在注冊(cè)時(shí)通過(guò)虛假出資或者抽逃出資,，致使公司成立后無(wú)任何資產(chǎn)或者注冊(cè)資本不足的公司,，我們稱之為空殼公司,。需要注意的是，空殼公司是我國(guó)經(jīng)濟(jì)的健康運(yùn)行的巨大隱患,，一些不法分子利用空殼公司從事不法行為,，給國(guó)家、集體,、個(gè)人造成巨大的損失,。所以，設(shè)立空殼公司通常是出于不法目的,，利用空殼公司從事違反相關(guān)法律法規(guī)行為,，須承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任。

揭郵幣背后秘密：7家個(gè)體戶借空殼公司轉(zhuǎn)移18億元

2016年6月,，審計(jì)署第27號(hào)公告公開(kāi)了“上海盧工集郵品交易市場(chǎng)7家個(gè)體工商戶非法經(jīng)營(yíng)支付結(jié)算業(yè)務(wù)問(wèn)題”,。

公告中提到，“審計(jì)發(fā)現(xiàn),，2011年至2014年,，上海盧工集郵品交易市場(chǎng)7家個(gè)體工商戶利用控制的空殼公司，為全國(guó)600余家企事業(yè)單位轉(zhuǎn)移資金18億多元,，并從稅務(wù)機(jī)關(guān)騙購(gòu)發(fā)票向上述企事業(yè)單位虛開(kāi)發(fā)票近10億元,。”

“2014年7月,，審計(jì)署將此線索移送人民銀行和公安部調(diào)查處理,。2015年，上海市崇明縣人民法院以虛開(kāi)發(fā)票罪,，判處陳剛,、陳淵忠等11名責(zé)任人有期徒刑1年至4年不等、罰金58萬(wàn)元,，沒(méi)收財(cái)產(chǎn)522.8萬(wàn)元,，追回贓款62萬(wàn)元,?！?/p>

小小的郵幣背后竟然隱藏著十多億元不為人知的交易，巨額的交易如何進(jìn)行,，線索是怎么被發(fā)現(xiàn)的,，其間經(jīng)歷了怎樣的曲折？近日,，記者采訪了最初發(fā)現(xiàn)這一違法違規(guī)問(wèn)題線索的審計(jì)人員,，了解了相關(guān)情況。

線索：150萬(wàn)宣傳費(fèi)牽出發(fā)票“真票假開(kāi)”

記者了解到,，線索源于審計(jì)署對(duì)某單位例行審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的幾筆宣傳費(fèi)支出,。審計(jì)人員說(shuō),，初步感覺(jué)，這些發(fā)票應(yīng)該都是真的,，但業(yè)務(wù)可能是虛假的,。

簡(jiǎn)單地說(shuō),，就是有人通過(guò)注冊(cè)公司從稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取新發(fā)票,，然后以咨詢費(fèi)、宣傳費(fèi)等名義再開(kāi)給需要資金的單位,，從而非法獲利,。發(fā)票是真的，但交易背景是假的,。這些企業(yè)其中有一些是納稅非正常戶,。

審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)，6家企業(yè)的資金最初主要流進(jìn)上海的兩家銀行賬戶,，并很快從這些企業(yè)的銀行賬戶中又進(jìn)行了集中和分散的操作,。

調(diào)查：郵幣市場(chǎng)背后的“開(kāi)票型地下錢(qián)莊”

根據(jù)延伸調(diào)查，發(fā)現(xiàn)這幾家公司都是在同一時(shí)段注冊(cè),，注冊(cè)資金、注冊(cè)地基本一致,。審計(jì)人員決定赴上海開(kāi)展實(shí)地調(diào)查,。

通過(guò)調(diào)查，審計(jì)人員進(jìn)一步發(fā)現(xiàn)了其中暗藏的利益鏈——幾個(gè)人控制的多家皮包公司,，注冊(cè)地集中在上海各區(qū)縣,，以銷(xiāo)售紀(jì)念幣和郵品的名義，向全國(guó)各地單位大量開(kāi)具發(fā)票,，并通過(guò)網(wǎng)銀和POS機(jī)將資金大量轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)出。

值得注意的是,，這些空殼公司大多是以開(kāi)票后不申報(bào)或少申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)大量騙購(gòu)發(fā)票，涉嫌偷逃稅款,。

探因：近年挖出多個(gè)地下錢(qián)莊 治標(biāo)更需治本

記者了解到，近年來(lái)在其他審計(jì)項(xiàng)目中,，也揭示了多起大型地下錢(qián)莊境內(nèi)外聯(lián)動(dòng)非法洗錢(qián),、開(kāi)票公司非法開(kāi)展支付結(jié)算業(yè)務(wù)等一批“地下錢(qián)莊”類(lèi)型的重大違法違規(guī)問(wèn)題線索,。

線索后被移送至有關(guān)主管部門(mén)進(jìn)一步辦理,。雖然小小郵幣牽連出的巨額“地下錢(qián)莊”案,，相關(guān)人員已經(jīng)被處理處罰,，但審計(jì)人員認(rèn)為,，打擊這類(lèi)違法違規(guī)問(wèn)題需要“治標(biāo)”更要“治本”。

多次發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題均涉及百家單位,、多個(gè)行業(yè)。審計(jì)人員說(shuō),，有些單位是處理費(fèi)用；有些單位是為了完成銷(xiāo)售任務(wù)等,。這樣的后果,，一是對(duì)單位的資金管理有危害,，存在形成小金庫(kù),，甚至貪腐的可能,。因?yàn)殄X(qián)進(jìn)入個(gè)人賬戶后就會(huì)失控，形成賬外的資金體系,。二是對(duì)國(guó)家的稅收影響很大,。

地下錢(qián)莊只是通道,，屬于下游犯罪，打掉一兩家對(duì)買(mǎi)票的單位難以產(chǎn)生震動(dòng),。更要采取措施從源頭遏制，打擊利用通道進(jìn)行深層次犯罪的利益輸送,、逃稅,、行賄等行為,。（新京報(bào)）

空殼公司的法律界定

郵票市場(chǎng)背后的地下錢(qián)莊屬于空殼公司,，郵票市場(chǎng)通過(guò)空殼公司從事轉(zhuǎn)移資金,、逃稅行賄等違反犯罪行為。那么,，空殼公司應(yīng)如何界定？

空殼公司的法律界定涉及兩種行為：出資不實(shí)和抽逃出資,。

一、出資不實(shí)的法律外延是股東在有限責(zé)任公司或股份有限公司的設(shè)立過(guò)程中,，未能如數(shù)如期繳納現(xiàn)金出資或轉(zhuǎn)移實(shí)物、知識(shí)產(chǎn)權(quán),、土地使用權(quán)等非貨幣財(cái)產(chǎn)的產(chǎn)權(quán),，或者為設(shè)立公司出資的非貨幣財(cái)產(chǎn)的實(shí)際價(jià)額顯著低于公司章程所定價(jià)額。

二,、抽逃出資是指公司成立后,，股東通過(guò)將出資款項(xiàng)轉(zhuǎn)入公司賬戶驗(yàn)資后又轉(zhuǎn)出、通過(guò)虛構(gòu)債權(quán)債務(wù)關(guān)系將其出資轉(zhuǎn)出,、制作虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表虛增利潤(rùn)進(jìn)行分配,、利用關(guān)聯(lián)交易將出資轉(zhuǎn)出及其他等未經(jīng)法定程序?qū)⒊鲑Y抽回的行為。

三,、出資不實(shí)和抽逃出資的行為違反了公司制度中公司資本維持的原則,，使公司空心化,、空殼化，使公司喪失經(jīng)營(yíng)所需的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ),，損害交易對(duì)方、債權(quán)人,、社會(huì)公眾對(duì)公司的信賴?yán)?。并為股東實(shí)施逃債、詐騙等行為提供了的條件和工具,。

空殼公司的法律責(zé)任

空殼公司的設(shè)立使公司喪失經(jīng)營(yíng)所需的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ),，損害交易對(duì)方、債權(quán)人,、社會(huì)公眾對(duì)公司的信賴?yán)?。并為股東實(shí)施逃債、詐騙等行為提供了的條件和工具,。所以,，利用空殼公司從事不法行為須承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任：

一、民事責(zé)任

根據(jù)空殼公司最終承擔(dān)法律責(zé)任的后果及方式可以將其民事責(zé)任劃分為以下幾種方式：

1,、連帶責(zé)任

（1）股東間的連帶責(zé)任,，股東在公司設(shè)立時(shí)未履行或者未全面履行出資義務(wù)，債權(quán)人請(qǐng)求公司的發(fā)起人與被告股東承擔(dān)連帶責(zé)任的,，人民法院應(yīng)予支持,；公司的發(fā)起人承擔(dān)責(zé)任后，可以向被告股東追償,。

（2）股東與公司董事,、高管人員、實(shí)際控制人之間的連帶責(zé)任,，《公司法》解釋三規(guī)定,，股東抽逃出資，公司或者其他股東請(qǐng)求其向公司返還出資本息,、協(xié)助抽逃出資的其他股東,、董事、高級(jí)管理人員或者實(shí)際控制人對(duì)此承擔(dān)連帶責(zé)任的,。

（3）股東與第三人之間的連帶責(zé)任,，《公司法》司法解釋三規(guī)定，第三人代墊資金協(xié)助發(fā)起人設(shè)立公司,，雙方明確約定在公司驗(yàn)資后或者在公司成立后將該發(fā)起人的出資抽回以償還該第三人,，發(fā)起人依照前述約定抽回出資償還第三人后又不能補(bǔ)足出資，相關(guān)權(quán)利人請(qǐng)求第三人連帶承擔(dān)發(fā)起人因抽回出資而產(chǎn)生的相應(yīng)責(zé)任的,。

（4）公司,、股東與會(huì)計(jì)師事務(wù)所的連帶責(zé)任，出具不實(shí)報(bào)告并給利害關(guān)系人造成損失的,，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定會(huì)計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位承擔(dān)連帶賠償責(zé)任,。

2,、補(bǔ)充責(zé)任

（1）股東、發(fā)起人的補(bǔ)充責(zé)任,，公司債權(quán)人請(qǐng)求未履行或者未全面履行出資義務(wù)的股東在未出資本息范圍內(nèi)對(duì)公司債務(wù)不能清償?shù)牟糠殖袚?dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任的。

（2）會(huì)計(jì)師事務(wù)所的補(bǔ)充責(zé)任,，會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)與其過(guò)失程度相應(yīng)的賠償責(zé)任時(shí),，應(yīng)按照下列情形處理：應(yīng)先由被審計(jì)單位賠償利害關(guān)系人的損失，被審計(jì)單位的出資人虛假出資,、不實(shí)出資或者抽逃出資,，事后未補(bǔ)足，且依法強(qiáng)制執(zhí)行被審計(jì)單位財(cái)產(chǎn)后仍不足以賠償損失的,，出資人應(yīng)在虛假出資,、不實(shí)出資或者抽逃出資數(shù)額范圍內(nèi)向利害關(guān)系人承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任。對(duì)被審計(jì)單位,、出資人的財(cái)產(chǎn)依法強(qiáng)制執(zhí)行后仍不足以賠償損失的,，由會(huì)計(jì)師事務(wù)所在其不實(shí)審計(jì)金額范圍內(nèi)承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任。

二,、行政責(zé)任

空殼公司的行政責(zé)任承擔(dān)方式分為：

1,、公司行政責(zé)任，違反公司法規(guī)定,，虛報(bào)注冊(cè)資本,、提交虛假材料或者采取其他欺詐手段隱瞞重要事實(shí)取得公司登記的，由公司登記機(jī)關(guān)責(zé)令改正,，對(duì)虛報(bào)注冊(cè)資本的公司,，處以虛報(bào)注冊(cè)資本金額百分之五以上百分之十五以下的罰款；對(duì)提交虛假材料或者采取其他欺詐手段隱瞞重要事實(shí)的公司,，處以五萬(wàn)元以上五十萬(wàn)元以下的罰款,；情節(jié)嚴(yán)重的，撤銷(xiāo)公司登記或者吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照,。

2,、公司發(fā)起人、股東行政責(zé)任,，公司的發(fā)起人,、股東虛假出資，未交付或者未按期交付作為出資的貨幣或者非貨幣財(cái)產(chǎn)的,，由公司登記機(jī)關(guān)責(zé)令改正,，處以虛假出資金額百分之五以上百分之十五以下的罰款。公司的發(fā)起人,、股東在公司成立后,，抽逃其出資的,，由公司登記機(jī)關(guān)責(zé)令改正，處以所抽逃出資金額百分之五以上百分之十五以下的罰款,。

3,、承擔(dān)資產(chǎn)評(píng)估、驗(yàn)資或者驗(yàn)證的機(jī)構(gòu)行政責(zé)任,，承擔(dān)資產(chǎn)評(píng)估,、驗(yàn)資或者驗(yàn)證的機(jī)構(gòu)提供虛假材料的，由公司登記機(jī)關(guān)沒(méi)收違法所得,，處以違法所得一倍以上五倍以下的罰款,，并可以由有關(guān)主管部門(mén)依法責(zé)令該機(jī)構(gòu)停業(yè)、吊銷(xiāo)直接責(zé)任人員的資格證書(shū),，吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照,。承擔(dān)資產(chǎn)評(píng)估、驗(yàn)資或者驗(yàn)證的機(jī)構(gòu)因過(guò)失提供有重大遺漏的報(bào)告的,，由公司登記機(jī)關(guān)責(zé)令改正,，情節(jié)較重的，處以所得收入一倍以上五倍以下的罰款,，并可以由有關(guān)主管部門(mén)依法責(zé)令該機(jī)構(gòu)停業(yè),、吊銷(xiāo)直接責(zé)任人員的資格證書(shū)，吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照,。

4,、公司登記機(jī)關(guān)行政責(zé)任，《公司登記管理?xiàng)l例》規(guī)定,，公司登記機(jī)關(guān)對(duì)不符合規(guī)定條件的公司登記申請(qǐng)予以登記,，情節(jié)嚴(yán)重的，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法給予行政處分,。上級(jí)公司登記機(jī)關(guān)強(qiáng)令下級(jí)公司登記機(jī)關(guān)對(duì)不符合規(guī)定條件的公司登記申請(qǐng)予以登記,，或者對(duì)違法登記進(jìn)行包庇的，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法給予行政處分,。

三,、刑事責(zé)任

空殼公司也是《刑法》規(guī)制的對(duì)象，空殼公司也可能承擔(dān)刑事責(zé)任：

1,、根據(jù)《刑法》一百五十八條的規(guī)定,，申請(qǐng)公司登記使用虛假證明文件或者采取其他欺詐手段虛報(bào)注冊(cè)資本，欺騙公司登記主管部門(mén),，取得公司登記,，虛報(bào)注冊(cè)資本數(shù)額巨大、后果嚴(yán)重或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的,，處三年以下有期徒刑或者拘役,，并處或者單處虛報(bào)注冊(cè)資本金額百分之一以上百分之五以下罰金,。單位犯前款罪的，對(duì)單位判處罰金,，并對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員,，處三年以下有期徒刑或者拘役。

2,、第一百五十九條規(guī)定,，公司發(fā)起人、股東違反公司法的規(guī)定未交付貨幣,、實(shí)物或者未轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)權(quán),，虛假出資,，或者在公司成立后又抽逃其出資,，數(shù)額巨大、后果嚴(yán)重或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的,，處五年以下有期徒刑或者拘役,，并處或者單處虛假出資金額或者抽逃出資金額百分之二以上百分之十以下罰金。單位犯前款罪的,，對(duì)單位判處罰金,，并對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，處五年以下有期徒刑或者拘役,。

最后,，空殼公司是我國(guó)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行發(fā)展的巨大隱患，所以,，為保障公司在合作經(jīng)營(yíng)中合法權(quán)益不受侵犯,，公司應(yīng)掌握甄別空殼公司的方法，空殼公司的法律界定涉及兩種行為：出資不實(shí)和抽逃出資,，所以甄別空殼公司可以通過(guò)這兩種行為來(lái)甄別,。此外，須明確設(shè)立空殼公司的法律責(zé)任,，包括民事責(zé)任,、刑事責(zé)任、行政責(zé)任不同的責(zé)任承擔(dān)方式,。