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近期財政部稅政司多次組織專家開會研討,,個稅改革方案已初具雛形,,財政部最快今年年底或明年年初可能將改革草案上報中央和國務院。個稅改革的方向是建立綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制,,專家稱未來工資薪金所得,、勞務報酬所得等將統(tǒng)一納入綜合范圍征稅,個稅調(diào)節(jié)收入分配的作用將進一步增強,。
個稅改革方案最快年底上報
多位專家表示,,十八屆五中全會關(guān)于收入分配改革的基本原則會在個稅改革中有所體現(xiàn)?!督ㄗh》提出,,實行有利于縮小收入差距的政策,明顯增加低收入勞動者收入,,擴大中等收入者比重,;加快建立綜合和分類相結(jié)合的個人所得稅制?!疤岬?、擴中、調(diào)高,,大的方向還是很清楚的,,”
中國財稅法學研究會會長劉劍文告訴記者,“提高起征點肯定不是未來改革的方向,,改革要放在綜合與分類相結(jié)合的稅制模式的總體框架下去設計具體方案,。”
個人所得稅的稅制模式主要分為綜合稅制、分類稅制,、綜合與分類相結(jié)合的稅制這三種類型,。我國目前實行的是分類稅制,即將個人各種來源不同,、性質(zhì)各異的所得進行分類,,分別扣除不同的費用,按不同的稅率課稅,。我國稅法規(guī)定的應稅所得包括工資,、薪金所得;個體工商戶的生產(chǎn),、經(jīng)營所得,;對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得,;勞務報酬所得,;利息、股息,、紅利所得,;財產(chǎn)租賃所得;財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得等共計十一類,。
我國最早提出建立綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制是在1995年,,至今已經(jīng)過去了20個春秋,我國仍然是分類征收個人所得稅,。在即將上報的個稅改革方案中,,首先要解決的問題就是哪些個人收入繼續(xù)分類征收個稅,哪些收入納入綜合征收范圍,。
中國社科院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員張斌接受記者采訪時表示:“把勞務報酬所得納入綜合征收范圍,,可以對納稅人的勞動所得有一個更好的調(diào)節(jié)作用,,比原來的稅制好很多,。”此外,,他還建議把股息紅利納入綜合所得以及包括房租在內(nèi)的經(jīng)常性所得納入綜合征收范圍,。“納入綜合的種類越多,,調(diào)節(jié)收入分配就越有力度,,但同時征管運行成本也會越高。比如房租所得在分類征收的情況下都很難征收上來,,更別說綜合了,?!?/p>
而劉劍文則認為,,“工資,、薪金所得,勞務報酬所得,,財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,,承包經(jīng)營、承包承租經(jīng)營所得都有可能納入綜合征收范圍,?!?/p>
確定了綜合征收范圍后,還需要確定綜合計征的稅率?,F(xiàn)在工資,、薪金所得稅率范圍是3%至45%,共計七檔稅率,,綜合所得的稅率是和薪資所得稅率一樣,,還是有所調(diào)整,尚需進一步明確,。張斌表示,,工資薪金所得稅是每個月由單位代扣代繳,相當于預繳,;綜合計征后,,綜合稅率的高低涉及個人是需要補稅還是退稅。
除此之外,,個稅改革中爭議較大的問題是要不要以家庭為單位征收,,要不要引入差別扣除。在現(xiàn)行稅制下,,納稅人的家庭負擔因素沒有被考慮進去,。財政部部長樓繼偉曾多次提出,個稅改革“在對部分所得項目實行綜合計稅的同時,,會將納稅人家庭負擔,,如贍養(yǎng)人口、按揭貸款等情況計入抵扣因素,,更體現(xiàn)稅收公平,。”
對此,,劉劍文解釋說,,以家庭為單位征收并不是以家庭取代個人作為納稅主體,而是兩種納稅主體并存,,納稅人可以選擇,,并不是完全以家庭納稅,。他還表示,當前實施的個稅制度沒有解決特殊群體,、特殊階層的稅負問題,,新的改革方案中應該會有一些差別扣除的項目。
然而也有不少人認為差別扣除可能導致稅收不公,。張斌表示,,現(xiàn)在我們實施的個人所得稅只有幾千萬人繳納,是少數(shù)人的個稅,?!耙粋€收入不足3500元的農(nóng)民是不繳納個稅的。如果允許差別扣除,,那么收入3500元以上的納稅人可以抵扣,,然而收入在3500元以下的人則享受不到通過扣除少繳納稅收的好處。這部分低收入者雖然不繳納個稅,,但是也要承擔流轉(zhuǎn)稅的稅負,,如果未來不能享受個稅的抵扣退稅,那么對他們來說是不公平的,?!睆埍笳f。(經(jīng)濟參考報)
個稅的征稅內(nèi)容
1,、工資,、薪金所得。
工資,、薪金所得,,是指個人因任職或受雇而取得的工資、薪金,、獎金,、年終加薪、勞動分紅,、津貼,、補貼以及與任職或受雇有關(guān)的其他所得。這就是說,,個人取得的所得,,只要是與任職、受雇有關(guān),,不管其單位的資金開支渠道或以現(xiàn)金,、實物、有價證券等形式支付的,,都是工資,、薪金所得項目的課稅對象,。
2、個體工商戶的生產(chǎn),、經(jīng)營所得,。
個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得包括四個方面:
(1)經(jīng)工商行政管理部門批準開業(yè)并領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照的城鄉(xiāng)個體工商戶,,從事工業(yè),、手工業(yè),、建筑業(yè),、交通運輸業(yè)、商業(yè),、飲食業(yè),、服務業(yè)、修理業(yè)及其他行業(yè)的生產(chǎn),、經(jīng)營取得的所得,。
(2)個人經(jīng)政府有關(guān)部門批準,取得營業(yè)執(zhí)照,,從事辦學,、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務活動取得的所得,。
(3)其他個人從事個體工商業(yè)生產(chǎn),、經(jīng)營取得的所得,既個人臨時從事生產(chǎn),、經(jīng)營活動取得的所得,。
(4)上述個體工商戶和個人取得的生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的各項應稅所得,。
3,、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得,。
對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營,、承租經(jīng)營所得,是指個人承包經(jīng)營,、承租經(jīng)營以及轉(zhuǎn)包,、轉(zhuǎn)租取得的所得,包括個人按月或者按次取得的工資,、薪金性質(zhì)的所得,。
4、勞務報酬所得,。
勞務報酬所得,,是指個人從事設計,、裝潢、安裝,、制圖,、化驗、測試,、醫(yī)療,、法律、會計,、咨詢,、講學、新聞,、廣播,、翻譯、審稿,、書畫,、雕刻、影視,、錄音,、錄象、演出,、表演,、廣告、展覽,、技術(shù)服務,、介紹服務、經(jīng)濟服務,、代辦服務以及其他勞務取得的所得,。
5、稿酬所得,。
稿酬所得,,是指個人因其作品以圖書、報紙形式出版,、發(fā)表而取得的所得,。這里所說的“作品”,是指包括中外文字,、圖片,、樂譜等能以圖書、報刊方式出版,、發(fā)表的作品,;“個人作品”,,包括本人的著作、翻譯的作品等,。個人取得遺作稿酬,,應按稿酬所得項目計稅。
6,、特許權(quán)使用費所得,。
特許權(quán)使用費所得,是指個人提供專利權(quán),、著作權(quán),、商標權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得,。提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得,,不包括稿酬所得。作者將自己文字作品手稿原件或復印件公開拍賣(競價)取得的所得,,應按特許權(quán)使用費所得項目計稅。
7,、利息,、股息、紅利所得,。
利息,、股息、紅利所得,,是指個人擁有債權(quán),、股權(quán)而取得的利息、股息,、紅利所得,。利息是指個人的存款利息(國家宣布2008年10月8日次日開始取消利息稅)、貨款利息和購買各種債券的利息,。股息,,也稱股利,是指股票持有人根據(jù)股份制公司章程規(guī)定,,憑股票定期從股份公司取得的投資利益,。紅利,也稱公司(企業(yè))分紅,,是指股份公司或企業(yè)根據(jù)應分配的利潤按股份分配超過股息部分的利潤,。股份制企業(yè)以股票形式向股東個人支付股息、紅利即派發(fā)紅股,,應以派發(fā)的股票面額為收入額計稅,。
8,、財產(chǎn)租賃所得。
財產(chǎn)租賃所得,,是指個人出租建筑物,,土地使用權(quán)、機器設備車船以及其他財產(chǎn)取得的所得,。財產(chǎn)包括動產(chǎn)和不動產(chǎn),。
9、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,。
財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,,是指個人轉(zhuǎn)讓有價證券、股權(quán),、建筑物,、土地使用權(quán)、機器設備,、車船以及其他自有財產(chǎn)給他人或單位而取得的所得,,包括轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)和動產(chǎn)而取得的所得。對個人股票買賣取得的所得暫不征稅,。
10,、偶然所得。
偶然所得,,是指個人取得的所得是非經(jīng)常性的,,屬于各種機遇性所得,包括得獎,、中獎,、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得(含獎金、實物和有價證券),。個人購買社會福利有獎募捐獎券,、中國體育彩票,一次中獎收入不超過10000元的,,免征個人所得稅,,超過10000元的,應以全額按偶然所得項目計稅(截止至2011年4月21日的稅率為20%),。
11,、其他所得。
個稅的征稅稅率
個人所得稅根據(jù)不同的征稅項目,,分別規(guī)定了三種不同的稅率:
1,、工資、薪金所得,適用7級超額累進稅率,,按月應納稅所得額計算征稅,。該稅率按個人月工資、薪金應稅所得額劃分級距,,最高一級為45%,,最低一級為3%,共7級,。
2,、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位適用5級超額累進稅率,。適用按年計算,、分月預繳稅款的個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營,、承租經(jīng)營的全年應納稅所得額劃分級距,,最低一級為5%,最高一級為35%,,共5級,。
3、比例稅率,。對個人的稿酬所得,,勞務報酬所得,特許權(quán)使用費所得,,利息、股息,、紅利所得,,財產(chǎn)租賃所得,財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,,偶然所得和其他所得,,按次計算征收個人所得稅,適用20%的比例稅率,。其中,,對稿酬所得適用20%的比例稅率,并按應納稅額減征30%,;對勞務報酬所得一次性收入畸高的,,除按20%征稅外,應納稅所得額超過2萬元至5萬元的部分,,依照稅法規(guī)定計算應納稅額后再按照應納稅額加征五成,;超過5萬元的部分,加征十成,?!?/p>
綜上,,繳納個人所得稅不僅能夠增加國家財政收入,同時,,面對當今社會貧富差距加大的現(xiàn)象,,它還能調(diào)節(jié)收入分配,實現(xiàn)社會公平,。因此,,在新的個稅改革方案正式確定后,各部門,、個人都應該嚴格執(zhí)行,,踐行法治中國。
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個稅改革方案最快年底上報 個稅的征稅內(nèi)容及征稅稅率
近期財政部稅政司多次組織專家開會研討,,個稅改革方案已初具雛形,,財政部最快今年年底或明年年初可能將改革草案上報中央和國務院。個稅改革的方向是建立綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制,,專家稱未來工資薪金所得,、勞務報酬所得等將統(tǒng)一納入綜合范圍征稅,個稅調(diào)節(jié)收入分配的作用將進一步增強,。
個稅改革方案最快年底上報
多位專家表示,,十八屆五中全會關(guān)于收入分配改革的基本原則會在個稅改革中有所體現(xiàn)?!督ㄗh》提出,,實行有利于縮小收入差距的政策,明顯增加低收入勞動者收入,,擴大中等收入者比重,;加快建立綜合和分類相結(jié)合的個人所得稅制?!疤岬?、擴中、調(diào)高,,大的方向還是很清楚的,,”
中國財稅法學研究會會長劉劍文告訴記者,“提高起征點肯定不是未來改革的方向,,改革要放在綜合與分類相結(jié)合的稅制模式的總體框架下去設計具體方案,。”
個人所得稅的稅制模式主要分為綜合稅制、分類稅制,、綜合與分類相結(jié)合的稅制這三種類型,。我國目前實行的是分類稅制,即將個人各種來源不同,、性質(zhì)各異的所得進行分類,,分別扣除不同的費用,按不同的稅率課稅,。我國稅法規(guī)定的應稅所得包括工資,、薪金所得;個體工商戶的生產(chǎn),、經(jīng)營所得,;對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得,;勞務報酬所得,;利息、股息,、紅利所得,;財產(chǎn)租賃所得;財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得等共計十一類,。
我國最早提出建立綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制是在1995年,,至今已經(jīng)過去了20個春秋,我國仍然是分類征收個人所得稅,。在即將上報的個稅改革方案中,,首先要解決的問題就是哪些個人收入繼續(xù)分類征收個稅,哪些收入納入綜合征收范圍,。
中國社科院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員張斌接受記者采訪時表示:“把勞務報酬所得納入綜合征收范圍,,可以對納稅人的勞動所得有一個更好的調(diào)節(jié)作用,,比原來的稅制好很多,。”此外,,他還建議把股息紅利納入綜合所得以及包括房租在內(nèi)的經(jīng)常性所得納入綜合征收范圍,。“納入綜合的種類越多,,調(diào)節(jié)收入分配就越有力度,,但同時征管運行成本也會越高。比如房租所得在分類征收的情況下都很難征收上來,,更別說綜合了,?!?/p>
而劉劍文則認為,,“工資,、薪金所得,勞務報酬所得,,財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,,承包經(jīng)營、承包承租經(jīng)營所得都有可能納入綜合征收范圍,?!?/p>
確定了綜合征收范圍后,還需要確定綜合計征的稅率?,F(xiàn)在工資,、薪金所得稅率范圍是3%至45%,共計七檔稅率,,綜合所得的稅率是和薪資所得稅率一樣,,還是有所調(diào)整,尚需進一步明確,。張斌表示,,工資薪金所得稅是每個月由單位代扣代繳,相當于預繳,;綜合計征后,,綜合稅率的高低涉及個人是需要補稅還是退稅。
除此之外,,個稅改革中爭議較大的問題是要不要以家庭為單位征收,,要不要引入差別扣除。在現(xiàn)行稅制下,,納稅人的家庭負擔因素沒有被考慮進去,。財政部部長樓繼偉曾多次提出,個稅改革“在對部分所得項目實行綜合計稅的同時,,會將納稅人家庭負擔,,如贍養(yǎng)人口、按揭貸款等情況計入抵扣因素,,更體現(xiàn)稅收公平,。”
對此,,劉劍文解釋說,,以家庭為單位征收并不是以家庭取代個人作為納稅主體,而是兩種納稅主體并存,,納稅人可以選擇,,并不是完全以家庭納稅,。他還表示,當前實施的個稅制度沒有解決特殊群體,、特殊階層的稅負問題,,新的改革方案中應該會有一些差別扣除的項目。
然而也有不少人認為差別扣除可能導致稅收不公,。張斌表示,,現(xiàn)在我們實施的個人所得稅只有幾千萬人繳納,是少數(shù)人的個稅,?!耙粋€收入不足3500元的農(nóng)民是不繳納個稅的。如果允許差別扣除,,那么收入3500元以上的納稅人可以抵扣,,然而收入在3500元以下的人則享受不到通過扣除少繳納稅收的好處。這部分低收入者雖然不繳納個稅,,但是也要承擔流轉(zhuǎn)稅的稅負,,如果未來不能享受個稅的抵扣退稅,那么對他們來說是不公平的,?!睆埍笳f。(經(jīng)濟參考報)
個稅的征稅內(nèi)容
1,、工資,、薪金所得。
工資,、薪金所得,,是指個人因任職或受雇而取得的工資、薪金,、獎金,、年終加薪、勞動分紅,、津貼,、補貼以及與任職或受雇有關(guān)的其他所得。這就是說,,個人取得的所得,,只要是與任職、受雇有關(guān),,不管其單位的資金開支渠道或以現(xiàn)金,、實物、有價證券等形式支付的,,都是工資,、薪金所得項目的課稅對象,。
2、個體工商戶的生產(chǎn),、經(jīng)營所得,。
個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得包括四個方面:
(1)經(jīng)工商行政管理部門批準開業(yè)并領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照的城鄉(xiāng)個體工商戶,,從事工業(yè),、手工業(yè),、建筑業(yè),、交通運輸業(yè)、商業(yè),、飲食業(yè),、服務業(yè)、修理業(yè)及其他行業(yè)的生產(chǎn),、經(jīng)營取得的所得,。
(2)個人經(jīng)政府有關(guān)部門批準,取得營業(yè)執(zhí)照,,從事辦學,、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務活動取得的所得,。
(3)其他個人從事個體工商業(yè)生產(chǎn),、經(jīng)營取得的所得,既個人臨時從事生產(chǎn),、經(jīng)營活動取得的所得,。
(4)上述個體工商戶和個人取得的生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的各項應稅所得,。
3,、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得,。
對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營,、承租經(jīng)營所得,是指個人承包經(jīng)營,、承租經(jīng)營以及轉(zhuǎn)包,、轉(zhuǎn)租取得的所得,包括個人按月或者按次取得的工資,、薪金性質(zhì)的所得,。
4、勞務報酬所得,。
勞務報酬所得,,是指個人從事設計,、裝潢、安裝,、制圖,、化驗、測試,、醫(yī)療,、法律、會計,、咨詢,、講學、新聞,、廣播,、翻譯、審稿,、書畫,、雕刻、影視,、錄音,、錄象、演出,、表演,、廣告、展覽,、技術(shù)服務,、介紹服務、經(jīng)濟服務,、代辦服務以及其他勞務取得的所得,。
5、稿酬所得,。
稿酬所得,,是指個人因其作品以圖書、報紙形式出版,、發(fā)表而取得的所得,。這里所說的“作品”,是指包括中外文字,、圖片,、樂譜等能以圖書、報刊方式出版,、發(fā)表的作品,;“個人作品”,,包括本人的著作、翻譯的作品等,。個人取得遺作稿酬,,應按稿酬所得項目計稅。
6,、特許權(quán)使用費所得,。
特許權(quán)使用費所得,是指個人提供專利權(quán),、著作權(quán),、商標權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得,。提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得,,不包括稿酬所得。作者將自己文字作品手稿原件或復印件公開拍賣(競價)取得的所得,,應按特許權(quán)使用費所得項目計稅。
7,、利息,、股息、紅利所得,。
利息,、股息、紅利所得,,是指個人擁有債權(quán),、股權(quán)而取得的利息、股息,、紅利所得,。利息是指個人的存款利息(國家宣布2008年10月8日次日開始取消利息稅)、貨款利息和購買各種債券的利息,。股息,,也稱股利,是指股票持有人根據(jù)股份制公司章程規(guī)定,,憑股票定期從股份公司取得的投資利益,。紅利,也稱公司(企業(yè))分紅,,是指股份公司或企業(yè)根據(jù)應分配的利潤按股份分配超過股息部分的利潤,。股份制企業(yè)以股票形式向股東個人支付股息、紅利即派發(fā)紅股,,應以派發(fā)的股票面額為收入額計稅,。
8,、財產(chǎn)租賃所得。
財產(chǎn)租賃所得,,是指個人出租建筑物,,土地使用權(quán)、機器設備車船以及其他財產(chǎn)取得的所得,。財產(chǎn)包括動產(chǎn)和不動產(chǎn),。
9、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,。
財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,,是指個人轉(zhuǎn)讓有價證券、股權(quán),、建筑物,、土地使用權(quán)、機器設備,、車船以及其他自有財產(chǎn)給他人或單位而取得的所得,,包括轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)和動產(chǎn)而取得的所得。對個人股票買賣取得的所得暫不征稅,。
10,、偶然所得。
偶然所得,,是指個人取得的所得是非經(jīng)常性的,,屬于各種機遇性所得,包括得獎,、中獎,、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得(含獎金、實物和有價證券),。個人購買社會福利有獎募捐獎券,、中國體育彩票,一次中獎收入不超過10000元的,,免征個人所得稅,,超過10000元的,應以全額按偶然所得項目計稅(截止至2011年4月21日的稅率為20%),。
11,、其他所得。
個稅的征稅稅率
個人所得稅根據(jù)不同的征稅項目,,分別規(guī)定了三種不同的稅率:
1,、工資、薪金所得,適用7級超額累進稅率,,按月應納稅所得額計算征稅,。該稅率按個人月工資、薪金應稅所得額劃分級距,,最高一級為45%,,最低一級為3%,共7級,。
2,、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位適用5級超額累進稅率,。適用按年計算,、分月預繳稅款的個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營,、承租經(jīng)營的全年應納稅所得額劃分級距,,最低一級為5%,最高一級為35%,,共5級,。
3、比例稅率,。對個人的稿酬所得,,勞務報酬所得,特許權(quán)使用費所得,,利息、股息,、紅利所得,,財產(chǎn)租賃所得,財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,,偶然所得和其他所得,,按次計算征收個人所得稅,適用20%的比例稅率,。其中,,對稿酬所得適用20%的比例稅率,并按應納稅額減征30%,;對勞務報酬所得一次性收入畸高的,,除按20%征稅外,應納稅所得額超過2萬元至5萬元的部分,,依照稅法規(guī)定計算應納稅額后再按照應納稅額加征五成,;超過5萬元的部分,加征十成,?!?/p>
綜上,,繳納個人所得稅不僅能夠增加國家財政收入,同時,,面對當今社會貧富差距加大的現(xiàn)象,,它還能調(diào)節(jié)收入分配,實現(xiàn)社會公平,。因此,,在新的個稅改革方案正式確定后,各部門,、個人都應該嚴格執(zhí)行,,踐行法治中國。
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誠信守法經(jīng)營,打擊假冒偽劣,,維護生活正...
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1、積極回復問律師且質(zhì)量較好,;
2,、提供訂單服務的數(shù)量及質(zhì)量較高;
3,、積極向“業(yè)界觀點”板塊投稿,;
4、服務方黃頁各項信息全面,、完善,。