原則是：

 （一）有利于依法治稅,。要以企業(yè)所得稅的法律、法規(guī)為依據(jù),，嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)所得稅的各項政策規(guī)定和征管制度,，做到依法辦事，依率計征,，強化企業(yè)所得稅征收管理工作,。

 （二）有利于監(jiān)督制約,。通過制定科學(xué)、嚴(yán)密的規(guī)章制度和工作程序,，明確工作責(zé)任目標(biāo),，監(jiān)督、制約稅務(wù)機關(guān)和稅務(wù)人員的行為,。

 （三）有利于加強管理,。通過建立稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部工作制度，完善所得稅的各項規(guī)定,，提高企業(yè)所得稅的征收管理水平,。

 （四）有利于組織收入。通過規(guī)范化管理,，改進稅收管理中的薄弱環(huán)節(jié),，使所得稅稅款及時、足額入庫,，促進所得稅收入穩(wěn)定增長,。



 二、規(guī)范化管理的內(nèi)容

 企業(yè)所得稅規(guī)范化管理,，貫穿于所得稅工作的全過程,，包括政策、稅源,、征收,、檢查、考核以及信息資料管理等各個方面,。每個方面都要有明確的工作內(nèi)容,、要求、程序和目標(biāo),，嚴(yán)格按章辦事,，克服管理上的隨意性，使企業(yè)所得稅管理逐步走上法制化,、規(guī)范化的軌道,。

 （一）稅收政策管理

 1．認(rèn)真貫徹所得稅各項法律、法規(guī)和規(guī)章,，及時轉(zhuǎn)發(fā)上級的文件,，落實文化精神，制定符合本地區(qū)實際情況的措施和辦法,。省級稅務(wù)機關(guān)制定的企業(yè)所得稅具體執(zhí)行的文件,，要報送國家稅務(wù)總局備案。

 2．按照稅收管理權(quán)限,，及時處理所得稅政策執(zhí)行中的具體問題,，做到按章辦事,，不越權(quán)行事。

 3．及時掌握和了解政策的執(zhí)行情況和存在問題,，提出處理意見和建議,。省以下稅務(wù)機關(guān)要建立和完善工作中的請示、報告和文件備案制度,，權(quán)限范圍外的問題要及時向上請求,。上級稅務(wù)機關(guān)要按照工作責(zé)權(quán)及時答復(fù)或轉(zhuǎn)報。

 4．通過各種方式加強對稅收政策的宣傳,、輔導(dǎo)和咨詢工作,。要建立起稅務(wù)機關(guān)和納稅人聯(lián)系服務(wù)制度，進一步做好稅收服務(wù)工作,。稅收政策發(fā)生變化后,，要通過各種方式及時告知納稅人。

 5．加強對所得稅政策執(zhí)行情況的檢查,。上級稅務(wù)機關(guān)要定期或不定期對下級稅務(wù)機關(guān)的稅收政策執(zhí)行情況進行檢查和監(jiān)督,，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正。

 6．認(rèn)真貫徹執(zhí)行國家制定的減免稅政策,，不得擅自解釋,、隨意變通和擴大減免稅范圍。

 （二）稅源管理

 1．建立所得稅稅源監(jiān)控體系,，及時,、準(zhǔn)確地掌握本地區(qū)納稅戶數(shù)、行業(yè)分布,、重點稅源戶數(shù),、虧損戶數(shù)等基本情況，積累,、收集與所得稅征收管理相關(guān)的資料,。

 2．了解本地區(qū)的經(jīng)濟發(fā)展情況和經(jīng)濟增長水平，研究相關(guān)經(jīng)濟政策對所得稅的影響程度,，掌握,、分析所得稅稅源。

 3．掌握所得稅收入的完成情況和入庫進度,，分析所得稅增減的原因,，找出存在問題，制定改進措施,。

 （三）稅基管理

 1．收入管理,。納稅人的所有收入包括價外收取的各種費用,、基金,、附加等,，都必須納入所得稅應(yīng)稅收入的范圍。要監(jiān)督企業(yè)如實反映全部收入,，嚴(yán)格按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確定本期收入的實現(xiàn),；對以貨易貨等非貨幣交易的收入，要及時入帳,；關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的經(jīng)濟往來要按市場價格核算,，防止隱匿、轉(zhuǎn)移或少記應(yīng)稅收入,。

 2．費用扣除管理

 （1）嚴(yán)格執(zhí)行國家稅收法規(guī)關(guān)于費用扣除的有關(guān)規(guī)定,，任何單位和企業(yè)不得擴大扣除范圍和提高扣除標(biāo)準(zhǔn)。

 （2）費用扣除的管理要掌握以下原則：一是堅持收入與費用配比的原則,。納稅人在納稅期間扣除的費用必須與當(dāng)期取得收入有關(guān),。二是堅持實際發(fā)生的原則，準(zhǔn)予扣除的費用應(yīng)是實際發(fā)生的費用,。三是嚴(yán)格控制預(yù)提費用的原則,。“預(yù)提費用”必須按照國家統(tǒng)一規(guī)定的項目和標(biāo)準(zhǔn)提取,，不得擴大提取范圍和數(shù)額,。

 3．建立健全稅前扣除項目的審核制度。各地要嚴(yán)格執(zhí)行國家稅務(wù)總局制定的管理費審批辦法,、虧損彌補審核辦法,、財產(chǎn)損失審核辦法等制度規(guī)定。對其他扣除項目,，各地可根據(jù)國家統(tǒng)一規(guī)定,，結(jié)合本地區(qū)實際情況制定相應(yīng)的管理辦法。

 （四）征收管理

 1．根據(jù)應(yīng)納稅額的大小,，合理確定納稅人預(yù)繳方式和預(yù)繳期限,。

 2．推行所得稅自行申報納稅制度，提高申報率和準(zhǔn)確率,。減免稅企業(yè),、虧損企業(yè)也要按規(guī)定申報。

 3．做好申報表及附屬資料的審核工作,，建立規(guī)范的審核制度,，減少差錯率。

 4．加強所得稅的入庫管理,，積極清理欠稅,。要積極地與有關(guān)部門配合，清理和壓縮欠稅，提高入庫率,。確需緩交稅款的,，稅務(wù)機關(guān)要嚴(yán)格按稅法規(guī)定程序和權(quán)限辦理，不得擅自延長緩交期,。

 5．加強匯算清繳的布置及落實工作,。要及時布置匯算清繳工作，做到重點突出,，措施落實,，嚴(yán)格按規(guī)定處理匯算清繳工作中查出的違紀(jì)問題。認(rèn)真做好匯算清繳工作總結(jié)和匯算清繳報表的統(tǒng)計分析工作,。

 6．加強減免稅管理,，嚴(yán)格執(zhí)行減免稅管理辦法。減免稅的審批與日常監(jiān)管可以結(jié)合在一起進行,。各地應(yīng)按照國家稅務(wù)總局的統(tǒng)一規(guī)定建立嚴(yán)格,、規(guī)范的減免稅審批辦法。

 7．加強對匯總納稅企業(yè)的監(jiān)督檢查和管理,。未按規(guī)定審批的,，不得實行匯總納稅。對監(jiān)管中查出的漏繳稅款要就地入庫,。

 （五）檢查管理

 1．合理確定檢查對象,，明確檢查重點。檢查的重點是,，重點稅源大戶,、長期虧損戶以及納稅意識較差、財務(wù)制度不健全的企業(yè),、單位等,。各地可根據(jù)實際情況，確定本地區(qū)的檢查重點,。

 2．科學(xué)制定檢查方式,。企業(yè)所得稅檢查要綜合檢查與專項檢查相結(jié)合。

 3．加強對所得稅檢查的領(lǐng)導(dǎo)和協(xié)調(diào),，通過檢查發(fā)現(xiàn)問題,、堵塞漏洞，改進工作,。

 4．加強與稽查部門的協(xié)同配合,，所得稅業(yè)務(wù)主管部門要做好日常檢查和專項檢查工作；重大違法案件的稽查,，所得稅業(yè)務(wù)主管部門要積極配合與參與,。

 5．充分利用和計算機等現(xiàn)代辦公手段，提高檢查效率，有條件的地區(qū)要利用計算機進行選案和分析,。

 （六）信息資料管理

 1．建立健全納稅資料管理制度,，及時對有關(guān)資料進行分類整理和歸檔，以方便查找和使用,。

 2．信息資料管理的內(nèi)容包括稅務(wù)登記,、納稅申報,、稅款征收,、稅前扣除項目審批、減免稅審批,、匯繳檢查,、匯繳報告等資料。

 3．充分利用信息資料,，堅持資料共享的原則,。部門之間、地區(qū)之間,、上下級之間要及時溝通信息,，充分發(fā)揮信息資料的作用。

 4．信息資料的傳送要順暢,、及時,。各地要建立稅源報表報送制度，保證報表報送及時,、準(zhǔn)確,。

 （七）考核管理

 1．各省、自治區(qū),、直轄市,、計劃單列市稅務(wù)機關(guān)要建立考核制度，按年實行層層考核,，具體考核辦法由各地確定,。

 2．考核內(nèi)容包括上述政策管理、稅源管理,、稅基管理,、征收管理、檢查管理,、信息資料管理等各個方面,。

 3．考核方式，可以采用綜合考核,、單項考核等方式,，也可以將兩者結(jié)合起來進行。要將有關(guān)指標(biāo)量化。通過考核,，做到責(zé)任明確,、獎罰分明，表彰先進,，找出差距,，改進所得稅管理薄弱環(huán)節(jié)。



 三,、實施企業(yè)所得稅規(guī)范化管理的工作要求

 企業(yè)所得稅規(guī)范化管理涉及到許多方面,，各級稅務(wù)機關(guān)要加強領(lǐng)導(dǎo)、統(tǒng)一部署,，制定符合實際情況的措施和辦法,。

 （一）加強領(lǐng)導(dǎo)。各地要加強對規(guī)范化管理工作的領(lǐng)導(dǎo),，由主管局領(lǐng)導(dǎo)親自抓,，推動此項工作的開展。

 （二）加強制度建設(shè),。各地要根據(jù)總局統(tǒng)一要求,，結(jié)合當(dāng)?shù)氐膶嶋H情況，建立規(guī)范化管理的各項工作制度,。

 （三）改進手段,，提高工作效率。要充分利用計算機等現(xiàn)代工具,，提高工作效率,。

 （四）規(guī)范化管理實施步驟

 1．已經(jīng)進行試點的地區(qū)，要認(rèn)真總結(jié)經(jīng)驗和做法,，逐步推廣,。有條件的地區(qū)要全面推開。

 2．沒有進行試點的地區(qū),，從1998年起必須選擇2至5個地區(qū)試點,，積累經(jīng)驗，探索規(guī)范化管理的途徑,，逐步推廣,。

 （五）各地應(yīng)根據(jù)總局關(guān)于規(guī)范化管理的總體要求，結(jié)合本地實際情況制定具體貫徹實施辦法,，并將實施辦法報送總局備案,。