• 【發(fā)布單位】稅務(wù)總局
• 【發(fā)布文號】國稅發(fā)[1999]162號
• 【發(fā)布日期】1999-09-03
• 【生效日期】1999-09-03
• 【失效日期】--
• 【文件來源】
• 【所屬類別】國家法律法規(guī)

國家稅務(wù)總局關(guān)于銀行企業(yè)所得稅若干問題的通知

國家稅務(wù)總局關(guān)于銀行企業(yè)所得稅若干問題的通知
 
（1999年9月3日國稅發(fā)〔1999〕162號）

各省、自治區(qū),、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局：

 近年來,，各地稅務(wù)機關(guān)在對銀行進行企業(yè)所得稅征管和監(jiān)管中，反映了一些問題,，經(jīng)研究,，現(xiàn)就有關(guān)問題通知如下：



 一、銀行取得的境外所得,，應(yīng)按照《
中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及有關(guān)稅收法規(guī)的規(guī)定,，繳納企業(yè)所得稅。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強對境外所得企業(yè)所得稅的征收管理,。



 二,、經(jīng)國家稅務(wù)總局批準實行匯總納稅的各級銀行機構(gòu)出資舉辦的企業(yè)，包括金融法人企業(yè)和非金融企業(yè)不得與銀行合并納稅,，按規(guī)定就地繳納企業(yè)所得稅,。



 三,、銀行計算應(yīng)納稅所得額時，準予扣除的項目,，一律按照稅收法規(guī)規(guī)定的扣除標準執(zhí)行,，財務(wù)、會計制度規(guī)定的列支標準與稅收法規(guī)規(guī)定的扣除標準不一致的,，應(yīng)按稅收規(guī)定進行納稅調(diào)整,。

 有關(guān)部門和企業(yè)的費用考核指標，不得作為稅收扣除和計算征稅的依據(jù),。



 四,、各地稅務(wù)機關(guān)在清繳或?qū)ｍ棛z查過程中，發(fā)現(xiàn)銀行未按權(quán)責發(fā)生制原則核算申報應(yīng)收未收利息收入的,，應(yīng)按規(guī)定就地補征所得稅,。



 五、銀行經(jīng)營國庫券的所得,，即銀行在二級市場上買賣國庫券的所得,，應(yīng)按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。



 六,、銀行的國庫券代辦手續(xù)費收入應(yīng)按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅,。



 七、銀行實際支付給代理人的代辦手續(xù)費憑合法憑證據(jù)實扣除,。



 八,、銀行收回不良資產(chǎn)應(yīng)區(qū)別情況分別處理：屬于收回的已核銷的呆帳貸款本息和壞帳損失，計入當期的應(yīng)納稅所得額,；屬于收回的尚未核銷的貸款本息,，其超過貸款本金的部分，應(yīng)作利息收入處理,。



 九,、銀行不得預(yù)提固定資產(chǎn)修理費，實際發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費可據(jù)實扣除,。但單項固定資產(chǎn)修理費超過其已提取的折舊額50％且數(shù)額在10萬元以上的,，經(jīng)報經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核確認后分期扣除，扣除期限最長不得超過3年,。

 銀行辦公樓,、營業(yè)廳裝修工程支出，報經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核同意后,，按前款規(guī)定扣除,。未報經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核同意的，一律作為資本性支出,，不得在稅前扣除,。



 十,、銀行租賃的房屋、電腦及其輔助設(shè)備,，屬于融資租賃的,，應(yīng)按固定資產(chǎn)進行管理，分期計提折舊,。其中,，對不按固定資產(chǎn)管理的電腦及其輔助設(shè)備，其租賃費的扣除年限不得少于3年,。以租代建（購）的固定資產(chǎn),，其租金支出不得在當期扣除，應(yīng)作為建（購）固定資產(chǎn)的成本,，按規(guī)定提取折舊,。



 十一、銀行的工資支出,，按計稅工資標準扣除,；職工福利費,、工會經(jīng)費,、職工教育經(jīng)費按計稅工資總額的相應(yīng)比例計算扣除。

 匯總納稅銀行的工資,、職工福利費,、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費支出,，在相應(yīng)會計科目中如實反映,，并在企業(yè)所得稅申報表中如實申報調(diào)整的，由其總機構(gòu)統(tǒng)一計算扣除,；未在相應(yīng)會計科目中反映和不如實申報的,，監(jiān)管稅務(wù)機關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)后就地補稅。



 十二,、匯總納稅銀行的業(yè)務(wù)招待費,、業(yè)務(wù)宣傳費如由總行或分行統(tǒng)一計算調(diào)劑使用，須經(jīng)省級主管稅務(wù)機關(guān)或省級稅務(wù)監(jiān)管機關(guān)審核確認,，年終按規(guī)定的比例,，統(tǒng)一計算據(jù)實扣除；未經(jīng)審核確認的嚴格按規(guī)定比例在各監(jiān)管層次計算據(jù)實扣除,，超過標準的數(shù)額,，就地補稅。



 十三,、銀行收回的以物抵債非貨幣財產(chǎn),，經(jīng)評估后的折價金額,，若高于債權(quán)并由銀行支配的部分，應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額繳納企業(yè)所得稅,；低于債權(quán)的部分,，可按呆賬或壞賬損失的規(guī)定核銷。以物抵債財產(chǎn)變現(xiàn)與折價金額的差額,，按財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的有關(guān)規(guī)定處理,。



 十四、本通知有關(guān)規(guī)定,，除有特別規(guī)定外,，均按稅收監(jiān)管層次執(zhí)行。