• 【發(fā)布單位】建設(shè)部
• 【發(fā)布文號】建計[1998]127號
• 【發(fā)布日期】1998-06-09
• 【生效日期】1998-06-09
• 【失效日期】--
• 【文件來源】
• 【所屬類別】國家法律法規(guī)

建設(shè)部關(guān)于房地產(chǎn)事業(yè)單位執(zhí)行《事業(yè)單位會計制度》的補(bǔ)充規(guī)定

 建設(shè)部關(guān)于房地產(chǎn)事業(yè)單位執(zhí)行《事業(yè)單位會計制度》的補(bǔ)充規(guī)定
 
（建計〔1998〕127號）
 一,、基本要求



 （一）本規(guī)定適用于所有作為事業(yè)單位管理的房地產(chǎn)管理部門及其所屬的經(jīng)租房產(chǎn)經(jīng)營管理、供暖作業(yè)等單位,。房地產(chǎn)管理部門設(shè)立的從事房地產(chǎn)交易管理,、產(chǎn)權(quán)產(chǎn)籍管理、拆遷安置管理等業(yè)務(wù)的事業(yè)單位,，也應(yīng)執(zhí)行本規(guī)定,。

 房地產(chǎn)管理部門所屬施工企業(yè)、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以及已納入企業(yè)會計核算體系的事業(yè)單位等,，執(zhí)行財政部發(fā)布的相應(yīng)行業(yè)會計制度,。

 （二）各單位應(yīng)按《
事業(yè)單位會計制度》及本規(guī)定的要求設(shè)置和使用會計科目，在不改變統(tǒng)一規(guī)定的會計科目名稱和編號的前提下,，各單位可以根據(jù)實際情況,，報經(jīng)主管部門征得財政部門同意后，適當(dāng)增設(shè)某些會計科目,，但不得改變現(xiàn)規(guī)定的報表格式,，在期末編制資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表時,，增設(shè)的會計科目的余額,、發(fā)生額應(yīng)合并在相關(guān)項目內(nèi)。




 二,、關(guān)于會計科目



 除《
事業(yè)單位會計制度》中規(guī)定的會計科目外,，各單位還應(yīng)增設(shè)以下科目：

 （一）增設(shè)“123經(jīng)租房產(chǎn)”科目

 1．本科目核算單位代表政府管理和經(jīng)租的各種國有房產(chǎn)的原價。因房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)人下落不明,、無人管理或其他原因,，經(jīng)司法機(jī)關(guān)或行政機(jī)關(guān)確定依法代管的房產(chǎn)也在本科目核算。

 2．單位的經(jīng)租房產(chǎn)應(yīng)按下列規(guī)定的價值記帳：

 （1）代表政府管理和經(jīng)租的房產(chǎn)以及依法代管的經(jīng)租房產(chǎn),，應(yīng)根據(jù)提供的有關(guān)憑據(jù)所確定的價值或按重置完全價值記帳,。

 （2）購入或建造的經(jīng)租房產(chǎn),，應(yīng)按實際支付的全部價款或建造過程中實際發(fā)生的全部支出記帳。

 （3）在原有經(jīng)租房產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改建,、擴(kuò)建的房產(chǎn),，應(yīng)按改建、擴(kuò)建發(fā)生的支出減去改建,、擴(kuò)建過程中的變價收入后的凈增加值,，增加經(jīng)租房產(chǎn)價值。

 （4）盤盈的經(jīng)租房產(chǎn),，應(yīng)按重置完全價值記帳,。

 （5）已交付使用但尚未辦理移交手續(xù)的經(jīng)租房產(chǎn)，可先按估計價值入帳,，待確定實際價值后,，再進(jìn)行調(diào)整。

 3．因政府交付管理和經(jīng)租,、依法代管以及盤盈等原因而增加的經(jīng)租房產(chǎn),，借記本科目，貸記“經(jīng)租房產(chǎn)基金”科目,。

 購入和建造的經(jīng)租房產(chǎn),，應(yīng)按資金來源分別借記“專款支出”,、“房產(chǎn)專項基金”等科目,，貸記“銀行存款”科目，同時借記本科目,，貸記“經(jīng)租房產(chǎn)基金”科目,。

 經(jīng)租房產(chǎn)改建、擴(kuò)建過程中發(fā)生的變價收入,，借記“銀行存款”等科目,，貸記“房產(chǎn)專項基金”、“?？钪С觥笨颇?；改建、擴(kuò)建過程中發(fā)生的支出,，借記“?？钪С觥薄ⅰ胺慨a(chǎn)專項基金”科目,，貸記“銀行存款”等科目,；改建、擴(kuò)建工程完工交付使用時,，按改建,、擴(kuò)建過程中發(fā)生的全部支出減去變價收入后的凈額，借記“經(jīng)租房產(chǎn)”科目,，貸記“經(jīng)租房產(chǎn)基金”科目,。

 無償調(diào)出、非房改有償轉(zhuǎn)讓或經(jīng)主管部門批準(zhǔn)歸還依法代管的經(jīng)租房產(chǎn),，應(yīng)按其原價,，借記“經(jīng)租房產(chǎn)基金”科目，貸記本科目,。非房改有償轉(zhuǎn)讓經(jīng)租房產(chǎn)所收到的價款,，借記“銀行存款”科目，貸記“房產(chǎn)專項基金”科目,。

 經(jīng)主管部門批準(zhǔn),，根據(jù)房改政策出售的經(jīng)租房產(chǎn)，應(yīng)按其原價,，借記“經(jīng)租房產(chǎn)基金”科目,，貸記本科目。同時,，按收到的款項,，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目,，其中應(yīng)上交上級主管部門或有關(guān)機(jī)構(gòu)的部分,，貸記“專項應(yīng)交款”科目，本單位按規(guī)定提取的住宅共用部位和共用設(shè)施設(shè)備的維修養(yǎng)護(hù)專項基金和其余部分,，貸記“房產(chǎn)專項基金”科目,。

 經(jīng)主管部門批準(zhǔn)拆除的房屋，應(yīng)按其原價,，借記“經(jīng)租房產(chǎn)基金”科目,，貸記本科目。拆除房屋收到的房屋補(bǔ)償費(fèi),、舊料變價收入,，借記“銀行存款”等科目，貸記“房產(chǎn)專項基金”科目,；發(fā)生的拆除清理費(fèi)用,，借記“房產(chǎn)專項基金”科目，貸記“銀行存款”等科目,。

 因毀損,、盤虧等原因而減少的經(jīng)租房產(chǎn)，應(yīng)按其原價,，借記“經(jīng)租房產(chǎn)基金”科目,，貸記本科目,。所發(fā)生的舊料變價收入和清理費(fèi)用比照上述房屋拆除的有關(guān)核算方法辦理。收到保險公司賠償時,，借記“銀行存款”科目,，貸記“房產(chǎn)專項基金”科目。

 4．本科目應(yīng)按房屋結(jié)構(gòu)分類設(shè)置明細(xì)帳進(jìn)行明細(xì)核算,。經(jīng)租房產(chǎn)房屋結(jié)構(gòu)一般分為六類：

 （1）鋼結(jié)構(gòu)：承重的主要結(jié)構(gòu)是用鋼材料建造的,，包括懸索結(jié)構(gòu)。

 （2）鋼,、鋼筋混凝土結(jié)構(gòu)：承重的主要結(jié)構(gòu)是用鋼,、鋼筋混凝土建造的，如一棟房屋一部分梁柱采用鋼制構(gòu)架,，一部分梁柱采用鋼筋混凝土構(gòu)架建造,。

 （3）鋼筋混凝土結(jié)構(gòu)：承重的主要結(jié)構(gòu)是用鋼筋混凝土建造的。

 （4）混合結(jié)構(gòu)：承重的主要結(jié)構(gòu)是用鋼筋混凝土和磚,、木材料建造的,，如一棟房屋的梁是鋼筋混凝土制成，以磚墻為承重墻,。

 （5）磚木結(jié)構(gòu)：承重的主要結(jié)構(gòu)是用磚,、木材料建造的，如一棟房屋是木房架,、磚墻,、木柱建造的。

 （6）其它結(jié)構(gòu)：凡不屬于上述結(jié)構(gòu)的房屋都?xì)w此類,，如竹結(jié)構(gòu),、磚拱結(jié)構(gòu)、窯洞等,。

 5．本科目期末借方余額,，反映經(jīng)租房產(chǎn)的原價。

 （二）增設(shè)“211專項應(yīng)交款”科目

 1．本科目核算單位根據(jù)房改政策出售經(jīng)租房產(chǎn)的收入中按規(guī)定應(yīng)交上級主管部門或有關(guān)機(jī)構(gòu)的部分,。

 2．收到根據(jù)房改政策出售經(jīng)租房產(chǎn)的收入時,，應(yīng)根據(jù)收入的一定比例計算出應(yīng)交上級主管部門或有關(guān)機(jī)構(gòu)的金額，借記“現(xiàn)金”,、“銀行存款”科目,，貸記本科目；實際上交上級主管部門或有關(guān)機(jī)構(gòu)時,，借記本科目,，貸記“銀行存款”科目。

 3．本科目期末貸方余額，反映應(yīng)交未交數(shù),。

 （三）增設(shè)“213應(yīng)付托管房租金”科目

 1．本科目核算單位接受其他單位或個人委托管理出租房屋所發(fā)生的房租收入,、維修支出以及收支相抵的租金結(jié)余（或超支）。

 2．收到托管房租金時,，借記“現(xiàn)金”,、“銀行存款”科目,，貸記本科目,。

 提取托管房管理費(fèi)時，借記本科目,，貸記“經(jīng)營收入”科目,。

 按規(guī)定計算托管房應(yīng)交納的房產(chǎn)稅時，借記本科目,，貸記“應(yīng)交稅金”科目,。

 托管房發(fā)生房屋修繕費(fèi)支出時，借記本科目,，貸記“銀行存款”等科目,。

 付給委托單位或個人托管房租金結(jié)余時，借記本科目,，貸記“現(xiàn)金”,、“銀行存款”科目；托管房收不抵支,，向委托單位或個人收取款項彌補(bǔ)超支時,，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目,，貸記本科目,。

 3．本科目應(yīng)按委托單位或個人設(shè)置明細(xì)帳，并按收入及支出項目（如房租收入,、管理費(fèi),、房產(chǎn)稅、房屋修繕費(fèi)等）進(jìn)行明細(xì)核算,。

 4．本科目期末貸方余額,，反映應(yīng)付未付數(shù)；期末如為借方余額,，反映應(yīng)收未收數(shù),。

 （四）增設(shè)“304經(jīng)租房產(chǎn)基金”科目

 1．本科目核算單位的經(jīng)租房產(chǎn)所形成的基金。

 2．本科目與“經(jīng)租房產(chǎn)”科目對應(yīng),。經(jīng)租房產(chǎn)增加時,，借記“經(jīng)租房產(chǎn)”科目，貸記本科目；經(jīng)租房產(chǎn)減少時,，借記本科目,，貸記“經(jīng)租房產(chǎn)”科目。

 3．本科目期末貸方余額,，反映經(jīng)租房產(chǎn)基金結(jié)存數(shù),。

 （五）增設(shè)“305房產(chǎn)專項基金”科目

 1．本科目核算單位按規(guī)定提取、設(shè)置的專門用于經(jīng)租房產(chǎn)的基金,，包括房產(chǎn)重置基金,、房屋修繕基金、房改售房基金和房產(chǎn)售后維修基金,。

 2．提取房產(chǎn)重置基金時,，借記“事業(yè)支出”科目，貸記本科目（房產(chǎn)重置基金）,；有償轉(zhuǎn)讓經(jīng)租房產(chǎn)所收到的價款,，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目（房產(chǎn)重置基金）,；拆除清理經(jīng)租房產(chǎn)收到的房屋補(bǔ)償費(fèi),、舊料變價收入，借記“銀行存款”等科目,，貸記本科目（房產(chǎn)重置基金）,；發(fā)生的拆除清理費(fèi)用，借記本科目（房產(chǎn)重置基金）,，貸記“銀行存款”等科目,。

 提取房屋修繕基金時，借記“結(jié)余分配”科目,，貸記本科目（房屋修繕基金）,。

 根據(jù)房改政策從出售經(jīng)租房產(chǎn)收入中提取的住宅共用部位和共用設(shè)施設(shè)備的維修養(yǎng)護(hù)專項基金，在本科目的“房產(chǎn)售后維修基金”明細(xì)科目核算,。收到款項時,，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目,，貸記本科目（房產(chǎn)售后維修基金）,。

 根據(jù)房改政策出售經(jīng)租房產(chǎn)收入中除應(yīng)上繳上級主管部門或有關(guān)機(jī)構(gòu)和提取的住宅共用部位和共用設(shè)施設(shè)備的維修養(yǎng)護(hù)專項基金以外的部分，在本科目的“房改售房基金”明細(xì)科目核算,。收到款項時,，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目,，貸記本科目（房改售房基金）,。

 按規(guī)定支用時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目,。

 3．本科目應(yīng)按房產(chǎn)專項基金的種類設(shè)置明細(xì)帳,。

 4．本科目期末貸方余額，反映房產(chǎn)專項基金結(jié)存數(shù),。




 三,、關(guān)于會計報表

 （一）關(guān)于“資產(chǎn)負(fù)債表”

 對《
事業(yè)單位會計制度》規(guī)定的資產(chǎn)負(fù)債表項目作如下調(diào)整：

 1．在“固定資產(chǎn)”項目下增設(shè)“經(jīng)租房產(chǎn)”項目，反映單位各種經(jīng)租房產(chǎn)的原值,。本項目應(yīng)根據(jù)“經(jīng)租房產(chǎn)”科目期末余額填列,。

 2．在“應(yīng)交稅金”項目下增設(shè)“專項應(yīng)交款”和“應(yīng)付托管房租金”項目。

 “專項應(yīng)交款”項目,，反映單位根據(jù)房改政策出售經(jīng)租房產(chǎn)的收入中按規(guī)定應(yīng)交上級主管部門或有關(guān)機(jī)構(gòu)的部分,。本項目應(yīng)根據(jù)“專項應(yīng)交款”科目期末余額填列。

 “應(yīng)付托管房租金”項目,，反映單位應(yīng)付給委托單位或個人的托管房租金結(jié)余。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付托管房租金”科目期末余額填列（收小于支的差額以“－”號填列）,。

 3．在“專用基金”項目下增設(shè)“經(jīng)租房產(chǎn)基金”和“房產(chǎn)專項基金”項目,。

 “經(jīng)租房產(chǎn)基金”項目，反映單位各種經(jīng)租房產(chǎn)形成的基金,，應(yīng)根據(jù)“經(jīng)租房產(chǎn)基金”科目期末余額填列,。

 “房產(chǎn)專項基金”項目，反映單位房產(chǎn)專項基金的結(jié)存數(shù),，其中房改售房基金和房產(chǎn)售后維修基金的金額還應(yīng)在本項目下單列項目反映,。各項目應(yīng)分別根據(jù)“房產(chǎn)專項基金”科目及有關(guān)明細(xì)科目期末余額填列。

 （二）增設(shè)“經(jīng)租房產(chǎn)表”

 經(jīng)租房產(chǎn)表是反映單位在年度內(nèi)經(jīng)租房產(chǎn)增減變化情況的報表,。編制本表是為了分析經(jīng)租房產(chǎn)增減變動的原因,，加強(qiáng)經(jīng)租房產(chǎn)的管理。

 本表各項目,，應(yīng)根據(jù)“經(jīng)租房產(chǎn)”科目的年初,、年末余額及全年發(fā)生額分析計算填列。其中有關(guān)經(jīng)租房產(chǎn)建筑面積等項目,，根據(jù)相關(guān)統(tǒng)計資料填列,。

 （三）資產(chǎn)負(fù)債表及增設(shè)的經(jīng)租房產(chǎn)表格式附后。



 一九九八年六月九日



 1．資產(chǎn)負(fù)債表



編制單位： 年 月 日 單位：元



┌──┬────────┬─┬─┬──┬───────────┬─┬─┐
│科目│ │年│期│科目│ │年│期│
│ │ 資 產(chǎn) 部 類 │初│末│ │ 負(fù) 債 部 類 │初│末│
│編號│ │數(shù)│數(shù)│編號│ │數(shù)│數(shù)│
├──┼────────┼─┼─┼──┼───────────┼─┼─┤
│ │一,、資產(chǎn)類： │ │ │ │二,、負(fù)債類： │ │ │
│101 │ 現(xiàn) 金 │ │ │201 │ 借入款項 │ │ │
│102 │ 銀行存款 │ │ │202 │ 應(yīng)付票據(jù) │ │ │
│105 │ 應(yīng)收票據(jù) │ │ │203 │ 應(yīng)付帳款 │ │ │
│106 │ 應(yīng)收帳款 │ │ │204 │ 預(yù)收帳款 │ │ │
│108 │ 預(yù)付帳款 │ │ │207 │ 其他應(yīng)付款 │ │ │
│110 │ 其他應(yīng)收款 │ │ │208 │ 應(yīng)繳預(yù)算款 │ │ │
│115 │ 材 料 │ │ │209 │ 應(yīng)繳財政專戶數(shù) │ │ │
│116 │ 產(chǎn)成品 │ │ │210 │ 應(yīng)交稅金 │ │ │
│117 │ 對外投資 │ │ │211 │ 專項應(yīng)交款 │ │ │
│120 │ 固定資產(chǎn) │ │ │213 │ 應(yīng)付托管房租金 │ │ │
│123 │ 經(jīng)租房產(chǎn) │ │ │ │ 負(fù)債合計 │ │ │
│124 │ 無形資產(chǎn) │ │ │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │資產(chǎn)合計 │ │ │ │三、凈資產(chǎn)類： │ │ │
│ │ │ │ │301 │事業(yè)基金 │ │ │
│ │ │ │ │ │其中：一般基金 │ │ │
│ │ │ │ │ │投資基金 │ │ │
│ │ │ │ │302 │固定基金 │ │ │
│ │ │ │ │303 │專用基金 │ │ │
│ │ │ │ │304 │經(jīng)租房產(chǎn)基金 │ │ │
│ │五,、支出類： │ │ │305 │房產(chǎn)專項基金 │ │ │
│501 │ 撥出經(jīng)費(fèi) │ │ │ │其中：房改售房基金 │ │ │
│502 │ 撥出?？?│ │ │ │ 房產(chǎn)售后維修基金│ │ │
│503 │ 專款支出 │ │ │306 │事業(yè)結(jié)余 │ │ │
│504 │ 事業(yè)支出 │ │ │307 │經(jīng)營結(jié)余 │ │ │
│505 │ 經(jīng)營支出 │ │ │308 │結(jié)余分配 │ │ │
│509 │ 成本費(fèi)用 │ │ │ │凈資產(chǎn)合計 │ │ │
│512 │ 銷售稅金 │ │ │ │ │ │ │
│516 │ 上繳上級支出 │ │ │ │四、收入類 │ │ │
│517 │ 對附屬單位補(bǔ)助│ │ │401 │財政補(bǔ)助收入 │ │ │
│520 │ 結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建 │ │ │403 │上級補(bǔ)助收入 │ │ │
│ │ │ │ │404 │撥入?？?│ │ │
│ │ │ │ │405 │事業(yè)收入 │ │ │
│ │ │ │ │409 │經(jīng)營收入 │ │ │
│ │ │ │ │412 │附屬單位繳款 │ │ │
│ │ │ │ │413 │其他收入 │ │ │
│ │支出合計 │ │ │ │ 收入合計 │ │ │
├──┼────────┼─┼─┼──┼───────────┼─┼─┤
│ │資產(chǎn)部類總計 │ │ │ │負(fù)債部類總計 │ │ │
└──┴────────┴─┴─┴──┴───────────┴─┴─┘



 2．經(jīng)租房產(chǎn)表



編制單位： 年度 單位：元



┌────────────────────────┬────┬────┐
│ 項 目 │金 額│建筑面積│
├────────────────────────┼────┼────┤
│一,、經(jīng)租房產(chǎn)原價 │ │ │
│ 1．年初數(shù) │ │ │
│ 2．本年增加數(shù)合計 │ │ │
│ （1）按管和代管 │ │ │
│ （2）危房改造增加 │ │ │
│ （3）自籌購建轉(zhuǎn)入 │ │ │
│ （4）機(jī)構(gòu)調(diào)整轉(zhuǎn)入 │ │ │
│ （5）盤盈轉(zhuǎn)入 │ │ │
│ （6）無償調(diào)入 │ │ │
│ （7）其他 │ │ │
│ 3．本年減少數(shù)合計 │ │ │
│ （1）發(fā)還轉(zhuǎn)出 │ │ │
│ （2）拆除核銷 │ │ │
│ （3）房改出售轉(zhuǎn)出 │ │ │
│ （4）機(jī)構(gòu)調(diào)整轉(zhuǎn)出 │ │ │
│ （5）核銷盤虧 │ │ │
│ （6）自然災(zāi)害毀損 │ │ │
│ （7）無償調(diào)出 │ │ │
│ （8）其他 │ │ │
│ 4．年末數(shù) │ │ │
│ （1）鋼結(jié)構(gòu) │ │ │
│ （2）鋼、鋼筋混凝土結(jié)構(gòu) │ │ │
│ （3）鋼筋混凝土結(jié)構(gòu) │ │ │
│ （4）混合結(jié)構(gòu) │ │ │
│ （5）磚木結(jié)構(gòu) │ │ │
│ （6）其他結(jié)構(gòu) │ │ │
│二,、補(bǔ)充資料： │ │ │
│ 1．每平方米建筑面積實收租金 │ │ │
│ 2．每平方米建筑面積實支房屋修繕費(fèi) │ │ │
└────────────────────────┴────┴────┘