• 【發(fā)布單位】中國證券監(jiān)督管理委員會(huì)
• 【發(fā)布文號(hào)】證監(jiān)會(huì)計(jì)字[2002]2號(hào)
• 【發(fā)布日期】2002-02-04
• 【生效日期】2002-02-04
• 【失效日期】--
• 【文件來源】
• 【所屬類別】國家法律法規(guī)

中國證券監(jiān)督管理委員會(huì)關(guān)于印發(fā) 《證券公司年度報(bào)告內(nèi)容與格式準(zhǔn)則

 中國證券監(jiān)督管理委員會(huì)關(guān)于印發(fā)
 《證券公司年度報(bào)告內(nèi)容與格式準(zhǔn)則
（修訂）》的通知
 （證監(jiān)會(huì)計(jì)字［2002］2號(hào)）
各證券公司、各有關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所：



 一,、為了進(jìn)一步規(guī)范證券公司財(cái)務(wù)行為,，提高證券公司財(cái)務(wù)信息的透明度和質(zhì)量，適應(yīng)證券市場發(fā)展的需要,，結(jié)合近兩年各項(xiàng)政策法規(guī)和市場環(huán)境的變化,，我會(huì)對證監(jiān)會(huì)計(jì)字［1999］61號(hào)文《證券公司年度報(bào)告內(nèi)容與格式準(zhǔn)則》進(jìn)行了修改，現(xiàn)印發(fā)給你們,，請認(rèn)真遵照執(zhí)行,。



 二、各公司應(yīng)遵循謹(jǐn)慎性原則,，對各項(xiàng)資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備進(jìn)行充分計(jì)提,，不得少提也不得多提，各公司應(yīng)建立健全有關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備和損失處理的內(nèi)部控制制度,。



 三,、各公司必須嚴(yán)格按照《證券公司會(huì)計(jì)制度》的會(huì)計(jì)報(bào)表格式進(jìn)行編制，除做下列調(diào)整外,，不得進(jìn)行其他調(diào)整：

 1,、資產(chǎn)負(fù)債表的“銀行存款”和“清算備付金”項(xiàng)下分別增加兩項(xiàng)：“經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)客戶資金存款”、“受托管理客戶資金存款”,。

 2,、資產(chǎn)負(fù)債表增加“短期借款”一欄，將“質(zhì)押借款”作為其中一欄,。

 3,、在“固定資產(chǎn)”和“無形資產(chǎn)”項(xiàng)下，分別增加“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”和“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”,。

 4,、利潤表的“自營證券差價(jià)收入”欄下增加“受托投資管理收益”。



 二00二年二月四日


 附： 證券公司年度報(bào)告內(nèi)容與格式準(zhǔn)則（修訂）



 目錄



 第一章 總則

 第二章 重要提示

 第三章 公司概況

 第四章 會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)摘要

 第五章 所有者權(quán)益變動(dòng)及股東情況

 第六章 董事,、監(jiān)事和高級管理人員

 第七章 董事會(huì)報(bào)告

 第八章 其他重要事項(xiàng)

 第九章 財(cái)務(wù)報(bào)告

 第十章 附則

 附件 證券公司財(cái)務(wù)報(bào)表附注編制的一般規(guī)定




 第一章 總則





 第一條 為適應(yīng)證券市場發(fā)展的需要,，規(guī)范證券公司年度報(bào)告的編制及信息披露行為，提高證券公司財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量,，根據(jù)《
中華人民共和國公司法》（以下簡稱《
公司法》）,、《
中華人民共和國證券法》（以下簡稱《
證券法》）等法律、法規(guī)及中國證券監(jiān)督管理委員會(huì)（以下簡稱“中國證監(jiān)會(huì)”）的有關(guān)規(guī)定,，制訂本準(zhǔn)則,。



 第二條 凡根據(jù)《
公司法》、《
證券法》規(guī)定經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立的從事證券經(jīng)營業(yè)務(wù)的有限責(zé)任公司或股份有限公司（以下簡稱“公司”）應(yīng)當(dāng)按照本準(zhǔn)則的要求編制和披露年度報(bào)告。



 第三條 公司原則上應(yīng)當(dāng)披露本準(zhǔn)則列舉的各項(xiàng)內(nèi)容,。但是本準(zhǔn)則某些具體要求對公司確實(shí)不適用,，或者公司尚有本準(zhǔn)則未能包括的重大事宜的，公司可根據(jù)實(shí)際情況適當(dāng)刪除或增加編制內(nèi)容,。



 第四條 在不影響信息披露的完整性和不致引起閱讀不便的前提下,，董事會(huì)可采用相互引征的方法，對各相關(guān)部分的內(nèi)容進(jìn)行適當(dāng)?shù)募夹g(shù)處理,，以避免重復(fù)和保持文字簡潔,。



 第五條 公司年度報(bào)告中的財(cái)務(wù)報(bào)告必須經(jīng)具有證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，審計(jì)報(bào)告須由該所至少兩名具有證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格的注冊會(huì)計(jì)師簽字,。



 第六條 公司必須在年度報(bào)告正文中全文轉(zhuǎn)載注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見，不得隨意修改或刪節(jié)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊會(huì)計(jì)師已簽發(fā)意見的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料（包括財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)報(bào)表附注）,。公司有責(zé)任將正式報(bào)送中國證監(jiān)會(huì)的年度報(bào)告材料送存或告知所聘任的會(huì)計(jì)師事務(wù)所,。



 第七條 凡出具有解釋性說明、保留意見,、無法表示意見或否定意見審計(jì)報(bào)告的,，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在每個(gè)會(huì)計(jì)年度結(jié)束后四個(gè)月內(nèi)，向中國證監(jiān)會(huì)作出書面報(bào)告,，詳細(xì)說明出具此類審計(jì)報(bào)告的理由及相關(guān)事項(xiàng)對公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響等,。



 第八條 注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)以內(nèi)部控制評審報(bào)告的形式，對公司內(nèi)部控制的完整性,、合理性和有效性進(jìn)行客觀評價(jià),，并提出相應(yīng)的改進(jìn)建議。



 第九條 年度報(bào)告全文按本準(zhǔn)則第二章至第九章的要求編制,，公司應(yīng)當(dāng)在每個(gè)會(huì)計(jì)年度結(jié)束后四個(gè)月內(nèi),，將年度報(bào)告以電子文件格式報(bào)送至如下單位：證監(jiān)會(huì)會(huì)計(jì)部ｃｓｒｃｋｊｂ＠ｃｓｒｃ．ｇｏｖ．ｃｎ、機(jī)構(gòu)部ｃｓｒｃｄｓｉ＠ｃｓｒｃ．ｇｏｖ．ｃｎ,、滬,、深證券交易所ｍｅｍｎｂ＠ｓｓｅ．ｃｏｍ．ｃｎ和ｈｙｚ＠ｓｅｅ．ｏｒｇ．ｃｎ，將內(nèi)部控制評審報(bào)告以電子文件格式報(bào)送至證監(jiān)會(huì)會(huì)計(jì)部ｃｓｒｃｋｊｂ＠ｃｓｒｃ．ｇｏｖ．ｃｎ和機(jī)構(gòu)部ｃｓｒｃｄｓｉ＠ｃｓｒｃ．ｇｏｖ．ｃｎ,，并將上述報(bào)告的文本一式兩份于會(huì)計(jì)年度結(jié)束后四個(gè)月內(nèi)分別報(bào)送中國證監(jiān)會(huì)會(huì)計(jì)部和機(jī)構(gòu)監(jiān)管部,。

 公司還應(yīng)將年度報(bào)告的文本文件按照上述日期要求報(bào)送至如下單位：滬、深證券交易所,、公司注冊地證監(jiān)會(huì)派出機(jī)構(gòu),、中國證券登記結(jié)算公司和中國證券業(yè)協(xié)會(huì)。

 鼓勵(lì)證券公司將年度報(bào)告對外公開披露,。如公開披露,，則應(yīng)當(dāng)在每個(gè)會(huì)計(jì)年度結(jié)束后五個(gè)月內(nèi)將年度報(bào)告（第27條、第28條除外）刊登在中國證監(jiān)會(huì)指定的網(wǎng)站上，將年度報(bào)告摘要刊登在至少一種由中國證監(jiān)會(huì)指定披露信息的報(bào)紙上,。

 已公開發(fā)行股票的公司,、中外合資（合作）的證券公司除遵從本準(zhǔn)則外，還應(yīng)遵從相關(guān)的特別規(guī)定,。



 第十條 公司董事會(huì)負(fù)責(zé)年度報(bào)告的編制和報(bào)送工作,，董事會(huì)應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)，年報(bào)的編制需要各相關(guān)部門參與,。公司全體董事應(yīng)當(dāng)保證年度報(bào)告及摘要內(nèi)容的真實(shí)性,、準(zhǔn)確性和完整性，承諾其中不存在虛假記載,、誤導(dǎo)性陳述或重大遺漏,，并就其保證承擔(dān)個(gè)別及連帶的法律責(zé)任。



 第十一條 中國證監(jiān)會(huì)對公司年度報(bào)告的及時(shí)性,、完整性和真實(shí)性進(jìn)行事后檢查,。如發(fā)現(xiàn)公司未按本準(zhǔn)則要求及時(shí)報(bào)送資料，或者所報(bào)資料中存在遺漏,、虛假和欺詐的,，或者會(huì)計(jì)師事務(wù)所未能勤勉盡責(zé)或未能獨(dú)立、客觀,、公正發(fā)表審計(jì)意見的,，中國證監(jiān)會(huì)將視情節(jié)輕重，依據(jù)有關(guān)法律,、法規(guī)的規(guī)定對公司,、會(huì)計(jì)師事務(wù)所及相關(guān)責(zé)任人員分別予以警告、罰款,、暫?；虻蹁N證券業(yè)務(wù)資格等處罰。




 第二章 重要提示





 第十二條 公司應(yīng)在年度報(bào)告顯要位置作出如下重要提示：

 “本公司董事會(huì)保證本報(bào)告所載資料不存在任何虛假記載,、誤導(dǎo)性陳述或重大遺漏,，并對其內(nèi)容的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性承擔(dān)個(gè)別和連帶責(zé)任”,。

 如果執(zhí)行審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對公司出具了有解釋性說明,、保留意見、無法表示意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告,，重要提示中應(yīng)增加以下陳述：

 “××?xí)?jì)師事務(wù)所為本公司出具了有解釋性說明（或保留意見,、無法表示意見、否定意見）的審計(jì)報(bào)告,，本公司董事會(huì),、監(jiān)事會(huì)對相關(guān)事項(xiàng)亦有詳細(xì)說明，請注意閱讀”。




 第三章 公司概況





 第十三條 公司應(yīng)披露如下簡介：

 （一）公司的法定中,、英文名稱及縮寫,；

 （二）法定代表人、總經(jīng)理（或總裁）,；

 （三）經(jīng)營范圍,、注冊資本；

 （四）公司注冊地址,，公司辦公地址及其郵政編碼,，公司國際互聯(lián)網(wǎng)網(wǎng)址、電子信箱,；

 （五）公司指定負(fù)責(zé)年度報(bào)告編制和報(bào)送工作的專門經(jīng)辦人員的姓名,、聯(lián)系地址、電話,、傳真,、電子信箱。



 第十四條 公司應(yīng)簡介其歷史沿革,，主要包括以前年度經(jīng)歷的改制重組、增資擴(kuò)股等情況,。



 第十五條 公司應(yīng)簡介其員工的有關(guān)情況,，主要包括：員工人數(shù)、專業(yè)結(jié)構(gòu),、年齡分布,、受教育程度等。



 第十六條 公司應(yīng)簡要介紹其組織機(jī)構(gòu),，包括公司總部的主要職能部門,、境內(nèi)外分公司、境內(nèi)外專業(yè)子公司等,，應(yīng)披露境內(nèi)外分公司,、專業(yè)子公司的地址、設(shè)立時(shí)間,、注冊資本（或營運(yùn)資金）,、負(fù)責(zé)人、聯(lián)系電話等,。



 第十七條 公司應(yīng)披露其證券營業(yè)部,、證券服務(wù)部和技術(shù)服務(wù)站點(diǎn)的數(shù)量和分布情況等。




 第四章 會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)摘要





 第十八條 公司應(yīng)采用數(shù)據(jù)列表方式,，提供如下財(cái)務(wù)狀況指標(biāo)的年初數(shù),、年末數(shù)和增減百分比：資產(chǎn)負(fù)債率、凈資產(chǎn)負(fù)債率、凈資本比率,、流動(dòng)比率,、凈資本、自營證券比例,、長期投資比例,、固定資本比率、代買賣證券款,、受托資金,。



 第十九條 公司應(yīng)采用數(shù)據(jù)列表方式，提供如下經(jīng)營成果指標(biāo)的上年數(shù),、本年數(shù)和增減百分比：利潤總額,、凈利潤、凈資產(chǎn)收益率,、總資產(chǎn)收益率,、營業(yè)費(fèi)用率。



 第二十條 公司主要會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)指標(biāo)的計(jì)算和披露應(yīng)遵循如下要求：

 （一）資產(chǎn)負(fù)債率,、流動(dòng)比率,、凈資產(chǎn)負(fù)債率、凈資本比率,、自營證券比例,、長期投資比例、固定資本比率,、凈資產(chǎn)收益率,、營業(yè)費(fèi)用率、總資產(chǎn)收益率等財(cái)務(wù)指標(biāo)的計(jì)算公式如下：

 資產(chǎn)負(fù)債率＝（負(fù)債總額－代買賣證券款－受托資金）／（資產(chǎn)總額－代買賣證券款－受托資金）×100％

 流動(dòng)比率＝（流動(dòng)資產(chǎn)總額－代買賣證券款－受托資金）／（流動(dòng)負(fù)債總額－代買賣證券款－受托資金）

 凈資產(chǎn)負(fù)債率＝（負(fù)債總額－代買賣證券款－受托資金）／年末凈資產(chǎn)×100％

 凈資本比率＝凈資本／（負(fù)債總額－－代買賣證券款－受托資金）×100％

 自營證券比例＝自營權(quán)益類證券帳面價(jià)值／年末凈資產(chǎn)×100％

 長期投資比例＝長期投資帳面價(jià)值／年末凈資產(chǎn)×100％

 固定資本比例＝（固定資產(chǎn)帳面價(jià)值＋在建工程帳面價(jià)值）／年末凈資產(chǎn)×100％

 凈資產(chǎn)收益率＝報(bào)告期凈利潤／報(bào)告期加權(quán)平均凈資產(chǎn)×100％

 （報(bào)告期加權(quán)平均凈資產(chǎn)按照證監(jiān)發(fā)[2001]11號(hào)《公開發(fā)行證券的公司信息披露編報(bào)規(guī)則第9號(hào)－－凈資產(chǎn)收益率和每股收益的計(jì)算及披露》第五條公式分母的規(guī)則計(jì)算）

 營業(yè)費(fèi)用率＝營業(yè)費(fèi)用／營業(yè)收入×100％

 總資產(chǎn)收益率＝（利潤總額＋利息支出＋金融企業(yè)往來支出）／年初和年末的（資產(chǎn)總額－代買賣證券款－受托資金）平均余額×100％

 年初和年末的（資產(chǎn)總額－代買賣證券款－受托資金）平均余額＝［年初（資產(chǎn)總額－代買賣證券款－受托資金）＋年末（資產(chǎn)總額－代買賣證券款－受托資金）］／2

 （二）上述指標(biāo)計(jì)算中的帳面價(jià)值是指扣減折舊,、減值（跌價(jià)）準(zhǔn)備后的資產(chǎn)價(jià)值,。

 （三）公司因會(huì)計(jì)政策、重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正追溯調(diào)整以前年度會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的,，應(yīng)披露其累計(jì)影響金額,，在披露“主要會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)指標(biāo)”的年初數(shù)和上年數(shù)時(shí)應(yīng)同時(shí)披露調(diào)整前后的數(shù)據(jù)。

 （四）數(shù)據(jù)和指標(biāo)的排列應(yīng)從左到右,，左邊起是報(bào)告期的數(shù)據(jù),。




 第五章 所有者權(quán)益變動(dòng)及股東情況





 第二十一條 公司應(yīng)按下表列示報(bào)告期內(nèi)股東權(quán)益變動(dòng)情況，并逐項(xiàng)說明變化原因,。



項(xiàng)目 股本 資本公積 一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備 盈余公積 未分配利潤 所有者權(quán)益 合計(jì)
 （實(shí)收資本）
期初數(shù)
本期增加
本期減少
期末數(shù)
變動(dòng)原因




 第二十二條 公司應(yīng)詳細(xì)披露其股本（或?qū)嵤召Y本）在本報(bào)告期內(nèi)的變動(dòng)情況,，包括增資擴(kuò)股、重組合并等,，應(yīng)披露相應(yīng)的批準(zhǔn)文號(hào),、作價(jià)依據(jù),、合并的帳務(wù)處理方法、投資者投入或重組置換資產(chǎn)的概要描述等,。



 第二十三條 公司應(yīng)披露如下股東情況

 （一）報(bào)告期末股東總數(shù)

 （二）持有本公司5％以上（含5％）股份（股權(quán)）的股東的名稱,、年度內(nèi)股份（股權(quán)）增減變動(dòng)的情況、年末持股數(shù)量（出資金額）及百分比,、所持股份（股權(quán)）的質(zhì)押或凍結(jié)情況,。若持股5％（含5％）以上的股東少于10名，則應(yīng)列出至少前10名股東的持股情況,。如前10名股東之間存在關(guān)聯(lián)關(guān)系,，應(yīng)予以說明。

 （三）對持股10％以上的前五名法人股東,，應(yīng)詳細(xì)介紹股東單位的法定代表人,、經(jīng)營范圍、行業(yè)類別,、注冊資本,。




 第六章 董事、監(jiān)事和高級管理人員





 第二十四條 應(yīng)披露現(xiàn)任董事,、監(jiān)事,、高級管理人員的姓名、任期起始日期,，獨(dú)立董事應(yīng)披露其在本公司以外所擔(dān)任的職務(wù),。



 第二十五條 應(yīng)披露報(bào)告期內(nèi)離任的董事、監(jiān)事和高級管理人員的姓名和離任原因,，新任的董事,、監(jiān)事和高級管理人員的姓名,、簡要工作經(jīng)歷,、批準(zhǔn)文號(hào)。



 第二十六條 公司董事會(huì)下設(shè)各類專門委員會(huì)的,，應(yīng)披露委員會(huì)的組成人員姓名和簡要工作經(jīng)歷,。



 第二十七條 應(yīng)披露公司的董事、監(jiān)事和高級管理人員在公司領(lǐng)取的工資（含各種津貼,、補(bǔ)貼等）,、獎(jiǎng)金及其他報(bào)酬等。



 第二十八條 應(yīng)按《
證券經(jīng)營機(jī)構(gòu)高級管理人員任職資格管理暫行辦法》等的有關(guān)規(guī)定制定公司高級管理人員任職資格年檢所需材料,。




 第七章 董事會(huì)報(bào)告





 第二十九條 公司應(yīng)對本報(bào)告期內(nèi)經(jīng)濟(jì)環(huán)境和市場狀況對經(jīng)營業(yè)績的重要影響進(jìn)行分析,，為應(yīng)對這些影響，公司對投資銀行,、經(jīng)紀(jì),、自營和受托投資管理等各項(xiàng)業(yè)務(wù)作出的重大戰(zhàn)略性調(diào)整,。



 第三十條 公司應(yīng)披露其各項(xiàng)業(yè)務(wù)（投資銀行、經(jīng)紀(jì),、自營和受托投資管理等業(yè)務(wù)）的行業(yè)內(nèi)競爭狀況,、公司所處的市場地位和競爭優(yōu)勢等的分析，包括各項(xiàng)業(yè)務(wù)的市場份額,、業(yè)務(wù)戰(zhàn)略,、業(yè)務(wù)地位、競爭優(yōu)勢等,。



 第三十一條 公司應(yīng)披露分部報(bào)告信息,，如報(bào)告期內(nèi)公司營業(yè)收入、營業(yè)利潤的構(gòu)成,、相對于上一報(bào)告期的變化情況及其變動(dòng)原因等情況,。公司可以根據(jù)本企業(yè)的具體情況制定適合于本企業(yè)的業(yè)務(wù)和地區(qū)的分部原則。



 第三十二條 公司應(yīng)按如下要求披露證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的經(jīng)營情況：

 （一）按證券種類（如股票,、基金,、國債、企業(yè)債券和其他證券等）披露報(bào)告期及上年代理買賣證券的金額和市場份額,，其中股票應(yīng)區(qū)分Ａ,、Ｂ股分別披露。

 （二）按債券的種類（如國債,、企業(yè)債券等）披露報(bào)告期及上年代理的已兌付債券金額,。

 （三）應(yīng)披露網(wǎng)上交易的金額及所占公司交易額的比重。

 （四）代理交易額包括新股發(fā)行,、增發(fā)新股和配股認(rèn)購額,，不包括國債回購。

 （五）市場份額是指該類證券交易額占滬深兩市該類證券同一時(shí)期交易總額的比例,。

 （六）按券種類別分別披露報(bào)告期及上年“代理保管證券”的金額,。



 第三十三條 公司應(yīng)按如下要求披露證券承銷業(yè)務(wù)的經(jīng)營情況：

 （一）按發(fā)行類別（如首次發(fā)行、公募增發(fā),、配股,、債券發(fā)行等）分別披露本年和以前年度累計(jì)擔(dān)任主承銷、副主承銷和分銷的次數(shù),、承銷金額和相應(yīng)的承銷收入,。

 （二）應(yīng)披露本年和以前年度累計(jì)上市推薦次數(shù)、項(xiàng)目和收入情況,。

 （三）本年和以前年度累計(jì)擔(dān)任財(cái)務(wù)顧問次數(shù)以及本年財(cái)務(wù)顧問收入情況,。

 （四）若涉及外幣，應(yīng)按承銷期末匯率將外幣折合成人民幣,。



 第三十四條 應(yīng)按自營證券種類（如Ａ股,、基金,、國債、其他債券等）披露本年和上年度自營證券規(guī)模,、自營證券差價(jià)收入和自營證券收益率,。

 自營證券規(guī)模通過將自營證券帳面原值按月加權(quán)平均計(jì)算取得。

 自營證券收益率按照如下公式計(jì)算：

 自營證券收益率＝（自營證券差價(jià)收入－自營證券跌價(jià)損失）／自營證券規(guī)?！?00％



 第三十五條 應(yīng)披露本年和上年度平均受托投資管理規(guī)模,、受托投資管理收益情況和平均受托投資管理收益率。

 平均受托投資管理規(guī)模通過將受托資金余額按月加權(quán)平均計(jì)算取得,。

 受托投資管理收益＝受托投資管理收入－受托投資管理損失

 平均受托投資管理收益率＝受托投資管理收益／平均受托投資管理規(guī)?！?00％



 第三十六條 公司應(yīng)披露報(bào)告期內(nèi)開展的新業(yè)務(wù)，營業(yè)部,、服務(wù)部,、分公司、專業(yè)子公司等的新設(shè)和處置情況,，重大的資產(chǎn)處置,、置換、剝離等情況,，以及這些活動(dòng)所采用的基本的會(huì)計(jì)處理原則和對本期業(yè)績的影響,。



 第三十七條 公司應(yīng)對報(bào)告期內(nèi)營業(yè)費(fèi)用主要項(xiàng)目（至少前五項(xiàng)費(fèi)用）進(jìn)行分析，并說明比較上一報(bào)告期增減變動(dòng)的原因,。



 第三十八條 公司應(yīng)披露在本報(bào)告期內(nèi)是否有違法違規(guī)行為,，如挪用客戶交易結(jié)算資金、自有資金與客戶資金未分戶存儲(chǔ),、挪用客戶國債進(jìn)行回購,、違規(guī)拆借資金、為客戶融資買入證券等,。



 第三十九條 公司應(yīng)對報(bào)告期末資產(chǎn)負(fù)債表的流動(dòng)性狀況進(jìn)行分析,，并披露母公司和各專業(yè)子公司是否滿足監(jiān)管部門的流動(dòng)性要求和凈資本要求。



 第四十條 公司應(yīng)披露其主要的融資渠道,、長短期負(fù)債結(jié)構(gòu)以及為維持流動(dòng)性水平所采取的措施和相關(guān)的管理政策,，同時(shí)分析其融資能力,、或有事項(xiàng)及其對財(cái)務(wù)狀況的影響,，具體包括但不限于以下內(nèi)容：

 （一）現(xiàn)實(shí)和可預(yù)見未來的融資策略和計(jì)劃；

 （二）所采用和計(jì)劃采用的融資工具,；

 （三）任何可預(yù)見的融資成本的重大變動(dòng),；

 （四）匯率和利率變動(dòng)對公司財(cái)務(wù)狀況影響的分析及對策；

 （五）抵押擔(dān)保等或有事項(xiàng)及財(cái)務(wù)承諾對公司財(cái)務(wù)狀況的影響,。



 第四十一條 公司應(yīng)分析本年度現(xiàn)金流轉(zhuǎn)情況,，包括經(jīng)營活動(dòng),、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的主要影響因素。



 第四十二條 公司應(yīng)詳細(xì)分析影響其業(yè)務(wù)經(jīng)營活動(dòng)的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)因素,，以及這些風(fēng)險(xiǎn)因素在本報(bào)告期內(nèi)的具體表現(xiàn)情況,。



 第四十三條 公司應(yīng)對其內(nèi)部控制制度的完整性、合理性及有效性作出說明,，并概要介紹報(bào)告期內(nèi)接受注冊會(huì)計(jì)師進(jìn)行內(nèi)部控制評審的評價(jià)意見,、公司對此所作的說明和相應(yīng)的改進(jìn)措施以及對前次內(nèi)控評審報(bào)告提出問題的整改情況等。



 第四十四條 應(yīng)概要披露公司治理結(jié)構(gòu)的現(xiàn)狀,、擬改進(jìn)的方面和相關(guān)措施等,。



 第四十五條 公司財(cái)務(wù)報(bào)告被會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具有解釋性說明、保留意見,、無法表示意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告的,，應(yīng)就相關(guān)事項(xiàng)作出詳細(xì)說明，獨(dú)立董事對此說明有不同意見的,，還應(yīng)披露獨(dú)立董事的不同意見,。




 第八章 其他重要事項(xiàng)





 第四十六條 報(bào)告期內(nèi)股東會(huì)或股東大會(huì)、董事會(huì)會(huì)議,、監(jiān)事會(huì)會(huì)議情況簡介,。



 第四十七條 報(bào)告期內(nèi)發(fā)生訴訟、仲裁事項(xiàng)所涉及的總金額,，涉及金額超過1000萬元的重大訴訟,、仲裁事項(xiàng)，應(yīng)披露其進(jìn)展情況或?qū)徖斫Y(jié)果及影響,。已生效的判決或裁決,，應(yīng)披露其執(zhí)行或中止執(zhí)行的情況。如報(bào)告期內(nèi)無重大訴訟,、仲裁事項(xiàng),，公司應(yīng)明確陳述“本年度公司無重大訴訟、仲裁事項(xiàng)”,。



 第四十八條 應(yīng)披露報(bào)告期內(nèi)收購,、兼并或分立情況等。



 第四十九條 應(yīng)披露可能影響其財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的主要表外項(xiàng)目（如代保管證券,、融資合約,、重要的承銷合同、擔(dān)保,、抵押,、質(zhì)押等）的總額及有關(guān)情況。



 第五十條 應(yīng)披露公司本年度被處罰情況,，包括公司和董事,、監(jiān)事和高級管理人員被證監(jiān)會(huì),、財(cái)政、稅務(wù)和審計(jì)部門處罰的記錄等,。



 第五十一條 公司應(yīng)披露報(bào)告期內(nèi)聘用,、更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所情況。若有更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所的,，應(yīng)說明更換理由和依據(jù),。




 第九章 財(cái)務(wù)報(bào)告





 第五十二條 公司應(yīng)在年度報(bào)告中披露審計(jì)意見全文、經(jīng)審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表及其附注,。



 第五十三條 財(cái)務(wù)報(bào)表的編制應(yīng)遵守《
企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》,、《
金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和其他相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定。



 第五十四條 財(cái)務(wù)報(bào)表包括公司報(bào)告期末及其前一個(gè)年度末的比較式資產(chǎn)負(fù)債表,、該兩年度的比較式利潤表及利潤分配表,、該年度現(xiàn)金流量表。



 第五十五條 編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表的公司,，除提供合并會(huì)計(jì)報(bào)表之外,，還應(yīng)提供母公司已審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表以及未予合并的特殊行業(yè)子公司的已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表。被合并企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表必須經(jīng)具有從事證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格的注冊會(huì)計(jì)師審計(jì),。



 第五十六條 公司編制的財(cái)務(wù)報(bào)表之間,、財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目之間、財(cái)務(wù)報(bào)表中本期與上期的有關(guān)數(shù)字之間,，應(yīng)當(dāng)相互勾稽,。



 第五十七條 公司提供的財(cái)務(wù)報(bào)表中會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的排列應(yīng)自左至右，最左側(cè)為最近一期數(shù)據(jù),；表內(nèi)各主要報(bào)表項(xiàng)目應(yīng)標(biāo)有附注編號(hào),，并與財(cái)務(wù)報(bào)表附注編號(hào)相一致；財(cái)務(wù)報(bào)表的金額單位應(yīng)為人民幣元,。



 第五十八條 財(cái)務(wù)報(bào)表附注是財(cái)務(wù)報(bào)告中必不可少的組成部分,，它包括所有與公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有關(guān)的,，有助于報(bào)表使用者更好地了解財(cái)務(wù)報(bào)表的重要信息,，并應(yīng)對比較式報(bào)表的兩個(gè)日期或期間的數(shù)據(jù)均作出說明。財(cái)務(wù)報(bào)表附注應(yīng)當(dāng)按照附件《證券公司財(cái)務(wù)報(bào)表附注編制的一般規(guī)定》的規(guī)定編制,。




 第十章 附則





 第五十九條 本準(zhǔn)則由中國證監(jiān)會(huì)負(fù)責(zé)解釋和修訂,。



 第六十條 本準(zhǔn)則自發(fā)布之日起施行?！蹲C券公司年度報(bào)告內(nèi)容與格式準(zhǔn)則》（證監(jiān)會(huì)計(jì)字〔1999〕61號(hào)）同時(shí)廢止,。




 附件： 證券公司財(cái)務(wù)報(bào)表附注編制的一般規(guī)定



 第一條 《證券公司年度報(bào)告內(nèi)容與格式準(zhǔn)則》中披露的財(cái)務(wù)報(bào)表附注,，其編制應(yīng)當(dāng)按照本附件的規(guī)定,，對財(cái)務(wù)報(bào)表中需要說明的事項(xiàng)作出真實(shí),、完整、準(zhǔn)確地說明,。



 第二條 公司應(yīng)按照《
企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》,、《
金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和本規(guī)定的要求，編制和披露財(cái)務(wù)報(bào)表附注,。



 第三條 本規(guī)定是對財(cái)務(wù)報(bào)表附注的最低要求,。不論本附件是否有明確規(guī)定，凡對投資者作出投資決策有重大影響的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息,，公司均應(yīng)予以充分披露,。



 第四條 公司財(cái)務(wù)報(bào)表附注應(yīng)包括（但不限于）以下內(nèi)容：

 1、公司概況

 2,、財(cái)務(wù)報(bào)表編制的基準(zhǔn)

 3,、公司采用的主要會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)和合并會(huì)計(jì)報(bào)表的編制方法

 4,、稅項(xiàng)

 5,、控股子公司及合營企業(yè)

 6、財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目附注的要求

 7,、子公司與母公司會(huì)計(jì)政策不一致對合并會(huì)計(jì)報(bào)表的影響（如有）

 8,、凈資本

 9、客戶資金的安全性

 10,、重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售的說明

 11,、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易

 12、或有事項(xiàng)

 13,、承諾事項(xiàng)

 14,、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)

 15、其他重要事項(xiàng)



 第五條 公司概況應(yīng)簡介公司歷史沿革（包括改制情況,、增資擴(kuò)股等）,、主要經(jīng)營業(yè)務(wù)等。



 第六條 財(cái)務(wù)報(bào)表編制的基準(zhǔn)

 報(bào)告期內(nèi)發(fā)生合并,、分立事項(xiàng)的公司,，應(yīng)說明處理合并、分立事項(xiàng)的基本會(huì)計(jì)原則和作價(jià)依據(jù),。



 第七條 公司在報(bào)告期內(nèi)采用的主要會(huì)計(jì)政策,、會(huì)計(jì)估計(jì)和合并會(huì)計(jì)報(bào)表的編制方法：

 1、會(huì)計(jì)制度,；

 2,、會(huì)計(jì)年度；

 3、記賬本位幣,；

 4,、記賬基礎(chǔ)和計(jì)價(jià)原則；

 5,、外幣業(yè)務(wù)折算方法,。說明發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時(shí)采用的折算匯率、期末對外幣賬戶的外幣余額進(jìn)行折算所采用的匯率,，以及匯兌損益的處理方法,；

 6、外幣財(cái)務(wù)報(bào)表的折算方法,。說明各主要財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的折算匯率,，以及外幣報(bào)表折算差額的處理方法；

 7,、現(xiàn)金等價(jià)物的確定標(biāo)準(zhǔn),。說明公司編制現(xiàn)金流量表時(shí)現(xiàn)金等價(jià)物的確定標(biāo)準(zhǔn)；

 8,、合并（或匯總）會(huì)計(jì)報(bào)表編制方法,。說明合并范圍的確定原則，并簡要說明合并所采用的會(huì)計(jì)方法,。子公司與母公司會(huì)計(jì)政策不一致且未進(jìn)行調(diào)整的,，應(yīng)說明子公司所采用的特殊會(huì)計(jì)政策；

 9,、壞賬核算方法,。說明壞賬的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)、壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法和比例,、壞帳損失的核算方法,；

 10、自營證券核算方法,。說明自營證券分類,、計(jì)價(jià)依據(jù)，以及自營證券成本結(jié)轉(zhuǎn)方法,，自營證券跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提方法,。

 11、受托投資管理業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算方法,。

 12,、長期投資核算方法。對于長期股權(quán)投資,，應(yīng)說明其計(jì)價(jià),、收（權(quán)）益確認(rèn)方法和股權(quán)投資差額的攤銷方法,；對于長期債權(quán)投資，應(yīng)說明其計(jì)價(jià),、收益確認(rèn)方法以及債券投資溢價(jià)或折價(jià)的攤銷方法,；長期投資減值準(zhǔn)備的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)提方法,；

 13,、固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)和折舊方法,。說明固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn),、分類、計(jì)價(jià)方法和折舊方法,，各類固定資產(chǎn)的估計(jì)經(jīng)濟(jì)使用年限,、預(yù)計(jì)凈殘值率和折舊率；固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn),、計(jì)提方法,；

 14、在建工程核算方法,，包括利息資本化的計(jì)算方法和在建工程結(jié)轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)的時(shí)點(diǎn),；在建工程減值準(zhǔn)備的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)提方法,；

 15,、無形資產(chǎn)計(jì)價(jià)及攤銷政策。說明各種無形資產(chǎn)的計(jì)價(jià)方法,、攤銷方法,、攤銷年限；無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn),、計(jì)提方法,；

 16、交易席位費(fèi),、長期待攤費(fèi)用攤銷方法,、攤銷年限；

 17,、收入確認(rèn)原則,。說明公司自營證券銷售收入、利息收入,、手續(xù)費(fèi)收入,、證券發(fā)行收入、受托投資管理等收入的確認(rèn)方法,，并說明各種手續(xù)費(fèi)收取標(biāo)準(zhǔn)或依據(jù),；

 18、所得稅的會(huì)計(jì)處理方法。說明所得稅的會(huì)計(jì)處理是采用應(yīng)付稅款法,，還是納稅影響
會(huì)計(jì)法,。如果采用納稅影響
會(huì)計(jì)法，還應(yīng)說明是采用遞延法,，還是債務(wù)法,；

 19、如本年度會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)發(fā)生變更,，應(yīng)當(dāng)披露變更的內(nèi)容,、理由和變更對公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果的影響數(shù),，累計(jì)影響數(shù)如果不能合理確定或不易確定,，應(yīng)說明理由；說明公司重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)的內(nèi)容和更正金額,、原因及其影響,；



 第八條 稅項(xiàng)

 應(yīng)披露主要稅種和稅率，如營業(yè)稅,、所得稅等,；若有稅負(fù)減免的，應(yīng)說明批準(zhǔn)機(jī)關(guān),、文號(hào),、減免幅度及有效期限；如果各分公司,、專業(yè)子公司異地獨(dú)立納稅,，其執(zhí)行不同稅率的，應(yīng)予說明,。



 第九條 控股子公司及合營企業(yè)

 公司應(yīng)披露其所控制的境內(nèi)外所有子公司及合營企業(yè)的全稱,、注冊資本、經(jīng)營范圍以及本公司對其投資額和所占權(quán)益比例等,。未納入合并會(huì)計(jì)報(bào)表范圍的子公司,，應(yīng)明確說明原因及對財(cái)務(wù)狀況的影響。

 對納入合并范圍但母公司持股未達(dá)到50％以上的子公司,，應(yīng)說明納入合并范圍的原因,。

 合并報(bào)表范圍如發(fā)生變更，應(yīng)當(dāng)披露變更內(nèi)容,、原因,。按照比例合并方法進(jìn)行合并的公司，應(yīng)特別說明,。

 公司報(bào)告期內(nèi)若發(fā)生購買股權(quán)而增加控股子公司,、合營企業(yè)的情況,，應(yīng)說明每個(gè)新增企業(yè)的購買日及其確定方法。



 第十條 財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目附注的要求

 1,、報(bào)表附注的披露以母公司的報(bào)表項(xiàng)目為主,，編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表的公司，還應(yīng)對合并會(huì)計(jì)報(bào)表的主要項(xiàng)目（如應(yīng)收款項(xiàng),、長期投資,、營業(yè)收入和營業(yè)支出、投資收益等）進(jìn)行注釋,。

 2,、對資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目注釋期末期初比較數(shù)據(jù),，一般最左側(cè)為期末數(shù),；利潤表及利潤分配表項(xiàng)目應(yīng)按照比較財(cái)務(wù)報(bào)表列示本期數(shù)和上期數(shù)并說明變動(dòng)情況,，最左側(cè)為本期數(shù),。

 3、對資產(chǎn)負(fù)債表中的外幣賬項(xiàng),，應(yīng)列示其原幣,、折算匯率、折算的記賬本位幣金額,。

 4,、不常見的報(bào)表項(xiàng)目、名稱反映不出其性質(zhì)或內(nèi)容的報(bào)表項(xiàng)目,，應(yīng)說明該項(xiàng)目的具體情況,。金額異常或年度間變動(dòng)異常的報(bào)表項(xiàng)目（如兩個(gè)期間的數(shù)據(jù)變動(dòng)幅度達(dá)30％以上,，且占公司報(bào)表日資產(chǎn)總額5％或報(bào)告期利潤總額10％以上的）,，應(yīng)具體說明原因。

 5,、具體的報(bào)表項(xiàng)目應(yīng)按以下內(nèi)容進(jìn)行注釋：

 （1）銀行存款

 按幣種分別列示客戶存款和公司存款,，客戶存款還應(yīng)同時(shí)區(qū)分代理買賣證券客戶存款、受托投資管理客戶存款分別列示,；說明期末銀行存款中有無短期拆入或臨時(shí)存入的大額（1000萬元以上）款項(xiàng),，若有，須分別披露此類款項(xiàng)性質(zhì)和金額,；說明期末銀行存款中有無凍結(jié)或封存情況,。若有，須詳細(xì)披露被凍結(jié)或封存的原因及金額,。

 （2）清算備付金

 按幣種分別列示客戶備付金和公司備付金,，客戶備付金還應(yīng)區(qū)分代理買賣證券客戶存款,、受托投資管理客戶存款分別列示。

 （3）應(yīng)收款項(xiàng),，應(yīng)按下列格式披露：

 ①區(qū)分合同期內(nèi),、超過合同期和無合同期三大類分類列示期末期初應(yīng)收款余額占總額的比例；

 ②超過合同期和無合同期的應(yīng)收款統(tǒng)稱逾期應(yīng)收款項(xiàng),，應(yīng)列示逾期買入返售證券,、逾期拆出資金、逾期應(yīng)收利息,、逾期應(yīng)收股利,、股民透支款和其他逾期應(yīng)收款等的明細(xì)情況，并說明本期內(nèi)列作壞帳核銷的情況,；

 ③應(yīng)按逾期帳齡列示不同逾期帳齡段（1年以內(nèi),、1－2年、2－3年,、3年以上）的逾期應(yīng)收款項(xiàng)金額,、占逾期應(yīng)收款項(xiàng)總額的比例；

 ④詳細(xì)披露應(yīng)收款項(xiàng)中金額較大的前五大單位名稱,、欠款金額及款項(xiàng)性質(zhì),；

 ⑤應(yīng)收款項(xiàng)中如有持本公司5％（含5％）以上股份的股東單位的欠款，應(yīng)披露該欠款股東單位名稱,、欠款金額和款項(xiàng)性質(zhì),；

 ⑥應(yīng)收款項(xiàng)中如有金額較大的（1000萬元以上）應(yīng)收擬上市或已上市公司款項(xiàng)，應(yīng)披露該公司名稱,、款項(xiàng)性質(zhì)與金額,，并注明是否逾期；

 （4）壞帳準(zhǔn)備,，應(yīng)按下列格式披露：

 ①披露壞帳準(zhǔn)備的期初數(shù),、本期計(jì)提、本期收回已轉(zhuǎn)銷數(shù),、本期核銷和期末數(shù),；

 ②說明某些金額較大的逾期應(yīng)收款項(xiàng)不計(jì)提壞帳準(zhǔn)備，或計(jì)提壞帳準(zhǔn)備比例較低（一般為5％或低于5％）的理由,；

 ③若計(jì)提壞帳準(zhǔn)備的比例和金額均較大（計(jì)提比例超過40％,，金額超過1000萬元），應(yīng)說明計(jì)提的標(biāo)準(zhǔn)和理由,；

 ④以前年度已全額計(jì)提壞帳準(zhǔn)備或計(jì)提壞帳準(zhǔn)備比例較大的,，但在本年度又全額或部分收回的，或通過重組等其他方式收回的,，應(yīng)說明原估計(jì)計(jì)提比例的理由及現(xiàn)收回的原因,；

 ⑤如已批準(zhǔn)轉(zhuǎn)為壞帳損失的應(yīng)收款項(xiàng)金額較大（1000萬元以上）,，應(yīng)說明此應(yīng)收款項(xiàng)的性質(zhì)和金額。若實(shí)際沖銷的款項(xiàng)中有應(yīng)收關(guān)聯(lián)方款項(xiàng),，還應(yīng)單獨(dú)披露,。

 （5）自營證券

 應(yīng)按照股票、基金,、國債,、企業(yè)債券等類別分別列示期末和期初的投資成本、市值和被質(zhì)押（凍結(jié)）數(shù)等,；

 （6）自營證券跌價(jià)準(zhǔn)備

 披露自營證券跌價(jià)準(zhǔn)備的期初數(shù),、本期計(jì)提、本期沖轉(zhuǎn)和期末數(shù),。本期某類自營證券跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提比例較大的,，應(yīng)解釋其原因。

 （7）代發(fā)行證券

 按承銷方式披露代發(fā)行證券的期初未售出數(shù),、本期承購或代銷數(shù),、本期已售出數(shù)、本期轉(zhuǎn)出數(shù)和期末結(jié)存數(shù),。

 （8）代兌付債券

 按兌付債券的方式披露代兌付債券的期初數(shù)和期末數(shù),，并說明有無逾期的代墊兌付債券資金,。若有,，須披露發(fā)債單位名稱和代墊金額。

 （9）買入返售證券

 按交易場所披露買入返售證券的期初數(shù),、期末數(shù)和到期約定返售金額,。

 （10）拆出資金，應(yīng)披露金額最大的前五筆拆出資金的單位名稱,、金額和期限,。若有拆放境外的資金，須單獨(dú)列示單位名稱,、金額和期限,。

 （11）受托資產(chǎn)

 按受托資產(chǎn)的形態(tài)類別（如股票、基金,、債券等）披露期末,、期初的帳面金額和市值，以及未結(jié)算已實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)管理盈虧的期末,、期初帳面金額,。

 若未結(jié)算的已實(shí)現(xiàn)受托資產(chǎn)管理盈虧金額較大（超過受托資金額的20％），須單獨(dú)披露,，并說明造成資產(chǎn)管理虧損較大的主要原因或公司可能從受托資產(chǎn)管理收益中獲得的業(yè)績報(bào)酬,。

 期末受托管理的資產(chǎn)（包括股票,、債券、基金等）市值低于其帳面成本的90％的,，應(yīng)說明原因,。

 （12）交易保證金，按交易場所披露交易保證金的期初數(shù)和期末數(shù),。

 （13）待攤費(fèi)用,，應(yīng)披露金額較大的前五種待攤費(fèi)用類別和金額。

 （14）長期投資

 ①將長期投資劃分為長期股權(quán)投資,、長期基金投資和長期債權(quán)投資三大類,，分類列示期初數(shù)、本期增加,、本期減少和期末數(shù),，并說明本年度對外投資的清理情況，包括被清理單位名稱,、清理金額和清理損益,；

 ②應(yīng)披露長期股權(quán)投資中非證券投資所占的金額和比重；

 ③全資子公司,，應(yīng)披露被投資公司名稱,、行業(yè)、初始投資額,、期初累計(jì)權(quán)益增減額,、本期權(quán)益增減額和期末數(shù)；

 ④控股子公司,，應(yīng)按照工業(yè),、商業(yè)、金融,、房地產(chǎn)等行業(yè)類別分別披露被投資公司數(shù),、初始投資額、期初累計(jì)權(quán)益增減額,、本期權(quán)益增減額和期末數(shù),；有控股基金管理公司的，須單獨(dú)披露公司名稱和當(dāng)期收益情況,；

 ⑤分行業(yè)列示參股投資的期初數(shù),、期末數(shù)和投資項(xiàng)目數(shù)。

 ⑥對于長期投資中的證券投資,，應(yīng)按類別（如法人股,、基金投資、債券投資和其他證券投資等）分別披露其期初數(shù),、期末數(shù)和被質(zhì)押,、凍結(jié)的情況等,；長期債券投資還應(yīng)披露持有債券的到期日及票面利率等情況；

 ⑦對股權(quán)比例在50％以上或具有實(shí)際控制權(quán)但未納入合并會(huì)計(jì)報(bào)表范圍的子公司,，應(yīng)披露這些公司的基本情況（如公司名稱,、持股比例、資產(chǎn)總額,、凈資產(chǎn),、本期凈利潤等）及未予合并的理由。

 ⑧若長期投資金額較大（超過1000萬元）,，而且被投資單位不能持續(xù)經(jīng)營,、或發(fā)生重大虧損、或凈資產(chǎn)為負(fù)數(shù),，應(yīng)詳細(xì)列示被投資單位的名稱,、期末凈資產(chǎn)、當(dāng)期凈利潤和公司的投資金額,、投資比例,、可能承擔(dān)的投資損失等;

 （15）披露長期投資減值準(zhǔn)備的期初數(shù)、本期計(jì)提,、本期沖銷和期末數(shù),，并說明本期投資減值準(zhǔn)備的計(jì)提方法和比例。本期沖銷投資減值準(zhǔn)備金額較大的,，須披露具體投資項(xiàng)目,、金額和動(dòng)用依據(jù)。

 （16）固定資產(chǎn)

 對固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊應(yīng)按類別分項(xiàng)列示期初余額,、本期增加額,、本期減少額及期末余額。固定資產(chǎn)中如有在建工程轉(zhuǎn)入,、出售、置換,、抵押,、擔(dān)保或封存等情況,，應(yīng)予以說明,。

 融資租入固定資產(chǎn)原價(jià)應(yīng)單獨(dú)反映。

 分項(xiàng)列示計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額,、增減變動(dòng)情況以及計(jì)提的原因,。

 （17）在建工程

 分項(xiàng)列示在建工程的名稱、預(yù)算數(shù),、期初余額,、本期增加額,、本期轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)額、其他減少額,、期末余額,、資金來源、完工進(jìn)度,，其中借款費(fèi)用資本化金額的增減變動(dòng)情況應(yīng)單項(xiàng)列示,；

 分項(xiàng)列示計(jì)提在建工程減值準(zhǔn)備金額、增減變動(dòng)情況以及計(jì)提的原因,。

 （18）無形資產(chǎn)

 按項(xiàng)目列示無形資產(chǎn)的取得方式,、原值、期初余額,、本期增加額,、本期轉(zhuǎn)出額、本期攤銷額,、累計(jì)攤銷額,、期末余額、剩余攤銷年限,；

 對本期增加的單項(xiàng)價(jià)值在1000萬元以上的無形資產(chǎn),，若該資產(chǎn)原始價(jià)值是以評估值作為入賬依據(jù)的，還應(yīng)披露評估機(jī)構(gòu),、評估方法,；

 分項(xiàng)列示計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額、增減變動(dòng)情況以及計(jì)提的原因,。

 （19）按交易場所披露交易席位費(fèi)的原始金額,、本期攤銷或轉(zhuǎn)出數(shù)、累計(jì)攤銷或轉(zhuǎn)出數(shù),、期末數(shù),。

 （20）長期待攤費(fèi)用

 分項(xiàng)列示長期待攤費(fèi)用的原始發(fā)生額、期初余額,、本期增加額,、本期攤銷額、累計(jì)攤銷額,、期末余額,、剩余攤銷年限。

 （21）其他長期資產(chǎn)

 若有因抵債而取得的房地產(chǎn),、長期凍結(jié)或封存的資產(chǎn)等應(yīng)在此項(xiàng)目中分類反映,。

 （22）短期借款或質(zhì)押借款

 應(yīng)披露金額較大的前五筆借款的借出單位名稱、本金、利率和期限,，若屬質(zhì)押借款,，還應(yīng)注明被質(zhì)押證券的種類、帳面成本和來源,；

 對已到期未償還的借款,，應(yīng)單獨(dú)列示貸款單位、貸款金額,、貸款利率,、貸款資金用途、未按期償還的原因及預(yù)計(jì)還款期,，并在期后事項(xiàng)中反映報(bào)表日后是否已償還,。

 （23）拆入資金

 應(yīng)披露金額較大的前五筆拆入資金的單位名稱、金額和期限,，并注明有無境外單位拆入資金,。

 （24）應(yīng)付款項(xiàng)

 按應(yīng)付款項(xiàng)類別（如應(yīng)付交易所配股款、應(yīng)付承銷費(fèi),、逾期應(yīng)付款項(xiàng)等）分別列示應(yīng)付款項(xiàng)的期末數(shù),、期初數(shù)以及占總額的比例；

 期末應(yīng)付款項(xiàng)中如有欠持本公司5％（含5％）以上股份的股東單位的款項(xiàng),，應(yīng)披露股東單位名稱,、金額和款項(xiàng)性質(zhì)；

 期末應(yīng)付款項(xiàng)中如有金額較大的（1000萬元以上）應(yīng)付擬上市或已上市公司款項(xiàng),，應(yīng)披露該公司名稱,、款項(xiàng)性質(zhì)與金額，并注明是否逾期,；

 披露期末應(yīng)付款項(xiàng)中金額較大的前五大單位名稱,、金額及款項(xiàng)性質(zhì)。

 （25）應(yīng)交稅金及附加,，應(yīng)按稅種等分項(xiàng)列示期末應(yīng)付未付的稅額,。

 （26）代買賣證券款, 分別按幣種披露代買賣證券款的期末數(shù)和期初數(shù)。

 （27）代發(fā)行證券款,，按承銷方式分別披露代發(fā)行證券款的期初數(shù)和期末數(shù),。

 （28）代兌付債券款，按債券種類披露代兌付債券款的期初數(shù)和期末數(shù),。

 （29）賣出回購證券款，應(yīng)按交易場所披露期末,、期初數(shù)和到期約定回購金額,。

 （30）受托資金，按幣種分別列示受托管理的個(gè)人客戶、上市公司和非上市公司法人客戶的委托資金期初數(shù)和期末數(shù),。

 （31）長期借款

 按幣種,、借款條件（信用借款、抵押借款,、擔(dān)保借款等）分項(xiàng)列示借款金額及其借款期限,。對已到期未償還的借款，應(yīng)說明原因,，并在期后事項(xiàng)中反映報(bào)表日后是否已償還,。

 應(yīng)披露金額較大的前五筆借款的借出單位名稱、本金,、利率,、期末數(shù)和借款條件；

 （32）應(yīng)付債券,，分項(xiàng)列示債券的種類,、期限、利率,、發(fā)行日期,、面值、溢價(jià)（折價(jià)）額,、應(yīng)計(jì)利息總額,、期末余額。

 （33）長期應(yīng)付款,，分項(xiàng)列示長期應(yīng)付款種類,、期限、初始金額,、應(yīng)計(jì)利息,、期末余額、借款條件等,。

 （34）實(shí)收資本或股本

 應(yīng)按股東類別（如法人股東和個(gè)人股東,、上市公司股東和非上市公司股東、金融機(jī)構(gòu)股東和非金融機(jī)構(gòu)股東等）分別披露期末期初的股東戶數(shù),、股本金額和持股比例等情況,；

 報(bào)告期內(nèi)實(shí)收資本（股本）變動(dòng)的，應(yīng)披露變動(dòng)情況及執(zhí)行驗(yàn)資的會(huì)計(jì)師事務(wù)所名稱和驗(yàn)資報(bào)告文號(hào),。

 （35）資本公積,，分項(xiàng)列示報(bào)告期資本公積的變動(dòng)情況。若用資本公積轉(zhuǎn)增資本,、彌補(bǔ)虧損的,，應(yīng)說明其有關(guān)決議,。

 （36）一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備，分別披露期初數(shù),、本期增加數(shù),、本期減少數(shù)和期末數(shù)。

 （37）盈余公積,，分項(xiàng)列示報(bào)告期盈余公積的變動(dòng)情況,。用盈余公積轉(zhuǎn)增資本、彌補(bǔ)虧損,、分派股利的,，應(yīng)說明有關(guān)決議或依據(jù)。

 （38）未分配利潤,，說明報(bào)告期內(nèi)利潤分配情況以及未分配利潤的增減變動(dòng)情況,。若本年度有發(fā)生調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)，且金額較大（影響年初未分配利潤1000萬元以上）,，須詳細(xì)披露該調(diào)整事項(xiàng)的內(nèi)容,、原因及影響金額。

 （39）手續(xù)費(fèi)收入

 按代理買賣證券手續(xù)費(fèi)收入,、代理兌付債券手續(xù)費(fèi)收入,、代理保管證券手續(xù)費(fèi)收入和其他手續(xù)費(fèi)收入分別披露手續(xù)費(fèi)收入的本期數(shù)和上期數(shù)；

 公司還應(yīng)披露設(shè)立營業(yè)部最多的前五個(gè)省級行政區(qū)域,、各自的營業(yè)部家數(shù)和代理買賣證券業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)收入情況,。

 （40）證券發(fā)行收入，按承銷項(xiàng)目類別（如Ａ,、Ｂ股票發(fā)行收入,、國債發(fā)行收入、其他債券發(fā)行收入等）披露本年數(shù),、上年數(shù)及增減百分比,。

 （41）自營證券差價(jià)收入，按證券類別（如股票,、國債,、基金等）披露本年度和上年度自營證券收入成本和差價(jià)的構(gòu)成，對股票自營的差價(jià)收入還應(yīng)分別列示來自新股申購,、余股包銷售出及二級市場投資的收入情況,。

 （42）受托投資管理收益，應(yīng)列示本年數(shù),、上年數(shù)和增減百分比,。

 （43）利息收入和金融企業(yè)往來收入，應(yīng)按收入來源（如銀行存款,、清算機(jī)構(gòu)存款以及其他機(jī)構(gòu)等）分項(xiàng)列示本年數(shù),、上年數(shù)和增減百分比,。

 （44）買入返售證券收入,，應(yīng)按返售總價(jià),、買入總價(jià)及二者之差－－買入返售證券收入分別列示本年數(shù)、上年數(shù)和增減百分比,。

 （45）其他業(yè)務(wù)收入,，應(yīng)按收入類別（如無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、咨詢服務(wù)收入,、租賃收入等）分項(xiàng)列示本年數(shù),、上年數(shù)和增減百分比。

 （46）手續(xù)費(fèi)支出,，應(yīng)披露占公司手續(xù)費(fèi)支出最大的前五種手續(xù)費(fèi)名稱,、上年和本年發(fā)生額、增減百分比,。

 （47）利息支出和金融企業(yè)往來支出,，應(yīng)區(qū)分客戶支出和其他支出分開列示。

 （48）賣出回購證券支出,，應(yīng)按回購總價(jià),、賣出總價(jià)及二者之差－－賣出回購證券支出分別列示本年數(shù)、上年數(shù)和增減百分比,。

 （49）自營證券跌價(jià)損失,，應(yīng)披露本年數(shù)、上年數(shù)和增減百分比,。

 （50）營業(yè)稅金及附加,，應(yīng)按稅收的類別分別披露本年數(shù)、上年數(shù)和增減百分比,。

 （51）營業(yè)費(fèi)用,，應(yīng)披露占公司營業(yè)費(fèi)用較大的前十種費(fèi)用名稱、本年和上年發(fā)生額,、增減百分比,。

 （52）其他業(yè)務(wù)支出，應(yīng)按支出類別分項(xiàng)列示本年數(shù),、上年數(shù)和增減百分比,。

 （53）投資收益

 應(yīng)分長期債券投資收益、自營證券持有期間的收益,、參股公司分配來的利潤,、年末調(diào)整的被投資公司所有者權(quán)益凈增減的金額等項(xiàng)目進(jìn)行列示；

 若某項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)所獲得的收益占報(bào)告當(dāng)期利潤總額的10％（含10％）以上的,，應(yīng)對該項(xiàng)業(yè)務(wù)內(nèi)容,、相關(guān)成本,、交易金額等作出說明；

 應(yīng)說明投資收益匯回的重大限制,。若不存在重大限制,，也應(yīng)作出說明。

 （54）營業(yè)外收入,，應(yīng)披露占公司營業(yè)外收入最大的前五種收入名稱,、本年和上年發(fā)生額。

 （55）營業(yè)外支出,，應(yīng)按支出項(xiàng)目（如固定資產(chǎn)凈損失,、證券交易差錯(cuò)損失、捐贈(zèng)支出,、違約和賠償損失,、非常損失等）披露本年數(shù)、上年數(shù),。



 第十一條 子公司與母公司會(huì)計(jì)政策不一致對合并會(huì)計(jì)報(bào)表的影響（如有）

 子公司與母公司會(huì)計(jì)政策不一致,，在編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)又未按母公司會(huì)計(jì)政策進(jìn)行調(diào)整的，應(yīng)說明未調(diào)整的原因及其對合并會(huì)計(jì)報(bào)表中凈資產(chǎn)和凈利潤的影響,。



 第十二條 凈資本

 公司應(yīng)按照《證券公司凈資本計(jì)算規(guī)則》的要求計(jì)算凈資本,，并以凈資本計(jì)算表的方式列示期初數(shù)和期末數(shù)，并對增減變動(dòng)的情況進(jìn)行分析說明,。



 第十三條 客戶資金的安全性

 公司應(yīng)按照《
客戶交易結(jié)算資金管理辦法》（證監(jiān)會(huì)3號(hào)令）,、關(guān)于執(zhí)行《
客戶交易結(jié)算資金管理辦法》若干意見的通知（證監(jiān)發(fā)〔2001〕121號(hào)）、《關(guān)于規(guī)范證券公司受托投資管理業(yè)務(wù)的通知》（證監(jiān)機(jī)構(gòu)字〔2001〕265號(hào)）以及其他相關(guān)規(guī)定,，說明是否按規(guī)定完成對客戶交易結(jié)算資金和受托資金的存管,、是否存在挪用問題，并對客戶資金的安全性與否進(jìn)行說明,。



 第十四條 重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售的說明

 應(yīng)說明重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售時(shí)的賬面價(jià)值,、轉(zhuǎn)讓金額和轉(zhuǎn)讓原因。



 第十五條 關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易

 凡涉及關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易,，應(yīng)按《
企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則－－關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露》的要求進(jìn)行披露,。



 第十六條 或有事項(xiàng)

 對于資產(chǎn)負(fù)債表日存在的或有事項(xiàng)（如涉及訴訟、仲裁,、擔(dān)保,、已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票等），應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中說明項(xiàng)目的性質(zhì),、金額及對報(bào)告期及報(bào)告期后公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響,。如果公司沒有需要在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中說明的或有事項(xiàng)，也應(yīng)予以說明,。



 第十七條 承諾事項(xiàng)

 除按照第十四條要求披露或有事項(xiàng)外,，對于資產(chǎn)負(fù)債表日存在的其他重大承諾事項(xiàng),，應(yīng)說明其存在情況、金額及影響,。如果公司沒有需要說明的承諾事項(xiàng),，也應(yīng)予以說明。



 第十八條 資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的非調(diào)整事項(xiàng)

 按《
企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則－－資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)》的規(guī)定,，應(yīng)說明資產(chǎn)負(fù)債表日后（如股票和債券的發(fā)行,、自營證券巨額虧損、對一個(gè)企業(yè)的巨額投資,、自然災(zāi)害導(dǎo)致的資產(chǎn)損失、外匯匯率發(fā)生較大變動(dòng)等）非調(diào)整事項(xiàng)的內(nèi)容,，估計(jì)對財(cái)務(wù)狀況,、經(jīng)營成果的影響；如無法作出估計(jì),，應(yīng)說明其原因,。



 第十九條 其他重要事項(xiàng)。