近期財政部稅政司多次組織專家開會研討,，個稅改革方案已初具雛形,，財政部最快今年年底或明年年初可能將改革草案上報中央和國務院。個稅改革的方向是建立綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制,，專家稱未來工資薪金所得,、勞務報酬所得等將統(tǒng)一納入綜合范圍征稅，個稅調(diào)節(jié)收入分配的作用將進一步增強,。

 

個稅改革方案最快年底上報

 

多位專家表示,，十八屆五中全會關(guān)于收入分配改革的基本原則會在個稅改革中有所體現(xiàn)?！督ㄗh》提出,，實行有利于縮小收入差距的政策，明顯增加低收入勞動者收入,，擴大中等收入者比重,；加快建立綜合和分類相結(jié)合的個人所得稅制?！疤岬?、擴中、調(diào)高,，大的方向還是很清楚的,，”

 

中國財稅法學研究會會長劉劍文告訴記者，“提高起征點肯定不是未來改革的方向,，改革要放在綜合與分類相結(jié)合的稅制模式的總體框架下去設計具體方案,。”

 

個人所得稅的稅制模式主要分為綜合稅制、分類稅制,、綜合與分類相結(jié)合的稅制這三種類型,。我國目前實行的是分類稅制，即將個人各種來源不同,、性質(zhì)各異的所得進行分類,，分別扣除不同的費用，按不同的稅率課稅,。我國稅法規(guī)定的應稅所得包括工資,、薪金所得；個體工商戶的生產(chǎn),、經(jīng)營所得,；對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得,；勞務報酬所得,；利息、股息,、紅利所得,；財產(chǎn)租賃所得；財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得等共計十一類,。

 

我國最早提出建立綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制是在1995年,，至今已經(jīng)過去了20個春秋，我國仍然是分類征收個人所得稅,。在即將上報的個稅改革方案中,，首先要解決的問題就是哪些個人收入繼續(xù)分類征收個稅，哪些收入納入綜合征收范圍,。

 

中國社科院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員張斌接受記者采訪時表示：“把勞務報酬所得納入綜合征收范圍,，可以對納稅人的勞動所得有一個更好的調(diào)節(jié)作用,，比原來的稅制好很多,。”此外,，他還建議把股息紅利納入綜合所得以及包括房租在內(nèi)的經(jīng)常性所得納入綜合征收范圍,。“納入綜合的種類越多,，調(diào)節(jié)收入分配就越有力度,，但同時征管運行成本也會越高。比如房租所得在分類征收的情況下都很難征收上來,，更別說綜合了,?！?/p>

 

而劉劍文則認為,，“工資,、薪金所得，勞務報酬所得,，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,，承包經(jīng)營、承包承租經(jīng)營所得都有可能納入綜合征收范圍,?！?/p>

 

確定了綜合征收范圍后，還需要確定綜合計征的稅率?，F(xiàn)在工資,、薪金所得稅率范圍是3%至45%，共計七檔稅率,，綜合所得的稅率是和薪資所得稅率一樣,，還是有所調(diào)整，尚需進一步明確,。張斌表示,，工資薪金所得稅是每個月由單位代扣代繳，相當于預繳,；綜合計征后,，綜合稅率的高低涉及個人是需要補稅還是退稅。

 

除此之外,，個稅改革中爭議較大的問題是要不要以家庭為單位征收,，要不要引入差別扣除。在現(xiàn)行稅制下,，納稅人的家庭負擔因素沒有被考慮進去,。財政部部長樓繼偉曾多次提出，個稅改革“在對部分所得項目實行綜合計稅的同時,，會將納稅人家庭負擔,，如贍養(yǎng)人口、按揭貸款等情況計入抵扣因素,，更體現(xiàn)稅收公平,。”

 

對此,，劉劍文解釋說,，以家庭為單位征收并不是以家庭取代個人作為納稅主體，而是兩種納稅主體并存,，納稅人可以選擇,，并不是完全以家庭納稅,。他還表示，當前實施的個稅制度沒有解決特殊群體,、特殊階層的稅負問題,，新的改革方案中應該會有一些差別扣除的項目。

 

然而也有不少人認為差別扣除可能導致稅收不公,。張斌表示,，現(xiàn)在我們實施的個人所得稅只有幾千萬人繳納，是少數(shù)人的個稅,?！耙粋€收入不足3500元的農(nóng)民是不繳納個稅的。如果允許差別扣除,，那么收入3500元以上的納稅人可以抵扣,，然而收入在3500元以下的人則享受不到通過扣除少繳納稅收的好處。這部分低收入者雖然不繳納個稅,，但是也要承擔流轉(zhuǎn)稅的稅負,，如果未來不能享受個稅的抵扣退稅，那么對他們來說是不公平的,?！睆埍笳f。（經(jīng)濟參考報）

 

個稅的征稅內(nèi)容

 

1,、工資,、薪金所得。

 

工資,、薪金所得,，是指個人因任職或受雇而取得的工資、薪金,、獎金,、年終加薪、勞動分紅,、津貼,、補貼以及與任職或受雇有關(guān)的其他所得。這就是說,，個人取得的所得,，只要是與任職、受雇有關(guān),，不管其單位的資金開支渠道或以現(xiàn)金,、實物、有價證券等形式支付的,，都是工資,、薪金所得項目的課稅對象,。

 

2、個體工商戶的生產(chǎn),、經(jīng)營所得,。

 

個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得包括四個方面：

 

（1）經(jīng)工商行政管理部門批準開業(yè)并領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照的城鄉(xiāng)個體工商戶,，從事工業(yè),、手工業(yè),、建筑業(yè),、交通運輸業(yè)、商業(yè),、飲食業(yè),、服務業(yè)、修理業(yè)及其他行業(yè)的生產(chǎn),、經(jīng)營取得的所得,。

 

（2）個人經(jīng)政府有關(guān)部門批準，取得營業(yè)執(zhí)照,，從事辦學,、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務活動取得的所得,。

 

（3）其他個人從事個體工商業(yè)生產(chǎn),、經(jīng)營取得的所得，既個人臨時從事生產(chǎn),、經(jīng)營活動取得的所得,。

 

（4）上述個體工商戶和個人取得的生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的各項應稅所得,。

 

3,、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得,。

 

對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營,、承租經(jīng)營所得，是指個人承包經(jīng)營,、承租經(jīng)營以及轉(zhuǎn)包,、轉(zhuǎn)租取得的所得，包括個人按月或者按次取得的工資,、薪金性質(zhì)的所得,。

 

4、勞務報酬所得,。

 

勞務報酬所得,，是指個人從事設計,、裝潢、安裝,、制圖,、化驗、測試,、醫(yī)療,、法律、會計,、咨詢,、講學、新聞,、廣播,、翻譯、審稿,、書畫,、雕刻、影視,、錄音,、錄象、演出,、表演,、廣告、展覽,、技術(shù)服務,、介紹服務、經(jīng)濟服務,、代辦服務以及其他勞務取得的所得,。

 

5、稿酬所得,。

 

稿酬所得,，是指個人因其作品以圖書、報紙形式出版,、發(fā)表而取得的所得,。這里所說的“作品”，是指包括中外文字,、圖片,、樂譜等能以圖書、報刊方式出版,、發(fā)表的作品,；“個人作品”,，包括本人的著作、翻譯的作品等,。個人取得遺作稿酬,，應按稿酬所得項目計稅。

 

6,、特許權(quán)使用費所得,。

 

特許權(quán)使用費所得，是指個人提供專利權(quán),、著作權(quán),、商標權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得,。提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得,，不包括稿酬所得。作者將自己文字作品手稿原件或復印件公開拍賣（競價）取得的所得,，應按特許權(quán)使用費所得項目計稅。

 

7,、利息,、股息、紅利所得,。

 

利息,、股息、紅利所得,，是指個人擁有債權(quán),、股權(quán)而取得的利息、股息,、紅利所得,。利息是指個人的存款利息（國家宣布2008年10月8日次日開始取消利息稅）、貨款利息和購買各種債券的利息,。股息,，也稱股利，是指股票持有人根據(jù)股份制公司章程規(guī)定,，憑股票定期從股份公司取得的投資利益,。紅利，也稱公司（企業(yè)）分紅,，是指股份公司或企業(yè)根據(jù)應分配的利潤按股份分配超過股息部分的利潤,。股份制企業(yè)以股票形式向股東個人支付股息、紅利即派發(fā)紅股,，應以派發(fā)的股票面額為收入額計稅,。

 

8,、財產(chǎn)租賃所得。

 

財產(chǎn)租賃所得,，是指個人出租建筑物,，土地使用權(quán)、機器設備車船以及其他財產(chǎn)取得的所得,。財產(chǎn)包括動產(chǎn)和不動產(chǎn),。

 

9、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,。

 

財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,，是指個人轉(zhuǎn)讓有價證券、股權(quán),、建筑物,、土地使用權(quán)、機器設備,、車船以及其他自有財產(chǎn)給他人或單位而取得的所得,，包括轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)和動產(chǎn)而取得的所得。對個人股票買賣取得的所得暫不征稅,。

 

10,、偶然所得。

 

偶然所得,，是指個人取得的所得是非經(jīng)常性的,，屬于各種機遇性所得，包括得獎,、中獎,、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得（含獎金、實物和有價證券）,。個人購買社會福利有獎募捐獎券,、中國體育彩票，一次中獎收入不超過10000元的,，免征個人所得稅,，超過10000元的，應以全額按偶然所得項目計稅（截止至2011年4月21日的稅率為20%）,。

 

11,、其他所得。

 

個稅的征稅稅率

 

個人所得稅根據(jù)不同的征稅項目,，分別規(guī)定了三種不同的稅率：

 

1,、工資、薪金所得，適用7級超額累進稅率,，按月應納稅所得額計算征稅,。該稅率按個人月工資、薪金應稅所得額劃分級距,，最高一級為45%,，最低一級為3%，共7級,。

 

2,、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位適用5級超額累進稅率,。適用按年計算,、分月預繳稅款的個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營,、承租經(jīng)營的全年應納稅所得額劃分級距,，最低一級為5%，最高一級為35%,，共5級,。

 

3、比例稅率,。對個人的稿酬所得,，勞務報酬所得，特許權(quán)使用費所得,，利息、股息,、紅利所得,，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,，偶然所得和其他所得,，按次計算征收個人所得稅，適用20%的比例稅率,。其中,，對稿酬所得適用20%的比例稅率，并按應納稅額減征30%,；對勞務報酬所得一次性收入畸高的,，除按20%征稅外，應納稅所得額超過2萬元至5萬元的部分,，依照稅法規(guī)定計算應納稅額后再按照應納稅額加征五成,；超過5萬元的部分，加征十成,?！?/p>

 

綜上,，繳納個人所得稅不僅能夠增加國家財政收入，同時,，面對當今社會貧富差距加大的現(xiàn)象,，它還能調(diào)節(jié)收入分配，實現(xiàn)社會公平,。因此,，在新的個稅改革方案正式確定后，各部門,、個人都應該嚴格執(zhí)行,，踐行法治中國。