• 【發(fā)布單位】稅務(wù)總局
• 【發(fā)布文號(hào)】國(guó)稅發(fā)[1998]196號(hào)
• 【發(fā)布日期】1998-11-10
• 【生效日期】1998-11-10
• 【失效日期】--
• 【文件來(lái)源】
• 【所屬類別】國(guó)家法律法規(guī)

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)對(duì)出租房屋房產(chǎn)稅征收管理的通知

 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)對(duì)出租房屋房產(chǎn)稅征收管理的通知
 
（1998年11月10日國(guó)稅發(fā)〔1998〕196號(hào)）
各省,、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市地方稅務(wù)局：

 近年來(lái),，隨著第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展,，各地出租公房,、私房的情況越來(lái)越多。由于出租房屋的申報(bào)納稅率低,，租金收入隱蔽性強(qiáng),，在稅收的征管中有不少漏洞。針對(duì)此情況,，遼寧省地方稅務(wù)局從1996年起連續(xù)三年開(kāi)展了對(duì)出租房屋應(yīng)納稅收的專項(xiàng)清理檢查,，取得了顯著成效。根據(jù)國(guó)務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)的有關(guān)批示精神,，為進(jìn)一步加強(qiáng)房產(chǎn)稅收的征收管理,，堵塞漏洞，做到應(yīng)收盡收,，確保完成今年的稅收收入任務(wù),，國(guó)家稅務(wù)總局現(xiàn)將《遼寧省地方稅務(wù)局關(guān)于加強(qiáng)對(duì)出租房屋房產(chǎn)稅征收管理有關(guān)工作情況匯報(bào)》的材料轉(zhuǎn)發(fā)各地參考，并提出以下要求,，請(qǐng)你們結(jié)合本地情況,，加以貫徹執(zhí)行。



 一,、各級(jí)地稅部門(mén)要加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo),，克服不重視零散稅收征管的思想，根據(jù)本省房產(chǎn)稅收征管中存在的問(wèn)題,，學(xué)習(xí)遼寧省的做法,，采取切實(shí)措施把加強(qiáng)出租房屋稅收管理的工作落到實(shí)處，堵塞漏洞,，增加收入,。



 二、要廣泛開(kāi)展稅收宣傳,，利用電視,、電臺(tái)、報(bào)刊等多種形式進(jìn)行稅法宣傳,，使出租者和承租者都知道出租房屋要依法納稅,，并了解要繳哪些稅、如何申報(bào)納稅以及納稅時(shí)限等,，提高納稅人自覺(jué)納稅意識(shí),，促進(jìn)納稅人主動(dòng)申報(bào)納稅。



 三,、要依靠黨政領(lǐng)導(dǎo),，積極爭(zhēng)取有關(guān)部門(mén)的配合，建立起有效的社會(huì)協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò),。要與房管部門(mén),、街道居委會(huì)、公安派出所等有關(guān)部門(mén)和單位建立起護(hù)稅,、協(xié)稅工作關(guān)系,，并通過(guò)這些部門(mén)的支持配合，及時(shí),、準(zhǔn)確地掌握出租房屋的情況,，嚴(yán)格征收管理。



 四,、要加大“雙清”力度,，清理房產(chǎn)稅漏征漏管戶。凡沒(méi)有對(duì)房屋出租開(kāi)展“雙清”檢查的地區(qū),，要盡快抓緊時(shí)間開(kāi)展“雙清”檢查,，把它作為努力完成今年稅收任務(wù)的一項(xiàng)措施來(lái)抓。清理的面要適當(dāng)放寬一些,，既要注重那些商業(yè)區(qū),，也不要忽略一般地區(qū)；既要清查企業(yè)納稅單位,，也要清查未辦理納稅登記的行政事業(yè)單位,；既要清理私房出租，也要注意公房的轉(zhuǎn)租,。



 五,、對(duì)在清理檢查中找不到出租人的，可規(guī)定承租人為房產(chǎn)稅的代扣代繳義務(wù)人,；對(duì)不能提供租賃合同或不能據(jù)實(shí)提供租金收入情況的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)當(dāng)?shù)厍闆r核定不同區(qū)域房屋出租的租金標(biāo)準(zhǔn)，據(jù)以征收房產(chǎn)稅,；對(duì)代征單位和個(gè)人,，各地可依照有關(guān)規(guī)定、結(jié)合當(dāng)?shù)厍闆r確定并支付代征手續(xù)費(fèi),。



 六,、開(kāi)展房產(chǎn)稅“雙清”檢查，各地要做到精心組織,，層層落實(shí),，集中人力和時(shí)間，盡量爭(zhēng)取在年內(nèi)進(jìn)行,?！半p清”檢查結(jié)束后，各地要向總局寫(xiě)出專題報(bào)告,。



 附件：
  遼寧省地方稅務(wù)局關(guān)于加強(qiáng)出租房屋

 房產(chǎn)稅征收管理有關(guān)工作情況匯報(bào)



 近幾年來(lái),，為增加稅收收入,，克報(bào)稅源分散、量小面寬的困難,，我們通過(guò)開(kāi)展專項(xiàng)檢查,，不斷加強(qiáng)房產(chǎn)稅的征管措施，改進(jìn)征管辦法,，使房產(chǎn)稅收入連年大幅度增長(zhǎng),，其中1995年征收房產(chǎn)稅5．48億元，96年征收7．49億元,，97年征收9．38億元,，98年計(jì)劃10．1億元，預(yù)計(jì)能完成10．5億元,，平均每年增長(zhǎng)20％,，凈增收入2億元。我們的主要做法是：



 一,、堵塞漏洞,，開(kāi)展專項(xiàng)檢查

 針對(duì)出租房屋應(yīng)納的各項(xiàng)稅收政策性強(qiáng)、涉及面廣,、稅源分散,、征管難度大、納稅人主動(dòng)申報(bào)納稅意識(shí)不強(qiáng),、稅收流失嚴(yán)重的實(shí)際情況,，我局黨組對(duì)此非常重視，專門(mén)召集各業(yè)務(wù)處長(zhǎng)會(huì)議,，研究解決的辦法,。為了堵塞漏洞、挖掘稅源,、增加收入,，從96年到98年連續(xù)三年在全省范圍內(nèi)對(duì)出租房屋應(yīng)納的各項(xiàng)稅收進(jìn)行了專項(xiàng)清理整頓。

 為了保證專項(xiàng)清理工作的順利進(jìn)行,，每次清理檢查,，各地都成立專項(xiàng)檢查領(lǐng)導(dǎo)小組，下設(shè)辦公室,，領(lǐng)導(dǎo)和指導(dǎo)專項(xiàng)清理工作,。為了把專項(xiàng)清理工作落到實(shí)處，還普遍制定專項(xiàng)清理方案,，明確專項(xiàng)清理的指導(dǎo)思想,、清理的內(nèi)容、范圍、重點(diǎn),、方法,、步驟和處罰辦法等，使專項(xiàng)清理工作能扎實(shí)有序進(jìn)行,，做到有章可循,，有的放矢,。



 二,、加強(qiáng)稅法宣傳，講明政策

 針對(duì)出租房屋的特點(diǎn),，利用不同的方式進(jìn)行了大張旗鼓的稅法宣傳,，省局專門(mén)請(qǐng)遼寧電視臺(tái)錄制了出租房屋的專題電視片《屋檐下的稅收》；省局領(lǐng)導(dǎo)發(fā)表了電視講話,；在今年專項(xiàng)清理的稅法宣傳中,，從省到各市、各縣區(qū)在同一時(shí)間（4月5,、6,、7三日）、用同一內(nèi)容,、以同一名義（遼寧省地方稅務(wù)局）分別在各地報(bào)紙的頭版發(fā)布了《遼寧省地方稅務(wù)局關(guān)于出租房屋收入必須依法納稅的通告》,，要求有出租房屋行為的納稅人限期申報(bào)納稅，在廣大納稅人中產(chǎn)生了強(qiáng)烈反響,，各種咨詢電話,、信函等絡(luò)繹不絕；沈陽(yáng),、鞍山等市還利用新聞媒體,、張貼布告和利用居民區(qū)內(nèi)的板報(bào)等形式進(jìn)行稅法宣傳，規(guī)定納稅人的納稅時(shí)限和納稅方法,。通過(guò)宣傳使廣大納稅人了解了有關(guān)稅收法規(guī)和政策規(guī)定,，提高了納稅人自覺(jué)納稅意識(shí)。



 三,、部門(mén)配合,，齊抓共管

 為了把專項(xiàng)清理切實(shí)抓出成效，各地區(qū)積極采取措施,，依靠各級(jí)黨政領(lǐng)導(dǎo)的支持,，爭(zhēng)取有關(guān)部門(mén)的配合，對(duì)專項(xiàng)清理工作進(jìn)行齊抓共管,。如對(duì)逃避檢查或拒不交稅的納稅人,，采取銀行扣款、查封出租房屋等強(qiáng)制執(zhí)行措施；對(duì)那些屢查屢犯,、明知故犯,、拒不納稅的“釘子戶”，利用新聞媒介給予曝光,，情節(jié)嚴(yán)重的移交司法機(jī)關(guān)依法處理,，有力地震懾了偷、抗稅的不法分子,。大連騰飛體育用品商店和長(zhǎng)虹體育用品商店被查出有出租房屋偷稅問(wèn)題,，西崗區(qū)地稅局多次下達(dá)納稅通知書(shū)，他們無(wú)動(dòng)于衷,，拒不繳稅,，稅務(wù)人員依法將其房屋查封后，他們?nèi)詿o(wú)視稅法,，竟然撕開(kāi)封條繼續(xù)營(yíng)業(yè),，造成了極壞的影響。對(duì)這種肆意踐踏稅法的行為,，大連地稅部門(mén)在有關(guān)部門(mén)的配合下,，在大連電視臺(tái)新視點(diǎn)欄目進(jìn)行了曝光，然后按規(guī)定給予了嚴(yán)肅處理,，打擊了偷逃稅者的囂張氣焰,。



 四、根據(jù)專項(xiàng)檢查中暴露出的問(wèn)題,，改進(jìn)完善具體征管辦法和規(guī)程

 （一）關(guān)于對(duì)出租房屋的納稅人界定征稅問(wèn)題

 按現(xiàn)行稅法規(guī)定,，出租房屋的納稅人應(yīng)為房屋的產(chǎn)權(quán)所有人，即房屋的出租人,。由于相當(dāng)一部分納稅人的納稅意識(shí)淡薄,，采取種種手段逃避納稅，給稅收征管工作帶來(lái)很大難度,。很多稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)個(gè)人出租房屋進(jìn)行納稅檢查時(shí),，只能找到承租人，要想找到出租人則難上加難,。因此多年來(lái)相當(dāng)一部分基層稅務(wù)部門(mén)要求省地稅局明確規(guī)定承租人為納稅人或由承租人代交房產(chǎn)稅,，對(duì)此我們認(rèn)為依據(jù)不足。為此,，我們經(jīng)過(guò)反復(fù)征求意見(jiàn),，全面分析研究，在不違背現(xiàn)行稅法的前提下,，規(guī)定：“對(duì)出租房屋征收房產(chǎn)稅,，出租房屋的單位和個(gè)人未按規(guī)定向房產(chǎn)所在地的主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅,，主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依照有關(guān)稅收法律規(guī)定的方式將《納稅通知書(shū)》送達(dá)承租人，由承租人在規(guī)定的期限內(nèi)找到出租人并通知其進(jìn)行納稅申報(bào)并繳納稅款,，承租人不能在主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的限期內(nèi)找到出租方并繳納稅款的,，視為出租人不在房產(chǎn)所在地，應(yīng)由承租人繳納房產(chǎn)稅”,。

 （二）關(guān)于核定租金收入征稅問(wèn)題

 由于納稅意識(shí)淡薄,，很多納稅人為了達(dá)到偷稅的目的而故意隱瞞租金收入。為了堵塞漏洞,，我們根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局的有關(guān)規(guī)定,，對(duì)納稅人出租房屋應(yīng)納的各項(xiàng)稅收實(shí)行核定征收的辦法。其具體方法是,，由各市地稅局在典型調(diào)查測(cè)算的基礎(chǔ)上,，按照房屋座落地的繁華程度、房屋結(jié)構(gòu),、用途、新舊程度將本轄區(qū)分為若干區(qū)域,，核定各區(qū)域房屋的單位建筑面積的房屋租金標(biāo)準(zhǔn),，以納稅人實(shí)際出租的房屋建筑面積和適用的租金標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算出應(yīng)稅租金收入，據(jù)以計(jì)征房產(chǎn)稅,。

 （三）關(guān)于對(duì)居民個(gè)人利用私有房屋從事生產(chǎn),、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的征稅問(wèn)題

 針對(duì)有些納稅人為了少納稅而把出租房屋說(shuō)成是自己經(jīng)營(yíng)的問(wèn)題，我們規(guī)定：對(duì)居民個(gè)人利用私有房屋從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的,，凡其“三證”（營(yíng)業(yè)執(zhí)照,、房屋產(chǎn)權(quán)證、戶口簿）的姓名一致,，可視為自有自用房產(chǎn),，按房產(chǎn)計(jì)稅余值計(jì)征房產(chǎn)稅，否則,，一律從租計(jì)征房產(chǎn)稅,。



 五、開(kāi)展稅源普查,，加強(qiáng)征管基礎(chǔ)

 （一）對(duì)經(jīng)營(yíng)門(mén)點(diǎn)房屋出租情況進(jìn)行普查,。具體方法是，按照行政區(qū)劃,，把轄區(qū)分為幾個(gè)部分,，組成以協(xié)稅人員為主，辦事處,、居委會(huì)人員配合的普查小組,，以“拉大網(wǎng)”的形式,，挨家挨戶進(jìn)行調(diào)查。首先,，由房屋出租或承租人提供有關(guān)房屋出租（轉(zhuǎn)租）人姓名,、房屋地點(diǎn)、面積,、協(xié)議租金等情況,，由納稅人簽字蓋章；其次,，協(xié)稅人員根據(jù)納稅人提供的第一手資料,，逐戶登記了解情況，對(duì)有異議的,，重點(diǎn)進(jìn)行調(diào)查,，在此基礎(chǔ)上，初步核定稅額,；最后,，由分局根據(jù)協(xié)稅人員上報(bào)的調(diào)查情況，逐戶進(jìn)行審查,，核定應(yīng)繳納的稅額,，并把核定結(jié)果送達(dá)納稅人。

 （二）對(duì)用于居住的房屋出租情況進(jìn)行普查,。由于這部分出租房屋分布零散,、情況復(fù)雜，單純依靠稅務(wù)人員的力量,，無(wú)法管理到位,。因此，在普查工作中,，各地都積極爭(zhēng)取了公安派出所和各辦事處,、居委會(huì)的大力支持。其具體做法是：一是對(duì)以前外來(lái)的人口,，由公安派出所提供各地段外來(lái)暫住人口的姓名,、居住地點(diǎn)，由協(xié)稅人員及居委會(huì)人員聯(lián)合,，逐戶進(jìn)行調(diào)查,，了解其租房情況；對(duì)以后的外來(lái)人口,，與派出所協(xié)商,，在給其辦理暫住證之前，要求先到當(dāng)?shù)氐囟悪C(jī)關(guān)進(jìn)行登記,，填寫(xiě)居住地點(diǎn)及居住房屋情況登記表,，然后派出所憑稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的有關(guān)證明才辦理暫住證,，達(dá)到源泉控制的目的。二是充分發(fā)揮居委會(huì)熟悉情況的特點(diǎn),，由居委會(huì)向協(xié)稅人員提供當(dāng)?shù)鼐用竦淖夥壳闆r,，并協(xié)助稅務(wù)部門(mén)工作。同時(shí),，與各派出所建立固定的協(xié)稅護(hù)稅關(guān)系,。在日常檢查、執(zhí)法中,，派出所專門(mén)抽調(diào)人員協(xié)助檢查,，確保了執(zhí)法工作的順利進(jìn)行。



 六,、建立健全協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò),，嚴(yán)格對(duì)協(xié)稅人員的管理

 由于出租房屋點(diǎn)多、面廣,，征管難度很大,，稅務(wù)部門(mén)人員力量又相對(duì)不足，為確保應(yīng)收盡收,，在各辦事處聘用了2－3名協(xié)稅人員,，專門(mén)從事對(duì)出租房屋房產(chǎn)稅的征收工作。為確保協(xié)稅人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)能夠適應(yīng)征管工作的需要,，定期對(duì)協(xié)稅人員進(jìn)行培訓(xùn)，同時(shí)還制定了《房屋出租稅收征收管理考核辦法》,。協(xié)稅人員使用的完稅證應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行票證管理的有關(guān)規(guī)定,，杜絕丟失、撕毀,、虛開(kāi),、轉(zhuǎn)借等違紀(jì)行為。對(duì)納稅人需要填開(kāi)出租專用發(fā)票的,，由分局設(shè)定專人實(shí)行微機(jī)控開(kāi),。征管科和人事監(jiān)察科專人負(fù)責(zé)對(duì)協(xié)稅人員日常管理，每月對(duì)每位協(xié)稅人員的管戶抽取5－10戶進(jìn)行執(zhí)法檢查,。



 七,、實(shí)行計(jì)算機(jī)管理，提高征管水平

 為了提高征管水平,，遼寧省丹東,、錦州等地在對(duì)出租房屋房產(chǎn)稅的征管工作中，充分發(fā)揮計(jì)算機(jī)現(xiàn)代化征管手段的作用,，把出租,、轉(zhuǎn)租房屋房產(chǎn)稅納入計(jì)算機(jī)管理,。把所有的出租房屋納稅人的基本情況，協(xié)議租金以及稅務(wù)部門(mén)核定的租金額,、稅額,、每月（或年）的稅款繳納情況、出租房屋變更情況,、注銷情況等輸入微機(jī),，并對(duì)每個(gè)納稅人進(jìn)行編號(hào)。這種管理方式既有利于監(jiān)督協(xié)稅人員的征管工作,，又可以隨時(shí)掌握業(yè)戶的變更,、注銷情況，消除執(zhí)法的隨意性,。