• 【發(fā)布單位】國(guó)家稅務(wù)總局
• 【發(fā)布文號(hào)】國(guó)稅發(fā)〔2003〕121號(hào)
• 【發(fā)布日期】2003-10-17
• 【生效日期】2003-11-01
• 【失效日期】--
• 【文件來源】
• 【所屬類別】國(guó)家法律法規(guī)

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)貨物運(yùn)輸業(yè)稅收征收管理的通知

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)貨物運(yùn)輸業(yè)稅收征收管理的通知

(國(guó)稅發(fā)〔2003〕121號(hào))





各省,、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局,、地方稅務(wù)局：



 為了進(jìn)一步貫徹國(guó)務(wù)院關(guān)于整頓市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序的決定,，加強(qiáng)對(duì)貨物運(yùn)輸業(yè)的稅收管理，總局制定了《
貨物運(yùn)輸業(yè)營(yíng)業(yè)稅征收管理試行辦法》,、《
運(yùn)費(fèi)發(fā)票增值稅抵扣管理試行辦法》,、《
貨物運(yùn)輸業(yè)營(yíng)業(yè)稅納稅人認(rèn)定和年審試行辦法》和《
貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票管理流程實(shí)施方案》（以下簡(jiǎn)稱“三個(gè)辦法和一個(gè)方案”），現(xiàn)印發(fā)給你們,，請(qǐng)你們按照以下要求認(rèn)真貫徹執(zhí)行,。?



 一、執(zhí)行“三個(gè)辦法和一個(gè)方案”是整頓稅收秩序,、推進(jìn)依法治稅,、加強(qiáng)營(yíng)業(yè)稅征收管理、規(guī)范增值稅抵扣的重大舉措。各級(jí)稅務(wù)部門的領(lǐng)導(dǎo)要高度重視,，統(tǒng)一思想,，加強(qiáng)對(duì)此項(xiàng)工作的領(lǐng)導(dǎo)。



 二,、各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)接到通知后要認(rèn)真學(xué)習(xí)“三個(gè)辦法和一個(gè)方案”的內(nèi)容,，研究貫徹執(zhí)行的具體操作辦法。具體工作方案由各省稅務(wù)機(jī)關(guān)部署,，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要從全局的利益出發(fā),，認(rèn)真負(fù)責(zé)，相互配合,，通力協(xié)作,，按照各自工作范圍積極穩(wěn)妥地貫徹落實(shí)“三個(gè)辦法和一個(gè)方案”，全面做好加強(qiáng)貨物運(yùn)輸業(yè)稅收征收管理的各項(xiàng)工作,。凡相互推諉,，不執(zhí)行“三個(gè)辦法和一個(gè)方案”或執(zhí)行不到位的，一律按規(guī)定追究相關(guān)單位和有關(guān)人員的責(zé)任,。



 三,、各地接到本通知后，要召開專門會(huì)議,，布置此項(xiàng)工作,，做好宣傳工作，加強(qiáng)對(duì)有關(guān)稅務(wù)人員和納稅人的培訓(xùn),，要按照“三個(gè)辦法和一個(gè)方案”的要求結(jié)合本地實(shí)際制定相關(guān)配套措施,，保證將“三個(gè)辦法和一個(gè)方案”執(zhí)行到位。?



 四,、各地要將本地區(qū)貫徹落實(shí)情況于2003年12月31日前書面報(bào)告總局（5份）,，總局將對(duì)各地執(zhí)行本通知情況進(jìn)行通報(bào)。





二○○三年十月十七日


貨物運(yùn)輸業(yè)營(yíng)業(yè)稅征收管理試行辦法

二○○三年十月十七日






第一條 為了進(jìn)一步貫徹國(guó)務(wù)院關(guān)于整頓市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序的決定,，加強(qiáng)對(duì)貨物運(yùn)輸業(yè)營(yíng)業(yè)稅的征收管理,，根據(jù)《
中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其
實(shí)施細(xì)則、《
中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》及其
實(shí)施細(xì)則,、《
中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》以及其他相關(guān)的法律,、法規(guī)的規(guī)定，特制定本辦法,。?




第二條 在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供公路,、內(nèi)河貨物運(yùn)輸勞務(wù)（以下簡(jiǎn)稱貨物運(yùn)輸勞務(wù)）的單位和個(gè)人均適用本辦法。?




第三條 在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供貨物運(yùn)輸勞務(wù)的單位和個(gè)人,，屬于“交通運(yùn)輸業(yè)”營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)人,。?



 以上所稱個(gè)人,，是指?jìng)€(gè)體工商戶及其他有經(jīng)營(yíng)行為的個(gè)人。



 實(shí)行承包,、承租,、掛靠方式提供貨物運(yùn)輸勞務(wù)凡同時(shí)具備以下條件的，以出包方,、出租方,、被掛靠方為營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)人；不同時(shí)具備以下條件的,，以承包人,、承租人、掛靠人為營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)人（以下簡(jiǎn)稱“承包人”,、“承租人”,、“掛靠人”）：?



 （一）以出包方、出租方,、被掛靠方的名義對(duì)外經(jīng)營(yíng),，由出包方、出租方,、被掛靠方承擔(dān)相關(guān)的法律責(zé)任,；?



 （二）經(jīng)營(yíng)收支全部納入出包方、出租方,、被掛靠方的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算,；?



 （三）利益分配以出包方、出租方,、被掛靠方的利潤(rùn)為基礎(chǔ),。




第四條 提供貨物運(yùn)輸勞務(wù)的單位和個(gè)人,，根據(jù)其開具貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票的方式,，分為自開票納稅人和代開票納稅人。?



 自開票納稅人,，是指符合規(guī)定條件,，向主管地方稅務(wù)局申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)并自行開具貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票的納稅人。?



 自開票納稅人不包括個(gè)人,、承包人,、承租人以及掛靠人。?



 代開票納稅人,，是指除自開票納稅人以外的需由代開票單位代開貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票的單位和個(gè)人,。?



 以上所稱代開票單位是指主管地方稅務(wù)局。?



 經(jīng)省級(jí)地方稅務(wù)局批準(zhǔn)也可以委托中介機(jī)構(gòu)代開貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票,。?




第五條 第四條所稱符合規(guī)定條件,，是指同時(shí)具備以下條件：



 （一）具有工商行政管理部門核發(fā)的營(yíng)業(yè)執(zhí)照,，地方稅務(wù)局核發(fā)的稅務(wù)登記證。交通管理部門核發(fā)的道路運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)許可證,、水路運(yùn)輸許可證,；?



 （二）年提供貨物運(yùn)輸勞務(wù)金額在20萬元以上（新辦企業(yè)除外）；?



 （三）具有固定的辦公場(chǎng)所,。如是租用辦公場(chǎng)所,，則租期必須1年以上；?



 （四）在銀行開設(shè)結(jié)算帳戶,；?



 （五）具有自備運(yùn)輸工具,，并提供貨物運(yùn)輸勞務(wù)；?



 （六）帳簿設(shè)置齊全,，能按發(fā)票管理辦法規(guī)定妥善保管,、使用發(fā)票及其他單證等資料，能按財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和稅務(wù)局的要求正確核算營(yíng)業(yè)收入,、營(yíng)業(yè)成本,、稅金、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)并能按規(guī)定向主管地方稅務(wù)局正常進(jìn)行納稅申報(bào)和繳納各項(xiàng)稅款,。?




第六條 自開票納稅人應(yīng)按照發(fā)票管理辦法及相關(guān)的法律,、法規(guī)的規(guī)定，如實(shí)填開貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票,，加蓋財(cái)務(wù)印章和開票人專章（見附件一）,。?



 自開票納稅人對(duì)下列情況不得開具貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票：?



 （一）未提供貨物運(yùn)輸勞務(wù)；?



 （二）非貨物運(yùn)輸勞務(wù),；?



 （三）由其他納稅人（包括承包人,、承租人及掛靠人）提供的貨物運(yùn)輸勞務(wù)。?




第七條 代開票納稅人提供貨物運(yùn)輸勞務(wù),，凡需開具貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票的,，提供以下資料并繳納稅款后，由代開票單位代開貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票：?



 （一）《代開票納稅人資格認(rèn)定證書》,；?



 （二）所承運(yùn)貨物同貨主簽訂的承運(yùn)貨物合同或其他有效證明,。?



 代開票單位為承包人、承租人以及掛靠人代開發(fā)票時(shí),，統(tǒng)一使用出包方,、出租方以及被掛靠方的單位名稱和納稅人識(shí)別號(hào)。



 代開票單位對(duì)代開的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票應(yīng)按發(fā)票所注承運(yùn)單位逐戶建立貨物運(yùn)輸收入臺(tái)賬,，逐筆登記代開發(fā)票數(shù)量,、發(fā)票號(hào)碼、開具金額,，并將代征的稅款按法律,、法規(guī)的規(guī)定及時(shí)解繳入庫(kù),。




第八條 除自開票納稅人和代開票單位以外，其他任何單位和個(gè)人均不得開具貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票,。?




第九條 貨物運(yùn)輸業(yè)必須使用全國(guó)統(tǒng)一的發(fā)票,，發(fā)票的樣式和內(nèi)容由國(guó)家稅務(wù)總局另行制定。?



 鐵路運(yùn)輸,、航空運(yùn)輸,、海洋運(yùn)輸?shù)呢浳镞\(yùn)輸業(yè)發(fā)票應(yīng)按照國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)一規(guī)定的格式、內(nèi)容印制和使用,。?




第十條 自開票納稅人和代開票單位必須按照規(guī)定逐欄,、如實(shí)填開貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票。凡開具給增值稅一般納稅人的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票,，必須填寫該增值稅一般納稅人的名稱和納稅人識(shí)別號(hào),。




第十一條 貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票的印制、領(lǐng)購(gòu),、開具,、取得、保管,、繳銷均由地方稅務(wù)局管理和監(jiān)督,。凡已經(jīng)委托給其他部門管理的，必須依法收回,。?




第十二條 在全國(guó)實(shí)行新的由稅控器具開具貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票以前,貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票清單匯總,、傳遞方法如下：?



 （一）地方稅務(wù)局代開貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票時(shí)要先征收稅款后再開具貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票，并將代開的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票填寫《地稅局代開貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票清單》（見附件二）,。?



 自開票納稅人在申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅時(shí),，除報(bào)送營(yíng)業(yè)稅申報(bào)表外，必須向主管地方稅務(wù)局報(bào)送《自開票納稅人貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票清單》（見附件三）的紙制文件和電子信息,。?



 納稅人每月申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅營(yíng)業(yè)額,，不得小于每月發(fā)票開具金額。?



 代開票中介機(jī)構(gòu)代開貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票時(shí)要先代征稅款后再開具貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票,。代開票中介機(jī)構(gòu)在解繳代征稅款后,，必須按主管地方稅務(wù)局規(guī)定的申報(bào)期限向主管地方稅務(wù)局報(bào)送《中介機(jī)構(gòu)代開貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票清單》（見附件四）的紙制文件和電子信息,。?



 （二）《地稅局代開貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票清單》,、《自開票納稅人貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票清單》和《中介機(jī)構(gòu)代開貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票清單》必須是電子信息，軟件由國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)一制作（見《貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票管理流程實(shí)施方案》）,。?



 （三）縣（市）級(jí)地方稅務(wù)局應(yīng)將《地稅局代開貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票清單》和《自開票納稅人貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票清單》,、《中介機(jī)構(gòu)代開貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票清單》進(jìn)行匯總，并將匯總后的電子信息于每月20日前送同級(jí)國(guó)家稅務(wù)局,。?



 凡具備網(wǎng)絡(luò)條件的地方稅務(wù)局,，可由縣（市）級(jí)地方稅務(wù)局將《地稅局代開貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票清單》,、《自開票納稅人貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票清單》、《中介機(jī)構(gòu)代開貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票清單》匯總后的電子信息上報(bào)地（市）或省級(jí)地方稅務(wù)局,，由地（市）或省級(jí)地方稅務(wù)局將本級(jí)匯總后的電子信息于每月22日前送同級(jí)國(guó)家稅務(wù)局,。?




第十三條 對(duì)自開票納稅人實(shí)行查賬征收方法。對(duì)自開票納稅人開具的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票注明的運(yùn)費(fèi)和其他價(jià)外收費(fèi),，一律按“交通運(yùn)輸業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅,。?




第十四條 對(duì)自開票納稅人的聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)，以其向貨主收取的運(yùn)費(fèi)及其他價(jià)外收費(fèi)減去付給其他聯(lián)運(yùn)合作方運(yùn)費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額計(jì)算征收營(yíng)業(yè)稅,。?



 以上所稱聯(lián)運(yùn)必須同時(shí)符合以下條件：?



 （一）自開票納稅人必須參與該項(xiàng)貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù),；?



 （二）聯(lián)運(yùn)合作方向自開票納稅人開具貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票；?



 （三）自開票納稅人必須將其接受的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票作為原始計(jì)帳憑證,，妥善保管,，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。?




第十五條 對(duì)代開票納稅人實(shí)行定期定額征收方法,。代開票單位代開發(fā)票時(shí),，按代開的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票注明的運(yùn)費(fèi)和其他價(jià)外收費(fèi)即時(shí)征收營(yíng)業(yè)稅、所得稅及附加,，年終時(shí)對(duì)“雙定”戶按以下方法進(jìn)行清算：?



 （一）開票金額大于定額的,，以開票金額數(shù)為依據(jù)征收稅款，并作為下一年度核定定期定額的依據(jù),。如定期定額稅款已征,，可將按期征收的定期定額稅款退還納稅人或抵頂下期稅款；?



 （二）開票金額小于定額的,，按定額數(shù)征收稅款,。如定期定額稅款已征，可將代開發(fā)票時(shí)征收的稅款數(shù)額退還納稅人或抵頂下期稅款,。?




第十六條 代開票納稅人是承包人,、承租人以及掛靠人的，其“雙定”稅款可由主管地稅局委托出包方,、出租方以及掛靠方統(tǒng)一代征,。年終以出包方、出租方以及掛靠方為單位進(jìn)行統(tǒng)一清算,，清算及下一年度核定方法按本辦法第十五條的規(guī)定執(zhí)行,。?




第十七條 符合營(yíng)業(yè)稅法規(guī)規(guī)定的減免條件的自開票納稅人，應(yīng)向主管地方稅務(wù)局報(bào)送有關(guān)資料,，并經(jīng)主管地方稅務(wù)局認(rèn)定后才能享受減免營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠,。



 符合營(yíng)業(yè)稅法規(guī)規(guī)定減免條件的代開票納稅人，必須提供主管地方稅務(wù)局批準(zhǔn)的減免稅文書,，其由代開票單位代開的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票的營(yíng)業(yè)額,，才能享受減免營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠,。?



 省級(jí)地方稅務(wù)局要制定加強(qiáng)對(duì)營(yíng)業(yè)稅減稅免稅的管理辦法。




第十八條 提供貨物運(yùn)輸勞務(wù)的單位向其機(jī)構(gòu)所在地主管地方稅務(wù)局申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅,。




第十九條 提供貨物運(yùn)輸勞務(wù)的承包人,、承租人或掛靠人，向其發(fā)包,、出租或所掛靠單位機(jī)構(gòu)所在地主管地方稅務(wù)局申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅,。?



 除本條第一款規(guī)定者外，其他提供貨物運(yùn)輸勞務(wù)的個(gè)人向其運(yùn)營(yíng)車輛的車籍所在地主管地方稅務(wù)局申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅,。?




第二十條 凡委托中介機(jī)構(gòu)代開貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票的,，省級(jí)地方稅務(wù)局要制定對(duì)中介機(jī)構(gòu)的管理辦法，保證稅款及時(shí)足額入庫(kù),。




第二十一條 地方稅務(wù)局要按規(guī)定向委托代征稅款單位支付代征稅款手續(xù)費(fèi),。




第二十二條 提供貨物運(yùn)輸勞務(wù)的單位和個(gè)人應(yīng)向主管地方稅務(wù)局申請(qǐng)認(rèn)定為自開票納稅人或代開票納稅人，并實(shí)行年審,。具體認(rèn)定和年審辦法由國(guó)家稅務(wù)總局另行制定,。




第二十三條 自開票納稅人、代開票納稅人和代開票單位應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行本辦法和其他相關(guān)法律,、法規(guī)的有關(guān)規(guī)定,，違者按照有關(guān)規(guī)定處理。




第二十四條 本辦法由國(guó)家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)解釋,。




第二十五條 本辦法自2003年11月1日起執(zhí)行,。