• 【發(fā)布單位】稅務(wù)總局
• 【發(fā)布文號】國稅發(fā)[2002]11號
• 【發(fā)布日期】2002-02-06
• 【生效日期】2002-02-06
• 【失效日期】--
• 【文件來源】
• 【所屬類別】國家法律法規(guī)

國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《生產(chǎn)企業(yè) 出口貨物“免、抵,、退”稅管理操作規(guī)程》

 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《生產(chǎn)企業(yè)
 出口貨物“免,、抵、退”稅管理操作規(guī)程》
（試行）的通知
 （2002年2月6日國稅發(fā)〔2002〕11號）
各省,、自治區(qū),、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局：

 為保證生產(chǎn)企業(yè)“免、抵,、退”稅管理辦法的正確執(zhí)行,，國家稅務(wù)總局根據(jù)《財(cái)政部,、國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)出口貨物實(shí)行免抵退稅辦法的通知》）（財(cái)稅［2002］7號）的規(guī)定,，在廣泛征求各地意見的基礎(chǔ)上,，制定了《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵,、退”稅管理操作規(guī)程》（試行）,，現(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行,。各地在實(shí)際執(zhí)行中如遇到問題,，請及時將情況反饋總局（進(jìn)出口稅收管理司）。


 附件： 生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免,、抵,、退”稅管理操作規(guī)程（試行）



 為切實(shí)加強(qiáng)生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵,、退”稅管理,，進(jìn)一步明確稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部工作職責(zé)及稅企雙方責(zé)任，準(zhǔn)確,、及時辦理“免、抵,、退”稅,，防范和打擊騙取出口退稅，根據(jù)《財(cái)政部,、國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)出口貨物實(shí)行“免、抵,、退”稅辦法的通知》（財(cái)稅［2002］7號）規(guī)定，制定本操作規(guī)程,。



 一,、生產(chǎn)企業(yè)出口退稅登記

 （一）有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈
出口貨物退（免）稅管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)［1994］031號）的規(guī)定，自取得進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)之日起三十日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理出口退稅登記,。

 沒有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在發(fā)生第一筆委托出口業(yè)務(wù)之前,，持代理出口協(xié)議向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理臨時出口退稅登記。

 生產(chǎn)企業(yè)在辦理出口退稅登記時,，應(yīng)填報《出口企業(yè)退稅登記表》（表樣見出口退稅計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)二期網(wǎng)絡(luò)版）并提供以下資料：

 1．法人營業(yè)執(zhí)照或工商營業(yè)執(zhí)照（副本）,；

 2．稅務(wù)登記證（副本）；

 3．中華人民共和國進(jìn)出口企業(yè)資格證書（無進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)無需提供）,；

 4．海關(guān)自理報關(guān)單位注冊登記證明書（無進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)無需提供）,；

 5．增值稅一般納稅人申請認(rèn)定審批表或年審審批表,；

 6．稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料，如代理出口協(xié)議等,。

 （二）2002年換發(fā)稅務(wù)登記前,，出口退稅企業(yè)登記辦法暫時按以上規(guī)定辦理。2002年換發(fā)稅務(wù)登記時,，出口企業(yè)除提供換發(fā)稅務(wù)登記的有關(guān)資料外,，還應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求提供以上資料。2002年換發(fā)稅務(wù)登記后,，有關(guān)生產(chǎn)企業(yè)出口退稅登記一并納入稅務(wù)登記統(tǒng)一管理。



 二,、生產(chǎn)企業(yè)“免,、抵、退”稅計(jì)算

 （一）生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免,、抵,、退稅額”應(yīng)根據(jù)出口貨物離岸價、出口貨物退稅率計(jì)算,。出口貨物離岸價（ＦＯＢ）以出口發(fā)票上的離岸價為準(zhǔn)（委托代理出口的,，出口發(fā)票可以是委托方開具的或受托方開具的），若以其他價格條件成交的,，應(yīng)扣除按會計(jì)制度規(guī)定允許沖減出口銷售收入的運(yùn)費(fèi),、保險費(fèi)、傭金等,。若申報數(shù)與實(shí)際支付數(shù)有差額的,，在下次申報退稅時調(diào)整（或年終清算時一并調(diào)整）。若出口發(fā)票不能如實(shí)反映離岸價,，企業(yè)應(yīng)按實(shí)際離岸價申報“免,、抵、退”稅,，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照《
中華人民共和國稅收征收管理法》,、《
中華人民共和國增值稅暫行條例》等有關(guān)規(guī)定予以核定。

 （二）免抵退稅額的計(jì)算

 免抵退稅額＝出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率－免抵退稅額抵減額

 免抵退稅額抵減額＝免稅購進(jìn)原材料價格×出口貨物退稅率

 免稅購進(jìn)原材料包括國內(nèi)購進(jìn)免稅原材料和進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件,，其中進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的價格為組成計(jì)稅價格,。

 進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價格＝貨物到岸價格＋海關(guān)實(shí)征關(guān)稅＋海關(guān)實(shí)征消費(fèi)稅

 （三）當(dāng)期應(yīng)退稅額和當(dāng)期免抵稅額的計(jì)算

 1．當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額時，

 當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期期末留抵稅額

 當(dāng)期免抵稅額＝當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額

 2．當(dāng)期期末留抵稅額＞當(dāng)期免抵退稅額時,，

 當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期免抵退稅額

 當(dāng)期免抵稅額＝0

 “當(dāng)期期末留抵稅額”為當(dāng)期《增值稅納稅申報表》的“期末留抵稅額”,。

 （四）免抵退稅不得免征和抵扣稅額的計(jì)算

 免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝當(dāng)期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×（出口貨物征稅稅率－出口貨物退稅率）－免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額

 免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝免稅購進(jìn)原材料價格×（出口貨物征稅稅率－出口貨物退稅率）。

 （五）新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)自發(fā)生首筆出口業(yè)務(wù)之日起12個月內(nèi)的出口業(yè)務(wù),，不計(jì)算當(dāng)期應(yīng)退稅額,，當(dāng)期免抵稅額等于當(dāng)期免抵退稅額,；未抵頂完的進(jìn)項(xiàng)稅額，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣,，從第13個月開始按免抵退稅計(jì)算公式計(jì)算當(dāng)期應(yīng)退稅額,。



 三、生產(chǎn)企業(yè)“免,、抵,、退”稅申報

 （一）申報程序

 生產(chǎn)企業(yè)在貨物出口并按會計(jì)制度的規(guī)定在財(cái)務(wù)上做銷售后，先向主管征稅機(jī)關(guān)的征稅部門或崗位（以下簡稱征稅部門）辦理增值稅納稅和免,、抵稅申報,，并向主管征稅機(jī)關(guān)的退稅部門或崗位（以下簡稱退稅部門）辦理退稅申報。退稅申報期為每月1-15日（逢節(jié)假日順延）,。

 （二）申報資料

 1．生產(chǎn)企業(yè)向征稅機(jī)關(guān)的征稅部門或崗位辦理增值稅納稅及免,、抵稅申報時，應(yīng)提供下列資料：

 （1）《增值稅納稅申報表》及其規(guī)定的附表,；

 （2）退稅部門確認(rèn)的上期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免,、抵、退稅申報匯總表》（見附件一）,；

 （3）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料,。

 2．生產(chǎn)企業(yè)向征稅機(jī)關(guān)的退稅部門或崗位辦理“免、抵,、退”稅申報時,，應(yīng)提供下列憑證資料：

 （1）《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵,、退稅申報匯總表》,；

 （2）《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵,、退稅申報明細(xì)表》（見附件二）,；

 （3）經(jīng)征稅部門審核簽章的當(dāng)期《增值稅納稅申報表》；

 （4）有進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的還應(yīng)填報

 ①《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記申報表》（見附件三）,；

 ②《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報明細(xì)表》（見附件四）,；

 ③《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工海關(guān)
登記手冊核銷申請表》（見附件五）；

 ④《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》（見附件六）,；

 （5）裝訂成冊的報表及原始憑證：

 ①《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免,、抵、退稅申報明細(xì)表》,；

 ②與進(jìn)料加工業(yè)務(wù)有關(guān)的報表,；

 ③加蓋海關(guān)驗(yàn)訖章的出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）；

 ④經(jīng)外匯管理部門簽章的出口收匯核銷單（出口退稅專用）或有關(guān)部門出具的中遠(yuǎn)期收匯證明,；

 ⑤代理出口貨物證明,；

 ⑥企業(yè)簽章的出口發(fā)票,；

 ⑦主管退稅部門要求提供的其他資料。

 3．國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)中標(biāo)銷售的機(jī)電產(chǎn)品,，申報“免,、抵、退”稅時,，除提供上述申報表外,，應(yīng)提供下列憑證資料：

 （1）招標(biāo)單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽發(fā)的《中標(biāo)證明通知書》；

 （2）由中國招標(biāo)公司或其他國內(nèi)招標(biāo)組織簽發(fā)的中標(biāo)證明（正本）,；

 （3）中標(biāo)人與中國招標(biāo)公司或其他招標(biāo)組織簽訂的供貨合同（協(xié)議）,；

 （4）中標(biāo)人按照標(biāo)書規(guī)定及供貨合同向用戶發(fā)貨的發(fā)貨單；

 （5）銷售中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品的普通發(fā)票或外銷發(fā)票,；

 （6）中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品用戶收貨清單,。

 國外企業(yè)中標(biāo)再分包給國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)供應(yīng)的機(jī)電產(chǎn)品，還應(yīng)提供與中標(biāo)人簽署的分包合同（協(xié)議）,。

 （三）申報要求

 1．《增值稅納稅申報表》有關(guān)項(xiàng)目的申報要求

 （1）“出口貨物免稅銷售額”填寫享受免稅政策出口貨物銷售額，其中實(shí)行“免抵退稅辦法”的出口貨物銷售額為當(dāng)期出口并在財(cái)務(wù)上做銷售的全部（包括單證不齊全部分）免抵退出口貨物人民幣銷售額,；

 （2）“免抵退貨物不得抵扣稅額”按當(dāng)期全部（包括單證不齊全部分）免抵退出口貨物人民幣銷售額與征退稅率之差的乘積計(jì)算填報,，有進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的應(yīng)扣除“免抵退稅不得免征和抵知稅額抵減額”；當(dāng)“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”大于“出口貨物銷售額乘征退稅率之差”時,，“免抵退貨物不得抵知稅額”按0填報,，其差額結(jié)轉(zhuǎn)下期；

 按“實(shí)耗法”計(jì)算的“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”,，為當(dāng)期全部（包括單證不齊全部分）進(jìn)料加工貿(mào)易方式出口貨物所耗用的進(jìn)口料件組成計(jì)稅價格與征退稅率之差的乘積,；按“購進(jìn)法”計(jì)算的“兔抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”，為當(dāng)期全部購進(jìn)的進(jìn)口料件組成計(jì)稅價格與征退稅率之差的乘積,；

 （3）“免抵退稅貨物已退稅額”按照退稅部門審核確認(rèn)的上期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免,、抵、退稅申報匯總表》中的“當(dāng)期應(yīng)退稅額”填報,；

 （4）若退稅部門審核《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免,、抵、退稅申報匯總表》的“累計(jì)申報數(shù)”與《增值稅納稅申報表》對應(yīng)項(xiàng)目的累計(jì)數(shù)不一致,，企業(yè)應(yīng)在下期增值稅納稅申報時根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免,、抵、退稅申報匯總表》中“與增值稅納稅申報表差額”欄內(nèi)的數(shù)據(jù)對《增值稅納稅申報表》有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整,。

 2．《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免,、抵、退稅申報明細(xì)表》的申報要求

 （1）企業(yè)按當(dāng)期在財(cái)務(wù)上做銷售的全部出口明細(xì)填報《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免,、抵,、退稅申報明細(xì)表》,，對單證不齊無法填報的項(xiàng)目暫不填寫，并在“單證不齊標(biāo)志欄”內(nèi)按填表說明做相應(yīng)標(biāo)志,；

 （2）對前期出口貨物單證不齊,，當(dāng)期收集齊全的，應(yīng)在當(dāng)期免抵退稅申報時一并申報參與免抵退稅的計(jì)算,，可單獨(dú)填報《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免,、抵、退稅申報明細(xì)表》,，在“單證不齊標(biāo)志欄”內(nèi)填寫原申報時的所屬期和申報序號,。

 3．《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵,、退稅申報匯總表》的申報要求

 （1）“出口銷售額乘征退稅率之差”按企業(yè)當(dāng)期全部（包括單證不齊全部分）免抵退出口貨物人民幣銷售額與征追稅率之差的乘積計(jì)算填報,；

 （2）“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”按退稅部門當(dāng)期開具的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》中的“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”填報；

 （3）“出口銷售額乘退稅率”按企業(yè)當(dāng)期出口單證齊全部分及前期出口當(dāng)期收齊單證部分且經(jīng)過退稅部門審核確認(rèn)的免抵退出口貨物人民幣銷售額與退稅率的乘積計(jì)算填報,；

 （4）“免抵退稅額抵減額”按退稅部門當(dāng)期開具的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》中的“免抵退稅額抵減額”填報,；

 （5）“與增值稅納稅申報表差額”為退稅部門審核確認(rèn)的“累計(jì)”申報數(shù)減《增值稅納稅申報表》對應(yīng)項(xiàng)目的累計(jì)數(shù)的差額，企業(yè)應(yīng)做相應(yīng)帳務(wù)調(diào)整并在下期增值稅納稅申報時對《增值稅納稅申報表》進(jìn)行調(diào)整,；

 當(dāng)本表11ｃ不為0時,，“當(dāng)期應(yīng)退稅額”的計(jì)算公式需進(jìn)行調(diào)整，即按照“當(dāng)期免抵退稅額（16欄）”與“增值稅納稅申報表期末留抵稅額（18欄）－與增值稅納稅申報表差額（11ｃ）”后的余額進(jìn)行比較計(jì)算填報,；

 （6）新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè),，12個月內(nèi)“應(yīng)退稅額”按0填報，“當(dāng)期免抵稅額”與“當(dāng)期免抵退稅額”相等,；

 4．申報數(shù)據(jù)的調(diào)整

 對前期申報錯誤的,，當(dāng)期可進(jìn)行調(diào)整。前期少報出口額或低報征,、退稅率的,，可在當(dāng)期補(bǔ)報；前期多報出口額或高報征,、退稅率的,，當(dāng)期可以紅字（或負(fù)數(shù)）差額數(shù)據(jù)沖減；也可用紅字（或負(fù)數(shù)）將前期錯誤數(shù)據(jù)金額沖減,，再重新全額申報藍(lán)字?jǐn)?shù)據(jù),。對于按會計(jì)制度規(guī)定允許扣除的運(yùn)費(fèi)、保險費(fèi)和傭金,，與原預(yù)估入帳值有差額的,，也按此規(guī)則進(jìn)行調(diào)整。本年度出口貨物發(fā)生退運(yùn)的，可在下期用紅字（或負(fù)數(shù)）沖減出口銷售收入進(jìn)行調(diào)整,。



 四,、生產(chǎn)企業(yè)“免、抵,、退”單證辦理

 生產(chǎn)企業(yè)開展進(jìn)料加工業(yè)務(wù)以及“免,、抵、退”稅憑證丟失需要辦理有關(guān)證明的,，在“免,、抵、退”稅申報期內(nèi)申報辦理,。生產(chǎn)企業(yè)出口貨物發(fā)生退運(yùn)的,，可以隨時申請辦理有關(guān)證明。

 （一）《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》的辦理

 1．料加工業(yè)務(wù)的登記,。開展進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的企業(yè),，在第一次進(jìn)料之前，應(yīng)持進(jìn)料加工貿(mào)易合同,、海關(guān)核發(fā)的《進(jìn)料加工
登記手冊》并填報《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記申報表》,，向退稅部門辦理登記備案手續(xù)。

 2．《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》的出具,。開展進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)在向退稅部門申報辦理“免,、抵、退”稅時,，應(yīng)填報《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報明細(xì)表》，退稅部門按規(guī)定審核后出具《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》,。

 采用“實(shí)耗法”的,，《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》按當(dāng)期全部（包括單證不齊全部分）進(jìn)料加工貿(mào)易方式出口貨物所耗用的進(jìn)口料件組成計(jì)稅價格計(jì)算出具；采用“購進(jìn)法”的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》按當(dāng)期全部購進(jìn)的進(jìn)口料件組成計(jì)稅價格計(jì)算出具,。

 3．進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的核銷,。生產(chǎn)企業(yè)《進(jìn)料加工
登記手冊》最后一筆出口業(yè)務(wù)在海關(guān)核銷之后、《進(jìn)料加工
登記手冊》被海關(guān)收繳之前,，持手冊原件及《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工海關(guān)
登記手冊核銷申請表》到退稅部門辦理進(jìn)料加工業(yè)務(wù)核銷手續(xù),。退稅部門根據(jù)進(jìn)口料件和出口貨物的實(shí)際發(fā)生情況出具《進(jìn)料加工
登記手冊》核銷后的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》，與當(dāng)期出具的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》一并參與計(jì)算,。

 （二）其他“免,、抵、退”稅單證辦理,。

 1．《補(bǔ)辦出口貨物報關(guān)單證明》,。生產(chǎn)企業(yè)遺失出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）需向海關(guān)申請補(bǔ)辦的，可在出口之日起六個月內(nèi)憑主管退稅部門出具的《補(bǔ)辦出口報關(guān)單證明》，向海關(guān)申請補(bǔ)辦,。

 生產(chǎn)企業(yè)在向主管退稅部門申請出具《補(bǔ)辦出口貨物報關(guān)單證明》時,，應(yīng)提交下列憑證資料：

 （1）《關(guān)于申請出具（補(bǔ)辦出口貨物報關(guān)單證明）的報告》

 （2）出口貨物報關(guān)單（其他未丟失的聯(lián)次）；

 （3）出口收匯核銷單（出口退稅專用）,；

 （4）出口發(fā)票,；

 （5）主管退稅部門要求提供的其他資料。

 2．《補(bǔ)辦出口收匯核銷單證明》,。生產(chǎn)企業(yè)遺失出口收匯核銷單（出口退稅專用）需向主管外匯管理局申請補(bǔ)辦的,，可憑主管退稅部門出具的《補(bǔ)辦出口收匯核銷單證明》，向外匯管理局提出補(bǔ)辦申請,。

 生產(chǎn)企業(yè)向退稅部門申報請出具《補(bǔ)辦出口收匯核銷單證明》時,，應(yīng)提交下列資料；

 （1）《關(guān)于申請出具（補(bǔ)辦出口收匯核銷單證明）的報告》,；

 （2）出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）,；

 （3）出口發(fā)票；

 （4）主管退稅部門要求提供的其他資料,。

 3．《代理出口未退稅證明》,。委托方（生產(chǎn)企業(yè)）遺失受托方（外貿(mào)企業(yè)）主管退稅部門出具的《代理出口貨物證明》需申請補(bǔ)辦的，應(yīng)由委托方先向其主管退稅部門申請出具《代理出口未退稅證明》,。

 委托方（生產(chǎn)企業(yè)）在向其主管退稅部門申請辦理《代理出口未退稅證明》時,，應(yīng)提交下列憑證資料：

 （1）《關(guān)于申請出具（代理出口未退稅證明）的報告》；

 （2）受托方主管退稅部門已加蓋“已辦代理出口貨物證明”戳記的出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）,；

 （3）出口收匯核銷單（出口退稅專用）,；

 （4）代理出口協(xié)議（合同）副本及復(fù)印件；

 （5）主管退稅部門要求提供的其他資料,。

 4．《出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明》,。生產(chǎn)企業(yè)在出口貨物報關(guān)離境、因故發(fā)生退運(yùn),、且海關(guān)已簽發(fā)出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）的,，須憑其主管退稅部門出具的《出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明》，向海關(guān)申請辦理退運(yùn)手續(xù),。

 本年度出口貨物發(fā)生退運(yùn)的,，可在下期用紅字（或負(fù)數(shù)）沖減出口銷售收入進(jìn)行調(diào)整（或年終清算時調(diào)整）；以前年度出口貨物發(fā)生退運(yùn)的,，應(yīng)補(bǔ)繳原免抵退稅款,，應(yīng)補(bǔ)稅額＝退運(yùn)貨物出口離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物追稅率，補(bǔ)稅預(yù)算科目為“出口貨物退增值稅”,。若退運(yùn)貨物由于單證不齊等原因已視同內(nèi)銷貨物征稅的,，則不須補(bǔ)繳稅款,。

 生產(chǎn)企業(yè)向主管退稅部門申請辦理《出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明》時，應(yīng)提交下列資料：

 （1）《關(guān)于申請出具（出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明）的報告》,；

 （2）出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）,；

 （3）出口收匯核銷單（出口退稅專用）；

 （4）出口發(fā)票,；

 （5）主管退稅部門要求提供的其他資料,。



 五、生產(chǎn)企業(yè)“免,、抵,、退”稅審核、審批

 （一）審核審批程序

 退稅部門每月15日前受理生產(chǎn)企業(yè)上月的“免,、抵,、退”稅申報后，應(yīng)于月底前審核完畢并報送地,、市級退稅機(jī)關(guān)或省級退稅機(jī)關(guān)（以下簡稱退稅機(jī)關(guān)）審批,。退稅機(jī)關(guān)按規(guī)定審批后，應(yīng)及時將審批結(jié)果反饋退稅部門,。對需要辦理退稅的,，由退稅機(jī)關(guān)在國家下達(dá)的出口退稅指標(biāo)內(nèi)開具《收入退還書》并辦理退庫手續(xù)；對需要免抵調(diào)庫的,，由退稅機(jī)關(guān)在國家下達(dá)的出口退稅指標(biāo)內(nèi)出具《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免,、抵、退稅審批通知單》（見附件七）給征稅機(jī)關(guān),，同時抄送財(cái)政部駐各地財(cái)政監(jiān)察專員辦事處,。退稅機(jī)關(guān)應(yīng)于每月10日前將上月“免、抵,、退”稅情況在與計(jì)會部門及國庫對賬的基礎(chǔ)上匯總統(tǒng)計(jì)上報國家稅務(wù)總局,。

 征稅機(jī)關(guān)應(yīng)在接到《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵,、退稅審批通知單》的當(dāng)月,，以正式文件通知同級國庫辦理調(diào)庫手續(xù),。

 （二）審核審批職責(zé)

 1．主管征稅機(jī)關(guān)的征稅部門或崗位審核職責(zé)

 （1）審核《增值稅納稅申報表》中與“免,、抵、退”稅有關(guān)項(xiàng)目的填報是否正確,；

 （2）根據(jù)退稅部門提供的企業(yè)自報關(guān)出口之日起超過6個月未收齊有關(guān)出口退稅憑證或未向退稅部門辦理“免,、抵、退”稅申報手續(xù)的出口貨物的信息,，按規(guī)定計(jì)算征稅（另有規(guī)定者除外）,；

 （3）根據(jù)退稅部門年終反饋的《免抵退稅請算通知書》，對出口企業(yè)納稅申報應(yīng)調(diào)整的相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行審核檢查；

 （4）根據(jù)退稅機(jī)關(guān)開具的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免,、抵,、退稅審批通知單》，以正式文件通知同級國庫辦理免抵稅額調(diào)庫手續(xù),。

 2．主管征稅機(jī)關(guān)的退稅部門或崗位主要審核職責(zé)

 （1）負(fù)責(zé)受理生產(chǎn)企業(yè)的“免,、抵、退”申報并審核出口貨物“免,、抵,、退”稅憑證的內(nèi)容、印章是否齊全,、其實(shí),、合法、有效,；

 （2）審核生產(chǎn)企業(yè)出口貨物申報“免,、抵、退”稅的報表種類,、內(nèi)容及印章是否齊全,、準(zhǔn)確；

 （3）審核企業(yè)申報的電子數(shù)據(jù)是否與有關(guān)部門傳遞的電子信息（海關(guān)報關(guān)單電子信息,、外管局外匯核銷單信息,、中遠(yuǎn)期收匯證明信息、代理出口貨物證明信息等）是否相符,；

 （4）負(fù)責(zé)出口貨物“免,、抵、退”稅審核疑點(diǎn)的核實(shí)與調(diào)整,；

 （5）負(fù)責(zé)“免,、抵、退”稅有關(guān)單證的辦理,；

 （6）根據(jù)企業(yè)申報“免,、抵、退”稅情況及出口電子信息,，將超出六個月未收齊單證部分和未辦理“免,、抵、退”稅申報手續(xù)的免抵退出口貨物情況反饋給征稅部門,；

 （7）負(fù)責(zé)出口貨物“免,、抵、退”稅資料的管理和歸檔,，“免,、抵,、退”稅資料原則上最少保存十年；

 （8）負(fù)責(zé)生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免,、抵,、退”稅的年終清算，將《免抵退稅清算通知書》及時上報退稅機(jī)關(guān)并反饋給征稅部門,。

 3．退稅機(jī)關(guān)主要審核審批職責(zé)

 （1）負(fù)責(zé)“免,、抵、退”稅內(nèi)外部電子信息的接收,、清分和生產(chǎn)企業(yè)“免,、抵、退”稅計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)的維護(hù),；

 （2）負(fù)責(zé)對基層退稅部門審核的“免,、抵、退”稅情況進(jìn)行抽查,；

 （3）負(fù)責(zé)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免,、抵、退稅審批通知單》的出具,，負(fù)責(zé)辦理生產(chǎn)企業(yè)“免,、抵、退”稅業(yè)務(wù)應(yīng)退稅額的退庫,；

 （4）負(fù)責(zé)生產(chǎn)企業(yè)“免,、抵、退”稅情況的統(tǒng)計(jì),、分析,，并于每月10日前上報《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵,、退稅統(tǒng)計(jì)月報表》（見附件八）,；

 （5）負(fù)責(zé)生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵,、退”稅清算的組織,、檢查、統(tǒng)計(jì),、分析,、并按時匯總向總局上報年終清算報告及附表。



 六,、其他問題

 （一）關(guān)于“免,、抵,、退”稅年終清算,、檢查,、出口非自產(chǎn)貨物（包括委托加工和視同自產(chǎn)貨物）、深加工結(jié)轉(zhuǎn)的管理辦法及小型出口企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)等問題的規(guī)定另行下達(dá),。

 （二）地可根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免,、抵、退”稅管理操作規(guī)程》的基本規(guī)定結(jié)合本地區(qū)的實(shí)際情況予以執(zhí)行,。



 附件一：生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免,、抵、退稅申報匯總表（略）



 《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免,、抵,、退稅申報匯總表》填表說明



 1、第1欄“當(dāng)期免抵退出口貨物銷售額（美元）”為企業(yè)當(dāng)期全部免抵退出口貨物美元銷售額,，等于當(dāng)期出口的單證齊全部分和單證不齊部分美元銷售額之和,，與《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵,、退稅申報明細(xì)表》第11欄中當(dāng)期全部免抵退出口貨物美元銷售額合計(jì)數(shù)相等,；

 2、第2欄“當(dāng)期免抵退出口貨物銷售額”為企業(yè)當(dāng)期全部免抵退出口貨物人民幣銷售額,，等于當(dāng)期出口的單證不齊部分（第3欄）和單證齊全部分（第4欄）人民幣銷售額之和,。為第1欄“當(dāng)期免抵退出口貨物銷售額（美元）”與在稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的匯率折算的人民幣銷售額；

 3,、第3欄“單證不齊銷售額”為企業(yè)當(dāng)期出口的單證不齊部分免抵退出口貨物人民幣銷售額,，應(yīng)與《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵,、退稅申報明細(xì)表》第12欄中當(dāng)期出口單證不齊部分的人民幣銷售額合計(jì)數(shù)相等,；

 4、第4欄“單證齊全銷售額”為企業(yè)當(dāng)期出口的單證齊全部分且經(jīng)過退稅部門審核確認(rèn)的免抵退出口貨物人民幣銷售額,，應(yīng)與《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免,、抵、退稅申報明細(xì)表》第12欄中當(dāng)期出口單證齊全部分且經(jīng)過退稅部門審核確認(rèn)的人民幣銷售額合計(jì)數(shù)相等,；

 5,、第5欄“前期出口貨物當(dāng)期收齊單證銷售額”為企業(yè)前期出口當(dāng)期收齊單證部分且經(jīng)過退稅部門審核確認(rèn)的免抵退出口貨物人民幣銷售額，應(yīng)與《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免,、抵,、退稅申報明細(xì)表》第12欄中前期出口當(dāng)期收齊單證部分且經(jīng)過退稅部門審核確認(rèn)的人民幣銷售額合計(jì)數(shù)相等；

 6,、第6欄“單證齊全出口貨物銷售額”為企業(yè)當(dāng)期出口單證齊全部分及前期出口當(dāng)期收齊單證部分且經(jīng)過退稅部門審核確認(rèn)的免抵退人民幣銷售額,，應(yīng)與本表第4欄與第5欄的合并數(shù)相等。本欄包含修理修配,、中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品視同出口按免抵退稅辦法辦理的人民幣銷售額,；

 7,、第7欄“不予免抵退出口貨物銷售額”為企業(yè)自報關(guān)出口之日起超過6個月未收齊有關(guān)出口退稅憑證或未向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理“免、抵,、退”稅申報手續(xù),，應(yīng)視同內(nèi)銷貨物征稅的免抵退出口貨物人民幣銷售額。根據(jù)企業(yè)申報“免,、抵,、退”稅情況及出口電子信息統(tǒng)計(jì)測算填報；

 8,、第8欄“出口銷售額乘征退稅率之差”為企業(yè)當(dāng)期全部免抵退出口貨物人民幣銷售額與征退稅率之差的乘積,，應(yīng)與《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵,、退稅申報明細(xì)表》第15欄中企業(yè)當(dāng)期全部免抵退出口貨物人民幣銷售額與征退稅率之差乘積的合計(jì)數(shù)相等,；

 9、第9欄“上期結(jié)轉(zhuǎn)免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”應(yīng)與上期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免,、抵,、退稅申報匯總表》第12欄“結(jié)轉(zhuǎn)下期免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”相等；

 10,、第10欄“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”應(yīng)與當(dāng)期開具的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工免稅證明》第12欄合計(jì)數(shù)相等,；

 11、第11欄“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”按“第8欄－（第9欄＋第10欄）”計(jì)算填報,，當(dāng)計(jì)算結(jié)果小于0時按0填報,；

 12、第12欄“結(jié)轉(zhuǎn)下期免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”當(dāng)“第9欄＋第10欄＞第8欄”時本欄等于“第9欄＋第10欄－第8欄”,，否則按0填報,；

 13、第13欄“出口銷售額乘退稅率”為當(dāng)期出口單證齊全部分及前期出口當(dāng)期收齊單證部分且經(jīng)過退稅部門審核確認(rèn)的免抵退出口貨物人民幣銷售額與退稅率的乘積,，應(yīng)與《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免,、抵、退稅申報明細(xì)表》第16欄中當(dāng)期出口單證齊全部分及前期出口當(dāng)期收齊單證部分且經(jīng)過退稅部門審核確認(rèn)的免抵退出口貨物人民幣銷售額乘退稅率的合計(jì)數(shù)相等,；

 14,、第14欄“上期結(jié)轉(zhuǎn)免抵退稅額抵減額”為上期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵,、退稅申報匯總表》第17欄“結(jié)轉(zhuǎn)下期免抵退稅額抵減額”,；

 15、第15欄“免抵退稅額抵減額”應(yīng)與當(dāng)期開具《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工免稅證明》第11欄合計(jì)數(shù)相等,；

 16,、第16欄“免抵退稅額”按“第13欄－（第14欄＋第15欄）”計(jì)算填報，當(dāng)計(jì)算結(jié)果小于0時按0填報；

 17,、第17欄“結(jié)轉(zhuǎn)下期免抵退稅額抵減額”當(dāng)“第14欄＋第15欄－第13欄”大于0時本欄等于“第14欄＋第15欄－第13欄”,，否則按0填報；

 18,、第18欄“增值稅納稅申報表期末留抵稅額”應(yīng)與《增值稅納稅申報表》“期末留抵稅額”相等；

 19,、第19欄“計(jì)算退稅的期末留抵稅額”按（第18欄－11ｃ）計(jì)算填報,；

 20、第20欄“當(dāng)期應(yīng)退稅額”為按規(guī)定計(jì)算公式計(jì)算出且經(jīng)過退稅部門審批的應(yīng)退稅額,；當(dāng)?shù)?6欄＞第19欄時,，第20欄＝19欄，否則第20欄＝16欄,；累計(jì)數(shù)反映本年度初到當(dāng)期應(yīng)退稅額的累計(jì),；新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)，12個月內(nèi)當(dāng)期應(yīng)退稅額按0填報,；

 21,、第21欄“當(dāng)期免抵稅額”為第16欄“免抵退稅額”與第20欄“當(dāng)期應(yīng)退稅額”之差；累計(jì)數(shù)反映本年度年初到當(dāng)期應(yīng)免抵稅額的累計(jì),；

 22,、第（ｃ）列“與增值稅納稅申報表差額”為退稅部門審核確認(rèn)的第（ｂ）列“累計(jì)”申報數(shù)減《增值稅納稅申報表》對應(yīng)項(xiàng)目的累計(jì)數(shù)的差額，企業(yè)應(yīng)做相應(yīng)帳務(wù)調(diào)整并在下期增值稅納稅申報時對《增值稅納稅申報表》有關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整,。



 附件二：生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免,、抵、退稅申報明細(xì)表（略）



 《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免,、抵,、退稅申報明細(xì)表》填表說明



 1、生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)按當(dāng)期出口并在財(cái)務(wù)上做銷售后的所有出口明細(xì)填報本表,，對單證不齊無法填報的項(xiàng)目暫不填寫,，在“單證不齊標(biāo)志”欄內(nèi)做相應(yīng)標(biāo)志，單證齊全后號,；對前期單證不齊,，當(dāng)期收集齊全的，可在當(dāng)期免抵退稅申報時填報本表一并申報,，在“單證不齊標(biāo)志”欄內(nèi)填寫原申報時的所屬期和申報序號,；

 2、中標(biāo)銷售的機(jī)電產(chǎn)品,，應(yīng)在備注攔內(nèi)填注ＺＢ標(biāo)志,。退稅部門人工審單時應(yīng)審核規(guī)定的特殊退稅憑證；計(jì)算機(jī)審核時將做特殊處理,；

 3,、對前期申報錯誤的,，當(dāng)期可進(jìn)行調(diào)整。前期少報出口額或低報征,、退稅率的,，可在當(dāng)期補(bǔ)報；前期多報出口額或高報征,、退稅率的,，當(dāng)期可以紅字（或負(fù)數(shù)）數(shù)據(jù)沖減；也可用紅字（或負(fù)數(shù)）將前期錯誤數(shù)據(jù)全額沖減,，再重新申報藍(lán)字?jǐn)?shù)據(jù),。對于按會計(jì)制度規(guī)定允許扣除的運(yùn)費(fèi)、保險費(fèi)和傭金,，與原預(yù)估入帳值有差額的,，也按此規(guī)則進(jìn)行調(diào)整。本年度出口貨物發(fā)生退運(yùn)的,，可在下期用紅字（或負(fù)數(shù)）沖減出口銷售收入進(jìn)行調(diào)整（或年終清算時調(diào)整）,；

 4、第1欄“序號”由4位流水號構(gòu)成（如0001,、0002,、…），序號要與申報退稅的資料裝訂順序保持一致,；

 5,、第3欄“出口報關(guān)單號碼”為12位編碼，按報關(guān)單右上角9位編碼＋0＋兩位項(xiàng)號（01,、02,、…）填報；委托代理出口貨物此欄可不填,；

 6,、第4欄“出口日期”為出口貨物報關(guān)單上的出口日期；

 7,、第5欄“代理證明號”按《代理出口貨物證明》的編號＋兩位項(xiàng)號（01,、02、…）填報,；

 8,、第6欄“核銷單號”為收匯核銷單（出口退稅專用）上的號碼，與出口貨物報關(guān)單上已列明的收匯核銷單號碼相同,；

 9,、第7欄“出口商品代碼”為出口貨物報關(guān)單上列明的出口商品代碼；

 10、第8欄“出口商品名稱”為出口貨物報關(guān)單上列明的出口商品名稱,；

 11,、第9欄“計(jì)量單位”為出口貨物報關(guān)單中的計(jì)量單位；

 12,、第10欄“出口數(shù)量”為出口貨物報關(guān)單上的出口商品數(shù)量,；

 13、第11欄“出口銷售額（美元）”為出口發(fā)票上列明的美元離岸價,，若以其他價格條件成交的,，應(yīng)按規(guī)定扣除運(yùn)保傭費(fèi)；若為其他外幣成交的折算成美元離岸價填列,；若出口發(fā)票的離岸價與報關(guān)單等憑證的離岸價不一致時,，應(yīng)附有關(guān)情況說明,；

 14,、第12欄“出口銷售額（人民幣）”為美元離岸價與在稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的匯率折算的人民幣離岸價；

 15,、第13欄“征稅稅率”為出口商品法定征稅稅率,；

 16、第14欄“退稅稅率”為出口商品代碼庫中對應(yīng)的退稅率,；

 17,、第15欄“出口銷售額乘征退稅率之差”按第12欄×（第13欄－第14欄）計(jì)算填報；

 18,、第16欄“出口銷售額乘退稅率”按第12欄×第14欄計(jì)算填報,；

 19、第17欄“海關(guān)進(jìn)料加工手冊號”若出口貨物為進(jìn)料加工貿(mào)易性質(zhì),，則將對應(yīng)的進(jìn)料加工手冊號碼填入此欄,，據(jù)此開具《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》；

 20,、第18欄“單證不齊標(biāo)志”缺少報關(guān)單的填列Ｂ,，缺少核銷單的填列Ｈ，缺少代理證明的填列Ｄ,，缺少兩單以上的,，同時填列兩個以上對應(yīng)字母。



 附件三：生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記申報表（略）



 《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記申報表》填表說明



 1,、第2欄“海關(guān)進(jìn)料加工手冊號”為《進(jìn)料加工
登記手冊》號碼,；

 2、第3欄“幣別”為《進(jìn)料加工手冊》（或合同）進(jìn)口總值和出口總值的幣別,；

 3,、第4欄“計(jì)劃進(jìn)口總值”為《進(jìn)料加工手冊》（或合同）的進(jìn)口總值；

 4、第5欄“計(jì)劃出口總值”為《進(jìn)料加工手冊》（或合同）的出口總值,；

 5,、第6欄“計(jì)劃分配率”＝第4欄÷第5欄×100％；

 6,、第7欄“手冊有效期”根據(jù)海關(guān)核定的進(jìn)料加工手冊的有效期填報,。

 附件四：生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報明細(xì)表（略）



 《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報明細(xì)表》填表說明



 1、第2欄“海關(guān)進(jìn)料加工手冊號”為《進(jìn)料加工
登記手冊》號碼,；

 2,、第3欄“進(jìn)口貨物報關(guān)單號”為12位編碼，按進(jìn)口貨物報關(guān)單右上角9位編碼＋1＋兩位項(xiàng)號（01,、02,、－－－）填報；

 3,、第4欄“進(jìn)口商品代碼”為進(jìn)口貨物報關(guān)單上的進(jìn)口商品代碼,；

 4、第5欄“進(jìn)口商品名稱”為進(jìn)口貨物報關(guān)單上的進(jìn)口貨物名稱,；

 5,、第6欄“計(jì)量單位”為進(jìn)口貨物報關(guān)單上的計(jì)量單位；

 6,、第7欄“數(shù)量”為進(jìn)口報關(guān)單上注明的進(jìn)口數(shù)量,，當(dāng)實(shí)際進(jìn)口數(shù)量與報關(guān)單數(shù)量不符時，以實(shí)際數(shù)量為準(zhǔn)（應(yīng)附有關(guān)說明材料或證明）,；

 7,、第11欄“海關(guān)核銷免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價格”＝第9欄“到岸價格（￥）＋第10欄“海關(guān)實(shí)征關(guān)稅和消費(fèi)稅”。

 附件五：生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工海關(guān)
登記手冊核銷申請表（略）

 附件六：生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明（略）




 附件七：生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免,、抵,、退稅審批通知單

 編號：＿＿＿＿＿＿



＿＿＿＿＿＿＿＿＿國家稅務(wù)局：

 你局報送的＿＿＿＿＿戶企業(yè)＿＿＿＿＿年度＿＿＿＿＿月出口貨物退（免）稅資料收悉。經(jīng)審核,，批準(zhǔn)本期申報出口貨物免抵退稅額＿＿＿＿＿＿＿＿＿元,，其中應(yīng)免抵稅額＿＿＿＿＿元，應(yīng)退稅額＿＿＿＿＿元,。請按現(xiàn)行出口貨物退（免）稅政策規(guī)定辦理有關(guān)手續(xù),。



 附件：《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅審批匯總表》_____張。



 ＿＿＿＿＿＿＿進(jìn)出口稅收管理分局（處）

 年 月 日



 附件八：生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免,、抵,、退稅統(tǒng)計(jì)月報表（略）