• 【發(fā)布單位】稅務(wù)總局
• 【發(fā)布文號】國稅發(fā)[2001]61號
• 【發(fā)布日期】2001-06-06
• 【生效日期】2001-06-06
• 【失效日期】--
• 【文件來源】
• 【所屬類別】國家法律法規(guī)

國家稅務(wù)總局關(guān)于開展增值稅、 個人所得稅專項(xiàng)檢查等問題的通知

國家稅務(wù)總局關(guān)于開展增值稅,、
 個人所得稅專項(xiàng)檢查等問題的通知
 
（國稅發(fā)〔2001〕61號2001年6月6日）
各省,、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局,、地方稅務(wù)局：

 為貫徹落實(shí)全國整頓和規(guī)范市場經(jīng)濟(jì)秩序工作會議精神,，加大整頓稅收秩序的力度，總局決定，2001年在全國范圍內(nèi)統(tǒng)一開展商貿(mào)企業(yè)增值稅和個人所得稅的專項(xiàng)檢查,，并同時對稅務(wù)人員違法行為進(jìn)行檢查?，F(xiàn)將具體內(nèi)容部署如下：



 一、商貿(mào)企業(yè)繳納增值稅情況專項(xiàng)檢查

 （一）檢查的范圍和目的

 1,、范圍：所有使用防偽稅控系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票的商貿(mào)企業(yè),、2000年1月1日以后新辦或新認(rèn)定的商貿(mào)企業(yè)增值稅一般納稅人。

 2,、目的：發(fā)現(xiàn)和打擊以注冊商貿(mào)企業(yè)為掩護(hù)專門從事虛開增值稅專用發(fā)票犯罪活動的不法分子及團(tuán)伙,。

 （二）檢查的方法和步驟

 1、排查,。根據(jù)以下因素對檢查范圍所列企業(yè)進(jìn)行增值稅納稅評估（案頭稽核）,，篩選具有虛開增值稅專用發(fā)票行為和偷稅行為嫌疑的稽查對象。

 （1）領(lǐng)購,、開具增值稅專用發(fā)票次數(shù)頻繁,、數(shù)量較多，逾期未繳銷發(fā)票或當(dāng)日購票當(dāng)日繳銷的,；

 （2）申報(bào)異常的,。包括與申報(bào)的預(yù)計(jì)年銷售額相比較，營業(yè)初期銷售額即明顯偏高或申報(bào)銷售額異常增長的,；

 （3）注冊資金與銷售額的關(guān)系明顯反常,；

 （4）增值稅實(shí)際負(fù)擔(dān)率明顯偏低；

 （5）無資金結(jié)算,、無生產(chǎn)經(jīng)營場所,、無貨物交割的非正常經(jīng)營公司；

 （6）在已開通增值稅計(jì)算機(jī)稽核系統(tǒng)的地區(qū),，2001年1－3月經(jīng)防偽稅控認(rèn)證系統(tǒng)認(rèn)證的抵扣聯(lián)所注明的進(jìn)項(xiàng)稅額占企業(yè)當(dāng)期申報(bào)的全部進(jìn)項(xiàng)稅額比重明顯偏低,。

 凡發(fā)現(xiàn)存在以上疑點(diǎn)的，報(bào)送局領(lǐng)導(dǎo)審核,，經(jīng)分析篩選,，將認(rèn)為有虛開增值稅專用發(fā)票或偷稅嫌疑的企業(yè)移交稽查。

 2,、稽查,。對排查后發(fā)現(xiàn)的有虛開增值稅專用發(fā)票或偷稅嫌疑的企業(yè)進(jìn)行全面稽查。此項(xiàng)工作由各地稽查部門承擔(dān),。

 （三）檢查的要求

 1、各地要結(jié)合本地具體情況,，制定專項(xiàng)檢查方案,，具體包括檢查的戶數(shù)、企業(yè)名稱、組織形式,、檢查方法以及進(jìn)度安排等,。

 2、檢查中要嚴(yán)格遵循以事實(shí)為依據(jù),，以稅法為準(zhǔn)繩的辦案原則,，查清事實(shí)，固定證據(jù),；對查實(shí)的稅收違法行為,，必須嚴(yán)格按稅法規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)行政處理，構(gòu)成犯罪的,，必須移送司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任,，不得以補(bǔ)代罰或以罰代刑；為防止作案分子潛逃,，對涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票進(jìn)行偷騙稅活動的,，應(yīng)及時提請公案部門介入，采取必要措施控制犯罪嫌疑人,，不得延誤時機(jī),。

 3、對檢查中發(fā)現(xiàn)的失控發(fā)票要及時錄入稽核系統(tǒng),。

 4,、檢查結(jié)束后，各地要及時填制《全國商貿(mào)企業(yè)稅收專項(xiàng)檢查匯總表》（見附件1）,、《虛開增值稅專用發(fā)票商貿(mào)企業(yè)情況匯總表》（見附件2）,、《偷稅100萬元以上商貿(mào)企業(yè)情況匯總表》（見附件3），會同專項(xiàng)檢查總結(jié)材料（屬于虛開發(fā)票,、偷,、騙稅案件的要附有詳細(xì)報(bào)告材料）于10月15日前上報(bào)總局（稽查局和流轉(zhuǎn)稅管理司）。



 二,、個人所得稅專項(xiàng)檢查

 （一）地方稅務(wù)局對個人所得稅進(jìn)行專項(xiàng)檢查

 1,、檢查范圍。

 （1）金融,、保險(xiǎn),、證券、電信,、電力,、石油、石化,、煙草,、航空、鐵路、房地產(chǎn)等壟斷性行業(yè),；

 （2）律師事務(wù)所,、會計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu),；

 （3）足球俱樂部,；

 （4）外商投資企業(yè)和外國企業(yè)；

 （5）股份制企業(yè),；

 （6）近兩年來主辦,、承辦過營業(yè)性文藝演出的單位、制作過廣告的廣告主,、廣告經(jīng)營者,；

 （7）承包經(jīng)營的建筑安裝企業(yè)；

 （8）效益好的其他企事業(yè)單位,；

 （9）規(guī)模較大的私營企業(yè),、個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)，以及個體工商大戶,。

 2,、檢查的重點(diǎn)內(nèi)容。

 （1）工資薪金所得,，特別是工資表以外的工資性收入和股票期權(quán)或認(rèn)股權(quán)收入,；

 （2）勞務(wù)報(bào)酬所得，特別是參加經(jīng)營性演出（走穴）,、拍攝廣告演出,、從事經(jīng)紀(jì)服務(wù)、中介服務(wù)而取得的勞務(wù)報(bào)酬所得,；

 （3）個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得（包括私營企業(yè),、個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者以及個體工商大戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得）；

 （4）對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營,、承組經(jīng)營所得,；

 （5）利息、股息,、紅利所得,。

 （二）國家稅務(wù)局對儲蓄存款利息所得個人所得稅進(jìn)行專項(xiàng)檢查

 檢查內(nèi)容。

 1,、自動轉(zhuǎn)存業(yè)務(wù)代扣代繳利息稅情況,；

 2、各儲種代扣代繳稅款計(jì)算公式設(shè)計(jì)是否正確,；

 3,、扣繳義務(wù)人是否按要求全面,、準(zhǔn)確填寫并報(bào)送《
儲蓄存款利息所得扣繳個人所得稅報(bào)告表》。

 （三）檢查要求

 1,、突出重點(diǎn)。各級稅務(wù)局機(jī)關(guān)要將專項(xiàng)檢查的重點(diǎn)放到高收入行業(yè)和高收入者身上,，避免撒大網(wǎng)的檢查方法,，集中力量，把前文列舉的檢查范圍查深查透,。

 2,、各地對在檢查中發(fā)現(xiàn)的偷逃個人所得稅和拒不履行扣繳義務(wù)的行為不能只補(bǔ)稅，不罰款,，凡所屬時間為新修訂的《
中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱新《
征管法》）生效以前的,，按修訂以前的規(guī)定處罰；凡所屬時間為新《
征管法》生效以后的,，按照新《
征管法》的有關(guān)規(guī)定,，對扣繳義務(wù)人和納稅人嚴(yán)格依法進(jìn)行處理，以督促納稅人和扣繳義務(wù)人依法履行納稅扣繳義務(wù),。

 3,、專項(xiàng)檢查工作結(jié)束后，各地要認(rèn)真總結(jié)并填寫《個人所得稅專項(xiàng)檢查匯總表》（見附件4）,。專項(xiàng)檢查報(bào)告及匯總表于2001年10月底前上報(bào)總局（稽查局和所得稅管理司）,。



 三、對稅務(wù)人員違法行為進(jìn)行檢查

 各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要在開展稅收專項(xiàng)檢查的同時,，對涉案的稅務(wù)人員的違法行為嚴(yán)肅查處,。

 （一）在稅收專項(xiàng)檢查中，凡發(fā)現(xiàn)稅務(wù)人員涉及違法違紀(jì)行為或線索的,，要立即采取措施,，加強(qiáng)管理，堵塞漏洞,，對有關(guān)人員調(diào)查工作崗位或停職檢查,，防止造成更大的損失。

 （二）紀(jì)檢監(jiān)察部門要按照統(tǒng)一部署,，與流轉(zhuǎn)稅,、所得稅、征管,、稽查,、信息中心等部門密切配合，組織力量對稅務(wù)人員違法違紀(jì)行為進(jìn)行查處,，對瞞案不報(bào),，有案不查,，查處不力的，要按照黨風(fēng)廉征建設(shè)責(zé)任制追究領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任,，同時也要追究紀(jì)檢監(jiān)察部門的工作責(zé)任,。

 （三）嚴(yán)肅執(zhí)行紀(jì)律

 對收受賄賂、內(nèi)外勾結(jié),、通謀參與虛開增值稅專用發(fā)票和偽造,、倒賣、盜竊增值稅專用發(fā)票的,，一律給予開除處分,；

 對不按規(guī)定認(rèn)定一般納稅人，違反增值稅專用發(fā)票管理規(guī)定,，違反規(guī)定程序和審批權(quán)限,，超定量、超限額出售增值稅專用發(fā)票,，違反今稅工程管理規(guī)定,，造成國家稅款損失的，給予警告直至撤職處分,，情節(jié)嚴(yán)重的給予開除處分,；

 對工作不負(fù)責(zé)任，未建立健全規(guī)章制度和崗位責(zé)任制或雖有制度但不進(jìn)行檢查和考核,，管理制度不落實(shí),，導(dǎo)致管理混亂，造成國家稅款損失的,，給予警告直至撤職處分,；

 對有關(guān)負(fù)責(zé)人，可根據(jù)情況予以免職,、除名,、辭退、限期調(diào)離等組織處理,；

 在對違法違紀(jì)人員給予政紀(jì)處分的同時,，按照有關(guān)規(guī)定給以相應(yīng)的黨紀(jì)處分；構(gòu)成犯罪的,，移交司法機(jī)關(guān)處理,。



 四、檢查年度和時間安排

 （一）一般檢查2000年以來被查對象履行納稅義務(wù)的情況,，發(fā)現(xiàn)有涉嫌偷騙稅和虛開增值稅專用發(fā)票的,，可追溯到以前年度。

 （二）稅收專項(xiàng)檢查時間從2001年5月20日開始,，9月底結(jié)束,。

 其中,，個人所得稅專項(xiàng)檢查工作可分為四個階段：第一階段10天左右，稅務(wù)機(jī)關(guān)做好專項(xiàng)檢查的動員,、準(zhǔn)備工作,；第二階段20天左右，扣繳義務(wù)人進(jìn)行自查自糾,；第三階段40天左右,，由稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行重點(diǎn)檢查；第四階段15天左右,，由稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行總結(jié)整改。

 在接到本通知之前,，今年已經(jīng)進(jìn)行了或者正在進(jìn)行個人所得稅專項(xiàng)檢查的地區(qū),，應(yīng)對照以上所列檢查范圍和內(nèi)容，如有遺漏,，要在規(guī)定時間內(nèi)進(jìn)行補(bǔ)查,。



 五、加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)

 此次專項(xiàng)檢查時間緊,、任務(wù)重,、各級稅務(wù)機(jī)關(guān)必須加強(qiáng)對專項(xiàng)檢查工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，要成立以主要負(fù)責(zé)人為組長的專項(xiàng)檢查工作領(lǐng)導(dǎo)小組,，領(lǐng)導(dǎo)小組成員包括流轉(zhuǎn)稅,、所得稅、征管,、監(jiān)察,、稽查等部門，日常工作由稽查局負(fù)責(zé),，認(rèn)真部署,、周密安排，抽調(diào)精兵強(qiáng)將,，扎扎實(shí)實(shí)做好工作,。專項(xiàng)檢查期間，各地要以簡報(bào)形式及時將檢查進(jìn)度和大要案件查處情況包括涉案稅務(wù)人員情況上報(bào)總局（稽查局）,。同時,，要積極爭取各級黨政機(jī)關(guān)和有關(guān)部門的大力支持和配合，形成執(zhí)法合力,，積極,、有序地推進(jìn)專項(xiàng)檢查。各地還要將本次專項(xiàng)檢查的進(jìn)展情況,，以及一些重大偷,、騙,、抗稅案件的查處情況，適時通過新聞媒體廣泛宣傳,，以威懾涉稅違法犯罪行為,，提高公民依法納稅意識，推進(jìn)依法治稅進(jìn)程,。

 各地要高度重視此次專項(xiàng)檢查工作,，把它作為貫徹落實(shí)全國整頓和規(guī)范市場經(jīng)濟(jì)秩序工作會議精神的具體行動，高標(biāo)準(zhǔn),、嚴(yán)要求,，力爭圓滿完成此次專項(xiàng)檢查工作。